成本費用的控制及其管理教材

成本費用的控制及其管理章從大課程目錄●財務意識提升

●成本基礎知識導入

●降低成本實戰(zhàn)與費用控制技巧●從源頭進行成本控制—產品純成本分析與控制●構建企業(yè)成本文化

1、財務意識提升財務意識提升資金成本意識機會成本意識時間成本意識風險意識收益意識2、成本基礎知識導入

成本基礎知識導入成本費用是構成企業(yè)競爭力的基礎

成本費用的概念及其分類

管理能力直接影響成本

銷量（產量）與成本的關系盈虧平衡點產品綜合成本分析

成本費用變動成本固定成本直接材料直接人工直接制造費用石灰石，混合材，輔料固定制造費用工人工資、福利煤，電，維修等折舊、工廠運營基本費用等管理費用營業(yè)費用財務費用變動費用固定費用運費，包裝費等混合成本混合費用工資、福利，辦公折舊等+盈虧平衡點400萬元變動成本費用銷售收入1000萬元業(yè)務量固定成本費用盈虧平衡點利潤4萬噸收入成本生產費用應計入產品成本的費用不計入產品成本的費用（期間費用）計入當月產品成本計入以后各月產品成本（待攤、預提）A產品B產品C產品月末在產品成本本月完工產品成本本月完工產品成本月末在產品成本成本、費用界限的正確劃分銷售方面因素銷售成本方面因素銷售利潤變動因素單位成本變動因素銷售費用變動因素銷售數量變動因素銷售單價變動因素銷售稅金變動因素銷售結構變動因素因素的再分解（營銷能力、成本控制等因素）逐級分解杜邦分析析體系制造成本本權益凈利利率資產凈利利率權益乘數數銷售凈利利率凈利潤銷售收入入銷售收入入成本費用用其他利潤潤所的稅管理費用用營業(yè)費用用財務費用用流動資產產長期資產產貨幣資產產其他資產產存貨應收帳款款×＋＋－－資產周轉轉率×銷售收入入÷÷＋＋＋資產總額額固定資產產無形資產產或有資產產＋其他資產產=資產總總額÷所有者權權益=1÷(1-資資產負債債率)公司經營營分析發(fā)現問題題3、降低成本本實戰(zhàn)與與費用控控制技巧巧削減成本本的模式式現狀成本本目標成本本實現成本本downdown成本削減減將此差額額為0時時即達成成目標改善是否有更更好的方方法能否再減減少零件件能否再研研究改良良生產的的工具成本控制制的重點點<暫時性性的成本本控制>要求成本本（實際際成本））針對此點點的降低低成本活活動排除浪費費的活動動一旦排除除了浪費費則活動動結束完成成本控制制的重點點<永續(xù)性性的成本本控制>計劃＝標標準成本本實際成本本整體降低低成本活活動修正（回回饋）PLANDOSEEACTION實行成本本削減與與標準成成本改善前標標準成本的設設定改善后目目標成本的設設定再改善后后目標成本的再再設定繼續(xù)循環(huán)環(huán)第一次成本削減第二次成本削減成本企劃成本企劃生產技術術（改改善作業(yè)業(yè)方法））設計技術術（變變更設計計方案））產品企劃劃（功功能的開開發(fā)）重新檢討討各部門門的業(yè)務務（消減減間接部門門預算））生產技術術（-------------）設計技術術（-------------）產品企劃劃（-------------）重新檢討討各部門門的業(yè)務務（--------------））目標成本本的實現現現狀成本本標準成本本目標成本本理想成本本由現狀成成本來思考標準準成本由理想成成本來思考目標標成本解決問題題點排除浪費費根據實際際情況來來決定標準成本本和目標標成本之間的差差距持續(xù)改善成本管理理方法<不好的的方法>由過去的的實績來來設定一個金額額偏低、、似乎很容易達達成的目目標由過去的的實績而而制定過于苛刻刻的金額額成本降低低半途而廢廢不花費成成本變成降降低成本無法達成預期利益成本管理理方法<好的方方法>前期的實實績成本本成本降低低目標＝＝標準成成本若預算管管理的構構架能發(fā)發(fā)揮作用的話話，則較較容易設設定降低的成成本目標標。容易達成預期利益因為產品品項目的的增加而引起成成本的提提高增加產品品項目增加生產產工程增加設計計、開發(fā)發(fā)增加材料料不良成本本、庫存存成本、工工具模具具成本、加加工、裝裝配勞務費費、能源源成本、設設備成本本消耗品成成本、空空間成本……開發(fā)成本本、變更更設計成本本、生產產準備成本本、復印印成本、電電腦處理理成本…材料成本本、管理理成本、外外包加工工費、搬運運成本……成本如同同蔓藤式地衍生生達成標準準成本努力削減減的目標標實際成本標準成本標準成本目標成本努力努力繼續(xù)技術部門門制造部門門分析出妨妨礙努力目標標的原因！