會計專業(yè)畢業(yè)論文-計算機審計在中小型企業(yè)中的應用

科技學院畢業(yè)設計（論文）題目 計算機審計在中小型企業(yè)中的應用院（系） 經濟管理學院專業(yè)班級 會計學本科2006學生姓名 學號指導教師 職稱 講評閱教師 職稱2010年 6月 10 日注意事項設計（論文）的內容包括：封面（按教務處制定的標準封面格式制作）題名頁中文摘要（300、關鍵詞外文摘要、關鍵詞目次頁（附件不統(tǒng)一編入）論文主體部分：引言（或緒論、正文、結論、參考文獻附錄（對論文支持必要時）論文字數要求：理工類設計（論文）正文字數不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等1.2附件包括：任務書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件。文字、圖表要求：他人代寫手畫畢業(yè)論文須用A450圖表應繪制于無格子的頁面上軟件工程類課題應有程序清單，并提供電子文檔裝訂順序設計（論文）附件：按照任務書、文獻綜述、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）次序裝訂其它學生畢業(yè)設計（論文）原創(chuàng)性聲明本人以信譽聲明：所呈交的畢業(yè)設計（論文）是在導師的指導下進行的設計（研究）工作及取得的成果，設計（論文）中引用他（她人的文獻、數據、圖件、資料均已明確標注出，論文中的結論和結果為本人獨立完成，不包含他人成果及為獲得科技學院或其它教育機構的學位或證書而使用其材料。與我一同工作的同志對本設計（研究）所做的任何貢獻均已在論文中作了明確的說明并表示了謝意。畢業(yè)設計（論文）作者（簽字：年 月 日科技學院本科Th畢業(yè)設計（論文）計算機審計在中小型企業(yè)中的應用院（系）經濟管理學院專業(yè)班級會計學2006學Th姓名指導教師講師2010年6月10摘 要隨著經濟的發(fā)展，信息時代的到來，計算機的運用及普及，傳統(tǒng)審計遇到前所未有的挑戰(zhàn)，計算機審計隨之而生。計算機審計是審計工作的發(fā)展趨勢，代表了先進的社會生產力和先進的審計技術方法。學習、研究和探索計算機審計是擺在審計人員面前的一項重要任務。計算機審計是以計算機為先進的審計工具來執(zhí)行審計的經濟監(jiān)督、鑒證和評價職能。它比傳統(tǒng)的手工審計在方法和實踐方面有著比較大的優(yōu)勢，更善于處理海量數據。同時在計算機審計尚不夠成熟的今天，由于內部控制制度不健全以及審計風險等，計算機審計依舊存在著許多的問題。本文探討了計算機審計存在的問題，通過對計算機審計在政府部門及大型企業(yè)的應用從而探討了計算機審計在中小型企業(yè)中的應用情況，并對其解決和完善進行了綜述。關鍵詞：計算機審計審計風險調查分析ABSTRACTAlongwitheconomicdevelopment,thecomingofinformation-basedperiodandapplicationwith popularization of computers,the traditional audit wasfacingunprecedentedchallenge,andthecomputerauditinginventedsubsequently.Computerauditingisthedeveloptrendofauditworkwhichrepresentstheadvancedproductivityandtheadvancedaudittechnologicalskills.Study,researchandexplorationofthecomputerauditingarethemostimportantassignmentwhichauditingofficersconfront.Computerauditingisanadvancedaudittoolwhichusetocarryouttheauditfunctionsthateconomicsupervision,authenticationandevaluation