違規(guī)案例解析-安徽?qǐng)?bào)關(guān)協(xié)會(huì)課件

以案明法以案為鑒

方紅兵二0一四年十一月

以案明法以案為鑒方紅兵第一部分安徽常見企業(yè)

走私、違規(guī)案件簡介第一部分安徽常見企業(yè)

走私、違規(guī)案件簡介一、走私案件

主要介紹幾類容易混淆的走私案件。（一）準(zhǔn)走私案件一般形式的走私，如偷越邊境運(yùn)輸私貨，通關(guān)時(shí)夾藏私貨，或者偽報(bào)價(jià)格、偽報(bào)品名偷逃稅款的走私行為；以及逃避海關(guān)監(jiān)管擅自內(nèi)銷保稅貨物、減免稅貨物的后續(xù)走私行為相信大家都比較了解。但對(duì)直接向走私人收購私貨也是走私就不一定了解了。

一、走私案件準(zhǔn)走私案例

某公司得知哈爾濱的楊某有便宜的走私手表出售，即向楊購買并在自己店內(nèi)銷售。當(dāng)事人雖然沒有直接走私，但這種直接購私行為法律稱之為準(zhǔn)走私，與走私等同處理。該案雖然因逃稅額未達(dá)起刑點(diǎn)而未按走私犯罪處理，但當(dāng)事人仍然構(gòu)成走私行政違法行為，被我局沒收了價(jià)值12萬余元的走私手表。

準(zhǔn)走私案例（二）披著避稅外衣的走私案件

案例一：棉花走私案件

棉花進(jìn)口實(shí)施關(guān)稅配額制度，配額內(nèi)外稅差較大（配額內(nèi)關(guān)稅稅率為1%至40%的滑準(zhǔn)稅，從目前價(jià)格行情計(jì)算平均關(guān)稅稅率應(yīng)為12%-13%；配額外關(guān)稅稅率則高達(dá)40%），而棉花的關(guān)稅配額證數(shù)量有限，屬于稀缺資源。因此，就有不法分子想利用這個(gè)稅差走私牟利。如某企業(yè)利用加工貿(mào)易方式保稅進(jìn)口棉花后直接在境內(nèi)銷售，而后從綜合保稅區(qū)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口相應(yīng)數(shù)量成品棉紗去核銷手冊(cè)。由于棉紗不受關(guān)稅配額制限制，關(guān)稅稅率僅為5%，不僅低于40%的配額外關(guān)稅稅率，甚至低于配額內(nèi)的平均關(guān)稅稅率，從而達(dá)到逃避關(guān)稅配額管理、走私偷逃國家稅款的目的。（二）披著避稅外衣的走私案件

案例一：棉花走私案件案例二：螞蟻搬家走私案件

在旅客攜帶進(jìn)境、郵遞進(jìn)境渠道可以有合理自用范圍物品免稅入境。旅客渠道是攜帶5千元人民幣以內(nèi)自用物品入境免稅（非居民旅客是2千元人民幣；煙酒及20種特殊商品除外）,超出標(biāo)準(zhǔn)的海關(guān)對(duì)超出部分征稅，對(duì)不可分割的單件物品全額征稅；郵遞渠道是應(yīng)繳稅額在50元人民幣以內(nèi)的一律免稅。但物品價(jià)值受到限制，港澳臺(tái)地區(qū)每次限值為800元人民幣，其他國家限值為1千元人民幣。超出限值的退運(yùn)或按貨物通關(guān)。一些人就將進(jìn)口貨物分拆到免稅標(biāo)準(zhǔn)以下，偽報(bào)成行郵物品以合理自用的名義從旅客、郵遞渠道入境。市面上很多洋酒、洋奶粉、化妝品、手表等都是以此方式走私入境。案例二：螞蟻搬家走私案件

案例三：利用邊民互市貿(mào)易走私案件

國家為照顧邊民，給予邊民每人每日免稅進(jìn)口價(jià)值8千元物品的特權(quán)。一些花生商人從印度進(jìn)口花生，采取先運(yùn)到越南海防再雇傭邊民以每次進(jìn)口8千元花生的方式，將一般貿(mào)易貨物偽報(bào)為邊民貿(mào)易貨物分批進(jìn)口，從而達(dá)到免稅進(jìn)口印度花生的目的。實(shí)際上是一種變種的螞蟻搬家走私行為。案例三：利用邊民互市貿(mào)易走私案件案例四：偽報(bào)技術(shù)參數(shù)騙取

免稅走私案件

路面攤鋪機(jī)國家規(guī)定攤鋪寬度9米可以免稅進(jìn)口，涉案人明明進(jìn)口的是攤鋪寬度6米的機(jī)器，卻為免稅進(jìn)口加裝了3米長的無實(shí)際用途的翅膀，這就屬于騙取免稅證明的走私案件。

上述案件企業(yè)多以為是合理避稅，從司法機(jī)關(guān)視角就是不折不扣的走私。案例四：偽報(bào)技術(shù)參數(shù)騙取

免稅走私案件

路面

（三）偽、瞞報(bào)運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用案件與直接偽報(bào)貨物價(jià)格不同，偽、瞞報(bào)運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、境外修理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等較為隱蔽也較易忽視。但此類案件在安徽關(guān)區(qū)也時(shí)有發(fā)生，尤其運(yùn)費(fèi)在大宗散貨運(yùn)輸中成本相對(duì)較高，瞞報(bào)運(yùn)費(fèi)案件在沿江口岸的大宗散貨運(yùn)輸過程中較多見，是海關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。如最近我局辦理的銅陵某公司走私案中，走私分子就采取了瞞報(bào)運(yùn)費(fèi)手法偷逃了國家稅款達(dá)212萬元之多。（三）偽、瞞報(bào)運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用案件最新司法解釋規(guī)定涉稅走私犯罪的起刑點(diǎn)為：個(gè)人偷逃稅額達(dá)到10萬元；單位偷逃稅額達(dá)到20萬元。個(gè)人偷逃稅額達(dá)到250萬元；單位偷逃稅額達(dá)到500萬元的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。此外，走私貨物一律沒收；無法或不便沒收的，追繳等值價(jià)款。

最新司法解釋規(guī)定涉稅走私犯罪的起刑點(diǎn)為：個(gè)人

（四）走私廢物案件此類案件安徽關(guān)區(qū)一般在沿江口岸發(fā)現(xiàn)，如蕪湖海關(guān)緝私分局就曾查獲了1起以偽報(bào)品名手法走私進(jìn)口含鉬的廢催化劑案件，涉案貨物就屬于國家禁止進(jìn)口的危險(xiǎn)固體廢物。此外，安徽關(guān)區(qū)比較常見的還有在正常進(jìn)口貨物中夾帶國家禁止進(jìn)口的廢五金案件。（四）走私廢物案件

