最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件

綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議040107(2)綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議040107(2)目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃12/17/20222綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃1最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件預(yù)算編制的基本觀念整體觀念全面觀念計劃觀念責(zé)任觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制依據(jù)以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)全面預(yù)算管理和組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實行分級授權(quán)負(fù)責(zé)制各級管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制財務(wù)部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報表,負(fù)責(zé)上報及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報告稽核根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績效考評工作以各部門的各種計劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計劃、采購計劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、專項計劃等預(yù)算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進(jìn)工作計劃目標(biāo)明確并且相互銜接預(yù)算結(jié)果的表現(xiàn)形式需和財務(wù)報告的表現(xiàn)形式盡量相一致各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系12/17/20229綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議預(yù)算編制的基本觀念整體觀念全面觀念計劃觀念責(zé)任觀念彈性觀念預(yù)“兩上兩下”的預(yù)算管理過程管理層事業(yè)部子公司職能部門2周2周3周2周時間分配各部門上報業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單各個部門上報詳細(xì)工作計劃和預(yù)算審批下發(fā)預(yù)算C部門業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算總結(jié)/計劃模板及所附表單B預(yù)算啟動D高管與業(yè)務(wù)部門討論業(yè)務(wù)發(fā)展重點與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)E各部門編制詳細(xì)的計劃與預(yù)算F財務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算A預(yù)算準(zhǔn)備財務(wù)預(yù)算表單12/17/202210綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議“兩上兩下”的預(yù)算管理過程管理層事業(yè)部2周2周3周2周時間分生產(chǎn)和銷售部門制定的15個月的滾動計劃匯總到財務(wù)，財務(wù)截取其中屬于本年的預(yù)測數(shù)。通過實際+預(yù)測和預(yù)算的差異分析和對未來計劃數(shù)據(jù)的匯總，每年期中前1個月建議調(diào)整下半年度預(yù)算。并將分析上報到管理層，管理層以這些分析報告為參考，對以后的生產(chǎn)銷售計劃和年度預(yù)算的調(diào)整作出決策。年度預(yù)算實際+預(yù)測123456789101112生產(chǎn)計劃銷售計劃（3個月的實際+9個月的預(yù)測）

（15個月的持續(xù)滾動計劃）

（15個月的持續(xù)滾動計劃）

差異分析將來預(yù)測數(shù)據(jù)預(yù)測、預(yù)算和滾動的生產(chǎn)銷售計劃相結(jié)合12/17/202211綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議生產(chǎn)和銷售部門制定的15個月的滾動計劃匯總到財務(wù)，財務(wù)截取其年度預(yù)算及計劃制定步驟戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)計劃產(chǎn)品計劃市場計劃銷售/渠道計劃研發(fā)計劃服務(wù)計劃品牌推廣計劃品質(zhì)管理計劃信息管理計劃質(zhì)量管理計劃培訓(xùn)計劃人員計劃公關(guān)計劃大客戶計劃生產(chǎn)/供應(yīng)計劃庫存計劃采購計劃其他計劃物流計劃12/17/202212綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議年度預(yù)算及計劃制定步驟戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)計劃產(chǎn)品計劃市場計劃銷市場環(huán)境戰(zhàn)略流程目標(biāo)/考核指標(biāo)執(zhí)行措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利潤、主要績效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人)業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績考核指標(biāo)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計劃(3－5年)預(yù)算(1年)目標(biāo)數(shù)據(jù)差異分析未來3年或5年的滾動計劃根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費用、主要的負(fù)責(zé)部門根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行對預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將預(yù)算數(shù)據(jù)和實際+預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn)。年度預(yù)算可以在中期進(jìn)行修正。將確認(rèn)的主要行動及相應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對比，修正未來業(yè)務(wù)計劃。11234567234567年度預(yù)算與計劃的管理體系框架12/17/202213綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議市場環(huán)境戰(zhàn)略流程目標(biāo)/考核指標(biāo)執(zhí)行措施業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制主要流全面預(yù)算制定步驟銷售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算營運計劃戰(zhàn)略目標(biāo)分解長期投資及投資收益預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊融資及債務(wù)預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算總表和預(yù)算分析預(yù)計現(xiàn)金流量表12/17/202214綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議全面預(yù)算制定步驟銷售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算模式企業(yè)在不同階段需要不同側(cè)重點的預(yù)算模式創(chuàng)業(yè)期間－>以資本預(yù)算為重點成長期間－>以銷售預(yù)算為重點成熟期間－>以成本控制為重點衰退期間－>以現(xiàn)金流量為重點12/17/202215綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議預(yù)算模式企業(yè)在不同階段需要不同側(cè)重點的預(yù)算模式12/10/2目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃12/17/202216綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃1會計科目的設(shè)置總帳科目企業(yè)會計制度會計準(zhǔn)則國際會計準(zhǔn)則明細(xì)科目一級明細(xì)科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目五級明細(xì)科目設(shè)置依據(jù)應(yīng)收帳款