.Ithasabiggishsuperioritytothetraditionalmanualauditinthepartsofapproachesandpractices,anditisgoodatprocessingamassofdata.Nevertheless,nowadayswecanseethecomputerauditingisnotripeenough.Therearestillmanyproblemsincomputerauditingbecauseofthedistemperedinnermanagesystemandauditrisks.Thisarticlehasdiscussedabouttheproblemsthatexistincomputerauditing.Ithasusedsomeexamplesofsmallcertifiedpublicaccountants tointroducetheappliedsituationofcomputerauditinginthegovernmentandsomelargecompanies,anditdoesarepresentationabouthowtosolveandimprove.Keywords:computerauditing；Auditrisks；Diagnoses目 錄中文摘要 I英文摘要 II一導論 1（一）選題的目的及其意義 1（二）本報告研究的思路及內容體系 1二計算機審計的一般理論分析 2（一）計算機審計的概念 2（二）計算機審計的內涵 2從審計內容上看 3從審計方式上看 3從審計觀念上看 4與計算機審計相關的概念 4（三）計算機審計和傳統(tǒng)手工審計比較 5相同之處 5不同之處 5計算機審計較傳統(tǒng)手工審計的優(yōu)勢 6（四）國內外計算機審計的研究現狀 6三計算機審計在中小型企業(yè)中的應用及可能存在的問題 8（一）計算機審計在中小型企業(yè)中應用的情況 8（二）計算機審計在中小型企業(yè)中應用的條件 8（三）計算機審計在中小型企業(yè)中可能存在的問題 9審計人員風險意識薄弱 9被審計單位內部控制制度不健全 9被審計單位故意隱瞞審計所需信息的可能性增大 9審計的內容和范圍擴大 10審計線索隱蔽性、易逝性 10會計軟件的多樣化加大了審計難度 10四計算機審計在中小型企業(yè)中的應用 11（一）計算機審計的程序 11（二）計算機審計方法的應用 13（三）在中小型企業(yè)的應用中應注意的問題 15五結論 16參考文獻 17致謝 18一導論（一）選題的目的及其意義以現代信息技術為代表的新技術的廣泛應用,使審計質量經受著來自信息化的三大沖擊。一是被審計單位會計核算、財務管理電子化日益普及,審計對象的經濟活動越來越復雜,社會各界對審計工作的要求越來越高,審計工作的任務越來越重。二是以審查紙質賬表為基本手段的傳統(tǒng)審計方式,已經無法適應經濟活動信息化發(fā)展的要求,審計遭遇到來自信息化的挑戰(zhàn)。三是審計復雜化帶來的審計風險難以避免,審計質量難以保證。隨著我國社會經濟和現代信息技術的發(fā)展，我國逐漸步入信息社會計算機技術將會失去審計資格”的觀點早已取得廣泛認同，大力推行計算機審計已經成為當前各級審計機關和審計人員不容推卸的重大歷史任務計算機審計”這個問題已經毋庸置疑，而現在問題的關鍵是“我們如何運用計算機審計的問題。計算機審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對的、基于計算機的審計，是一種審計理念和審計思維的創(chuàng)新，是審計人員使用社會信息化和網絡化的需要，打破傳統(tǒng)的手工審計方式，開創(chuàng)的一種全新的審計方式。計算機審計不僅帶來審計方式的創(chuàng)聯(lián)網審計等計算機審計模式越來越多的被審計人員所接受。為了適應社會形勢發(fā)展和審計工作自身發(fā)展的要求，審計人員必須不斷研究新情況，創(chuàng)新審計理論，創(chuàng)新審計技術方法，創(chuàng)新審計管理思路，更重要的是創(chuàng)新審計觀念，實現審計思維的創(chuàng)新。