大一會計期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)教學(xué)課件

期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第一章期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第一章一、會計:1.以貨幣為主要計量單位；2.全面、連續(xù)、系統(tǒng)地對企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計量、記錄、計算和報告。3.以效益為核心，是經(jīng)濟(jì)管理的重要工具。同時也是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分一、會計:二、會計的基本職能：會計核算：確認(rèn)、計量、記錄、報告會計監(jiān)督：指導(dǎo)、控制、考核、評價核算與監(jiān)督相輔相成，缺一不可。會計的其他職能：預(yù)測、決策、分析控制、考核、評價二、會計的基本職能：三、會計核算前提：會計主體；持續(xù)經(jīng)營；會計分期；貨幣計量。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則我國會計準(zhǔn)則明確規(guī)定：會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)事業(yè)行政單位一般采用收付實現(xiàn)制三、會計核算前提：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則我國會計準(zhǔn)則明確規(guī)定：會計核資產(chǎn)：有形的實物、無形的權(quán)利負(fù)債：也稱債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益：投資者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益四、會計要素:資產(chǎn)：有形的實物、無形的權(quán)利四、會計要素:收入：經(jīng)營所得費用：經(jīng)營耗費利潤：最終的財務(wù)成果收入-費用=利潤收入：經(jīng)營所得第二章會計科目與賬戶一、會計六大家族二、會計科目的設(shè)置三、會計賬戶的開設(shè)第二章會計科目與賬戶一、會計六大家族資產(chǎn)：有形的實物、無形的權(quán)利負(fù)債：也稱債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益：投資者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)：有形的實物、無形的權(quán)利收入：經(jīng)營所得費用：經(jīng)營耗費利潤：最終的財務(wù)成果資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入收入：經(jīng)營所得會計科目：是對會計要素分類核算的項目。會計科目的分級與分類分級：總分類科目---明細(xì)分類科目分類：分別隸屬6大家族賬戶：就是根據(jù)會計科目開設(shè)的用來記錄資金運(yùn)動的記賬單元會計科目：是對會計要素分類核算的項目。第三章復(fù)式記賬一、單式記賬與復(fù)式記賬二、借貸記賬法的基本原理三、會計分錄第三章復(fù)式記賬一、單式記賬與復(fù)式記賬單式記賬：對于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都只在一個賬戶中記錄。不能反映來龍去脈；不能查證賬戶記錄的正確性復(fù)式記賬：兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額記錄。能反映來龍去脈；可檢查記賬的正確性單式記賬：對于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都只在一個賬戶中記錄。借貸記賬法的基本原理借賬戶貸資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加權(quán)益的減少權(quán)益的增加成本的增加成本的減少收益的減少收益的增加借貸記賬法的基本原理借賬戶貸