舉例設(shè)置依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點管理控制需求和預(yù)算管理協(xié)調(diào)一致輔助核算科目設(shè)置依據(jù)舉例---客戶名稱舉例費用類明細(xì)科目核算到部門及重點控制的前20名個人重視輔助核算對管理的作用12/17/202217綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議會計科目的設(shè)置總帳科目企業(yè)會計制度明細(xì)科目一級明細(xì)科目二級明一般業(yè)務(wù)的核算流程核算的關(guān)鍵是：用會計語言，恰當(dāng)反應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容。并通過復(fù)核和稽核保證核算的正確性。記帳財務(wù)報告編制憑證財務(wù)審批業(yè)務(wù)發(fā)生業(yè)務(wù)審批票據(jù)和文件原件管理稽核由內(nèi)控體系、考核體系設(shè)定的相關(guān)部門審批。憑證復(fù)核財務(wù)審批：票據(jù)合法性、業(yè)務(wù)合規(guī)性、合理避稅可能性…..。12/17/202218綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議一般業(yè)務(wù)的核算流程核算的關(guān)鍵是：用會計語言，恰當(dāng)反應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生核算和報告體系的統(tǒng)一性（統(tǒng)一公司的會計制度）核算科目核算內(nèi)容會計政策科目設(shè)置依據(jù)和明細(xì)程度科目代碼科目名稱會計估計的方法。如折舊年限、壞帳準(zhǔn)備率等核算方法：如收入確認(rèn)的原則、折舊的方法等核算期間（月度）（根據(jù)公司會計科目的設(shè)置逐項細(xì)化）業(yè)務(wù)劃分的原則。如成本范圍的界定每一總帳科目和明細(xì)科目核算的重點內(nèi)容或具體內(nèi)容例外業(yè)務(wù)核算處理原則核算手段電算化ERP系統(tǒng)對各種要求采用書面方式，使每個人明確工作內(nèi)容和效果財務(wù)報告報告內(nèi)容和形式上的一致性12/17/202219綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議核算和報告體系的統(tǒng)一性（統(tǒng)一公司的會計制度）核算科目核算內(nèi)容基本會計科目的核算要點貨幣資金科目：手工日記帳和電腦帳同時存在，分別由不同的員工執(zhí)行。應(yīng)收性質(zhì)的往來科目：增強帳齡的輔助核算及客戶的信用額度和信用期的輔助核算。壞帳準(zhǔn)備：除會計制度確定的原則外，按照個別原則來輔助核算壞帳。存貨：存貨庫齡的輔助核算；定期盤點或抽查盤點；對處于損壞臨界點存貨的管理。長期投資：投資成本、損益調(diào)整、投資差額、投資準(zhǔn)備等明細(xì)科目設(shè)置，明確區(qū)分其核算內(nèi)容。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的類別劃分、折舊方法、折舊年限。負(fù)債類：或有負(fù)債的備查核算。收入和成本類：按產(chǎn)品類別明細(xì)核算。費用類：對重點人員或事項輔助核算。核算的目的是為了日后的管理控制和分析12/17/202220綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議基本會計科目的核算要點貨幣資金科目：手工日記帳和電腦帳同時存合并會計報表的編制步驟長期投資和所有者權(quán)益內(nèi)部交易和內(nèi)部往來贏余公積確定合并范圍匯總報表編制抵消分錄編報合并報表確定合并范圍的原則：公司在財務(wù)和經(jīng)營上具有控制力。處于關(guān)停并轉(zhuǎn)的公司，即使有控制力也無須納入合并范圍。編制合并報表前的基礎(chǔ)工作規(guī)范：內(nèi)部往來和交易核對無偏差；內(nèi)部交易形成的資產(chǎn)金額確定。12/17/202221綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議合并會計報表的編制步驟長期投資和所有者權(quán)益確定合并范圍匯總報財務(wù)報告基本財務(wù)報表管理報表報告期間報告原則報告組織主表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表（包括合并報表）。附表：主表中重點項目（占總資產(chǎn)/銷售收入/總負(fù)債的10%或5%）的明細(xì)表投資管理報告資金管理及使用報告成本管理報告銷售管理報告費用管理報告職工人數(shù)報告應(yīng)收帳款管理報告存貨管理報告負(fù)債管理報告基礎(chǔ)財務(wù)報告一般為月報。管理報告期間可根據(jù)人力成本效益原則和管理效益原則設(shè)置。例如：如公司存貨資產(chǎn)比重較大，人力較少時，則存貨管理可以作為季度或半年度報告。提高管理效率原則成本效益原則重要性原則報告數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性能數(shù)字化，則就相對科學(xué)的數(shù)字化，對部分工作的數(shù)字化以能代表其進(jìn)度或階段即可。子公司財務(wù)報告需在子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理雙重簽字審閱后上報母公司財務(wù)部。明確報告截止日。12/17/202222綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議財務(wù)報告基本財務(wù)報表管理報表報告期間報告原則報告組織主表目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃12/17/202223綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃1內(nèi)控的業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)生產(chǎn)（成本）融資投資公司業(yè)務(wù)銷售（服務(wù)）收款其他收---貨幣資金---支采購付款根據(jù)公司設(shè)置的業(yè)務(wù)流程來確定關(guān)鍵控制點和相關(guān)管理制度12/17/202224綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控的業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)生產(chǎn)內(nèi)控幾種方式組織與人事授權(quán)與審批職責(zé)劃分不相容職務(wù)的分離。形成業(yè)務(wù)活動的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄相互牽制。

組織機構(gòu)的相互控制。明確的崗位責(zé)任書。將責(zé)任明確傳達(dá)到個人。明確各崗位之間的協(xié)調(diào)和配合。所有業(yè)務(wù)需經(jīng)過授權(quán)后才能進(jìn)行。采用一般授權(quán)和特殊授權(quán)方式。三級審批制度。明確審批責(zé)任內(nèi)審內(nèi)部控制體系設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。下屬公司負(fù)責(zé)人的離任審計。專項審計風(fēng)險控制財務(wù)風(fēng)險：保證合理的資本結(jié)構(gòu)。合理使用財務(wù)杠桿。將債務(wù)負(fù)擔(dān)保持在合理范圍內(nèi)。經(jīng)營風(fēng)險成本控制粗放型（從材料的采購到產(chǎn)品售出的全過程成本控制）和集約型（技術(shù)的改進(jìn)和工藝的改進(jìn)）相配合進(jìn)行成本控制。其他預(yù)算控制資產(chǎn)控制（實物資產(chǎn)和記錄的限制接近，資產(chǎn)的定期或不定期清查。）12/17/202225綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控幾種方式組織與人事授權(quán)與審批職責(zé)劃分不相容職務(wù)的分離。各業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)相應(yīng)主要管理制度銷售（服務(wù)）與收款采購與付款籌資與投資信用管理制度