（二）本報告研究的思路及內容體系本論文通過對計算機審計的應用的調研后得到一定的結果，將其與理論知識相對比，研究后得出相應的結論。主要研究的是計算機審計在中小型企業(yè)中的應用及應用的條件，通過具體的應用程序及方法進行分析研究，并討論計算機審計在中小型企業(yè)的應用中可能存在的問題，最后再提出改進建議。內容體系的組成分為五個部分：第一部分，導論。是對本論文的研究目的、調查意義、調查思路等的一個概要性的介紹。第二部分，計算機審計的一般理論。從計算機審計的概念及內涵兩方面進行闡述，內涵主要是從審計的內容、方式和觀念上介紹，并介紹了計算機審計相關的概念。然后由計算機審計對比手工審計，分析兩者之間的相同之處和不同之處。最后對國內外計算機審計的研究現狀進行了介紹。第三部分，計算機審計在中小型企業(yè)中的應用及可能存在的問題。分別從三個方面進行了介紹，一是計算機審計在中小型企業(yè)中的應用情況，二是應用的條件，三是可能存在的問題，是本調查報告的主要組成部分。第四部分，計算機審計在中小型企業(yè)中應用的建議。這是基于第三部分對計算機審計在中小型企業(yè)中應用的現狀調查結果及分析而總結性的提出建議和改進措施，這也是本調查報告的目的。第五部分，結論。以總結的結束性話語。二計算機審計的一般理論分析（一）計算機審計的概念行為科學、系統(tǒng)論、數理統(tǒng)計等科學相互融合、滲透而產生的一門嶄新的審計學在對信息系統(tǒng)進行檢查測評的基礎上,通過對底層數據的采集、轉換、清理、驗證，形成審計中間表，運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術和方法構從而收集審計證據，實現審計目標的審計方式。因此計算機審計主要包括兩個方面，一是指審計人員使用審計軟件來檢查會計系統(tǒng)，是對被審計單位經濟活動和會計資料是否真實、正確、合法和有效所進行的審計，這與傳統(tǒng)的審計內容上是基本一致的，只是手段發(fā)生了變化，一般稱為計算機輔助審計；二是對電子信息系統(tǒng)本身進行測試和評價，指通過搜集并評價審計證據，以判斷與被審計單位信息系統(tǒng)有關的資源與資產的安全、資料與系統(tǒng)的完整性等。就中小型企業(yè)中的應用而言，計算機審計的應用我們更多的是指的計算機的輔助審計的應用。使用計算機輔助審計，不僅能節(jié)省時間，降低審計風險，而且能提高審計質量。除了常見計算機輔助計技術之外，一些新的信息技術也正被嘗試著應用于計算機輔助審計之中。（二）計算機審計的內涵計算機審計的內涵可以分別從內容、方式、觀念等方面來分析：從審計內容上看計算機審計是利用計算機對被審計單位與財政財務收支有關的電子數據和管理財政財務收支的計算機系統(tǒng)進行審計,包括數據審計和系統(tǒng)審計。其中,數據利用計算機軟件對電子數據進行驗證、清理和轉換后,通過查詢和分析電子數運行是否安全、是否存在違法和舞弊因素,從而監(jiān)督被審計單位財政財務收支的真實、合法和效益。從審計方式上看計算機審計是審計人員運用計算機在被審計單位現場或者通過遠程網絡,對審計單位的財政財務收支的真實、合法和效益進行審計，包括現場審計和網上審計。其中，現場審計又包括現場單機審計和現場局域網審計，即：在被審計單位現場通過單個計算機和搭建臨時局域網，檢查被審計單位電子數據和計算機信息系統(tǒng)，監(jiān)督其財政財務收支的真實、合法和效益;網上審計又稱聯(lián)網審計或者遠程網絡審計，即:通過網絡傳輸電子數據對被審計單位的財政財務收支情況進行審計。隨著互聯(lián)網的發(fā)展、電子商務的普及和通訊技術的進步，許多業(yè)務的處理都可以通過網絡實現，聯(lián)網審計也將成為審計的主要方式之一。從審計觀念上看計算機審計是與傳統(tǒng)的手工審計相對的、基于計算機的審計，是一種審計理念和審計思維的創(chuàng)新，是審計人員適應社會信息化和網絡化的需要，打破傳統(tǒng)的手工審計方式，開創(chuàng)的一種嶄新的審計方式。計算機審計不僅帶來審計方式的創(chuàng)新,而且?guī)韺徲嬋藛T審計觀念的創(chuàng)新和審計思想的解放。