各類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益×

收入（損益）費用（損益）成本類××××××××××××××有借必有貸，借貸必相等。試算平衡：全部賬戶期初（末）全部賬戶期初（末）借方余額合計貸方余額合計全部賬戶本期全部賬戶本期借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計試算平衡結(jié)果的判斷有借必有貸，借貸必相等。試算平衡：會計分錄三要素：記賬方向、科目、金額借：銀行存款50000貸：現(xiàn)金50000會計分錄第四章借貸記帳法的應(yīng)用一、籌資業(yè)務(wù)的核算二、購料業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算四、銷售業(yè)務(wù)的核算五、利潤分配的核算第四章借貸記帳法的應(yīng)用一、籌資業(yè)務(wù)的核算一、融資業(yè)務(wù)的核算1.接受股東投資2.向銀行貸款3.歸還到期貸款，支付借款利息一、融資業(yè)務(wù)的核算二、購料業(yè)務(wù)的核算1.購入材料，結(jié)算貨款。付款方式：現(xiàn)金結(jié)算；轉(zhuǎn)帳結(jié)算2.材料驗收入庫3.計算材料采購成本：買價+采購費用二、購料業(yè)務(wù)的核算1.購入材料，結(jié)算貨款。三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1.領(lǐng)料加工2.結(jié)算、發(fā)放職工工資3.計提職工福利費4.計提固定資產(chǎn)折舊5.支付辦公費、水電費等6.差旅費的借支與報銷7.報刊費的訂閱、倉庫租金、保險費的預(yù)付8.產(chǎn)品完工驗收入庫三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1.領(lǐng)料加工四、銷售業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：1.支付產(chǎn)品營銷費用2.簽定合同，發(fā)貨并結(jié)算貨款3.結(jié)算應(yīng)繳納銷售稅金計算應(yīng)繳納的增值稅計算本月應(yīng)繳納的消費稅計算應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育附加費四、銷售業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：五、利潤的分配1.計算全年實現(xiàn)利潤總額利潤總額=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用+投資收益+營業(yè)外收支凈額2.利潤的分配：五、利潤的分配1.計算全年實現(xiàn)利潤總額收取出租包裝箱押金沒收損壞所借包裝物押金以現(xiàn)金支付罰款獻(xiàn)愛心捐贈支出按全年利潤計算應(yīng)繳納的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤按凈利的10%計提盈余公積董事會決議按凈利的20%向股東分紅派息收取出租包裝箱押金第五章會計憑證一、會計憑證的作用與分類二、原始憑證的填制與審核三、記帳憑證的填制與審核四、會計憑證的傳遞與保管第五章會計憑證一、會計憑證的作用與分類會計憑證的概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；書面證明按填制程序和用途分為原始憑證和記帳憑證原始憑證要素：1.憑證名稱2.雙方單位名稱3.日期4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要5.數(shù)量、單價、金額6.當(dāng)事人、經(jīng)辦人簽章、單位公章7.編號會計憑證的概念：原始憑證的填制要求：1．真實可靠，手續(xù)完備。2．內(nèi)容完整，書寫清楚。3．連續(xù)編號，及時填制。原始憑證的審核1.對形式的審核

2.對內(nèi)容的審核合法性、合理性、完整性及正確性原始憑證的填制要求：記帳憑證要素：1．記賬憑證的名稱（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等）；

2．填制憑證的日期

3．記賬憑證的編號；

4．會計科目（包括子目、細(xì)目）、借貸方向和金額；

5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

6．所附原始憑證張數(shù)和記賬備注；

7．有關(guān)人員的簽名或蓋章記帳憑證要素：記賬憑證分類收款憑證記錄現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證付款憑證記錄現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記錄與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證涉及現(xiàn)金與銀行存款之間業(yè)務(wù)只須填制——付款憑證記賬憑證分類收款憑證記錄現(xiàn)金、銀行存款收入記帳憑證的審核對所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核會計科目的使用是否正確，應(yīng)借應(yīng)貸的金額是否一致記賬憑證項目是否齊全，有關(guān)人員是否簽章審核結(jié)果的處理：發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)重新填制或按規(guī)定辦理更改手續(xù)。記帳憑證的審核對所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核第六章會計賬簿一、賬簿的意義與分類二、賬簿的登記三、對賬與結(jié)賬四、錯賬的更正第六章會計賬簿一、賬簿的意義與分類會計賬簿

是一種簿籍具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成序時、分類地全面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿的內(nèi)容封面、扉頁、賬頁會計賬簿賬簿的登記賬簿啟用的規(guī)則內(nèi)容包括：企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋會計人員名章和單位公章。調(diào)換記賬人員時，應(yīng)注明交接日期和接辦人員姓名，并由交接雙方人員簽章。賬簿的登記賬簿啟用的規(guī)則記賬規(guī)則以審核無誤的會計憑證為依據(jù)用藍(lán)色或黑色墨水書寫按賬頁行次順序連續(xù)登記文字和數(shù)字要書寫端正、清晰一張賬頁記賬滿時，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及結(jié)余額記賬規(guī)則以審核無誤的會計憑證為依據(jù)日記賬的登記記賬依據(jù)——審核無誤的收付款憑證賬簿的外形—訂本式賬頁的格式——三欄式總分類賬的登記賬簿的格式——三欄式賬簿的外形——訂本式日記賬的登記明細(xì)分類賬的登記賬簿的格式——三欄式（債權(quán)債務(wù)類）多欄式（收入、費用類）數(shù)量金額式（財產(chǎn)物資類）賬簿的外形——活頁式、卡片式（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）明細(xì)分類賬的登記賬簿的格式——三欄式（債權(quán)債務(wù)類）結(jié)賬與對賬對賬：賬證核對賬賬核對賬實核對結(jié)賬：月結(jié)、季結(jié)劃一條通欄紅線—本月結(jié)束再劃一條通欄紅線—完成月結(jié)年結(jié)劃通欄雙紅線—表示封賬結(jié)賬與對賬對賬：錯賬的常見表現(xiàn)：

