風險評估工作底稿

了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內部控制）工作底稿編寫說明本部分底稿需同時提供電子文件，逐年補充完善。按如下五部分記錄：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其它外部因素；（2）被審計單位的性質；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險；（5）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價。每部分包括程序表與記錄表。程序表應詳細記錄了解被審計單位及其環(huán)境時實施的風險評估程序，包括詢問、觀察、檢查和分析程序；記錄的內容應包括審計程序的性質、時間和范圍。記錄表應詳細記錄了解到的有關情況，而評估出的風險最終應匯總至風險評估結果匯總表了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其它外部因素程序表單位名稱： 編制人： 日期： 索引號： AD會計期間： 復核人： 日期： 頁次：風險評估程序①執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向被審計單位銷售總監(jiān)詢問其主要產品、行業(yè)發(fā)展狀況等信息查閱XX券商編寫的關于被審計單位及其所處行業(yè)的研究報告將被審計單位的關鍵業(yè)績指標（銷售毛利率、市場占有率等）與同行業(yè)中規(guī)模相近的企業(yè)進行比較了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其它外部因素的記錄單位名稱： 編制人： 日期： 索引號：AE會計期間： 復核人： 日期： 頁次：^^31?行業(yè)狀況所在行業(yè)的市場供求與競爭例如：被審計單位的主要產品是什么所處什么行業(yè)行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段(例如：起步、快速成長、成熟或衰退階段)行業(yè)上下游關系如何誰是被審計單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少被審計單位及其它競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么生產經營的季節(jié)性和周期性例如：行業(yè)是否受經濟周期波動影響，以及采取了什么行動使波動的影響最小化行業(yè)生產經營和銷售是否受季節(jié)影響產品生產技術的變化例如：本行業(yè)的核心技術是什么受技術發(fā)展影響的程度如何行業(yè)是否開發(fā)了新的技術被審計單位在技術方面的是否具有領先地位能源供應與成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數據例如：行業(yè)產品平均價格、產量是多少被審計單位業(yè)務的增長率和財務業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術等,從而對被審計單位的經營活動產生影響2?法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例例如：被審計單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其它企業(yè)，相應地適用的會計準則或會計制度是什么，例如是企業(yè)會計準則還是《企業(yè)會計制度》或者《小企業(yè)會計制度》。是否仍米用行業(yè)核算辦法對經營活動產生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動例如：國家對該行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求對開展業(yè)務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策例如：現行貨幣政策、財政政策、關稅和貿易限制和稅務法規(guī)對被審計單位經營活動產生怎么樣的影響與被審計單位所處行業(yè)和所從事經營活動相關的環(huán)保要求例如：是否存在新出臺的法律法規(guī)(如新出臺的有關產品責任、勞動安全和環(huán)境保護的法律法規(guī)等)，對被審計單位有何影響3?其它外部因素宏觀經濟的景氣度利率和資金供求狀況通貨膨脹水平及幣值變動國際經濟環(huán)境和匯率變動例如：當前的宏觀經濟狀況如何（蕭條/景氣），以及未來的發(fā)展趨勢利率和資后供求如何影響被審計單位的經營活動目前國內或本地區(qū)的經濟狀況（如增長率、通貨膨脹、失業(yè)率、利率等）如何影響被審計單位的經營活動被審計單位的經營活動是否受到匯率波動或全球市場力量的影響了解被審計單位的性質程序表索引號： AF索引號： AF頁次：^^3會計期間： 復核人： 日期：風險評估程序①執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向重事長等咼管人貝詢問被申計單位所有權結構、治理結構、組織結構、近期主要投資、籌資情況向銷售人員詢問相關市場信息，如主要客戶和合冋、付款條件、主要競爭者、定價政策、營銷策略等查閱組織結構圖、治理結構圖、公司章程，主要銷售、采購、投資、債務合同等實地察看被審計單位主要生產經營場所了解被審計單位的性質的記錄單位名稱： 編制人： 日期： 索引號：AG會計期間： 復核人： 日期： 頁次：^^31?所有權結構所有權性質(屬于國有企業(yè)、外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是其它類型)(2)所有者或其它人員或單位的名稱，以及與被審計單位之間的關系所有者主要描述(法人/自然人，企業(yè)類型，自然人的主要社會職務，企業(yè)所屬地區(qū)、規(guī)模等)與被審計單位之間的關系(3)控股母公司例如：控股母公司的所有權性質，管理風格及其對被審計單位經營活動及財務報表可能產生的影響控股母公司與被審計單位在資產、業(yè)務、人員、機構、財務等方面是否分開，是否存在占用資金等情況控股母公司是否施加壓力，要求被審計單位達到其設定的財務業(yè)績目標2?治理結構獲取或編制被審計單位治理結構圖對圖示內容作出詳細解釋說明例如：董事會的構成和運作情況董事會內部是否有獨立董事，獨立董事的人員構成治理結構中是否設有審計委員會或監(jiān)事會及其運作情況等3?組織結構獲取或編制被審計單位組織結構圖對圖示內容作出詳細解釋說明例如：組織結構是否復雜，是否可能導致重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽減值、長期股權投資核算以及特殊目的實體核算等問題4?經營活動主營業(yè)務的性質： 主要產品及描述與生產產品或提供勞務相關的市場信息例如：主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出口、定價政策、產品聲譽、質量保證、營銷策略和目標等業(yè)務的開展情況例如：業(yè)務分部的設立情況產品和服務的交付情況衰退或擴展的經營活動情況聯盟、合營與外包情況從事電子商務的情況例如：是否通過互聯網銷售產品，提供服務或從事營銷活動（7） 地區(qū)與行業(yè)分布例如：是否涉及跨地區(qū)經營和多種經營，各個地區(qū)和各行業(yè)分布的相對規(guī)模以及相互之間是否存在依賴關系。（8） 生產設計、倉庫的地理位置及辦公地點（9） 關鍵客戶例如：銷售對象是少量的大客戶還是眾多的小客戶是否有被審計單位高度依賴的特定客戶（如超過銷售總額10%的顧客）是否有造成高回收性風險的若干客戶或客戶類別（如正處在一個衰退市場中的客戶）是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件（10） 重要供應商例如：主要供應商名單是否簽訂長期供應合同原材料供應的可靠性和穩(wěn)定性付款條件原材料是否受重大價格變動的影響（11） 勞動用工情況例如：分地區(qū)用工情況勞動力供應情況工資水平、退休金和其它福利、股權激勵或其它獎金安排適用的勞動用工事項相關法規(guī)（12） 研究與開發(fā)活動及其支出例如：從事的研究與開發(fā)活動開發(fā)支出占收入比重與同行業(yè)相比情況關聯方交易例如：哪些客戶或供應商是關聯方對關聯方和非關聯方是否采用不同的銷售和采購條款關聯方交易以及定價政策5?投資活動近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況例如：被審計單位的并購活動或某些業(yè)務的終止，如何與目前的經營業(yè)務相協調,并考慮其是否會引發(fā)進一步的經營風險證券投資、委托貸款的發(fā)生與處置資本性投資活動例如：固定資產和無形資產投資近期發(fā)生的或計劃發(fā)生的投資變動重大的資本承諾不納入合并范圍的投資例如：聯營、合營或其它投資，包括近期計劃的投資項目6?籌資活動(1)債務結構和相關條款，包括擔保情況及表外融資例如：獲得的信貸款度是否可以滿足營運需要得到的融資條件及利率是否與競爭對手相似，如不相似，原因何在是否存在違反借款合同中限制性條款的情況是否承受重大的匯率與利率風險（2） 固定資產的租賃例如：通過融資租賃方式進行的籌資活動（3） 關聯方融資例如：關聯方融資的特殊條款關聯方融資占融資總額的比重（4） 實際受益股東例如：被審計單位實際受益股東的名稱、國籍、商業(yè)聲譽和經驗，以及可能對被審計單位產生的影響（5） 衍生金融工具的運用例如：衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的衍生金融工具的種類使用衍生金融工具的范圍交易對手了解被審計單位對會計政策的選擇和運用程序表