數據審計、系統(tǒng)審計、聯(lián)網審計等計算機審計模式越來越多地被審計人員所接受。為了適應社會形勢發(fā)展和審計工作自身發(fā)展的要求，審計人員必須不斷研究新情況，創(chuàng)新審計理論，創(chuàng)新審計技術方法，創(chuàng)新審計管理思路，但更重要的是創(chuàng)新審計觀念，實現審計思維方式的創(chuàng)新。是利用計算機和審計軟件幫助審計人員對會計電子賬簿進行查詢、篩選和分析的審計過程。目前，審計人員已經很少使用計算機輔助審計的概念，因為計算機輔助審計的涵義完全可以包含在計算機審計的概念之內。審計網絡化辦公。審計網絡化辦公是審計機關利用計算機和信息網絡技術，改變現有的紙質辦公手段和模式，實現審計政務處理電子化和自動化。審計網絡化辦公提高了審計計劃、信息、文書和檔案管理的效率，實現了審計信息資源共享。計算機審計和審計網絡化辦公都離不開計算機，都是計算機技術在審計機審計也可以包含審計網絡化辦公。審計信息化建設。江澤民同志說過，實現四個現代化哪一化都離不開信息化。審計信息化建設就是適應社會信息化特別是審計對象信息化的需要，建設對審計對象財政財務收支的真實、合法和效益實施有效監(jiān)督的信息化系統(tǒng)，增強審包括審計網絡建設、計算機審計實施系統(tǒng)、審計信息管理和計算機審計隊伍建設等。2002務。計算計審計是審計信息化建設的一部分，而且是非常重要的一部分。（三）計算機審計和傳統(tǒng)手工審計的比較隨著時代的發(fā)展，計算機審計成為一種趨勢，傳統(tǒng)的手工審計逐漸的被計算機審計所取代，下面就這兩種審計方式的相同之處和不同之處進行比較：相同之處從根本上說，計算機審計的目標與傳統(tǒng)手工審計的目標是一致的，都是《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的監(jiān)督被審計單位的財政收支或者財務收支的真實性、合法性和效益性，以維護國家財政經濟秩序，提高財政資金使用效益，促進廉政建設，保障國民經濟和社會健康發(fā)展；其職能都表現為經濟監(jiān)督、鑒證和評價。在實施審計的過程中，審計人員都必須以《審計法》或《注冊會計師法》以及相關的審計準則作為執(zhí)業(yè)標準和職業(yè)規(guī)范，以會計準則與相關的法律法規(guī)作為判斷被審計單位財政收支或者財務收支是否真實、合法的標準。無論是計算機審計還是傳統(tǒng)審計，國家審計的審計過程都必須經過審計準備、審計實施與審計報告三個階段，通過執(zhí)行檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序等基本審計程序來獲取充分、適當的審計證據，并將審計思路和審計過程予以記錄形成審計工作底稿,作為發(fā)表審計意見的依據。不同之處計算機審計與傳統(tǒng)手工審計比較，歸納為以下九點不同：存在磁性介質上，數據表現形式虛擬化，即審計環(huán)境數字化。審計的思維方式不同。面對海量的會計電子數據，在手工審計方式下，其思維方式是:部分→整體，這適合于數據量不大的審計對象，卻很難全面把握觀上和系統(tǒng)上把握審計對象，以擴大審計監(jiān)督范圍，提高審計監(jiān)督能力。計線索與審計證據的來源，審計線索十分清楚。計算機審計的一項重要內容是對系統(tǒng)內部控制進行調查、測試和評價，包括會計電算化系統(tǒng)的審計與測試，這是手工審計所無法實現的。多種多樣的拓展，從而形成多種多樣的信息。審計流程不同。計算機審計由三階段演變?yōu)樗膫€階段。傳統(tǒng)手工審計模但是，在引入計算機審計后，我們應當將審計過程再行細分，將其直接劃分為四個階段，即審計準備階段、審前調查階段、審計實施階段和審計報告階段。風險與檢查風險，還增加了數據采集轉換風險。審計方式不同。傳統(tǒng)手工審計是通過翻閱被審計單位會計賬簿和有關資料，對被審計單位某一階段的財政財務收支情況進行的事后審計監(jiān)督，是一種靜態(tài)審計。審計人員可以運用計算機在被審計單位現場或者通過遠程網絡，對被審從而更有效地履行審計監(jiān)督職能。也是管理的革新。