應(yīng)收帳款管理制度銷售獎勵薪酬制度銷售基礎(chǔ)管理制度日常各種費用支出審批制度合同管理制度投資（不可控）管理制度（決策、預(yù)算、審批、監(jiān)控）銀行借款管理制度固定資產(chǎn)管理制度（在建工程、預(yù)算、保險、處置、盤點、折舊政策等）存貨管理制度供應(yīng)商評價制度招標(biāo)管理制度生產(chǎn)成本控制制度工資管理制度貨幣資金資金預(yù)算管理制度資金管理制度和財務(wù)管理關(guān)聯(lián)程度較強的制度12/17/202226綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議各業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)相應(yīng)主要管理制度銷售（服務(wù)）與收款采購與付款籌銷售與收款舉例涉及的單據(jù)：銷售定單、信用審批單（賒銷批準(zhǔn)單）、銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運單、收款單、退貨通知審批單、退貨入庫單、銷售合同、出庫單、銷售對帳單。定單處理發(fā)運銷售單審批出庫簽定銷售合同信用審批定單銷售合同銷售發(fā)票出庫單發(fā)運單財務(wù)記帳關(guān)鍵控制點定單分類和連續(xù)編號、定單批準(zhǔn)收款應(yīng)收款管理對帳單催款單銷售產(chǎn)品和單價的復(fù)核合同代理人的控制、合同內(nèi)容的復(fù)審銷售人員一級催款、財務(wù)應(yīng)收人員二級催款、公司法律部的訴訟解決每月對帳出庫單的連續(xù)編號、收貨確認(rèn)發(fā)運單的連續(xù)編號資金保管和記錄接觸的約束12/17/202227綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議銷售與收款舉例涉及的單據(jù)：銷售定單、信用審批單（賒銷批準(zhǔn)單）每一業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)內(nèi)控設(shè)計步驟控制流程關(guān)鍵控制點控制措施確定控制目標(biāo)涉及單據(jù)完整性合法性/合理性真實性信息報告的準(zhǔn)確性12/17/202228綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議每一業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)內(nèi)控設(shè)計步驟控制流程內(nèi)控制度的實例演示采購和付款控制流程圖總經(jīng)理配送中心主管采購員1.1采購政策采購政策2.2選擇供應(yīng)商2.5供應(yīng)商檔案修改權(quán)2.4建立供應(yīng)商檔案2.3質(zhì)檢員參與12/17/202229綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示采購和付款控制流程圖總經(jīng)理配送中心主管采購內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）請購人配送中心主管采購員4.1填制采購申請單業(yè)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理3.1簽訂合同的要求3.2合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限簽訂的合同4.2批準(zhǔn)采購申請單4.2核準(zhǔn)采購申請單4.6存檔4.4登記4.3選定供應(yīng)商4.8取消或修改訂單未完成訂單未完成訂單4.9審核12/17/202230綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）請購人配送中心主管采購員4.1業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）采購控制說明1、采購政策控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍控制要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施1.1總經(jīng)理制定采購政策制定和修訂書面的采購政策規(guī)定：采購責(zé)任人和具體責(zé)任。供應(yīng)商選擇和采購業(yè)績指標(biāo)。各級有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。12/17/202231綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）采購控制說明1、采購政策編號操作人業(yè)內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品控制要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施2.1采購員尋找供應(yīng)商建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價格將采購價格與市場價格相比較。進(jìn)行價格趨勢分析。衡量供應(yīng)商業(yè)績，建立穩(wěn)定關(guān)系。2.2配送中心主管選擇供應(yīng)商制定并核準(zhǔn)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，包括：供貨歷史。供貨能力和送貨頻率。產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。來自其他客戶的評價。2.3質(zhì)檢員選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。12/17/202232綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商編號操作人業(yè)務(wù)操作控制內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商控制要求：(續(xù))編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施2.4采購員建立供應(yīng)商檔案編制供應(yīng)商清單，包括對現(xiàn)有供應(yīng)商的評價。定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價格洽談。2.5配送中心主管供應(yīng)商檔案修改權(quán)限修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準(zhǔn)的人員2.6財務(wù)中心主管重要采購的審核對重要采購，審查采購價格，并與市場價格比較。將所有比價證據(jù)和價格審核的結(jié)果存檔。12/17/202233綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商編號操作人業(yè)務(wù)操作控制內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）3、供應(yīng)合同控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準(zhǔn)并符合公司政策和國家法規(guī)?？刂埔螅壕幪柌僮魅藰I(yè)務(wù)操作控制措施3.1總經(jīng)理必須簽訂書面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應(yīng)合同。3.2總經(jīng)理/配送中心主管/事業(yè)部主管合同審批取得高級管理層對供貨條件的核準(zhǔn)。按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。12/17/202234綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）3、供應(yīng)合同編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）4、采購訂單處理控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)。（完整）控制要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施4.1請購人預(yù)備采購申請單填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財務(wù)中心。4.2事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)采購申請單有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購申請單的人員名單。4.3采購員選定合適的供應(yīng)商在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。4.4配送中心采購訂單登記根據(jù)被批準(zhǔn)的請購單及已確定的供應(yīng)商登記采購訂單。4.5配送中心主管核準(zhǔn)采購訂單應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨立地核準(zhǔn)采購訂單。12/17/202235綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）4、采購訂單處理編號操作人業(yè)務(wù)操作控內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）4、采購訂單處理控制要求：（續(xù)）編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施4.6配送中心采購訂單存檔采購訂單應(yīng)及時歸檔，在采購訂單每月存檔時應(yīng)檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號。4.7財務(wù)中心主管采購價格審核應(yīng)由采購訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來執(zhí)行審核。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報總經(jīng)理。4.8配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。4.5配送中心主管未完成采購申請的審核每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報表。12/17/202236綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）4、采購訂單處理編號操作人業(yè)務(wù)操作控內(nèi)審的組織和管理內(nèi)審的組織內(nèi)審基本程序內(nèi)審的重點內(nèi)審組織設(shè)置的獨立性越高，效果越好。一般內(nèi)審機構(gòu)直接向母公司董事會或母公司董事長匯報則獨立性達(dá)到最高。內(nèi)審人員和審計頻率按照業(yè)務(wù)規(guī)模和控制要求確定經(jīng)營審計：內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性專項審計：如稅務(wù)審計、資產(chǎn)管理效益審計、工程預(yù)算審計下屬公司負(fù)責(zé)人離任審計審計計劃和通知實施審計同被審計單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行初步溝通出具審計報告被審計單位對審計提出的問題及解決方法進(jìn)行反饋提交董事會審計報告對被審計單位問題改進(jìn)的后續(xù)監(jiān)控及審計效果的分析內(nèi)審方法除常用的觀察、檢查、分析性復(fù)核、計算、函證外，必要時，內(nèi)審還需要進(jìn)行大量調(diào)查工作12/17/202237綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)審的組織和管理內(nèi)審的組織內(nèi)審基本程序內(nèi)審的重點內(nèi)審組織設(shè)置分析相關(guān)程序及風(fēng)險