勞動時間間與直接接勞務費費休息時間等待時間間接作業(yè)業(yè)時間上班時間間工作時間間直接作業(yè)業(yè)時間實際勞動動時間從事間接接作業(yè)的的間接工資資是間接接勞務費只有直接接作業(yè)時時間×工工資率是是直接勞勞務費將成本由由“花費費”改為為“投資資”以往封閉閉式思考考成本為花花費負面思考考1.成本本降低就就是讓成成本無限限接近于02.只要要降低成成本則營營業(yè)額也也會隨之下下降思考成本無法降低的理由以部門為中心的想法將成本由由“花費費”改為為“投資資”新的開放放式的想想法成本為投投資正面思考考1.要降降低成本本就要投投資最恰當的成成本2.要降降低成本本就應該該有效地地投資成本本全公司的想法思考其利益性讓活動效效率化的的重點可見成本本不可見的的成本容易管理理的成本本不易管理理的成本本粗略的成成本整體的管管理以年為單單位的管管理詳細的成成本依部門別別、產品品別管理以日日周月為為周期肯定現狀狀的管理理排除不合合理、浪浪費、遺遺漏管理理只要保持持著問題題意識則則成本降降低的“未做工工作”將將可以看看得出來來庫存成本本占庫存存金額的的四分之之一產品入庫庫額庫存成本本庫存金額額庫存品的的陳舊化化6.0%利息5.0%處理費3.2%稅金0.6%運費0.5%保險費0.4%保管費0.3%一般庫存存成本的的內容計25%若不將產產品的回回轉做得好的話話，庫存存成本將更高?。z查產品品設計的的浪費是否沒有有掌握住住顧客的的需求，，做出過過剩的、、不充足足的設計計產品構造造是否伴伴隨產品品設計變變得復雜雜、品質質是否過過剩是否用了了過時的的設計專專有的標標準指導導手冊是否用了了不易加加工的材材料是否設計計成不易易加工的的形狀常發(fā)生浪浪費掌握住浪浪費的實實際情況況以降低低成本降低工程程設計成成本制造工程程中的流流程不完完善物品堆積積的不完完善作業(yè)條件件分階段段的不完完善煅冶工具具之選定定及配置置的不良良搬運工程程的不良良人員配置置不佳因工程設設計的不不完善而而產生的的成本活用IE來改善因管理不不完善而而產生不不必要的的成本管理的不不完善生產、日日程的不不完善原材料短短缺、工工程不良良、空機機等待不良率頻頻發(fā)、計計劃與人人員的不不平均設備的不不完善因設備準準備不足足、故障障而導致空機機等待、、不良率率頻發(fā)庫存管理理的不完完善效率管理理的不完完善因材料進進貨的延延遲、引引起空機機等待的頻發(fā)，，過多的的材料庫庫存，使使得保管成本利利息的產產生設備的效效率不良良、生產產量無法增加也也無法承承接特定定產品的專門工工程精神上的的維護管管理不當當因不景氣氣使得士士氣低落落員工散散漫，能能力不足足將生產力力與工作作量*生生產量加加以比較較當生產能能力＞工工作量*生產量量人的對策策設備的對對策生產的對對策裁員暫時性休休假減少加班班調整日數數賣掉設備備減少軟體體擴大訂單單內制化外制化將生產力力與工作作量*生生產量加加以比較較當生產能能力＜工工作量*生產量量人的對策策設備的對對策生產的對對策采用重要要人員增加工時時人員假日工作作增加加班班彈性休假假擴充設備備增加軟體體延期訂單單停止訂單單外制化成本費用用管理實實務通過HR改革降降低成本本謹防固定定資產投投資過度度費用管理理與控制制技巧4、從源頭進進行成本本控制—產品純純成本分分析與控控制客觀的多多因多果果成本產產生過程程資源源生產產直直接接材材料料費費生產產直直接接人人工工費費生產產間間接接費費用用管理理費費用用銷售售費費用用財務務費費用用作業(yè)業(yè)增值值作作業(yè)業(yè)非增增值值作作業(yè)業(yè)成本本對對象象產品品成成本本質量量成成本本效率率成成本本人力力資資源源成成本本銷售售地地區(qū)區(qū)/客客戶戶成成本本風險險成成本本資金金占占用用成成本本安全全成成本本環(huán)保保成成本本企業(yè)業(yè)價價值值鏈鏈成成本本的的構構成成狀狀況況原材料成本采購過程成本管理不善成本產品純生產成本管理不善成本客戶成本管理不善成本全面采購成成本產品制造成成本營銷成本供應應鏈鏈制造鏈鏈銷售鏈鏈企業(yè)業(yè)價價值值鏈鏈基于成