最新司法解釋規(guī)定本罪的起刑點(diǎn)為：走私國家禁止進(jìn)口的危險(xiǎn)性固體廢物、液態(tài)廢物分別或者合計(jì)達(dá)到一噸；走私國家禁止進(jìn)口的非危險(xiǎn)性固體廢物、液態(tài)廢物分別或者合計(jì)達(dá)到五噸；走私國家限制進(jìn)口的可用作原料的固體廢物、液態(tài)廢物分別或者合計(jì)達(dá)到二十噸；未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)但屬于造成重大環(huán)境污染事故等情形的；走私氣態(tài)廢物的，參照處理。最新司法解釋規(guī)定本罪的起刑點(diǎn)為：走私國家禁止進(jìn)（五）走私國家禁止進(jìn)出口的貨物、物品案件

這類案件不包括刑法列明的走私毒品、制毒物品、武器彈藥、核材料、假幣、文物、貴重金屬、珍貴動(dòng)物及其制品、淫穢物品及廢物等違禁品情形，指的是走私上述違禁品之外的行政法規(guī)禁止進(jìn)口的其他貨物、物品，如珍稀植物及其制品、來自境外疫區(qū)的動(dòng)植物及其制品、古生物化石、有毒物質(zhì)、木炭、硅砂、二手汽車、舊機(jī)電產(chǎn)品、侵權(quán)貨物等。（五）走私國家禁止進(jìn)出口的貨物、物品案件

案例：某企業(yè)進(jìn)口一批經(jīng)翻新的顯像管，而按照國家規(guī)定舊顯像管包括翻新的舊顯像管雖然不屬于固體廢物但也一律禁止進(jìn)口。涉案企業(yè)明知這些規(guī)定卻故意隱瞞了進(jìn)口貨物系經(jīng)翻新的顯像管的事實(shí)，這就屬于走私國家禁止進(jìn)出口貨物行為。案例：某企業(yè)進(jìn)口一批經(jīng)翻新的顯像管，而按照國特別提示：最新司法解釋還規(guī)定：無證進(jìn)出口國家限制進(jìn)出口貨物、物品構(gòu)成犯罪的，以走私國家禁止進(jìn)出口的貨物、物品罪等罪名論處，打破了以往執(zhí)法實(shí)踐區(qū)分為走私禁止進(jìn)出口、走私限制進(jìn)出口和走私普通貨物、物品的三元分類架構(gòu)。租用、借用或者使用購買的他人許可證，進(jìn)出口國家限制進(jìn)出口的貨物、物品的，以走私國家禁止進(jìn)出口的貨物、物品罪等罪名定罪處罰。特別提示：最新司法解釋還規(guī)定：無證進(jìn)出口國二、違規(guī)案件

所有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定又不構(gòu)成走私的違法案件統(tǒng)稱為違規(guī)案件，涉及到數(shù)十種，在此重點(diǎn)介紹安徽省內(nèi)常見的幾類企業(yè)違規(guī)案件。二、違規(guī)案件所有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定又不構(gòu)成走私

（一）申報(bào)不實(shí)類案件申報(bào)不實(shí)行為特征與偽報(bào)走私有類似之處，區(qū)別在于申報(bào)不實(shí)主觀上不以逃稅逃證為目的，客觀上不采取逃避海關(guān)監(jiān)管的手段。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第15條進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、抵運(yùn)地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得：（一）申報(bào)不實(shí)類案件

（一）影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性的，予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款；（二）影響海關(guān)監(jiān)管秩序的，予以警告或者處1000元以上3萬元以下罰款；（三）影響國家許可證件管理的，處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款；（四）影響國家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款；（五）影響國家外匯、出口退稅管理的，處申報(bào)價(jià)格10%以上50%以下罰款。（一）影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性的，予以警告或者處10第1項(xiàng)統(tǒng)計(jì)申報(bào)不實(shí)行為在實(shí)踐中是高發(fā)行為，以往此類行為多做刪單處理。但近兩年省內(nèi)海關(guān)對(duì)統(tǒng)計(jì)申報(bào)不實(shí)行為的處罰力度有所加強(qiáng)，主要是因?yàn)楹ｊP(guān)放寬執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)帶來一個(gè)后果，就是報(bào)關(guān)質(zhì)量受到很大影響，既影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)又影響通關(guān)效率。有鑒于此，近年來海關(guān)總署對(duì)統(tǒng)計(jì)申報(bào)不實(shí)案件有從嚴(yán)查處的傾向，也一直在推動(dòng)該項(xiàng)工作，希望通過處罰規(guī)范報(bào)關(guān)行為。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第15條第1項(xiàng)：“影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性的，予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款”。第1項(xiàng)統(tǒng)計(jì)申報(bào)不實(shí)行為在實(shí)踐中是高發(fā)行為，以

第2項(xiàng)影響海關(guān)監(jiān)管秩序申報(bào)不實(shí)行為常見有兩種，一是發(fā)錯(cuò)貨但不涉稅款征收、許可證件管理行為；二是影響通關(guān)單管理行為（通關(guān)單不屬于許可證件）。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第15條第2項(xiàng)：“影響海關(guān)監(jiān)管秩序的，予以警告或者處1000元以上3萬元以下罰款”。第2項(xiàng)影響海關(guān)監(jiān)管秩序申報(bào)不實(shí)行為常見有兩種案例：影響海關(guān)監(jiān)管秩序申報(bào)不實(shí)案件

某公司出口護(hù)手霜至非洲的貝寧，但這些商品如以護(hù)手霜的品名申報(bào)出口，需領(lǐng)取《出境貨物通關(guān)單》進(jìn)行檢驗(yàn)檢疫，如此貨物就會(huì)顯示“中國制造”的原產(chǎn)地標(biāo)識(shí)。由于中國產(chǎn)品在貝寧聲譽(yù)不太好，銷售情況不佳，外商不能接受“中國制造”標(biāo)識(shí)，因此當(dāng)事人向海關(guān)申報(bào)時(shí)將商品名稱改為無需檢驗(yàn)檢疫的香膏，以逃避申領(lǐng)《出境貨物通關(guān)單》。該行為雖不影響稅、證管理，但系比較惡劣的申報(bào)不實(shí)行為。