就審計項目質量控制而言，某些手工審計環(huán)境下作為重點與難點的控制點，在計算機審計環(huán)境下會變得相對容易實現。計算機審計較傳統(tǒng)手工審計的優(yōu)勢計算機審計與傳統(tǒng)手工審計相比，從宏觀上和系統(tǒng)上把握審計對象，以擴大審計監(jiān)督范圍，提高審計監(jiān)督能力。計算機審計可以非?？焖俸头浅１憬莸靥幚砗Ａ繑祿?，較傳統(tǒng)手工審計的范圍要廣泛得多、深刻得多。計算機審計打破了事后的、靜態(tài)的手工審計模式，實現事后審計與事中審計相結合、現場審計與聯(lián)網審計相結合、靜態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從而更有效地履行審計監(jiān)督職能?？偠灾嬎銠C審計比傳統(tǒng)手工審計更方便、更簡潔，所需動用的審計人員大大的減少了，而工作量缺大大的提高了，所以計算機審計才是必然的趨勢。（四）國內外計算機審計的研究現狀由于我國計算機審計工作起步較晚，相應的法規(guī)與準則的建設與西方發(fā)達國家相比，還不盡完善。我國計算機審計缺乏相應的信息系統(tǒng)審計標準，雖然我國19939199920號——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計，用以指導計算機輔助審計工作的實現。2001年，國務院辦公廳發(fā)布《關于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關問題的通知》等相應的審計信息化準則和規(guī)范也逐步制訂出臺。2002年，在國務院的大力支持下，審計署開始籌備金審工2006年起，國家審計署先后印1142008年作為3年時間形成符合中國國情的信息系統(tǒng)審計理論和方法。1995COACOA⑸根據對國際四大會計公司的調查，分析了持續(xù)審計目前的現狀，以及實施持續(xù)CAATs的不足、研究Agents等技術應用EDP（EEAInternet三計算機審計在中小型企業(yè)中的應用及可能存在的問題目前大部分有條件的審計部門，都已經嘗試或開展了各種層次的計算機輔助審計工作。就中小型企業(yè)中的應用而言，計算機審計的應用我們更多的是指的計而且能提高審計質量。計算機審計的實際應用當中，我們主要應用的是計算機輔助審計技術。近幾年，隨著我國信息化的發(fā)展，尤其是國家“審計風暴”影響和“金審工程”的推進，計算機輔助審計在我國已得到重視，真正提到了審計機構和審計人員的工作1.相關法規(guī)和規(guī)范不斷建立與完善；234動發(fā)展。（一）計算機審計在中小型企業(yè)中應用的情況雖然計算機審計發(fā)展到今天，技術已比較成熟，各種審計軟件層出不窮，但是真正應用計算機審計的大都是政府部門和機關，以及大型企業(yè)。在中小型企業(yè)中的應用相當少，甚至接近于無。然而計算機審計取代傳統(tǒng)手工審計已成為必然510（二）計算機審計在中小型企業(yè)中應用的條件計算機審計技術雖然已經開始在政府部門及大型企業(yè)中應用了，但是要應用到中小型企業(yè)中必須具備以下條件：資金問題計算機審計雖然可以節(jié)約許多的人力物力，但計算機會計管理系統(tǒng)的建立一般都經過了長時間的計劃和投入了大量資金，一經投入使用，就很難改變其系統(tǒng)內容；即使要改變，也必須付出昂貴的代價。因此，中小型企業(yè)應用計算機審計技術之前要準備一筆不小的資金。技術人員的培養(yǎng)由于計算機會計管理系統(tǒng)經常是由不太懂會計、財務業(yè)務的專業(yè)人員設計、操作和管理的，他們對于會計管理系統(tǒng)必要的控制并不了解；而一些具有會計、財務經驗的會計師又不懂計算機專業(yè)知識，這就容易造成計算機會計管理系統(tǒng)在設計方面的嚴重缺陷和使用過程中管理方面的不足。因此在應用計算機審計之前讓會計師們做一些計算機審計的培訓。計算機審計標準和準則我國目前還沒有計算機審計準則，有關計算機審計的規(guī)范也大多是籠統(tǒng)的原則性的。顯然，應在原有的審計標準和準則的基礎上，建立一系列與新情況相適應的新的審計標準和準則，否則，無法適應新形勢的需要。