國有企業(yè)全面預(yù)算管理培訓(xùn)

國有企業(yè)2009年度

全面預(yù)算管理培訓(xùn)杭州市國資委營運(yùn)監(jiān)控處2009年度全面預(yù)算管理培訓(xùn)一、杭州市市屬國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算報表設(shè)計修改思路三、全面預(yù)算報表編制內(nèi)容四、全面預(yù)算有關(guān)工作要求一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理（一）下發(fā)了《杭州市市屬國有企業(yè)全面預(yù)算管理辦法(試行)》(杭國資營[2009]4號)和《關(guān)于做好市屬國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》（杭國資營[2009]10號）1、全面預(yù)算是指市屬國有企業(yè)通過貨幣形式表現(xiàn)預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、投資決策、資本運(yùn)營等各方面的總體計劃,并按出資人的要求和財務(wù)制度的規(guī)定而形成的一整套預(yù)計的財務(wù)報表、附表及編制說明書。全面預(yù)算報告是指市屬國有企業(yè)反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營效益、資本運(yùn)營、現(xiàn)金流量等重要事項(xiàng)預(yù)測情況的文件。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理2、市屬國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家政策、法律法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定以及市國資委監(jiān)督管理工作要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報程序，向市國資委（或國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)）報送年度全面預(yù)算報告。市國資委負(fù)責(zé)各國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)全面預(yù)算的監(jiān)管工作；國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所屬的各國有及國有控股企業(yè)全面預(yù)算的監(jiān)管工作。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理3、組織實(shí)施：（1）市屬國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部成立預(yù)算委員會。預(yù)算委員會其成員應(yīng)由企業(yè)經(jīng)營班子以及各主要部門負(fù)責(zé)人等組成，主任應(yīng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。（2）預(yù)算委員會下設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由市屬國有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門組成。在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)全面預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理（3）市屬國有企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和控制子企業(yè)、基建項(xiàng)目等為全面預(yù)算執(zhí)行單位。預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一指導(dǎo)下，組織開展全面預(yù)算工作，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的全面預(yù)算方案。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理4、限制性規(guī)定：（1）資產(chǎn)負(fù)債率過高、償債能力明顯下降以及投資回報差的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制投資規(guī)模；不具備從事高風(fēng)險業(yè)務(wù)條件、發(fā)生過重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風(fēng)險業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。