案例：影響海關(guān)監(jiān)管秩序申報(bào)不實(shí)案件此外，第4項(xiàng)影響稅款征收的申報(bào)不實(shí)和第5項(xiàng)影響國家出口退稅管理的申報(bào)不實(shí)也比較多發(fā)。這里介紹兩個(gè)稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案例。此外，第4項(xiàng)影響稅款征收的申報(bào)不實(shí)和第5項(xiàng)影案例一：進(jìn)口規(guī)格、稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案件某企業(yè)以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口臺(tái)灣產(chǎn)冷軋卷鋼，規(guī)格型號(hào)申報(bào)為非合金鋼，稅則號(hào)列申報(bào)為72091790。該稅號(hào)項(xiàng)下商品屬于《海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》約定的零關(guān)稅率商品。經(jīng)查，涉案貨物鈦元素含量實(shí)為0.064%。根據(jù)《進(jìn)出口稅則》相關(guān)規(guī)定，鈦元素含量在0.05%及以上應(yīng)按照合金鋼歸入稅則號(hào)列72255000，而該稅號(hào)項(xiàng)下貨物關(guān)稅率為3%。因?yàn)楫?dāng)事人系按臺(tái)商提供的稅號(hào)申報(bào)并非故意逃稅，所以本案未定走私而是按影響國家稅款征收的申報(bào)不實(shí)案件定性。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第15條第4項(xiàng)：“影響國家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款”。案例一：進(jìn)口規(guī)格、稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案件案例二：出口稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案件2010年1月至2012年11月間，當(dāng)事人申報(bào)出口黑膠4千余噸，稅則號(hào)列均申報(bào)為35069900.00（其他編號(hào)未列名的調(diào)制膠,黏合劑），對(duì)應(yīng)出口退稅率為13%。實(shí)際該商品是起灌封、散熱、防潮、絕緣作用的電子電氣產(chǎn)品新型灌封膠，應(yīng)申報(bào)為32141010（半導(dǎo)體器件封裝材料），該稅號(hào)對(duì)應(yīng)出口退稅率為0。兩個(gè)稅號(hào)有13個(gè)點(diǎn)的稅率差。此類案件案發(fā)原因多系工作疏忽、商品知識(shí)不夠或盲目聽信于生產(chǎn)廠家，所以按申報(bào)不實(shí)而非騙稅處理。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第15條第5項(xiàng)：“影響國家外匯、出口退稅管理的，處申報(bào)價(jià)格10%以上50%以下罰款”。案例二：出口稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案件（二）《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十八條規(guī)定的后續(xù)環(huán)節(jié)違規(guī)案件

法律鏈接：第十八條有下列行為之一的,處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款,有違法所得的,沒收違法所得:（一）未經(jīng)海關(guān)許可,擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置的;（四）經(jīng)營保稅貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中止、延長、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)的；（五）未如實(shí)向海關(guān)申報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量的；（二）《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十八條規(guī)定的后續(xù)環(huán)節(jié)違規(guī)案件

1.擅自轉(zhuǎn)讓案件。即未經(jīng)海關(guān)許可擅自將保稅貨物、減免稅貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移給他人。此類案件某些行為特征與擅自內(nèi)銷走私行為相同，但行為人沒有使用逃避海關(guān)監(jiān)管的手法，不以偷逃稅款或逃避許可證管理為目的，只不過沒有事先取得海關(guān)同意或履行海關(guān)手續(xù)而已。擅自轉(zhuǎn)讓案件在安徽關(guān)區(qū)亦常見。1.擅自轉(zhuǎn)讓案件。即未經(jīng)海關(guān)許可擅自將保稅貨物案例一：擅自轉(zhuǎn)讓保稅貨物案件2007年7月，某公司向海關(guān)申領(lǐng)了1本進(jìn)料加工手冊(cè)，備案進(jìn)口料件液晶屏，備案出口成品液晶電視。同年8月22日，因其上級(jí)公司要求，當(dāng)事人未經(jīng)海關(guān)許可擅自將7臺(tái)手冊(cè)項(xiàng)下進(jìn)口液晶屏加工的40寸液晶電視賣給其上級(jí)公司的職工餐廳及監(jiān)控室。當(dāng)事人因此行為被我關(guān)處以罰款并追征稅款。案例一：擅自轉(zhuǎn)讓保稅貨物案件2007年案例二：擅自轉(zhuǎn)讓減免稅貨物案件

2006年3月，某市企業(yè)改革指導(dǎo)委員會(huì)通過了該市燃?xì)夤镜母母锖椭亟M方案。明確由燃?xì)夤竞拖愀勰彻竟餐M建的合資公司直接負(fù)責(zé)該市壓縮天然氣加氣站的建設(shè)、管理，并分期購買燃?xì)夤驹诮ǖ奶烊粴夤こ?。同?月，燃?xì)夤驹谖唇?jīng)海關(guān)許可情況下，將其263臺(tái)（套）免稅進(jìn)口的天然氣專用設(shè)備隨天然氣利用工程全部移交給合資公司。當(dāng)事人因此行為被我關(guān)處以罰款并追征稅款。案例二：擅自轉(zhuǎn)讓減免稅貨物案件2006

2．擅自移作他用案件。違反“三特”管理規(guī)定，即未按照特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途使用減免稅貨物。如將減免稅貨物交給其他單位使用；未按照原定用途使用減免稅貨物。

案例一：擅自交關(guān)聯(lián)企業(yè)使用案件此類案件在安徽關(guān)區(qū)非常多見。如2007年4月-11月，某公司先后免稅進(jìn)口19臺(tái)金屬化電容器自動(dòng)卷繞機(jī)。2008年12月，受金融危機(jī)影響，該公司為了減少管理成本、節(jié)約物流費(fèi)用，在未經(jīng)海關(guān)許可情況下將上述19臺(tái)免稅進(jìn)口設(shè)備交其子公司使用，但設(shè)備仍為屬某公司所有。這就是1起典型的將免稅進(jìn)口設(shè)備交關(guān)聯(lián)單位使用的移作他用案件。案例一：擅自交關(guān)聯(lián)企業(yè)使用案件此類案件在安徽

案例二：擅自租賃案件此類案件實(shí)質(zhì)上也是一種將減免稅貨物交給其他單位使用的移作他用案件。某高速公路開發(fā)公司免稅進(jìn)口2臺(tái)英國產(chǎn)瀝青混凝土拌合樓，2年后該公司承建的高速公路完工，為避免設(shè)備閑置，將設(shè)備租給山東等地高速公路建設(shè)單位使用。該案涉案貨物價(jià)值達(dá)數(shù)千萬余元，我關(guān)對(duì)當(dāng)事人不僅罰款160萬元，還追征稅款及滯納金300余萬元。案例二：擅自租賃案件案例三：未按照原定用途使用

減免稅貨物案件某公司進(jìn)口年產(chǎn)3.5萬噸生態(tài)型易降解薄膜生產(chǎn)線項(xiàng)目，免稅進(jìn)口了9臺(tái)（套）設(shè)備，申報(bào)總價(jià)合計(jì)CIF1519萬余美元。2009年4月28日至2011年6月8日期間，該公司生產(chǎn)普通薄膜共計(jì)52000余噸；生產(chǎn)易降解薄膜僅3天，生產(chǎn)數(shù)量153.88噸。由于涉案貨物價(jià)值高達(dá)1億1千萬元，企業(yè)承擔(dān)了高達(dá)600萬元的罰款，并補(bǔ)繳了稅款。案例三：未按照原定用途使用