計算機審計的實施平臺是實施計算機審計的基礎，才能有效的提取企業(yè)的會計相關信息，以便高效、有效的實施計算機審計技術。（三）計算機審計在中小型企業(yè)中可能存在的問題在未來的幾年后，當計算機審計真的應用到了中小型企業(yè)中，必然會有缺陷，下面筆者就其可能存在的問題進行探討。審計人員的風險意識薄弱與傳統(tǒng)手工審計相比，計算機系統(tǒng)下的審計風險被賦予了新的內涵，集中表現為計算機審計風險隱蔽性強、可控性差、破壞性大等。審計人員必須對此引起足夠的重視，如果僅僅為了完成審計任務而不考慮審計風險內容及其內涵的變化，必然導致審計質量和審計效率不高，從而無法客觀、公正地評價被審計單位審計期間財務收支的真實性、公允性,加大審計風險。被審計單位內部控制制度不健全在傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)中,內部控制通常表現為手工控制，這種控制形式責任明確，也便于審計人員開展審計調查和做出客觀評價。而在計算機系統(tǒng)環(huán)境下，內部控制的內容發(fā)生了變化，控制的方式由手工控制變?yōu)槭止た刂坪陀嬎銠C控制相結合。手工控制主要通過設置不同人員的權限來實現，由于現行會計軟件多為商品化軟件，被審計單位對程序的設計缺乏足夠的參與，這樣一定程度上會影響到被審計單位在人員權限設置上的科學性。另外，計算機控制受到程序設計的影響,程序設計的科學與否直接影響到計算機控制的效果。不法分子也可能通過篡改程序或嵌入非法程序來影響計算機控制的效果。在手工會計系統(tǒng)中，被審計單位可以根據需要適時地、輕易地對內部控制制度進行修改與完善。而在計算機系統(tǒng)環(huán)境下，就難以滿足這樣的要求。被審計單位故意隱瞞審計所需信息的可能性增大審計是審計人員運用專業(yè)知識和技能,依據審計準則對被審計單位相關資料進行鑒證的過程。因此在審計過程中，審計人員必須取得被審計單位的配合才能更好地完成審計任務，實現審計目標。在審計取證過程中，如果被審計單位不積極提供充分的資料甚至隱瞞一些重要的變更事項，如會計程序的變更、人員權限的變更等，就會影響到審計人員所取得審計證據及其對審計證據評價的客觀性，從而加大審計風險。審計的內容和范圍擴大在計算機審計中,審計的內容不僅包括傳統(tǒng)手工審計環(huán)境的內容,還包括對會計軟件運行的評估和審核及對程序中安全控制措施的審查,如人員權限的設置等。審計內容和范圍的擴大對審計人員提出了更高的要求。審計線索隱蔽性、易逝性在傳統(tǒng)手工審計環(huán)境下審計線索都是以紙質形式存儲的，其中所包含的信息是可見的，需要時取得也較為便捷。而在計算機審計環(huán)境下，會計信息中有相當一部分存儲在磁性介質中的，它們是看不見、摸不著的，需要時必須通過人機對話，從計算機信息系統(tǒng)中調出所需會計信息，才能加以閱讀。會計信息存儲的隱蔽性導致信息取得的復雜性，必然會加大審計人員的審計風險。在審計中，如果操作不當，很可能破壞系統(tǒng)的數據和程序，從而毀壞了重要的審計線索，甚至干擾被審計系統(tǒng)的正常工作。會計軟件的多樣化加大了審計的難度市場中會計軟件的品牌、版本眾，審計人員不可能完全熟練地操作所有的會計軟件。同時會計軟件的升級，也會影響審計人員對歷史數據的提取。軟件公司基于保密的考慮，一般也不會輕易地向外部人員透露其軟件設置程序，這又勢必影響到被審計單位會計信息的生成與傳遞及對其內部控制的評估。四 計算機審計在中小型企業(yè)中的應用計算機硬件、軟件的發(fā)展及管理信息系統(tǒng)的電算化，這可以從計算機審計方法等實際應用中反映出來。由于運用了先進的信息化手段，計算機審計可以非?？焖俸头浅１憬莸靥幚砗Ａ繑祿?，解決了在紙質和手工條件下審計人員想做而不可能做的事情。將計算機審計應用在中小型企業(yè)已成必然趨勢。那么如何將計算機審計應用到中小型企業(yè)當中呢？下面筆者從方法及程序等方面進行探討。（一）計算機審計在中小型企業(yè)應用的程序計算機審計的實施，必然伴隨著一個固定的審計程序，分為以下九個步驟：計算機審計的準備階段該階段需要了解企業(yè)基本情況，與企業(yè)的有關人員初步面談，查閱其計算機會計系統(tǒng)的基本資料，歸納出被審計系統(tǒng)的特點和重點。