1.文字誤寫2.數(shù)字誤寫（倒碼；錯位）3.反向4.串戶錯賬的更正錯賬的常見表現(xiàn)：錯賬的更正劃線更正法結(jié)賬前：賬簿記錄有錯誤——文字或數(shù)字筆誤記賬憑證沒有錯誤更正方法：1、將錯誤的用紅線劃去2、在劃線的上方用藍(lán)色字跡寫上正確的3、在劃線處，加蓋更正人圖章劃線更正法結(jié)賬前：紅字更正錯賬第一種情況：記賬憑證有錯誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯誤導(dǎo)致應(yīng)借應(yīng)貸方向錯誤賬簿記錄錯誤更正方法：1、紅字填一張與錯誤憑證完全相同的憑證2、據(jù)以紅字登記入賬——以示沖銷3、藍(lán)字填寫一張正確的憑證4、據(jù)以藍(lán)字登記入賬紅字更正錯賬第一種情況：記賬憑證有錯誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯第二種情況：記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤所記金額〉應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤更正方法：1、將多記金額用紅字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬第二種情況：記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤藍(lán)字補(bǔ)充法適用條件：記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤所記金額<應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤更正方法：1、將少記金額用藍(lán)字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬藍(lán)字補(bǔ)充法適用條件：記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤第七章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查的意義和分類2.財產(chǎn)物資的盤存制度3.財產(chǎn)清查的方法4.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第七章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查的意義和分類財產(chǎn)清查的概念及分類財產(chǎn)清查：對實物、現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)等盤點、核對，確定其實存數(shù)，查明賬存實存是否相符。財產(chǎn)清查分類全面清查與局部清查定期清查與不定期清查財產(chǎn)清查的概念及分類財產(chǎn)清查：財產(chǎn)物資的盤存制度永續(xù)盤存制：期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)–本期發(fā)出數(shù)=期末結(jié)存數(shù)實地盤存制：期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)–期末實地盤存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)財產(chǎn)物資的盤存制度永續(xù)盤存制：財產(chǎn)清查的方法實物的清查——實地盤點、技術(shù)推算法現(xiàn)金的清查——實地盤點銀行存款的清查——與開戶銀行核對帳目往來款項——與對方核對帳目財產(chǎn)清查的方法實物的清查——實地盤點、技術(shù)推算法銀行存款及往來款項核對結(jié)果的處理雙方對帳不一致的原因：一是可能有未達(dá)帳項；一是可能存在記帳錯誤。查出真相需先查對是否有未達(dá)帳項，并對其通過編制銀行存款或往來款項余額調(diào)節(jié)表予以調(diào)整。調(diào)整結(jié)果一致，就可確診記帳無誤；相反肯定記帳有誤。銀行存款及往來款項核對結(jié)果的處理雙方對帳不一致的原因：一是財產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理第1步：審批之前根據(jù)清查結(jié)果調(diào)賬，做到賬實相符第2步：審批之后根據(jù)批復(fù)意見賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理第1步：審批之前賬務(wù)處理一般方法定額內(nèi)的虧損——增加相應(yīng)費用責(zé)任事故造成的虧損——過失人負(fù)責(zé)賠償經(jīng)營管理不善——管理費用自然災(zāi)害等非常事故——營業(yè)外支出固定資產(chǎn)——營業(yè)外收入存貨——沖減相應(yīng)費用賬務(wù)處理一般方法定額內(nèi)的虧損——增加相應(yīng)費用第八章會計報表1.會計報表的分類及編制要求2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.利潤表的編制第八章會計報表1.會計報表的分類及編制要求會計報告對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件會計報告包括：