減免稅貨物案件

3．擅自抵押案件。即將海關(guān)監(jiān)管貨物未經(jīng)海關(guān)許可擅自抵押給他人以獲取資金，一般是抵押給銀行、擔(dān)保公司等金融機(jī)構(gòu)。其顯著特點(diǎn)是貨物價(jià)值大（一般抵押都是值錢的貨物，所以此類案件案值都較大，個(gè)案最大案值多達(dá)數(shù)億元），違法持續(xù)時(shí)間長，容易產(chǎn)生巨額罰款。此類案件也是關(guān)區(qū)多發(fā)案件。3．擅自抵押案件。即將海關(guān)監(jiān)管貨物未經(jīng)海案例：我局曾辦理沿江某市一上市公司擅自抵押免稅進(jìn)口設(shè)備案件，其抵押行為前后持續(xù)了5年，共計(jì)抵押了153臺(tái)免稅進(jìn)口設(shè)備，涉案貨物價(jià)值8千萬元。8千萬元按5%-30%處罰幅度的下限5%也要罰400萬元，報(bào)海關(guān)總署批準(zhǔn)突破下限減輕處罰也罰款了120萬元。案例：我局曾辦理沿江某市一上市公司擅自抵押免

4．融資租賃案件。新生事物，類似于抵押的新型融資手段，融資對(duì)象是租賃公司而非銀行。案例：2007年2月，某公司因資金周轉(zhuǎn)困難，決定以售后回租方式對(duì)外融資，遂與租賃公司簽定租賃合同：約定租賃公司出資1400萬元購買該公司所有的4臺(tái)免稅進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)將這4臺(tái)設(shè)備反租給某公司使用，租期3年，租金1557萬元，租賃期滿時(shí)，某公司有權(quán)以1000元的象征價(jià)留購4臺(tái)設(shè)備。合同生效后租賃公司按約支付了1400萬元，并且與某公司辦理了設(shè)備所有權(quán)交接手續(xù)。某公司也一直按約支付租金。此種行為構(gòu)成擅自處置海關(guān)監(jiān)管貨物行為，我局也給予相應(yīng)處罰。4．融資租賃案件。新生事物，類似于抵押的新型5．擅自調(diào)換案件。一般是加工貿(mào)易企業(yè)在生產(chǎn)過程中，因管理不善導(dǎo)致保稅料件與一般料件混放，或者因生產(chǎn)急需臨時(shí)將保稅料件與一般料件串換使用。5．擅自調(diào)換案件。一般是加工貿(mào)易企業(yè)在生產(chǎn)6.“一日游”案件。某公司在海關(guān)辦理了8本進(jìn)料加工手冊(cè)，加工成品聚酯切片依照正常程序應(yīng)以加工貿(mào)易方式出口至保稅區(qū)存放，而后再以一般貿(mào)易方式進(jìn)口并在國內(nèi)銷售。但在實(shí)際操作過程中，因部分廠家生產(chǎn)急需，以及為節(jié)省路費(fèi)、裝卸費(fèi)，該公司僅安排約一成產(chǎn)品運(yùn)往保稅區(qū)以加工貿(mào)易方式出口，而將大部分成品賣往江浙地區(qū)。為核銷手冊(cè)，該公司再安排他人將運(yùn)往保稅區(qū)的一成聚酯切片以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，而后以加工貿(mào)易方式再次出口至保稅區(qū)，如此反復(fù)多次，以不斷填補(bǔ)直接賣往江浙地區(qū)的成品導(dǎo)致的手冊(cè)核銷缺口。這就是所謂的“一日游”。該案因案值巨大，后當(dāng)事人被我關(guān)罰款120萬元。6.“一日游”案件。某公司在海關(guān)辦理了8本

7．擅自外發(fā)加工案件。某公司在海關(guān)辦理數(shù)本加工貿(mào)易手冊(cè)，從事為耐克公司加工足球業(yè)務(wù)。由于勞動(dòng)力缺乏，而耐克公司嚴(yán)格監(jiān)督其不得隨意安排工人加班。為完成訂單，該公司在未向海關(guān)辦理任何手續(xù)情況下，將9本加工貿(mào)易手冊(cè)項(xiàng)下的部分進(jìn)口料件發(fā)往江蘇某公司進(jìn)行縫球加工。該案因案值較大，我關(guān)對(duì)當(dāng)事人罰款20萬元。7．擅自外發(fā)加工案件。某公司在海關(guān)辦理數(shù)本8．單耗申報(bào)不實(shí)案件。某公司在海關(guān)申領(lǐng)并執(zhí)行了11本進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)，進(jìn)口料件為薄荷粉，出口成品為薄荷腦，核銷單耗與其向海關(guān)備案單耗相同。但海關(guān)在核查中通過查賬和盤庫發(fā)現(xiàn)，該11本手冊(cè)項(xiàng)下的成品薄荷腦實(shí)際產(chǎn)量比向海關(guān)報(bào)核數(shù)量多出5700余公斤。其原因在于在實(shí)際生產(chǎn)過程中成品單耗低于向海關(guān)備案單耗，對(duì)此情況當(dāng)事人未如實(shí)向海關(guān)申報(bào)。該案我關(guān)對(duì)當(dāng)事人罰款9萬元，并追征稅款15萬余元。8．單耗申報(bào)不實(shí)案件。某公司在海關(guān)申領(lǐng)并執(zhí)（三）無證進(jìn)口案件

案例：2011年4月至7月，某公司以一般貿(mào)易方式進(jìn)口皮革拋光機(jī)等4種舊機(jī)電產(chǎn)品，均屬2011年《重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口目錄》的管理范圍，需向海關(guān)提交重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品《進(jìn)口許可證》。當(dāng)事人向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口舊設(shè)備時(shí)，未提交機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口許可證，被我局立案調(diào)查。此外，某些商品因化學(xué)成分含易制毒化學(xué)品需申領(lǐng)《進(jìn)口許可證》，很容易被進(jìn)口企業(yè)忽視，我局已查獲多起案件。（三）無證進(jìn)口案件案例：2011年4月至7法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十四條違反國家進(jìn)出口管理規(guī)定，進(jìn)出口國家限制進(jìn)出口的貨物，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人向海關(guān)申報(bào)時(shí)不能提交許可證件的，進(jìn)出口貨物不予放行，處貨物價(jià)值30%以下罰款。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十四條

