銀廣夏案例課件

銀廣夏案例一二三公司簡(jiǎn)介廣夏(銀川)實(shí)業(yè)股份有限公司，簡(jiǎn)稱“銀廣夏”，在深圳證券交易所上市，股票代碼000557，是寧夏回族自治區(qū)首家上市公司。

1993年11月26日，經(jīng)寧夏回族自治區(qū)經(jīng)濟(jì)體制改革委員會(huì)、中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，銀廣夏向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行股票74,000,000股，1994年1月28日公司正式成立，1994年6月17日公司股票在深圳交易所掛牌交易。截止2007年2月28日，公司總股本605,007,626元。公司的經(jīng)營(yíng)范圍為高新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，生產(chǎn)，銷售；天然物產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，加工，銷售；動(dòng)植物養(yǎng)殖，種植，加工，銷售；食品，日用化工產(chǎn)品，酒的開(kāi)發(fā)，生產(chǎn)，銷售；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等。目前公司的主導(dǎo)產(chǎn)品為釀酒葡萄種植，加工，葡萄酒銷售。事件回顧銀廣夏公司全稱為廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司，現(xiàn)證券簡(jiǎn)稱為ST銀廣夏（000557）。1994年6月上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業(yè)績(jī)和誘人的前景而被稱為“中國(guó)第一藍(lán)籌股”。2001年8月，《財(cái)經(jīng)》雜志發(fā)表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表事件被曝光。專家意見(jiàn)認(rèn)為，天津廣夏出口德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司的為“不可能的產(chǎn)量、不可能的價(jià)格、不可能的產(chǎn)品”。以天津廣夏萃取設(shè)備的產(chǎn)能，即使通宵達(dá)旦運(yùn)作，也生產(chǎn)不出所宣稱的數(shù)量；天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價(jià)格高到近乎荒謬；對(duì)德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。什么是銀廣夏事件？為完善造假過(guò)程，董博又指使時(shí)任天津廣夏萃取有限公司總經(jīng)理的閻金岱偽造萃取產(chǎn)品生產(chǎn)記錄。于是，閻金岱便指使天津廣夏職工偽造了萃取產(chǎn)品虛假原料入庫(kù)單、班組生產(chǎn)記錄、產(chǎn)品出庫(kù)單等。最后，董博虛構(gòu)天津廣夏萃取產(chǎn)品出口收入23898．60萬(wàn)元。該虛假的年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，并入銀廣夏公司年報(bào)，銀廣夏公司向社會(huì)發(fā)布的虛假凈利潤(rùn)高達(dá)12778．66萬(wàn)元。2000年，財(cái)務(wù)造假行動(dòng)繼續(xù)進(jìn)行，只是此次已不再需要虛構(gòu)原材料供貨方。依舊是接受了功民的指示，董博偽造了虛假出口銷售合同、銀行匯款單、銷售發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單及德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司支付的貨款進(jìn)賬單，同時(shí)同樣指使天津廣夏職工偽造了虛假財(cái)務(wù)憑據(jù)。結(jié)果，2000年天津廣夏共虛造萃取產(chǎn)品出口收入72400萬(wàn)元，虛假年度財(cái)務(wù)報(bào)表由深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文簽署無(wú)保留意見(jiàn)后，向社會(huì)發(fā)布虛假凈利潤(rùn)41764．6431萬(wàn)元。2001年年初，為進(jìn)一步完善造假程序，董博虛報(bào)銷售收入從天津市北辰國(guó)稅局領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票500份。除向正常銷售單位開(kāi)具外，董博指使天津廣夏公司職員付樹(shù)通以天津廣夏公司名義向天津禾源公司（系天津廣夏公司萃取產(chǎn)品總經(jīng)銷）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票290份，價(jià)稅合計(jì)22145．6594萬(wàn)元，涉及稅款3764．7619萬(wàn)元，后以銷售貨款沒(méi)有全部回籠為由，僅向北辰區(qū)國(guó)稅局交納“稅款”500萬(wàn)元。2001年5月，為中期利潤(rùn)分紅，銀廣夏總裁李有強(qiáng)以購(gòu)買設(shè)備為由，向上海金爾頓投資公司借款1.5億元打入大津禾源公司，又以銷售萃取產(chǎn)品回款的形式打回天津廣夏賬戶，隨后其中1.25億元以天津廣夏利潤(rùn)的形式上交廣夏公司。據(jù)董博當(dāng)庭供述，在造假過(guò)程中，部分財(cái)務(wù)單據(jù)及所涉及的銀行公章，是其在電腦上制作出來(lái)的。從以上銀廣夏披露信息我們看到，該公司1999、2000年業(yè)績(jī)連續(xù)翻番，提升較快，并因而引起有關(guān)人士的關(guān)注，媒體2001年8月2日率先揭開(kāi)銀廣夏造假內(nèi)幕。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)銀廣夏利潤(rùn)主要來(lái)自天津子公司。天津子公司則是通過(guò)偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開(kāi)增值稅發(fā)票等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)7.45億元，其中1999年1.78億元，2000年5.67億元。同時(shí)查明，深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)，為銀廣夏公司出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告。總而言之事件分析發(fā)展歷程2001.031999.12-2000.0419991998銀廣夏“傳奇”達(dá)到頂峰銀廣夏股價(jià)與“業(yè)績(jī)”飆漲天津廣夏“獨(dú)撐大局”銀廣夏“業(yè)績(jī)轉(zhuǎn)折點(diǎn)”天津廣夏萃取產(chǎn)品出口價(jià)格高到近乎荒謬。二、不可能的價(jià)格

銀廣夏對(duì)德出口合同中的某些產(chǎn)品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設(shè)備提取。三、不可能的產(chǎn)品

2、外部的客觀環(huán)境與條件

a.從我國(guó)對(duì)舞弊行為的處罰的嚴(yán)厲程度看，證券監(jiān)管主體對(duì)舞弊行為的查處力度不夠，還沒(méi)有達(dá)到使公司的違規(guī)成本大到違規(guī)收益的水平而具有威懾力的程度。b.會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏審計(jì)的獨(dú)立性，在與上市公司的力量對(duì)比中處于弱勢(shì)地位。

中介機(jī)構(gòu)銀廣夏合謀不合謀發(fā)現(xiàn)不發(fā)現(xiàn)舞弊1,1-1,01，-1不舞弊/,/0,-10,-1啟示（一）加大對(duì)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的懲罰力度。

（二）完善會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則體系，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性。

（三）完善相關(guān)法律制度安排，進(jìn)一