匯報結(jié)果確認(rèn)相關(guān)程序及風(fēng)險

跟蹤理解/分析經(jīng)營狀況評估具體程序的有效性及缺陷評估具體程序內(nèi)的風(fēng)險測試現(xiàn)有的控制程序確認(rèn)控制弱點原因補救措施控制流程改進(jìn)控制流程測試控制流程分析實施審計的詳細(xì)過程12/17/202238綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議分析相關(guān)程序及風(fēng)險匯報結(jié)果確認(rèn)相目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃12/17/202239綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃1資金運作傳統(tǒng)資金運作方式1、資金使用的便利：活期存款2、資金的保值增值：定期存款或保守投資（如債券）理財式資金運作方式傳統(tǒng)理財方式的弊端是，沒有利用好資金的時間價值；以確保資金的安全性為最高目標(biāo)。理財式資金運做方式：通過資金細(xì)分，在保證資金的日常需求外，在資金計劃的支持下，利用資金在企業(yè)的滯留期間使資金效益最大化；根據(jù)運做資金的長、短期性，確定投資的方式；安全和收益并重。企業(yè)資金體系經(jīng)營性資金運營性資金確保日常使用資金臨時資金閑散資金投資資金相互流動12/17/202240綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議資金運作傳統(tǒng)資金運作方式1、資金使用的便利：活期存款理財式資資本經(jīng)營獲得市場份額，甚至是競爭性的壟斷實現(xiàn)財務(wù)協(xié)同：達(dá)到合理避稅；如果公司已上市，可引發(fā)預(yù)期效應(yīng)作用，形成投機機會促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展實現(xiàn)經(jīng)營協(xié)同：對資產(chǎn)進(jìn)行補充和調(diào)整；使直接籌資和借貸變得容易；解決專業(yè)化帶來的問題：減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)的間隔、降低操作成本和運輸成本第一階段（改制過渡期后）經(jīng)過過度期的調(diào)整和規(guī)范，首要考慮的是規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，為實現(xiàn)后續(xù)資本經(jīng)營目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。資本經(jīng)營目標(biāo)第二階段實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變可以考慮，但相對次要。通過低成本擴張打破資金限制、成本劣勢和發(fā)展風(fēng)險。根據(jù)企業(yè)和主產(chǎn)品的生命周期，通過資本經(jīng)營實現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變。通過縱向、橫向運營，增加對市場的控制力此階段后期考慮首要次要稍微不考慮12/17/202241綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議資本經(jīng)營獲得市場份額，甚至是競爭性的壟斷實現(xiàn)財務(wù)協(xié)同：促進(jìn)企資金管理模式緊密型資金管理松散型資金管理擁有資金調(diào)度權(quán)無資金調(diào)度權(quán)子公司有獨立的帳號，但開戶個數(shù)由總公司控制，資金決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)較低統(tǒng)一資金結(jié)算、統(tǒng)一資金調(diào)度和使用（減少閑置資金）子公司不單獨對外借款，由總公司統(tǒng)一辦理；加強借貸信用等級管理子公司對外付款審批權(quán)限相對較低母子公司統(tǒng)一的資金管理規(guī)定其他一般貨幣資金管理規(guī)定（牽制、盤點、不坐支等）(華榮、新星)主要根據(jù)預(yù)算和用款計劃實行宏觀管理，但在一定程度上盡量實行資金集中管理子公司有獨立帳號，可以自己決定開戶數(shù)量子公司對外付款審批權(quán)限相對較高其他一般資金管理規(guī)定12/17/202242綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議資金管理模式緊密型資金管理松散型資金管理擁有資金調(diào)度權(quán)無資金目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃12/17/202243綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃1折舊政策：利用稅法允許而對企業(yè)有利的折舊方法。如稅法對房屋的折舊年限規(guī)定不的低于20年，企業(yè)可以采用其允許的最短年限。財務(wù)操作上避稅常用方法合法型非違法型形式合法但實質(zhì)違法型存貨核算計價避稅：主要采用高轉(zhuǎn)成本低轉(zhuǎn)利潤的方法。但存貨的計價方法在一年之內(nèi)不能隨意變動。資產(chǎn)攤銷法：對無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、材料的攤銷盡可能保持成本最大化，稅前利潤最小化。籌資租賃法：以支付租金的方法降低企業(yè)利潤和稅基。信托手段：通過在稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置信托機構(gòu)，讓非優(yōu)惠地區(qū)的財產(chǎn)掛靠在優(yōu)惠地區(qū)的信托機構(gòu)名下，利用稅收優(yōu)惠政策避稅。內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格法。主要適用于關(guān)聯(lián)公司。通過轉(zhuǎn)讓價格的合理籌劃，達(dá)到集團(tuán)整體稅負(fù)降低的目的。掛靠避稅：例如掛靠在科研、福利、教育、老少邊窮地區(qū)。利用注冊地的納稅籌劃。利用壞帳：將無法回收的壞帳，通過形式上退貨處理，來減少銷項稅。但退貨不宜太多。此種方法適用于，以前開具的發(fā)票不是增值稅專用稅票。12/17/202244綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議折舊政策：利用稅法允許而對企業(yè)有利的折舊方法。如稅法對房屋的稅務(wù)籌劃步驟（經(jīng)營稅負(fù)）1、分析各公司的稅種、稅率2、確定各公司的實際稅收負(fù)擔(dān)3、計算可能的稅負(fù)差異額4、通過合理的利潤轉(zhuǎn)移法進(jìn)行稅務(wù)籌劃。