會計報表；會計報表附注；財務(wù)情況說明書會計報告對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期會計報表的分類及編制要求分類：會計報表內(nèi)容編制時間報送對象靜態(tài)動態(tài)月報季報年報對內(nèi)對外會計報表的分類及編制要求分類：會內(nèi)容編制時間報送對象靜態(tài)動態(tài)編制會計報表的要求：1.數(shù)字真實2.計算準(zhǔn)確3.內(nèi)容完整4.編報及時編制會計報表的要求：二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制內(nèi)容：一定日期資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況設(shè)置的依據(jù)——會計恒等結(jié)構(gòu)：平衡式、賬戶式。編制方法：據(jù)總賬、明細(xì)賬余額直接或分析計算填列二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制內(nèi)容：一定日期項目期末數(shù)項目期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計簡易資產(chǎn)負(fù)債表年月日編制單位單位；元項目期末數(shù)項目期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債所有者資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益合計簡資產(chǎn)負(fù)債表各項目的排列特點：排列順序：依項目的流動性大小從大到小的順序自上而下列示。。資產(chǎn)負(fù)債表各項目的排列特點：利潤表（損益表）是總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤（或虧損）實現(xiàn)情況的財務(wù)會計報告。是反映企業(yè)財務(wù)成果的重要報表。按月編制，對外報送設(shè)置依據(jù)：收入-費用=利潤結(jié)構(gòu)：單步式多步式本月數(shù)欄：按各有關(guān)賬戶的本月實際發(fā)生數(shù)額填列利潤欄：按照其所屬加減項目計算填列利潤表（損益表）是總括反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤（或虧損）實現(xiàn)第九章會計核算程序1.會計核算程序的含義與分類2.記帳憑證核算程序及其適用范圍3.科目匯總表核算程序及其適用范圍4.匯總記帳憑證核算程序及其適用范圍第九章會計核算程序1.會計核算程序的含義與分類會計核算形式憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式：會計核算程序記帳憑證核算程序匯總記帳憑證核算程序科目匯總表核算程序登記總帳的依據(jù)會計核算形式憑證和賬簿組織、記賬程序和方法相互結(jié)合的方式二、記帳憑證核算程序帳務(wù)處理程序：原始憑證匯總表原始憑證收款付款轉(zhuǎn)帳記帳憑證現(xiàn)金銀行存款日記帳總分類帳明細(xì)分類帳會計報表二、記帳憑證核算程序帳務(wù)處理程序：原始憑證匯總表原始憑證收款三、科目匯總表核算程序帳務(wù)處理程序：原始憑證匯總表原始憑證收款付款轉(zhuǎn)帳記帳憑證現(xiàn)金銀行存款日記帳總分類帳明細(xì)分類帳會計報表科目匯總表三、科目匯總表核算程序原始憑證匯總表原始憑證收款付款轉(zhuǎn)帳現(xiàn)金四、匯總記帳憑證核算程序帳務(wù)處理程序：原始憑證匯總表原始憑證收款付款轉(zhuǎn)帳記帳憑證現(xiàn)金銀行存款日記帳總分類帳明細(xì)分類帳會計報表匯總記帳憑證四、匯總記帳憑證核算程序帳務(wù)處理程序：原始憑證匯總表原始憑證順利過關(guān)順利過關(guān)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第一章期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)第一章一、會計:1.以貨幣為主要計量單位；2.全面、連續(xù)、系統(tǒng)地對企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行計量、記錄、計算和報告。3.以效益為核心，是經(jīng)濟(jì)管理的重要工具。同時也是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分一、會計:二、會計的基本職能：會計核算：確認(rèn)、計量、記錄、報告會計監(jiān)督：指導(dǎo)、控制、考核、評價核算與監(jiān)督相輔相成，缺一不可。會計的其他職能：預(yù)測、決策、分析控制、考核、評價二、會計的基本職能：三、會計核算前提：會計主體；持續(xù)經(jīng)營；會計分期；貨幣計量。權(quán)責(zé)發(fā)生制原則我國會計準(zhǔn)則明確規(guī)定：會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)事業(yè)行政單位一般采用收付實現(xiàn)制三、會計核算前提：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則我國會計準(zhǔn)則明確規(guī)定：會計核資產(chǎn)：有形的實物、無形的權(quán)利負(fù)債：也稱債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益：投資者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益四、會計要素:資產(chǎn)：有形的實物、無形的權(quán)利四、會計要素:收入：經(jīng)營所得費用：經(jīng)營耗費利潤：最終的財務(wù)成果收入-費用=利潤收入：經(jīng)營所得第二章會計科目與賬戶一、會計六大家族二、會計科目的設(shè)置三、會計賬戶的開設(shè)第二章會計科目與賬戶一、會計六大家族資產(chǎn)：有形的實物、無形的權(quán)利負(fù)債：也稱債權(quán)人權(quán)益所有者權(quán)益：投資者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)：有形的實物、無形的權(quán)利收入：經(jīng)營所得費用：經(jīng)營耗費利潤：最終的財務(wù)成果資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入收入：經(jīng)營所得會計科目：是對會計要素分類核算的項目。會計科目的分級與分類分級：總分類科目---明細(xì)分類科目分類：分別隸屬6大家族賬戶：就是根據(jù)會計科目開設(shè)的用來記錄資金運(yùn)動的記賬單元會計科目：是對會計要素分類核算的項目。第三章復(fù)式記賬一、單式記賬與復(fù)式記賬二、借貸記賬法的基本原理三、會計分錄第三章復(fù)式記賬一、單式記賬與復(fù)式記賬單式記賬：對于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都只在一個賬戶中記錄。不能反映來龍去脈；不能查證賬戶記錄的正確性復(fù)式記賬：兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額記錄。能反映來龍去脈；可檢查記賬的正確性單式記賬：對于任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都只在一個賬戶中記錄。借貸記賬法的基本原理借賬戶貸資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加權(quán)益的減少權(quán)益的增加成本的增加成本的減少收益的減少收益的增加借貸記賬法的基本原理借賬戶貸