（四）進(jìn)出口侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物案件

此類案件在蕪湖等沿江口岸多發(fā)，且多為出口代加工產(chǎn)品。如2009年3月20日，某公司向蕪湖海關(guān)申報(bào)出口1400支標(biāo)有“TOYOTA”標(biāo)識(shí)的減震器。當(dāng)事人未能提供商標(biāo)權(quán)利人豐田公司授權(quán)使用證明。經(jīng)查，該批貨物包括“TOYOTA”標(biāo)識(shí)系根據(jù)外商提供的樣品組織生產(chǎn)。據(jù)此，合肥海關(guān)認(rèn)定該批貨物屬于侵犯商標(biāo)權(quán)貨物，沒收全部1400支減震器，并罰款6000元。

（四）進(jìn)出口侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物案件此類案件在法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第25條第1款：進(jìn)出口侵權(quán)貨物的“沒收侵權(quán)貨物，并處貨物價(jià)值30%以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！狈涉溄樱骸逗ｊP(guān)行政處罰實(shí)施條例》第25條第（五）違規(guī)進(jìn)出口固體廢物案件2013年查辦了發(fā)生在沿江某口岸的一起案件：涉案企業(yè)進(jìn)口140多噸氧化鋅。經(jīng)查，實(shí)為國家禁止進(jìn)口的含鋅礦渣。因當(dāng)事人是按外商提供的品名申報(bào)，并非有意為之，所以未按走私廢物罪處理。但即使根據(jù)《固體廢物污染環(huán)境防治法》第78條規(guī)定作行政案件處理，也應(yīng)由海關(guān)責(zé)令退運(yùn)該固體廢物，并處人民幣10萬以上100萬元以下罰款。目前執(zhí)法實(shí)踐掌握的標(biāo)準(zhǔn)是違法進(jìn)口20噸以上固體廢物即頂格罰款100萬元，這體現(xiàn)了國家對(duì)洋垃圾從重打擊絕不姑息的價(jià)值取向。（五）違規(guī)進(jìn)出口固體廢物案件2013年查辦（六）友情提示：三類易忽視案件

遺失加貿(mào)手冊(cè)等海關(guān)單證、加貿(mào)手冊(cè)超期未核、海關(guān)注冊(cè)企業(yè)注冊(cè)登記內(nèi)容失實(shí)三種情況在實(shí)踐中非常普遍，但很多人不知道這三種情況海關(guān)均有權(quán)處罰。如《海關(guān)對(duì)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記管理規(guī)定》（第127號(hào)總署令）第53條規(guī)定報(bào)關(guān)單位有下列情形之一的，海關(guān)予以警告，責(zé)令其改正，并可以處人民幣1000元以上5000元以下罰款：（六）友情提示：三類易忽視案件遺失加貿(mào)手冊(cè)等（一）報(bào)關(guān)企業(yè)取得變更注冊(cè)登記許可后或者進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人單位名稱、企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)住所、法定代表人（負(fù)責(zé)人）等海關(guān)注冊(cè)登記內(nèi)容發(fā)生變更，未按照規(guī)定向海關(guān)辦理變更手續(xù)的；（二）未向海關(guān)備案，擅自變更或者啟用“報(bào)關(guān)專用章”的；（三）所屬報(bào)關(guān)員離職，未按照規(guī)定向海關(guān)報(bào)告并辦理相關(guān)手續(xù)的。在我關(guān)區(qū)執(zhí)法實(shí)踐對(duì)以上3種情況基本采取教育為主的做法，尚無實(shí)際處罰案例，但處罰風(fēng)險(xiǎn)很大，據(jù)我們了解其他省市有大量的處罰案例。（一）報(bào)關(guān)企業(yè)取得變更注冊(cè)登記許可后或者進(jìn)出口第二部分違法原因簡析一、故意違法無論以何種形式出現(xiàn)的走私行為都是故意違法，這種惡意違法行為是緝私警察重點(diǎn)打擊對(duì)象，原則就是露頭就打，絕不手軟。此外，部分違規(guī)行為也是故意違法。申報(bào)不實(shí)行為就既有過失行為，也有故意行為，如前述的將護(hù)手霜申報(bào)為香膏以逃避申領(lǐng)《出境貨物通關(guān)單》的行為就是故意違法。當(dāng)然，這里的故意不是逃稅或騙取出口退稅故意，否則很可能涉及走私罪或騙取出口退稅罪了。故意違規(guī)行為一般會(huì)被海關(guān)科處較重的行政處罰。第二部分違法原因簡析二、認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤實(shí)質(zhì)也是一種故意違法。故意違法分兩種，一種是直接故意，即對(duì)自己行為的目的、違法性、法律性質(zhì)、后果都有明確認(rèn)識(shí)；而這里說的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，前提是存在故意違法行為，但只對(duì)目的有明確認(rèn)識(shí)，對(duì)違法性則是模糊認(rèn)識(shí)，對(duì)其行為的法律性質(zhì)和后果則基本不了解，打擦邊球的違法即屬此類。中國人擦邊心態(tài)特別濃厚，總是試圖游走于合法與非法之間獲利，做外貿(mào)也不例外，前述避稅型走私案件及一日游案件就是典型。但緝私警察的視線現(xiàn)在特別關(guān)注這些被擦的邊，也查處了很多案件。二、認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤三、過失違法

大部分違規(guī)行為都是非故意的過失違法，具體而言：

（一）因不了解海關(guān)法律政策導(dǎo)致違規(guī)（二）因管理不善而工作脫節(jié)導(dǎo)致違規(guī)（三）因疏忽大意導(dǎo)致違規(guī)三、過失違法

大法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第17條規(guī)定：“報(bào)關(guān)企業(yè)、報(bào)關(guān)人員對(duì)委托人所提供情況的真實(shí)性未進(jìn)行合理審查，或者因工作疏忽致使發(fā)生本實(shí)施條例第15條規(guī)定情形的，可以對(duì)報(bào)關(guān)企業(yè)處貨物價(jià)值10%以下罰款，暫停其6個(gè)月以內(nèi)從事報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)或者執(zhí)業(yè)；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其報(bào)關(guān)注冊(cè)登記、取消其報(bào)關(guān)從業(yè)資格”。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第17條規(guī)四、代人受過

（一）代理公司因委托人的過錯(cuò)被海關(guān)處罰（二）當(dāng)事人因外方過錯(cuò)被海關(guān)處罰（三）當(dāng)事人因政府行為被海關(guān)處罰四、代人受過（一）代理公司因委托人的過錯(cuò)被海關(guān)處罰第三部分幾點(diǎn)建議一、要有學(xué)法意識(shí)

其一，學(xué)習(xí)海關(guān)《刑法》、《海關(guān)法》、《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》等處罰類法律法規(guī)；其二，學(xué)習(xí)《征稅管理辦法》、《減免稅管理辦法》、《加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》等海關(guān)規(guī)章。特別提醒——注意學(xué)習(xí)海關(guān)公告第三部分幾點(diǎn)建議一、要有學(xué)二、要有海關(guān)事務(wù)專管意識(shí)其一，海關(guān)監(jiān)管貨物特殊管理；其二，海關(guān)事務(wù)專人負(fù)責(zé)；其三，與海關(guān)保持溝通聯(lián)系。二、要有海關(guān)事務(wù)專管意識(shí)其一，海關(guān)監(jiān)管貨物特