6、消除稅務(wù)籌劃對其它股東的影響稅種差異形成的稅收籌劃機會（增值稅和營業(yè)稅）5、考慮轉(zhuǎn)移利潤對其他股東(轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出方的股東)的影響同稅種因稅率差異形成的稅收籌劃機會利潤分配關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)定價循環(huán)借款12/17/202245綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議稅務(wù)籌劃步驟（經(jīng)營稅負(fù)）1、分析各公司的稅種、稅率2、確定各財務(wù)分析內(nèi)容和框架分析常用方法財務(wù)狀況分析經(jīng)營狀況分析現(xiàn)金流分析其他方面縱向比較、橫向比較比率、趨勢盡量使用圖表對比分析和預(yù)算及行業(yè)平均情況對比通過建立統(tǒng)一財務(wù)分析摸版的方式，實現(xiàn)分析報告所表現(xiàn)和反映的內(nèi)容。分析既關(guān)注過去的實際情況，還需同未來預(yù)算和計劃相結(jié)合資產(chǎn)管理：存貨管理分析、應(yīng)收帳款管理分析債務(wù)負(fù)擔(dān)及償債情況財務(wù)風(fēng)險實際經(jīng)營狀況和預(yù)算的差異對比分析。尋找差異原因及解決對策指標(biāo)分析：分析的指標(biāo)主要有：銷售收入、毛利、期間費用率、市場占有率、潛在市場的開拓、成本控制、各產(chǎn)品利潤貢獻(xiàn)對比、研發(fā)新品等經(jīng)營分析是財務(wù)分析的重點經(jīng)營性、投資性和籌資性凈現(xiàn)金流的比例關(guān)系及對比三種現(xiàn)金流的增長情況預(yù)算完成情況及差異分析經(jīng)營性凈現(xiàn)金流和經(jīng)營收入比率分析現(xiàn)金流分析作為企業(yè)風(fēng)險分析的重點投資管理分析KPI指標(biāo)完成情況分析總公司的總體分析，還需對比各子公司的利潤貢獻(xiàn)和各項財務(wù)指標(biāo)分析的指導(dǎo)思想是發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢和劣勢，問題的癥結(jié)所在，提供管理建議12/17/202246綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議財務(wù)分析內(nèi)容和框架分析常用方法財務(wù)狀況分析經(jīng)營狀況分析現(xiàn)最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議040107(2)綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議040107(2)目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃12/17/202249綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃1最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件最新綠泉實業(yè)財務(wù)提升建議課件預(yù)算編制的基本觀念整體觀念全面觀念計劃觀念責(zé)任觀念彈性觀念預(yù)算編制以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)在各具體方面的基本策略為編制依據(jù)以調(diào)整以后的組織架構(gòu)、明確的部門職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的工作流程為基礎(chǔ)全面預(yù)算管理和組織結(jié)構(gòu)、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)流程相互配合，實行分級授權(quán)負(fù)責(zé)制各級管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制財務(wù)部匯總各部門的預(yù)算，編制最后的預(yù)算報表,負(fù)責(zé)上報及下發(fā)整體預(yù)算和執(zhí)行中的各種分析報告稽核根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行狀況和其他因素組織進(jìn)行績效考評工作以各部門的各種計劃為基礎(chǔ)，包括各部門的工作計劃、采購計劃、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、專項計劃等預(yù)算是工作計劃的量化體現(xiàn)，同時也促進(jìn)工作計劃目標(biāo)明確并且相互銜接預(yù)算結(jié)果的表現(xiàn)形式需和財務(wù)報告的表現(xiàn)形式盡量相一致各部門的預(yù)算必須與其他部門相互配合，明確相互之間的權(quán)責(zé)關(guān)系12/17/202256綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議預(yù)算編制的基本觀念整體觀念全面觀念計劃觀念責(zé)任觀念彈性觀念預(yù)“兩上兩下”的預(yù)算管理過程管理層事業(yè)部子公司職能部門2周2周3周2周時間分配各部門上報業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)批示下達(dá)目標(biāo)，下發(fā)詳細(xì)的預(yù)算表單各個部門上報詳細(xì)工作計劃和預(yù)算審批下發(fā)預(yù)算C部門業(yè)務(wù)總結(jié)、明年業(yè)績預(yù)期與粗預(yù)算總結(jié)/計劃模板及所附表單B預(yù)算啟動D高管與業(yè)務(wù)部門討論業(yè)務(wù)發(fā)展重點與相關(guān)業(yè)務(wù)目標(biāo)E各部門編制詳細(xì)的計劃與預(yù)算F財務(wù)部匯總數(shù)據(jù)，編制預(yù)算A預(yù)算準(zhǔn)備財務(wù)預(yù)算表單12/17/202257綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議“兩上兩下”的預(yù)算管理過程管理層事業(yè)部2周2周3周2周時間分生產(chǎn)和銷售部門制定的15個月的滾動計劃匯總到財務(wù)，財務(wù)截取其中屬于本年的預(yù)測數(shù)。通過實際+預(yù)測和預(yù)算的差異分析和對未來計劃數(shù)據(jù)的匯總，每年期中前1個月建議調(diào)整下半年度預(yù)算。并將分析上報到管理層，管理層以這些分析報告為參考，對以后的生產(chǎn)銷售計劃和年度預(yù)算的調(diào)整作出決策。年度預(yù)算實際+預(yù)測123456789101112生產(chǎn)計劃銷售計劃（3個月的實際+9個月的預(yù)測）