（2）市屬國有企業(yè)編制全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)合理制定成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，對于成本費(fèi)用增長高于收入增長、成本費(fèi)用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的市屬國有企業(yè)，全面預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)突出降本增效，適當(dāng)壓低成本費(fèi)用的預(yù)算規(guī)模。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理（3）資產(chǎn)負(fù)債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的市屬國有企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮融資預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額超過凈資產(chǎn)50%或發(fā)生因擔(dān)保履約責(zé)任已形成重大損失的市屬國有企業(yè)（除投資類市屬國有企業(yè)外），原則上不再安排新增擔(dān)保預(yù)算。市屬國有企業(yè)原則上不得安排對非國有企業(yè)的擔(dān)保預(yù)算和出借資金預(yù)算。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理5、編報程序：全面預(yù)算實(shí)行分級匯總、逐級上報的編報程序。國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)下屬二級國有企業(yè)全面預(yù)算報告的收集、審核、匯總工作，并按時向國資委上報全面預(yù)算報告；二級國有企業(yè)負(fù)責(zé)向相關(guān)的國有資產(chǎn)營運(yùn)機(jī)構(gòu)報送全面預(yù)算報告；三級及三級以下企業(yè)的全面預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)并入二級國有企業(yè)報送。一、杭州市市屬國有企業(yè)

實(shí)施全面預(yù)算管理6、編報要求：市屬國有企業(yè)根據(jù)市國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制企業(yè)年度全面預(yù)算報告，在每年3月底前以正式文件形式上報。報告由以下部分構(gòu)成：（一）年度全面預(yù)算報表；（二）年度全面預(yù)算編制說明；（三）其他相關(guān)材料。一、杭州市市市屬國有企業(yè)業(yè)

實(shí)施施全面預(yù)算管管理市屬國有企業(yè)業(yè)全面預(yù)算報報告應(yīng)當(dāng)加蓋蓋企業(yè)公章，，并由企業(yè)的的主要負(fù)責(zé)人人、分管財務(wù)務(wù)負(fù)責(zé)人（或或總會計師））、預(yù)算管理理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人簽名并蓋章章。7、、預(yù)預(yù)算算編編制制的的重重點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容容：：投投資資、、融融資資預(yù)預(yù)算算編編制制；；資資金金預(yù)預(yù)算算，，對對于于往往來來款款項(xiàng)項(xiàng)加加強(qiáng)強(qiáng)預(yù)預(yù)算算控控制制；；成成本本費(fèi)費(fèi)用用預(yù)預(yù)算算；；風(fēng)風(fēng)險險控控制制（（擔(dān)擔(dān)保保、、抵抵押押））；；進(jìn)進(jìn)一一步步加加強(qiáng)強(qiáng)對對資資產(chǎn)產(chǎn)清清理理。。一、、杭杭州州市市市市屬屬國國有有企企業(yè)業(yè)實(shí)實(shí)施施全全面面預(yù)預(yù)算算管管理理8.市市屬屬企企業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)算算管管理理體體系系。。跟蹤、反饋、監(jiān)督評價總結(jié)計劃、編制、報告分析調(diào)整一、、杭杭州州市市市市屬屬國國有有企企業(yè)業(yè)實(shí)實(shí)施施全全面面預(yù)預(yù)算算管管理理（二二））市市屬屬國國有有企企業(yè)業(yè)實(shí)實(shí)施施預(yù)預(yù)算算管管理理要要求求建立立全全面面預(yù)預(yù)算算制制度度（（辦辦法法））分分級級報報送送我我委委(國國有有資資產(chǎn)產(chǎn)營營運(yùn)運(yùn)機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu))按照照要要求求布布置置全全面面預(yù)預(yù)算算工工作作，，成成立立相相關(guān)關(guān)組組織織機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)，，下下發(fā)發(fā)全全面面預(yù)預(yù)算算報報表表。。