單位名稱： 編制人： 日期： 索引號： AH會計期間： 復核人： 日期： 頁次：風險評估程序①執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向財務總監(jiān)詢問被申計單位米用的主要會計政朿、會計政朿變更的情況、財務人員配備和構成情況等查閱被審計單位會計工作手冊、操作指導等財務資料和內部報告索引號： AI索引號： AI頁次：^^3會計期間： 復核人： 日期：1．被審計單位選擇和運用的會計政策重要的會計政策被審計單位選擇和運用會計政策對會計政策選擇和運用的評價發(fā)出存貨成本的計量長期股權投資的后續(xù)計量固定資產的初始計量無形資產的確定非貨幣性資產交換的計量收入的確認借款費用的處理合并政策2．會計政策變更的情況原會計政策變更后會計政策變更日期變更原因對變更的處理（調整、列報等）對變更的評價3.披露例如：被審計單位是否按照適用的會計準則和會計制度對會計政策的選擇和運用進行了恰當的披露

單位名稱： 編制人： 日期： 索引號： AJ會計期間： 復核人： 日期： 頁次：風險評估程序①執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號向董事長等高級管理人員詢問被審計單位實施的或準備實施的目標和戰(zhàn)略查閱被審計單位經營規(guī)劃和其它文件索引號： AK索引號： AK頁次：^^3會計期間： 復核人： 日期：1．目標、戰(zhàn)略2．相關經營風險3．被審計單位的風險評估過程單位名稱： 編制人： 日期： 索引號：AL會計期間： 復核人： 日期： 頁次：^^3風險評估程序①執(zhí)行人執(zhí)行時間索引號查閱被審計單位管理層的和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策