（15個月的持續(xù)滾動計劃）

（15個月的持續(xù)滾動計劃）

差異分析將來預(yù)測數(shù)據(jù)預(yù)測、預(yù)算和滾動的生產(chǎn)銷售計劃相結(jié)合12/17/202258綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議生產(chǎn)和銷售部門制定的15個月的滾動計劃匯總到財務(wù)，財務(wù)截取其年度預(yù)算及計劃制定步驟戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)計劃產(chǎn)品計劃市場計劃銷售/渠道計劃研發(fā)計劃服務(wù)計劃品牌推廣計劃品質(zhì)管理計劃信息管理計劃質(zhì)量管理計劃培訓(xùn)計劃人員計劃公關(guān)計劃大客戶計劃生產(chǎn)/供應(yīng)計劃庫存計劃采購計劃其他計劃物流計劃12/17/202259綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議年度預(yù)算及計劃制定步驟戰(zhàn)略目標(biāo)分解業(yè)務(wù)計劃產(chǎn)品計劃市場計劃銷市場環(huán)境戰(zhàn)略流程目標(biāo)/考核指標(biāo)執(zhí)行措施(業(yè)務(wù)流程、成本、利潤、主要績效考核指標(biāo)、負(fù)責(zé)人)業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制主要流程業(yè)績考核指標(biāo)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計劃(3－5年)預(yù)算(1年)目標(biāo)數(shù)據(jù)差異分析未來3年或5年的滾動計劃根據(jù)商業(yè)環(huán)境和內(nèi)部的能力制定公司戰(zhàn)略將戰(zhàn)略細(xì)化到目標(biāo)和考核指標(biāo)為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)確認(rèn)必須執(zhí)行措施包括業(yè)務(wù)流程、相應(yīng)的成本費用、主要的負(fù)責(zé)部門根據(jù)確認(rèn)的執(zhí)行措施編制預(yù)算執(zhí)行對預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，并將預(yù)算數(shù)據(jù)和實際+預(yù)測數(shù)據(jù)進(jìn)行差異分析找到問題的原因從而加以改進(jìn)。年度預(yù)算可以在中期進(jìn)行修正。將確認(rèn)的主要行動及相應(yīng)的業(yè)績考核指標(biāo)作為目標(biāo)數(shù)據(jù)，并與前述制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)進(jìn)行對比，修正未來業(yè)務(wù)計劃。11234567234567年度預(yù)算與計劃的管理體系框架12/17/202260綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議市場環(huán)境戰(zhàn)略流程目標(biāo)/考核指標(biāo)執(zhí)行措施業(yè)務(wù)管理戰(zhàn)略控制主要流全面預(yù)算制定步驟銷售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算營運計劃戰(zhàn)略目標(biāo)分解長期投資及投資收益預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊融資及債務(wù)預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算總表和預(yù)算分析預(yù)計現(xiàn)金流量表12/17/202261綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議全面預(yù)算制定步驟銷售預(yù)算應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算模式企業(yè)在不同階段需要不同側(cè)重點的預(yù)算模式創(chuàng)業(yè)期間－>以資本預(yù)算為重點成長期間－>以銷售預(yù)算為重點成熟期間－>以成本控制為重點衰退期間－>以現(xiàn)金流量為重點12/17/202262綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議預(yù)算模式企業(yè)在不同階段需要不同側(cè)重點的預(yù)算模式12/10/2目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃12/17/202263綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃1會計科目的設(shè)置總帳科目企業(yè)會計制度會計準(zhǔn)則國際會計準(zhǔn)則明細(xì)科目一級明細(xì)科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目四級明細(xì)科目五級明細(xì)科目設(shè)置依據(jù)應(yīng)收帳款

舉例設(shè)置依據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點管理控制需求和預(yù)算管理協(xié)調(diào)一致輔助核算科目設(shè)置依據(jù)舉例---客戶名稱舉例費用類明細(xì)科目核算到部門及重點控制的前20名個人重視輔助核算對管理的作用12/17/202264綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議會計科目的設(shè)置總帳科目企業(yè)會計制度明細(xì)科目一級明細(xì)科目二級明一般業(yè)務(wù)的核算流程核算的關(guān)鍵是：用會計語言，恰當(dāng)反應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容。并通過復(fù)核和稽核保證核算的正確性。記帳財務(wù)報告編制憑證財務(wù)審批業(yè)務(wù)發(fā)生業(yè)務(wù)審批票據(jù)和文件原件管理稽核由內(nèi)控體系、考核體系設(shè)定的相關(guān)部門審批。憑證復(fù)核財務(wù)審批：票據(jù)合法性、業(yè)務(wù)合規(guī)性、合理避稅可能性…..。12/17/202265綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議一般業(yè)務(wù)的核算流程核算的關(guān)鍵是：用會計語言，恰當(dāng)反應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生核算和報告體系的統(tǒng)一性（統(tǒng)一公司的會計制度）核算科目核算內(nèi)容會計政策科目設(shè)置依據(jù)和明細(xì)程度科目代碼科目名稱會計估計的方法。如折舊年限、壞帳準(zhǔn)備率等核算方法：如收入確認(rèn)的原則、折舊的方法等核算期間（月度）（根據(jù)公司會計科目的設(shè)置逐項細(xì)化）業(yè)務(wù)劃分的原則。如成本范圍的界定每一總帳科目和明細(xì)科目核算的重點內(nèi)容或具體內(nèi)容例外業(yè)務(wù)核算處理原則核算手段電算化ERP系統(tǒng)對各種要求采用書面方式，使每個人明確工作內(nèi)容和效果財務(wù)報告報告內(nèi)容和形式上的一致性12/17/202266綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議核算和報告體系的統(tǒng)一性（統(tǒng)一公司的會計制度）核算科目核算內(nèi)容基本會計科目的核算要點貨幣資金科目：手工日記帳和電腦帳同時存在，分別由不同的員工執(zhí)行。應(yīng)收性質(zhì)的往來科目：增強帳齡的輔助核算及客戶的信用額度和信用期的輔助核算。壞帳準(zhǔn)備：除會計制度確定的原則外，按照個別原則來輔助核算壞帳。存貨：存貨庫齡的輔助核算；定期盤點或抽查盤點；對處于損壞臨界點存貨的管理。長期投資：投資成本、損益調(diào)整、投資差額、投資準(zhǔn)備等明細(xì)科目設(shè)置，明確區(qū)分其核算內(nèi)容。固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)的類別劃分、折舊方法、折舊年限。負(fù)債類：或有負(fù)債的備查核算。收入和成本類：按產(chǎn)品類別明細(xì)核算。費用類：對重點人員或事項輔助核算。核算的目的是為了日后的管理控制和分析12/17/202267綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議基本會計科目的核算要點貨幣資金科目：手工日記帳和電腦帳同時存合并會計報表的編制步驟長期投資和所有者權(quán)益內(nèi)部交易和內(nèi)部往來贏余公積確定合并范圍匯總報表編制抵消分錄編報合并報表確定合并范圍的原則：公司在財務(wù)和經(jīng)營上具有控制力。處于關(guān)停并轉(zhuǎn)的公司，即使有控制力也無須納入合并范圍。編制合并報表前的基礎(chǔ)工作規(guī)范：內(nèi)部往來和交易核對無偏差；內(nèi)部交易形成的資產(chǎn)金額確定。12/17/202268綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議合并會計報表的編制步驟長期投資和所有者權(quán)益確定合并范圍匯總報財務(wù)報告基本財務(wù)報表管理報表報告期間報告原則報告組織主表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表（包括合并報表）。附表：主表中重點項目（占總資產(chǎn)/銷售收入/總負(fù)債的10%或5%）的明細(xì)表投資管理報告資金管理及使用報告成本管理報告銷售管理報告費用管理報告職工人數(shù)報告應(yīng)收帳款管理報告存貨管理報告負(fù)債管理報告基礎(chǔ)財務(wù)報告一般為月報。管理報告期間可根據(jù)人力成本效益原則和管理效益原則設(shè)置。例如：如公司存貨資產(chǎn)比重較大，人力較少時，則存貨管理可以作為季度或半年度報告。提高管理效率原則成本效益原則重要性原則報告數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性能數(shù)字化，則就相對科學(xué)的數(shù)字化，對部分工作的數(shù)字化以能代表其進(jìn)度或階段即可。子公司財務(wù)報告需在子公司財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理雙重簽字審閱后上報母公司財務(wù)部。明確報告截止日。12/17/202269綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議財務(wù)報告基本財務(wù)報表管理報表報告期間報告原則報告組織主表目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃12/17/202270綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃1內(nèi)控的業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)生產(chǎn)（成本）融資投資公司業(yè)務(wù)銷售（服務(wù)）收款其他收---貨幣資金---支采購付款根據(jù)公司設(shè)置的業(yè)務(wù)流程來確定關(guān)鍵控制點和相關(guān)管理制度12/17/202271綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控的業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)生產(chǎn)內(nèi)控幾種方式組織與人事授權(quán)與審批職責(zé)劃分不相容職務(wù)的分離。形成業(yè)務(wù)活動的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄相互牽制。