各類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益×

收入（損益）費用（損益）成本類××××××××××××××有借必有貸，借貸必相等。試算平衡：全部賬戶期初（末）全部賬戶期初（末）借方余額合計貸方余額合計全部賬戶本期全部賬戶本期借方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計試算平衡結(jié)果的判斷有借必有貸，借貸必相等。試算平衡：會計分錄三要素：記賬方向、科目、金額借：銀行存款50000貸：現(xiàn)金50000會計分錄第四章借貸記帳法的應(yīng)用一、籌資業(yè)務(wù)的核算二、購料業(yè)務(wù)的核算三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算四、銷售業(yè)務(wù)的核算五、利潤分配的核算第四章借貸記帳法的應(yīng)用一、籌資業(yè)務(wù)的核算一、融資業(yè)務(wù)的核算1.接受股東投資2.向銀行貸款3.歸還到期貸款，支付借款利息一、融資業(yè)務(wù)的核算二、購料業(yè)務(wù)的核算1.購入材料，結(jié)算貨款。付款方式：現(xiàn)金結(jié)算；轉(zhuǎn)帳結(jié)算2.材料驗收入庫3.計算材料采購成本：買價+采購費用二、購料業(yè)務(wù)的核算1.購入材料，結(jié)算貨款。三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1.領(lǐng)料加工2.結(jié)算、發(fā)放職工工資3.計提職工福利費4.計提固定資產(chǎn)折舊5.支付辦公費、水電費等6.差旅費的借支與報銷7.報刊費的訂閱、倉庫租金、保險費的預(yù)付8.產(chǎn)品完工驗收入庫三、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1.領(lǐng)料加工四、銷售業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：1.支付產(chǎn)品營銷費用2.簽定合同，發(fā)貨并結(jié)算貨款3.結(jié)算應(yīng)繳納銷售稅金計算應(yīng)繳納的增值稅計算本月應(yīng)繳納的消費稅計算應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育附加費四、銷售業(yè)務(wù)的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：五、利潤的分配1.計算全年實現(xiàn)利潤總額利潤總額=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-財務(wù)費用+投資收益+營業(yè)外收支凈額2.利潤的分配：五、利潤的分配1.計算全年實現(xiàn)利潤總額收取出租包裝箱押金沒收損壞所借包裝物押金以現(xiàn)金支付罰款獻(xiàn)愛心捐贈支出按全年利潤計算應(yīng)繳納的所得稅結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤按凈利的10%計提盈余公積董事會決議按凈利的20%向股東分紅派息收取出租包裝箱押金第五章會計憑證一、會計憑證的作用與分類二、原始憑證的填制與審核三、記帳憑證的填制與審核四、會計憑證的傳遞與保管第五章會計憑證一、會計憑證的作用與分類會計憑證的概念：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；書面證明按填制程序和用途分為原始憑證和記帳憑證原始憑證要素：1.憑證名稱2.雙方單位名稱3.日期4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要5.數(shù)量、單價、金額6.當(dāng)事人、經(jīng)辦人簽章、單位公章7.編號會計憑證的概念：原始憑證的填制要求：1．真實可靠，手續(xù)完備。2．內(nèi)容完整，書寫清楚。3．連續(xù)編號，及時填制。原始憑證的審核1.對形式的審核