三、要有不完全產(chǎn)權(quán)意識(shí)四、要有現(xiàn)代企業(yè)意識(shí)五、要有預(yù)防意識(shí)六、要淡化關(guān)系意識(shí)三、要有不完全產(chǎn)權(quán)意識(shí)謝謝大家！謝謝大家！以案明法以案為鑒

方紅兵二0一四年十一月

以案明法以案為鑒方紅兵第一部分安徽常見企業(yè)

走私、違規(guī)案件簡介第一部分安徽常見企業(yè)

走私、違規(guī)案件簡介一、走私案件

主要介紹幾類容易混淆的走私案件。（一）準(zhǔn)走私案件一般形式的走私，如偷越邊境運(yùn)輸私貨，通關(guān)時(shí)夾藏私貨，或者偽報(bào)價(jià)格、偽報(bào)品名偷逃稅款的走私行為；以及逃避海關(guān)監(jiān)管擅自內(nèi)銷保稅貨物、減免稅貨物的后續(xù)走私行為相信大家都比較了解。但對(duì)直接向走私人收購私貨也是走私就不一定了解了。

一、走私案件準(zhǔn)走私案例

某公司得知哈爾濱的楊某有便宜的走私手表出售，即向楊購買并在自己店內(nèi)銷售。當(dāng)事人雖然沒有直接走私，但這種直接購私行為法律稱之為準(zhǔn)走私，與走私等同處理。該案雖然因逃稅額未達(dá)起刑點(diǎn)而未按走私犯罪處理，但當(dāng)事人仍然構(gòu)成走私行政違法行為，被我局沒收了價(jià)值12萬余元的走私手表。

準(zhǔn)走私案例（二）披著避稅外衣的走私案件

案例一：棉花走私案件

棉花進(jìn)口實(shí)施關(guān)稅配額制度，配額內(nèi)外稅差較大（配額內(nèi)關(guān)稅稅率為1%至40%的滑準(zhǔn)稅，從目前價(jià)格行情計(jì)算平均關(guān)稅稅率應(yīng)為12%-13%；配額外關(guān)稅稅率則高達(dá)40%），而棉花的關(guān)稅配額證數(shù)量有限，屬于稀缺資源。因此，就有不法分子想利用這個(gè)稅差走私牟利。如某企業(yè)利用加工貿(mào)易方式保稅進(jìn)口棉花后直接在境內(nèi)銷售，而后從綜合保稅區(qū)以一般貿(mào)易方式進(jìn)口相應(yīng)數(shù)量成品棉紗去核銷手冊(cè)。由于棉紗不受關(guān)稅配額制限制，關(guān)稅稅率僅為5%，不僅低于40%的配額外關(guān)稅稅率，甚至低于配額內(nèi)的平均關(guān)稅稅率，從而達(dá)到逃避關(guān)稅配額管理、走私偷逃國家稅款的目的。（二）披著避稅外衣的走私案件

案例一：棉花走私案件案例二：螞蟻搬家走私案件

在旅客攜帶進(jìn)境、郵遞進(jìn)境渠道可以有合理自用范圍物品免稅入境。旅客渠道是攜帶5千元人民幣以內(nèi)自用物品入境免稅（非居民旅客是2千元人民幣；煙酒及20種特殊商品除外）,超出標(biāo)準(zhǔn)的海關(guān)對(duì)超出部分征稅，對(duì)不可分割的單件物品全額征稅；郵遞渠道是應(yīng)繳稅額在50元人民幣以內(nèi)的一律免稅。但物品價(jià)值受到限制，港澳臺(tái)地區(qū)每次限值為800元人民幣，其他國家限值為1千元人民幣。超出限值的退運(yùn)或按貨物通關(guān)。一些人就將進(jìn)口貨物分拆到免稅標(biāo)準(zhǔn)以下，偽報(bào)成行郵物品以合理自用的名義從旅客、郵遞渠道入境。市面上很多洋酒、洋奶粉、化妝品、手表等都是以此方式走私入境。案例二：螞蟻搬家走私案件

案例三：利用邊民互市貿(mào)易走私案件

國家為照顧邊民，給予邊民每人每日免稅進(jìn)口價(jià)值8千元物品的特權(quán)。一些花生商人從印度進(jìn)口花生，采取先運(yùn)到越南海防再雇傭邊民以每次進(jìn)口8千元花生的方式，將一般貿(mào)易貨物偽報(bào)為邊民貿(mào)易貨物分批進(jìn)口，從而達(dá)到免稅進(jìn)口印度花生的目的。實(shí)際上是一種變種的螞蟻搬家走私行為。案例三：利用邊民互市貿(mào)易走私案件案例四：偽報(bào)技術(shù)參數(shù)騙取

免稅走私案件

路面攤鋪機(jī)國家規(guī)定攤鋪寬度9米可以免稅進(jìn)口，涉案人明明進(jìn)口的是攤鋪寬度6米的機(jī)器，卻為免稅進(jìn)口加裝了3米長的無實(shí)際用途的翅膀，這就屬于騙取免稅證明的走私案件。

上述案件企業(yè)多以為是合理避稅，從司法機(jī)關(guān)視角就是不折不扣的走私。案例四：偽報(bào)技術(shù)參數(shù)騙取

免稅走私案件

路面

（三）偽、瞞報(bào)運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用案件與直接偽報(bào)貨物價(jià)格不同，偽、瞞報(bào)運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、境外修理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等較為隱蔽也較易忽視。但此類案件在安徽關(guān)區(qū)也時(shí)有發(fā)生，尤其運(yùn)費(fèi)在大宗散貨運(yùn)輸中成本相對(duì)較高，瞞報(bào)運(yùn)費(fèi)案件在沿江口岸的大宗散貨運(yùn)輸過程中較多見，是海關(guān)重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。如最近我局辦理的銅陵某公司走私案中，走私分子就采取了瞞報(bào)運(yùn)費(fèi)手法偷逃了國家稅款達(dá)212萬元之多。（三）偽、瞞報(bào)運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用案件最新司法解釋規(guī)定涉稅走私犯罪的起刑點(diǎn)為：個(gè)人偷逃稅額達(dá)到10萬元；單位偷逃稅額達(dá)到20萬元。個(gè)人偷逃稅額達(dá)到250萬元；單位偷逃稅額達(dá)到500萬元的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。此外，走私貨物一律沒收；無法或不便沒收的，追繳等值價(jià)款。