按時保質(zhì)上上報2009年全面面預(yù)算報表表一、杭州市市市屬國有有企業(yè)實(shí)實(shí)施全全面預(yù)算管管理（三）注意意的問題1.上報時時間：3月月年初預(yù)算算報告時間間、9月份份預(yù)算調(diào)整整時間、次次年4月份份決算報告告時間2.預(yù)算報報告審核公式審核；；節(jié)點(diǎn)審核核；浮動表表審核等3.預(yù)算情情況說明書書內(nèi)容要說說明透徹4.預(yù)算確確認(rèn)程序要要規(guī)范，特特別是設(shè)立立董事會的的（辦法第第十八條））5.預(yù)算結(jié)結(jié)果與實(shí)際際情況差距距要盡量縮縮小；內(nèi)部部控制責(zé)任任要落實(shí)二、全面預(yù)預(yù)算報表設(shè)設(shè)計修改思思路以前預(yù)算報報表中存在在的問題：：1.報表體體系不夠完完善，如擔(dān)擔(dān)保等或有有事項(xiàng)明細(xì)細(xì)內(nèi)容未在在報表體系系中體現(xiàn)2.部分報報表內(nèi)容無無法滿足監(jiān)監(jiān)管的要求求，需要進(jìn)進(jìn)一步改進(jìn)進(jìn)，如成本本費(fèi)用和收收益等指標(biāo)標(biāo)信息較為為缺乏3.預(yù)算算情況說明明書中的要要求需進(jìn)一一步明確4.新會計計準(zhǔn)則的實(shí)實(shí)施對考核核提出新的的要求二、全面預(yù)預(yù)算報表設(shè)設(shè)計修改思思路修改的方向向：1.精簡部部分指標(biāo)2.添加提提供擔(dān)保、、出借資金金等明細(xì)情情況表3.添加工工資總額預(yù)預(yù)算報表相相關(guān)內(nèi)容4.預(yù)算情情況說明書書進(jìn)一步細(xì)細(xì)化三、全面預(yù)預(yù)算報表編編制內(nèi)容（一）報表表構(gòu)成封面主表（3張張）附表（8張張）包含工工資預(yù)算審審批表全面預(yù)算編編制說明書書三、全面預(yù)預(yù)算報表編編制內(nèi)容（二）編制制依據(jù)以企業(yè)會計計準(zhǔn)則為依依據(jù)編制。。1、對會計計政策和會會計估計的的變更情況況：折舊政政策、資產(chǎn)產(chǎn)減值計提提等。2、公允價價值的考慮慮：要明確確是否考慮慮了公允價價值變動，，并考慮其其影響。如如果考慮了了，必須在在全面預(yù)算算情況說明明書中寫明明考慮的具具體項(xiàng)目和和影響金額額。三、全面預(yù)預(yù)算報表編編制內(nèi)容（三）編制制基礎(chǔ)1、經(jīng)濟(jì)形形勢分析與與預(yù)測。在認(rèn)真分析析宏觀及微微觀經(jīng)濟(jì)形形勢基礎(chǔ)上上，對2009年度度行業(yè)經(jīng)濟(jì)濟(jì)形勢進(jìn)行行預(yù)測分析析，尤其要要分析這種種形勢下對對本企業(yè)所所處市場環(huán)環(huán)境的變化化和影響，，如：國家家利率、匯匯率及稅率率等政策、、能源、原原材料及主主要產(chǎn)品價價格、市場場供求關(guān)系系等。三、全面預(yù)預(yù)算報表編編制內(nèi)容（三）編制制基礎(chǔ)2、了解生生產(chǎn)經(jīng)營目目標(biāo)安排。。結(jié)合經(jīng)濟(jì)形形勢分析與與預(yù)測，了了解本企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營目標(biāo)，，幾大業(yè)務(wù)務(wù)板塊的發(fā)發(fā)展措施、、發(fā)展方向向和達(dá)到的的目標(biāo)。三、全面預(yù)預(yù)算報表編編制內(nèi)容（三）編制制基礎(chǔ)3、重大生生產(chǎn)經(jīng)營事事項(xiàng)安排。。即投資安排排（包括固固定資產(chǎn)投投資、股權(quán)權(quán)投資等））、籌資安安排、成本本費(fèi)用安排排等。4、經(jīng)營和和財務(wù)風(fēng)險險控制。已有的債務(wù)務(wù)負(fù)擔(dān)和規(guī)規(guī)模是什么么水平？安安排股票和和債券投資資，資本市市場的風(fēng)險險和收益是是否匹配？？本年度是是否有擔(dān)保保安排，是是否會有承承擔(dān)連帶責(zé)責(zé)任的風(fēng)險險等。三、全面預(yù)預(yù)算報表編編制內(nèi)容（四）表式式：國資企企預(yù)01~11表三、全面預(yù)預(yù)算報表編編制內(nèi)容（五）全面面預(yù)算情況況說明書編編寫1.