2.對內(nèi)容的審核合法性、合理性、完整性及正確性原始憑證的填制要求：記帳憑證要素：1．記賬憑證的名稱（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等）；

2．填制憑證的日期

3．記賬憑證的編號；

4．會計科目（包括子目、細(xì)目）、借貸方向和金額；

5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

6．所附原始憑證張數(shù)和記賬備注；

7．有關(guān)人員的簽名或蓋章記帳憑證要素：記賬憑證分類收款憑證記錄現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證付款憑證記錄現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證記錄與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證涉及現(xiàn)金與銀行存款之間業(yè)務(wù)只須填制——付款憑證記賬憑證分類收款憑證記錄現(xiàn)金、銀行存款收入記帳憑證的審核對所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核會計科目的使用是否正確，應(yīng)借應(yīng)貸的金額是否一致記賬憑證項目是否齊全，有關(guān)人員是否簽章審核結(jié)果的處理：發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)重新填制或按規(guī)定辦理更改手續(xù)。記帳憑證的審核對所附的原始憑證進(jìn)行復(fù)核第六章會計賬簿一、賬簿的意義與分類二、賬簿的登記三、對賬與結(jié)賬四、錯賬的更正第六章會計賬簿一、賬簿的意義與分類會計賬簿

是一種簿籍具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成序時、分類地全面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿的內(nèi)容封面、扉頁、賬頁會計賬簿賬簿的登記賬簿啟用的規(guī)則內(nèi)容包括：企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋會計人員名章和單位公章。調(diào)換記賬人員時，應(yīng)注明交接日期和接辦人員姓名，并由交接雙方人員簽章。賬簿的登記賬簿啟用的規(guī)則記賬規(guī)則以審核無誤的會計憑證為依據(jù)用藍(lán)色或黑色墨水書寫按賬頁行次順序連續(xù)登記文字和數(shù)字要書寫端正、清晰一張賬頁記賬滿時，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及結(jié)余額記賬規(guī)則以審核無誤的會計憑證為依據(jù)日記賬的登記記賬依據(jù)——審核無誤的收付款憑證賬簿的外形—訂本式賬頁的格式——三欄式總分類賬的登記賬簿的格式——三欄式賬簿的外形——訂本式日記賬的登記明細(xì)分類賬的登記賬簿的格式——三欄式（債權(quán)債務(wù)類）多欄式（收入、費用類）數(shù)量金額式（財產(chǎn)物資類）賬簿的外形——活頁式、卡片式（固定資產(chǎn)明細(xì)賬）明細(xì)分類賬的登記賬簿的格式——三欄式（債權(quán)債務(wù)類）結(jié)賬與對賬對賬：賬證核對賬賬核對賬實核對結(jié)賬：月結(jié)、季結(jié)劃一條通欄紅線—本月結(jié)束再劃一條通欄紅線—完成月結(jié)年結(jié)劃通欄雙紅線—表示封賬結(jié)賬與對賬對賬：錯賬的常見表現(xiàn)：