組織機構(gòu)的相互控制。明確的崗位責(zé)任書。將責(zé)任明確傳達(dá)到個人。明確各崗位之間的協(xié)調(diào)和配合。所有業(yè)務(wù)需經(jīng)過授權(quán)后才能進(jìn)行。采用一般授權(quán)和特殊授權(quán)方式。三級審批制度。明確審批責(zé)任內(nèi)審內(nèi)部控制體系設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。下屬公司負(fù)責(zé)人的離任審計。專項審計風(fēng)險控制財務(wù)風(fēng)險：保證合理的資本結(jié)構(gòu)。合理使用財務(wù)杠桿。將債務(wù)負(fù)擔(dān)保持在合理范圍內(nèi)。經(jīng)營風(fēng)險成本控制粗放型（從材料的采購到產(chǎn)品售出的全過程成本控制）和集約型（技術(shù)的改進(jìn)和工藝的改進(jìn)）相配合進(jìn)行成本控制。其他預(yù)算控制資產(chǎn)控制（實物資產(chǎn)和記錄的限制接近，資產(chǎn)的定期或不定期清查。）12/17/202272綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控幾種方式組織與人事授權(quán)與審批職責(zé)劃分不相容職務(wù)的分離。各業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)相應(yīng)主要管理制度銷售（服務(wù)）與收款采購與付款籌資與投資信用管理制度