上年度度預(yù)算工作作情況總結(jié)結(jié)（一）對上上年度預(yù)算算工作情況況進(jìn)行總結(jié)結(jié)，回顧上上年度預(yù)算算工作中存存在的問題題，總結(jié)工工作經(jīng)驗(yàn)及及本年擬采采取的相關(guān)關(guān)措施及辦辦法。（二）對上上年度預(yù)算算調(diào)整情況況進(jìn)行說明明，其中至至少應(yīng)包括括主要財務(wù)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營指標(biāo)調(diào)調(diào)整情況、、預(yù)算調(diào)整整的原因等等。（三）對上上年度預(yù)算算完成情況況進(jìn)行簡要要總結(jié)，并并對重要財財務(wù)指標(biāo)的的實(shí)際完成成數(shù)與調(diào)整整后的預(yù)算算數(shù)差異原原因進(jìn)行說說明，其中中至少應(yīng)包包括營業(yè)收收入、營業(yè)業(yè)成本、期期間費(fèi)用、、利潤總額額等。三、全面預(yù)預(yù)算報表編編制內(nèi)容（五）全面面預(yù)算情況況說明書編編寫2.本年預(yù)預(yù)算工作組組織情況預(yù)算工作組組織情況主主要包括企企業(yè)預(yù)算機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置、、機(jī)構(gòu)主要要成員構(gòu)成成、內(nèi)部組組織分工、、年度預(yù)算算工作具體體組織過程程，以及預(yù)預(yù)算審核情情況等。三、全面預(yù)預(yù)算報表編編制內(nèi)容（五）全面面預(yù)算情況況說明書編編寫3.預(yù)算編編制基礎(chǔ)主主要包括：：（一）企業(yè)業(yè)編制年度度全面預(yù)算算的基本編編制依據(jù)、、所采用的的基本假設(shè)設(shè)及其論證證依據(jù)。（二）企業(yè)業(yè)編制年度度全面預(yù)算算所選用的的會計制度度與政策，，對于《企企業(yè)會計準(zhǔn)準(zhǔn)則》允許許以公允價價值計量的的資產(chǎn)或負(fù)負(fù)債，需說說明是否考考慮公允價價值變動影影響。（三）年度度全面預(yù)算算報表的合合并范圍說說明，未納納入及新納納入年度全全面預(yù)算報報表編制范范圍的子企企業(yè)名單、、級次、原原因以及對對預(yù)算的影影響等情況況。四、全面預(yù)預(yù)算編報工工作有關(guān)要要求4、預(yù)算年年度生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況說說明企業(yè)年度生生產(chǎn)經(jīng)營情情況預(yù)測是是全面預(yù)算算指標(biāo)的基基礎(chǔ)，各企企業(yè)應(yīng)認(rèn)真真分析宏觀觀及微觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)形勢，，詳細(xì)說明明各業(yè)務(wù)板板塊的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營情況況，以及對對企業(yè)產(chǎn)生生重大影響響的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營決策。。5、預(yù)算年年度主要財財務(wù)指標(biāo)說說明全面預(yù)算指指標(biāo)說明主主要根據(jù)企企業(yè)年度業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算，，具體分析析說明主要要財務(wù)指標(biāo)標(biāo)的預(yù)算目目標(biāo)，對比比分析年度度間指標(biāo)變變動情況。。6、可可能影影響預(yù)預(yù)算指指標(biāo)的的事項(xiàng)項(xiàng)說明明具體參參照《《杭州州市市市屬國國有企企業(yè)全全面預(yù)預(yù)算編編制說說明書書內(nèi)容容提要要四、全全面預(yù)預(yù)算編編報工工作有有關(guān)要要求全面預(yù)預(yù)算編編報工工作有有關(guān)要要求審核要要求：：預(yù)算報報表審審核重重點(diǎn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)包包括全全面預(yù)預(yù)算編制編編制范范圍、、編制制口徑徑、預(yù)預(yù)算指指標(biāo)合合理性性、報報表浮動表表準(zhǔn)確確性、、上年年數(shù)以以及表表間指指標(biāo)是是否銜銜接等等內(nèi)容。