本效效益原則的的體系化管管理結構圖圖ERMISOCRMSCMEPJITSMHR質量質量客戶關系供應鏈環(huán)境保護生產運營安全人力資源風險KPI：成成本關鍵績績效指標產品純生產產成本№1產品純純生產成本本的核算模模型№2產品純純生產成本本分析№3產品純純生產成本本的控制方方法№4產品研研發(fā)階段的的成本控制制№5新產品品開發(fā)價值值工程VE№6日本豐豐田汽車CCC21成本控制制方法№7產品物物料清單（（BOM表表）管理№1產品純純生產成本本的核算模模型直接材料BOM直接人工費費用間接費用產品純生產成本輔助作業(yè)成成本№2產品純純生產成本本分析成本差異＝標準成本本－實際成成本＝標準數量量×標準價價格－實際際數量×實實際價格＝實際數量量×（標準準價格－實實際價格））＋（標標準數量－－實際數量量）×標標準價格＝價格差異異＋數量差差異№2產品純純生產成本本分析A產品成本標準價格標準數量實際價格實際數量成本差異直接材料10元/件20件12元/件22件-64元價格差異22件×(10元/件－12元/件)＝-44元數量差異10元/件×(20件－22件)＝-20元直接人工5元/小時100小時6元/小時120小時-220元價格差異120小時×(5元/小時－6元/小時)＝-120元數量差異5元/小時×(100小時－120小時)＝-100元№3產品純純生產成本本的控制方方法在指標方面面：制定直接材材料的標準準成本和標標準數量；；制定直接人人工的標準準成本和標標準人工小小時；制定間接（（制造）費費用的標準準成本；在措施方面面：嚴格的供應應商管理：：原材料成成本控制；；標準化作業(yè)業(yè)：人工成成本和間接接費用的控控制；精益生產體體系：全面面生產管理理控制，包包括產品、、質量、效效率、采購購、物流等等；VE價值工工程：新產產品開發(fā)的的成本控制制；日本豐田汽汽車CCC21成本本控制；№3產品純純生產成本本的控制方方法№4產品研研發(fā)階段的的成本控制制產品基本性性能和主要要技術參數數高于實際際需要，造造成質量過過剩問題；；產品結構過過于復雜或或結構工藝藝性差，造造成加工費費用增加問問題；采用過大的的安全系數數，增大了了零部件重重量和體積積，增加了了材料成本本；沒有做好產產品系列化化、通用化化和標準化化工作，特特制件過多多，增加了了試制和生生產準備的的費用，影影響了生產產效率。№5新產品品開發(fā)價值值工程VE價值工程：：在產品壽命命周期中，，以較低的的成本，使使產品具有有必要的功功能，提高高產品價值值的一種管管理技術。。產品是否設設計了不必必要的功能能？可以將兩個個或多個零零件合并成成一個零件件嗎？如何降低產產品的重量量？是否可以去去除任何非非標準化的的零件？是否可以使使用更便宜宜的替代件件？№5新產品品開發(fā)價值值工程VE提高產品價價值的途徑徑壽命周周期期研究開發(fā)設計制造投入使用生產成本C1使用成本C2產品壽命周周期成本＝＝C1＋C21.FC2.FC3.FC4.FC5.FC№6日本豐豐田汽車CCC21成本控制制方法2000年年豐田汽車車實施了名名為CCC21（21世紀成成本競爭架架構）的成成本削減計計劃，目的的是將180種主要要零部件的的采購價格格下降30%，從而而使豐田保保持競爭力力。CCC21小組把一一家日本供供應商生產產的喇叭拆拆開，找到到了減少6個零件的的方法（喇喇叭的零件件總共不超超過28個個），豐田田的喇叭成成本因此大大幅度降低低40%；；公司曾經使使用35種種不同的汽汽車把手，，現在其全全部90種種車型只使使用3種不不同的把手手；№6日本豐豐田汽車CCC21成本控制制方法公司設法減減少所使用用的鋼制零零部件數量量，更多地地使用諸如如鋁、高級級塑料和樹樹脂等鋼替替代品。這這符合公司司有關降低低汽車重量量以提高燃燃料效率及及防銹和增增強耐用性性的長期目目標；要求供應商商在價格上上向中國廠廠商看齊。。為降低零零部件采購購成本，豐豐田先是確確定了大約約180種種主要零部部件，然后后對全球主主要供應商商進行比較較，了解哪哪些供應商商的價格最最具競爭力力?！?產品物物料清單（（BOM表表）管理BOM表的的定義：BOM表為為定義產品品結構的技技術文件，，反映了產產品的各種種組成物料料及其在一一定的生產產和技術條條件下，使使用現有的的設備和材材料生產單