最新司法解釋規(guī)定涉稅走私犯罪的起刑點(diǎn)為：個(gè)人

（四）走私廢物案件此類案件安徽關(guān)區(qū)一般在沿江口岸發(fā)現(xiàn)，如蕪湖海關(guān)緝私分局就曾查獲了1起以偽報(bào)品名手法走私進(jìn)口含鉬的廢催化劑案件，涉案貨物就屬于國家禁止進(jìn)口的危險(xiǎn)固體廢物。此外，安徽關(guān)區(qū)比較常見的還有在正常進(jìn)口貨物中夾帶國家禁止進(jìn)口的廢五金案件。（四）走私廢物案件

最新司法解釋規(guī)定本罪的起刑點(diǎn)為：走私國家禁止進(jìn)口的危險(xiǎn)性固體廢物、液態(tài)廢物分別或者合計(jì)達(dá)到一噸；走私國家禁止進(jìn)口的非危險(xiǎn)性固體廢物、液態(tài)廢物分別或者合計(jì)達(dá)到五噸；走私國家限制進(jìn)口的可用作原料的固體廢物、液態(tài)廢物分別或者合計(jì)達(dá)到二十噸；未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)但屬于造成重大環(huán)境污染事故等情形的；走私氣態(tài)廢物的，參照處理。最新司法解釋規(guī)定本罪的起刑點(diǎn)為：走私國家禁止進(jìn)（五）走私國家禁止進(jìn)出口的貨物、物品案件

這類案件不包括刑法列明的走私毒品、制毒物品、武器彈藥、核材料、假幣、文物、貴重金屬、珍貴動(dòng)物及其制品、淫穢物品及廢物等違禁品情形，指的是走私上述違禁品之外的行政法規(guī)禁止進(jìn)口的其他貨物、物品，如珍稀植物及其制品、來自境外疫區(qū)的動(dòng)植物及其制品、古生物化石、有毒物質(zhì)、木炭、硅砂、二手汽車、舊機(jī)電產(chǎn)品、侵權(quán)貨物等。（五）走私國家禁止進(jìn)出口的貨物、物品案件

案例：某企業(yè)進(jìn)口一批經(jīng)翻新的顯像管，而按照國家規(guī)定舊顯像管包括翻新的舊顯像管雖然不屬于固體廢物但也一律禁止進(jìn)口。涉案企業(yè)明知這些規(guī)定卻故意隱瞞了進(jìn)口貨物系經(jīng)翻新的顯像管的事實(shí)，這就屬于走私國家禁止進(jìn)出口貨物行為。案例：某企業(yè)進(jìn)口一批經(jīng)翻新的顯像管，而按照國特別提示：最新司法解釋還規(guī)定：無證進(jìn)出口國家限制進(jìn)出口貨物、物品構(gòu)成犯罪的，以走私國家禁止進(jìn)出口的貨物、物品罪等罪名論處，打破了以往執(zhí)法實(shí)踐區(qū)分為走私禁止進(jìn)出口、走私限制進(jìn)出口和走私普通貨物、物品的三元分類架構(gòu)。租用、借用或者使用購買的他人許可證，進(jìn)出口國家限制進(jìn)出口的貨物、物品的，以走私國家禁止進(jìn)出口的貨物、物品罪等罪名定罪處罰。特別提示：最新司法解釋還規(guī)定：無證進(jìn)出口國二、違規(guī)案件

所有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定又不構(gòu)成走私的違法案件統(tǒng)稱為違規(guī)案件，涉及到數(shù)十種，在此重點(diǎn)介紹安徽省內(nèi)常見的幾類企業(yè)違規(guī)案件。二、違規(guī)案件所有違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定又不構(gòu)成走私

（一）申報(bào)不實(shí)類案件申報(bào)不實(shí)行為特征與偽報(bào)走私有類似之處，區(qū)別在于申報(bào)不實(shí)主觀上不以逃稅逃證為目的，客觀上不采取逃避海關(guān)監(jiān)管的手段。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第15條進(jìn)出口貨物的品名、稅則號(hào)列、數(shù)量、規(guī)格、價(jià)格、貿(mào)易方式、原產(chǎn)地、啟運(yùn)地、抵運(yùn)地、最終目的地或者其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目未申報(bào)或者申報(bào)不實(shí)的，分別依照下列規(guī)定予以處罰，有違法所得的，沒收違法所得：（一）申報(bào)不實(shí)類案件

（一）影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性的，予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款；（二）影響海關(guān)監(jiān)管秩序的，予以警告或者處1000元以上3萬元以下罰款；（三）影響國家許可證件管理的，處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款；（四）影響國家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款；（五）影響國家外匯、出口退稅管理的，處申報(bào)價(jià)格10%以上50%以下罰款。（一）影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性的，予以警告或者處10第1項(xiàng)統(tǒng)計(jì)申報(bào)不實(shí)行為在實(shí)踐中是高發(fā)行為，以往此類行為多做刪單處理。但近兩年省內(nèi)海關(guān)對(duì)統(tǒng)計(jì)申報(bào)不實(shí)行為的處罰力度有所加強(qiáng)，主要是因?yàn)楹ｊP(guān)放寬執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)帶來一個(gè)后果，就是報(bào)關(guān)質(zhì)量受到很大影響，既影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)又影響通關(guān)效率。有鑒于此，近年來海關(guān)總署對(duì)統(tǒng)計(jì)申報(bào)不實(shí)案件有從嚴(yán)查處的傾向，也一直在推動(dòng)該項(xiàng)工作，希望通過處罰規(guī)范報(bào)關(guān)行為。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第15條第1項(xiàng)：“影響海關(guān)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確性的，予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款”。第1項(xiàng)統(tǒng)計(jì)申報(bào)不實(shí)行為在實(shí)踐中是高發(fā)行為，以

第2項(xiàng)影響海關(guān)監(jiān)管秩序申報(bào)不實(shí)行為常見有兩種，一是發(fā)錯(cuò)貨但不涉稅款征收、許可證件管理行為；二是影響通關(guān)單管理行為（通關(guān)單不屬于許可證件）。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第15條第2項(xiàng)：“影響海關(guān)監(jiān)管秩序的，予以警告或者處1000元以上3萬元以下罰款”。第2項(xiàng)影響海關(guān)監(jiān)管秩序申報(bào)不實(shí)行為常見有兩種案例：影響海關(guān)監(jiān)管秩序申報(bào)不實(shí)案件