另外，還要組織審計人員和準備所需要的審計軟件。根據被審計單位計算機會計系統(tǒng)的構成特點和復雜程度，可選擇安排有計算機審計經驗的注冊會計師或會計人員擔任項目負責人，組成審計小組，準備審計軟件。計算機信息系統(tǒng)內部控制的初步審查初步審查的目標是使審計人員了解計算機信息系統(tǒng)在會計工作中的應用程證的編制到各種會計報表的輸出的整個過程。初步審查一般采用如下的檢查和會談:審閱上期的審計報告和管理建議書，初步了解上期系統(tǒng)的弱點。數據庫以及相應的功能。檢查輸入數據的基本依據（電子數據和有關的原始憑證計單位會計原始數據產生的內部控制制度的基本情況。護人員、程序員面談，以便得到與問題相關的背景資料。據的單位的內部控制，并制作必要的簡明數據流程圖。同時，審計人員還要對下列資料進行了解：理制度、系統(tǒng)的負荷量（數據處理量。理人員。系統(tǒng)內各應用子系統(tǒng)的控制類型和主要的經濟業(yè)務等。初步審查結果的評價初步審查后，審計人員必須從整個會計信息系統(tǒng)內部控制的角度出發(fā)，評價初步審查的結果，確定內部控制的可行性程度，并做出結論。其結論可按以下三種方式之一做出：審計人員可針對這些問題提出一些管理建議并退出審計。內部控制有可依賴性的情況下采取的，實質性測試可作一些簡化。易于達到審計的目的。初步審查是通過應用面談、實地檢查觀察、閱讀內控制度和有關系統(tǒng)分析設計的文檔、天之內控制度調查表等方法取得初步審查結果，并對這些結果作出評價，為下一步應當怎樣審計提供必要信息。內部控制的深入審查與初步審查一樣，審計人員要判斷是否退出審計，或是依賴系統(tǒng)的內部控制審計人員可決定依賴于其內控控制，也可采用其他更適合的審計過程。符合性測試階段符合性測試階段的目標是尋找證據，確定計算機系統(tǒng)的內部控制制度是夠在發(fā)揮作用，以及實際存在的控制制度是夠可信賴。除了在前面審查中所用的手工收集證據方法仍可使用外，在這一步驟，審計人員基本上是用計算機輔助收拾證據和驗證審計計劃中已提出的各項控制制度是否可依賴。用戶補償控制的審查和測試在某些情況下，審查人員可能決定不依賴計算機系統(tǒng)的內部控制，因為應用于系統(tǒng)的用戶采用了一些補充控制來補充原控制制度的弱點。實質性測試實質性測試階段的目標是取得充分的證據，使審計人員能做出計算機系統(tǒng)在各大重大方面是否偏離公允性或存在哪些弱點的最后判斷，實質性測試分為：出錯處理的測試；數據質量的測試；數據一致性的測試；實物盤點與計算機系統(tǒng)中的數據比較測試；利用外部數據資源對系統(tǒng)中的數據比較測試；分析性檢查測試等六個方面。全面評價和編制審計報告通過上述審計步驟，審計證據和對各項目的初步評價結果已經形成，但這些證據和初步評價的結果是比較分散的。全面評價的目的是將收集到的審計證據和初步評價結果進行綜合，篩選出重要的證據和主要的問題，將這些問題和證據作為重點進行綜合評價。評價的范圍包括對會計數據的公允性、內控制度的健全性和有效性，以及計算機會計系統(tǒng)的效率性和效益性。在評價結果的基礎上編制客觀公正的審計報告和管理建議書。在報告給委托人之前，還勇當征求被審計單位的意見，必要時對重大的問題進行追加審計，以保證審計報告和管理建議書有更高的可信度。編制審計報告和建議書的基本過程和方法都與傳統(tǒng)審計一樣。但應當注意的是，應用計算機進行審計，其審計結果匯總評價的許多方面可由計算機自動完成，甚至最終的審計報告也可由計算機輔助完成。審計任務完成后，為了便于今后查考和復審的需要，應按照“誰審誰主卷”的原則，除必須將審計工作的所有紙性資料歸類存檔外，還必須把計算機內此次審計的資料分別保存到磁性介質上，并按磁性文件保管要求進行保管。（三）計算機審計方法的應用靈活運用。這里介紹的是比較常用的，適應范圍較廣的審計方法。篩選法這是最簡單最常用的方法，篩選的條件十分靈活，簡易通俗，如按某關鍵字查、按滿足邏輯條件查、按設定的金額條件查、按時間條件查等，計算機會很快將符合條件的信息篩選出來。