預(yù)預(yù)算編編制說說明書書應(yīng)當(dāng)當(dāng)重點(diǎn)點(diǎn)審核核內(nèi)容容是否否涵蓋蓋《杭州州市市市屬國國有企企業(yè)全全面預(yù)預(yù)算編編制說說明書書內(nèi)容容提要》的的主要要內(nèi)容容四、全全面預(yù)預(yù)算編編報工工作有有關(guān)要要求全面預(yù)預(yù)算編編報工工作有有關(guān)要要求預(yù)算確確認(rèn)程程序：：（一））設(shè)董董事會會的國國有及及國有有控股股公司司的全全面預(yù)預(yù)算報報告，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)董董事會會審議議后與與審議議決議議一并并報送送；（二）尚未未設(shè)董事會會的國有及及國有控股股公司的全全面預(yù)算報報告，應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)總經(jīng)理理辦公會審審議后與審審議決議一一并報送；；（三）市國國有資產(chǎn)營營運(yùn)機(jī)構(gòu)的的全面預(yù)算算需經(jīng)市國國資委審議議批準(zhǔn)。四、全面預(yù)預(yù)算編報工工作有關(guān)要要求預(yù)算調(diào)整。。主要發(fā)生生以下情況況時可進(jìn)行行調(diào)整：（一）自然然災(zāi)害等不不可抗力因因素；（二）市場場環(huán)境發(fā)生生重大變化化；（三）國家家經(jīng)濟(jì)政策策發(fā)生重大大調(diào)整；（四）企業(yè)業(yè)發(fā)生分立立、合并等等重大資產(chǎn)產(chǎn)重組行為為。調(diào)整程序市屬國有企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按全面預(yù)算算編報程序序和要求，，在每年9月底前將將全面預(yù)算算調(diào)整報告告及時上報報。（一）主要要財務(wù)指標(biāo)標(biāo)的調(diào)整情情況；（二）調(diào)整整的原因；；（三）預(yù)計計執(zhí)行情況況及保障措措施。四、全面預(yù)預(yù)算編報工工作有關(guān)要要求決算：為了保證年年度全面預(yù)預(yù)算決算報報表的真實(shí)實(shí)可靠、客客觀公允，，市屬國有有企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照有關(guān)關(guān)規(guī)定聘請請符合資質(zhì)質(zhì)條件的會會計師事務(wù)務(wù)所對全面面預(yù)算決算算報表進(jìn)行行審計，并并隨全面預(yù)預(yù)算決算上上報相關(guān)材材料。市屬屬國有企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)按全全面預(yù)算編編報程序和和要求，在在每年4月月底前將全全面預(yù)算決決算報告及及時上報。。四、全面預(yù)預(yù)算編報工工作有關(guān)要要求全面預(yù)算分分析1、半年度度分析：企企業(yè)業(yè)半年年度綜合經(jīng)經(jīng)營情況反反映：基本本情況，主主要指標(biāo)及及原因分析析，重大事事項(xiàng)，預(yù)算算跟蹤分析析，存在困困難及建議議。從半年年度和本年年2個角度度進(jìn)行分析析2、、年年度度分分析析：：企企業(yè)業(yè)年年度度綜綜合合經(jīng)經(jīng)營營情情況況的的反反映映。。預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行情情況況及及影影響響各各項(xiàng)項(xiàng)任任務(wù)務(wù)完完成成情情況況的的主主要要因因素素；；在在生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營、、財財務(wù)務(wù)管管理理等等方方面面一一些些好好的的做做法法、、經(jīng)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)；；企企業(yè)業(yè)所所處處產(chǎn)產(chǎn)業(yè)業(yè)、、行行業(yè)業(yè)本本年年發(fā)發(fā)展展特特點(diǎn)點(diǎn)；；下下一一年年度度企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營環(huán)環(huán)境境和和形形勢勢基基本本分分析析四、全面預(yù)預(yù)算編報工工作有關(guān)要要求分析重點(diǎn)1.分析基基本情況介介紹（如有有重大事項(xiàng)項(xiàng)可以簡單單概述）2.突出本本企業(yè)行業(yè)業(yè)特點(diǎn)分析重點(diǎn)要要突出鮮明明的行業(yè)特特點(diǎn)：流通通、房地產(chǎn)產(chǎn)分析指標(biāo)體體系也需從從實(shí)際出發(fā)發(fā)綜合性企業(yè)業(yè)，需對有有重大影響響的行業(yè)進(jìn)進(jìn)行分析3.收入、、利潤、費(fèi)費(fèi)用等重大大影響因素素分析分析程度：：從就數(shù)論論數(shù)分析，，到因素分分析分析角度：：季度、年年度同比；；月度強(qiáng)調(diào)調(diào)月度同比比和環(huán)比增強(qiáng)分析敏敏感度：從從毛利率、、資產(chǎn)負(fù)債債率等經(jīng)營營效益指標(biāo)標(biāo)、償債能能力、資產(chǎn)產(chǎn)運(yùn)行效率率指標(biāo)等