1.文字誤寫2.數(shù)字誤寫（倒碼；錯位）3.反向4.串戶錯賬的更正錯賬的常見表現(xiàn)：錯賬的更正劃線更正法結(jié)賬前：賬簿記錄有錯誤——文字或數(shù)字筆誤記賬憑證沒有錯誤更正方法：1、將錯誤的用紅線劃去2、在劃線的上方用藍(lán)色字跡寫上正確的3、在劃線處，加蓋更正人圖章劃線更正法結(jié)賬前：紅字更正錯賬第一種情況：記賬憑證有錯誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯誤導(dǎo)致應(yīng)借應(yīng)貸方向錯誤賬簿記錄錯誤更正方法：1、紅字填一張與錯誤憑證完全相同的憑證2、據(jù)以紅字登記入賬——以示沖銷3、藍(lán)字填寫一張正確的憑證4、據(jù)以藍(lán)字登記入賬紅字更正錯賬第一種情況：記賬憑證有錯誤——應(yīng)借應(yīng)貸科目錯第二種情況：記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤所記金額〉應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤更正方法：1、將多記金額用紅字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬第二種情況：記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤藍(lán)字補(bǔ)充法適用條件：記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤所記金額<應(yīng)記金額應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯誤更正方法：1、將少記金額用藍(lán)字填制一張憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目相同2、據(jù)以登記入賬藍(lán)字補(bǔ)充法適用條件：記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤第七章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查的意義和分類2.財產(chǎn)物資的盤存制度3.財產(chǎn)清查的方法4.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第七章財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查的意義和分類財產(chǎn)清查的概念及分類財產(chǎn)清查：對實物、現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)等盤點、核對，確定其實存數(shù)，查明賬存實存是否相符。財產(chǎn)清查分類全面清查與局部清查定期清查與不定期清查財產(chǎn)清查的概念及分類財產(chǎn)清查：財產(chǎn)物資的盤存制度永續(xù)盤存制：期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)–本期發(fā)出數(shù)=期末結(jié)存數(shù)實地盤存制：期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)–期末實地盤存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)財產(chǎn)物資的盤存制度永續(xù)盤存制：財產(chǎn)清查的方法實物的清查——實地盤點、技術(shù)推算法現(xiàn)金的清查——實地盤點銀行存款的清查——與開戶銀行核對帳目往來款項——與對方核對帳目財產(chǎn)清查的方法實物的清查——實地盤點、技術(shù)推算法銀行存款及往來款項核對結(jié)果的處理雙方對帳不一致的原因：一是可能有未達(dá)帳項；一是可能存在記帳錯誤。查出真相需先查對是否有未達(dá)帳項，并對其通過編制銀行存款或往來款項余額調(diào)節(jié)表予以調(diào)整。調(diào)整結(jié)果一致，就可確診記帳無誤；相反肯定記帳有誤。銀行存款及往來款項核對結(jié)果的處理雙方對帳不一致的原因：一是財產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理第1步：審批之前根據(jù)清查結(jié)果調(diào)賬，做到賬實相符第2步：審批之后根據(jù)批復(fù)意見賬務(wù)處理財產(chǎn)清查結(jié)果的帳務(wù)處理第1步：審批之前賬務(wù)處理一般方法定額內(nèi)的虧損——增加相應(yīng)費用責(zé)任事故造成的虧損——過失人負(fù)責(zé)賠償經(jīng)營管理不善——管理費用自然災(zāi)害等非常事故——營業(yè)外支出固定資產(chǎn)——營業(yè)外收入存貨——沖減相應(yīng)費用賬務(wù)處理一般方法定額內(nèi)的虧損——增加相應(yīng)費用第八章會計報表1.會計報表的分類及編制要求2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制3.利潤表的編制第八章會計報表1.會計報表的分類及編制要求會計報告對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的