如某單位在廣告業(yè)務合同管理電子文件中有收費金額字段，我們通過對該字段收費金額為0或者非數字的信息進行篩選，查找出非正常收費的廣告業(yè)務數據，作為審計疑點表進行具體分析并作進一步查證。比較法審計人員可以利用數據之間本身具有的關聯(lián)性，對被審計單位不同性質的關聯(lián)數據進行比較。如對業(yè)務收入數據中收入合計數與財務數據中收入合計數進行比較，查被審計單位是否存在收入不入賬，或者在年底調節(jié)收入等問題。又如對銀行表內科目抵押貸款與表外科目抵押物品進行對比，審核是否存在抵押貸款而無抵押物或抵押不足的情況；也可將不同來源的數據進行比較，找出不符合規(guī)律的數據。如在審計地方稅務局是否存在稅收漏征漏管問題時，可以把稅務登記數據與工商登記數據進行對比，找出已經辦理了工商登記卻未在一定期限內辦理稅務登記的企業(yè)名稱。計算法有些數據之間的關系不能夠直接比對，但可以用一定的計算關系式、借助于計算機強大的計算功能來審核其真實、合規(guī)性。如審核某商業(yè)銀行期末短期貸款電子數據，審計人員編制了貸款期限計算程序，計算結果顯示部分短期貸款期限在一年以上，應屬于長期貸款，經進一步查證落實是被審計單位為掩蓋長期貸款超出規(guī)定控制比例而進行人為調節(jié)的違規(guī)問題。計算法比較適合于一些需要大量重復使用某一固定計算式計算結果的審核工作，如對商業(yè)銀行存貸款利息收支進行復算就需要用到計算法。計算法可以通過審計人員編輯循環(huán)計算程序來加以實現。分析法手工條件下審計人員通常只能依靠被審計單位提供的匯總數據進行一些財務分析，現在，由于計算機無與倫比的計算能力，使得數據分析變得非?？旖荨⑷菀?。比如對商業(yè)銀行貸款大戶的統(tǒng)計分析，計算機在幾分鐘內就能完成對貸款戶按貸款金額大小的排序、計算貸款戶貸款余額占全部貸款余額的比例等工作。審計人員只需要提出思路，編寫適當程序，就可以對電子數據進行全方位、多角度的透視分析，其結果可以為審計提供目標和方向，或者為審計建議提供參考。審計分析也是審計人員財經業(yè)務水平，審計經驗、國家法律法規(guī)規(guī)定、數理統(tǒng)計等知識運用的綜合體現。編程判斷法部分計算機審計思路中需要一個反復進行邏輯判斷的循環(huán)過程，這時候，上面的幾種方法都不能夠完成審計目標，需要審計人員編寫一個小程序來實現。如在對醫(yī)院審計時，需要審查所有藥品售價是否符合規(guī)定，而每一種藥品的售價是有一個范圍的，我們容易檢查某一種藥品的定價是否在其規(guī)定范圍內，利用這一基本思路，可編輯一個循環(huán)判斷程序讓計算機按順序判斷每一種藥品的定價是否在其規(guī)定范圍內即可實現審計要求。（四）計算機審計在中小型企業(yè)中應注意的問題針對計算機審計面臨的問題,應對審計風險進行科學分析和評估,有針對性地采取措施，把風險降低到可接受水平。應定期對審計人員進行培訓,強化審計人員后續(xù)教育準則的實施和執(zhí)行。不斷更新審計人員的知識結構,提高他們的技術水平和職業(yè)判斷能力。在新的審計環(huán)境下,尤其要加強計算機應用技術、數據處理技術和網絡知識的培訓,培養(yǎng)復合型的審計人才，以更好地適應審計環(huán)境變化，出色地完成審計任務。審計機構要在獨立、客觀、公正的原則下建立自律性的運行機制,大力加強對審計人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育,規(guī)范審計程序和審計證據的取得，完善自身的質量控制制度。審計人員在加強專業(yè)學習的同時，應加強職業(yè)道德修養(yǎng)，強化風險意識,嚴格依照審計準則進行審計，以降低審計風險。通過事前、事中審計,可以使審計人員對會計信息系統(tǒng)的業(yè)務流程、會計信息的產生與傳遞情況、被審計單位內部控制制度的執(zhí)行情況有一個充分、深刻的認識。這樣有助于審計人員在審計過程中對被審計單位固有風險和控制風險做出合理的評估,以此為基礎將計算機的審計風險控制在一個可接受的水平上。規(guī)范計算機審計程序，加強計算機審計法制化建設通用審計軟件可方便地訪問被審計單位存儲在磁性介質中