應(yīng)收帳款管理制度銷售獎勵薪酬制度銷售基礎(chǔ)管理制度日常各種費用支出審批制度合同管理制度投資（不可控）管理制度（決策、預(yù)算、審批、監(jiān)控）銀行借款管理制度固定資產(chǎn)管理制度（在建工程、預(yù)算、保險、處置、盤點、折舊政策等）存貨管理制度供應(yīng)商評價制度招標(biāo)管理制度生產(chǎn)成本控制制度工資管理制度貨幣資金資金預(yù)算管理制度資金管理制度和財務(wù)管理關(guān)聯(lián)程度較強的制度12/17/202273綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議各業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)相應(yīng)主要管理制度銷售（服務(wù)）與收款采購與付款籌銷售與收款舉例涉及的單據(jù)：銷售定單、信用審批單（賒銷批準(zhǔn)單）、銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運單、收款單、退貨通知審批單、退貨入庫單、銷售合同、出庫單、銷售對帳單。定單處理發(fā)運銷售單審批出庫簽定銷售合同信用審批定單銷售合同銷售發(fā)票出庫單發(fā)運單財務(wù)記帳關(guān)鍵控制點定單分類和連續(xù)編號、定單批準(zhǔn)收款應(yīng)收款管理對帳單催款單銷售產(chǎn)品和單價的復(fù)核合同代理人的控制、合同內(nèi)容的復(fù)審銷售人員一級催款、財務(wù)應(yīng)收人員二級催款、公司法律部的訴訟解決每月對帳出庫單的連續(xù)編號、收貨確認(rèn)發(fā)運單的連續(xù)編號資金保管和記錄接觸的約束12/17/202274綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議銷售與收款舉例涉及的單據(jù)：銷售定單、信用審批單（賒銷批準(zhǔn)單）每一業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)內(nèi)控設(shè)計步驟控制流程關(guān)鍵控制點控制措施確定控制目標(biāo)涉及單據(jù)完整性合法性/合理性真實性信息報告的準(zhǔn)確性12/17/202275綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議每一業(yè)務(wù)循環(huán)系統(tǒng)內(nèi)控設(shè)計步驟控制流程內(nèi)控制度的實例演示采購和付款控制流程圖總經(jīng)理配送中心主管采購員1.1采購政策采購政策2.2選擇供應(yīng)商2.5供應(yīng)商檔案修改權(quán)2.4建立供應(yīng)商檔案2.3質(zhì)檢員參與12/17/202276綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示采購和付款控制流程圖總經(jīng)理配送中心主管采購內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）請購人配送中心主管采購員4.1填制采購申請單業(yè)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理3.1簽訂合同的要求3.2合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限簽訂的合同4.2批準(zhǔn)采購申請單4.2核準(zhǔn)采購申請單4.6存檔4.4登記4.3選定供應(yīng)商4.8取消或修改訂單未完成訂單未完成訂單4.9審核12/17/202277綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）請購人配送中心主管采購員4.1業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）采購控制說明1、采購政策控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍控制要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施1.1總經(jīng)理制定采購政策制定和修訂書面的采購政策規(guī)定：采購責(zé)任人和具體責(zé)任。供應(yīng)商選擇和采購業(yè)績指標(biāo)。各級有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。12/17/202278綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）采購控制說明1、采購政策編號操作人業(yè)內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商控制目標(biāo)：選擇可靠的供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品控制要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施2.1采購員尋找供應(yīng)商建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價格將采購價格與市場價格相比較。進(jìn)行價格趨勢分析。衡量供應(yīng)商業(yè)績，建立穩(wěn)定關(guān)系。2.2配送中心主管選擇供應(yīng)商制定并核準(zhǔn)選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，包括：供貨歷史。供貨能力和送貨頻率。產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。來自其他客戶的評價。2.3質(zhì)檢員選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。12/17/202279綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商編號操作人業(yè)務(wù)操作控制內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商控制要求：(續(xù))編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施2.4采購員建立供應(yīng)商檔案編制供應(yīng)商清單，包括對現(xiàn)有供應(yīng)商的評價。定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價格洽談。2.5配送中心主管供應(yīng)商檔案修改權(quán)限修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準(zhǔn)的人員2.6財務(wù)中心主管重要采購的審核對重要采購，審查采購價格，并與市場價格比較。將所有比價證據(jù)和價格審核的結(jié)果存檔。12/17/202280綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）2、選擇供應(yīng)商編號操作人業(yè)務(wù)操作控制內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）3、供應(yīng)合同控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準(zhǔn)并符合公司政策和國家法規(guī)。控制要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施3.1總經(jīng)理必須簽訂書面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應(yīng)合同。3.2總經(jīng)理/配送中心主管/事業(yè)部主管合同審批取得高級管理層對供貨條件的核準(zhǔn)。按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準(zhǔn)。12/17/202281綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）3、供應(yīng)合同編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）4、采購訂單處理控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)都應(yīng)被準(zhǔn)確地記錄和核準(zhǔn)。（完整）控制要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施4.1請購人預(yù)備采購申請單填制標(biāo)準(zhǔn)格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財務(wù)中心。4.2事業(yè)部經(jīng)理批準(zhǔn)采購申請單有一份有權(quán)批準(zhǔn)采購申請單的人員名單。4.3采購員選定合適的供應(yīng)商在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。4.4配送中心采購訂單登記根據(jù)被批準(zhǔn)的請購單及已確定的供應(yīng)商登記采購訂單。4.5配送中心主管核準(zhǔn)采購訂單應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨立地核準(zhǔn)采購訂單。12/17/202282綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）4、采購訂單處理編號操作人業(yè)務(wù)操作控內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）4、采購訂單處理控制要求：（續(xù)）編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施4.6配送中心采購訂單存檔采購訂單應(yīng)及時歸檔，在采購訂單每月存檔時應(yīng)檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號。4.7財務(wù)中心主管采購價格審核應(yīng)由采購訂單核準(zhǔn)以外的主管人員來執(zhí)行審核。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報總經(jīng)理。4.8配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。4.5配送中心主管未完成采購申請的審核每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報表。12/17/202283綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)控制度的實例演示（續(xù)）4、采購訂單處理編號操作人業(yè)務(wù)操作控內(nèi)審的組織和管理內(nèi)審的組織內(nèi)審基本程序內(nèi)審的重點內(nèi)審組織設(shè)置的獨立性越高，效果越好。一般內(nèi)審機構(gòu)直接向母公司董事會或母公司董事長匯報則獨立性達(dá)到最高。內(nèi)審人員和審計頻率按照業(yè)務(wù)規(guī)模和控制要求確定經(jīng)營審計：內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性專項審計：如稅務(wù)審計、資產(chǎn)管理效益審計、工程預(yù)算審計下屬公司負(fù)責(zé)人離任審計審計計劃和通知實施審計同被審計單位就審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行初步溝通出具審計報告被審計單位對審計提出的問題及解決方法進(jìn)行反饋提交董事會審計報告對被審計單位問題改進(jìn)的后續(xù)監(jiān)控及審計效果的分析內(nèi)審方法除常用的觀察、檢查、分析性復(fù)核、計算、函證外，必要時，內(nèi)審還需要進(jìn)行大量調(diào)查工作12/17/202284綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議內(nèi)審的組織和管理內(nèi)審的組織內(nèi)審基本程序內(nèi)審的重點內(nèi)審組織設(shè)置分析相關(guān)程序及風(fēng)險

匯報結(jié)果確認(rèn)相關(guān)程序及風(fēng)險

跟蹤理解/分析經(jīng)營狀況評估具體程序的有效性及缺陷評估具體程序內(nèi)的風(fēng)險測試現(xiàn)有的控制程序確認(rèn)控制弱點原因補救措施控制流程改進(jìn)控制流程測試控制流程分析實施審計的詳細(xì)過程12/17/202285綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議分析相關(guān)程序及風(fēng)險匯報結(jié)果確認(rèn)相目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃12/17/202286綠泉實業(yè)財務(wù)管理提升建議目錄概述預(yù)算管理核算和報告體系內(nèi)部控制資本運營稅務(wù)籌劃1資金運作傳統(tǒng)資金運作方式1、資金使用的便利：活期存款2、資金的保值增值：定期存款或保守投資（如債券）理財式資金運作方式傳統(tǒng)理財方式的弊端是，沒有利用好資金的時間價值；以確保資金的安全性為最高目標(biāo)。理財式資金運做方式：通過資金細(xì)分，在保證資金的日常需求外，在資金計劃的支持下，利用資金在企業(yè)的滯留期間使資金效益最大化；根據(jù)運做資金的長、短期