某公司出口護(hù)手霜至非洲的貝寧，但這些商品如以護(hù)手霜的品名申報(bào)出口，需領(lǐng)取《出境貨物通關(guān)單》進(jìn)行檢驗(yàn)檢疫，如此貨物就會(huì)顯示“中國制造”的原產(chǎn)地標(biāo)識(shí)。由于中國產(chǎn)品在貝寧聲譽(yù)不太好，銷售情況不佳，外商不能接受“中國制造”標(biāo)識(shí)，因此當(dāng)事人向海關(guān)申報(bào)時(shí)將商品名稱改為無需檢驗(yàn)檢疫的香膏，以逃避申領(lǐng)《出境貨物通關(guān)單》。該行為雖不影響稅、證管理，但系比較惡劣的申報(bào)不實(shí)行為。

案例：影響海關(guān)監(jiān)管秩序申報(bào)不實(shí)案件此外，第4項(xiàng)影響稅款征收的申報(bào)不實(shí)和第5項(xiàng)影響國家出口退稅管理的申報(bào)不實(shí)也比較多發(fā)。這里介紹兩個(gè)稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案例。此外，第4項(xiàng)影響稅款征收的申報(bào)不實(shí)和第5項(xiàng)影案例一：進(jìn)口規(guī)格、稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案件某企業(yè)以一般貿(mào)易方式向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口臺(tái)灣產(chǎn)冷軋卷鋼，規(guī)格型號(hào)申報(bào)為非合金鋼，稅則號(hào)列申報(bào)為72091790。該稅號(hào)項(xiàng)下商品屬于《海峽兩岸經(jīng)濟(jì)合作框架協(xié)議》約定的零關(guān)稅率商品。經(jīng)查，涉案貨物鈦元素含量實(shí)為0.064%。根據(jù)《進(jìn)出口稅則》相關(guān)規(guī)定，鈦元素含量在0.05%及以上應(yīng)按照合金鋼歸入稅則號(hào)列72255000，而該稅號(hào)項(xiàng)下貨物關(guān)稅率為3%。因?yàn)楫?dāng)事人系按臺(tái)商提供的稅號(hào)申報(bào)并非故意逃稅，所以本案未定走私而是按影響國家稅款征收的申報(bào)不實(shí)案件定性。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第15條第4項(xiàng)：“影響國家稅款征收的，處漏繳稅款30%以上2倍以下罰款”。案例一：進(jìn)口規(guī)格、稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案件案例二：出口稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案件2010年1月至2012年11月間，當(dāng)事人申報(bào)出口黑膠4千余噸，稅則號(hào)列均申報(bào)為35069900.00（其他編號(hào)未列名的調(diào)制膠,黏合劑），對(duì)應(yīng)出口退稅率為13%。實(shí)際該商品是起灌封、散熱、防潮、絕緣作用的電子電氣產(chǎn)品新型灌封膠，應(yīng)申報(bào)為32141010（半導(dǎo)體器件封裝材料），該稅號(hào)對(duì)應(yīng)出口退稅率為0。兩個(gè)稅號(hào)有13個(gè)點(diǎn)的稅率差。此類案件案發(fā)原因多系工作疏忽、商品知識(shí)不夠或盲目聽信于生產(chǎn)廠家，所以按申報(bào)不實(shí)而非騙稅處理。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第15條第5項(xiàng)：“影響國家外匯、出口退稅管理的，處申報(bào)價(jià)格10%以上50%以下罰款”。案例二：出口稅則號(hào)列申報(bào)不實(shí)案件（二）《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十八條規(guī)定的后續(xù)環(huán)節(jié)違規(guī)案件

法律鏈接：第十八條有下列行為之一的,處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款,有違法所得的,沒收違法所得:（一）未經(jīng)海關(guān)許可,擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物開拆、提取、交付、發(fā)運(yùn)、調(diào)換、改裝、抵押、質(zhì)押、留置、轉(zhuǎn)讓、更換標(biāo)記、移作他用或者進(jìn)行其他處置的;（四）經(jīng)營保稅貨物的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中止、延長、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)的；（五）未如實(shí)向海關(guān)申報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量的；（二）《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十八條規(guī)定的后續(xù)環(huán)節(jié)違規(guī)案件

1.擅自轉(zhuǎn)讓案件。即未經(jīng)海關(guān)許可擅自將保稅貨物、減免稅貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移給他人。此類案件某些行為特征與擅自內(nèi)銷走私行為相同，但行為人沒有使用逃避海關(guān)監(jiān)管的手法，不以偷逃稅款或逃避許可證管理為目的，只不過沒有事先取得海關(guān)同意或履行海關(guān)手續(xù)而已。擅自轉(zhuǎn)讓案件在安徽關(guān)區(qū)亦常見。1.擅自轉(zhuǎn)讓案件。即未經(jīng)海關(guān)許可擅自將保稅貨物案例一：擅自轉(zhuǎn)讓保稅貨物案件2007年7月，某公司向海關(guān)申領(lǐng)了1本進(jìn)料加工手冊(cè)，備案進(jìn)口料件液晶屏，備案出口成品液晶電視。同年8月22日，因其上級(jí)公司要求，當(dāng)事人未經(jīng)海關(guān)許可擅自將7臺(tái)手冊(cè)項(xiàng)下進(jìn)口液晶屏加工的40寸液晶電視賣給其上級(jí)公司的職工餐廳及監(jiān)控室。當(dāng)事人因此行為被我關(guān)處以罰款并追征稅款。案例一：擅自轉(zhuǎn)讓保稅貨物案件2007年案例二：擅自轉(zhuǎn)讓減免稅貨物案件

2006年3月，某市企業(yè)改革指導(dǎo)委員會(huì)通過了該市燃?xì)夤镜母母锖椭亟M方案。明確由燃?xì)夤竞拖愀勰彻竟餐M建的合資公司直接負(fù)責(zé)該市壓縮天然氣加氣站的建設(shè)、管理，并分期購買燃?xì)夤驹诮ǖ奶烊粴夤こ?。同?月，燃?xì)夤驹谖唇?jīng)海關(guān)許可情況下，將其263臺(tái)（套）免稅進(jìn)口的天然氣專用設(shè)備隨天然氣利用工程全部移交給合資公司。當(dāng)事人因此行為被我關(guān)處以罰款并追征稅款。案例二：擅自轉(zhuǎn)讓減免稅貨物案件2006

2．擅自移作他用案件。違反“三特”管理規(guī)定，即未按照特定地區(qū)、特定企業(yè)、特定用途使用減免稅貨物。如將減免稅貨物交給其他單位使用；未按照原定用途使用減免稅貨物。

案例一：擅自交關(guān)聯(lián)企業(yè)使用案件此類案件在安徽關(guān)區(qū)非常多見。如2007年4月-11月，某公司先后免稅進(jìn)口19臺(tái)金屬化電容器自動(dòng)卷繞機(jī)。2008年12月，受金融危機(jī)影響，該公司為了減少管理成本、節(jié)約物流費(fèi)用，在未經(jīng)海關(guān)許可情況下將上述19臺(tái)免稅進(jìn)口設(shè)備交其子公司使用，但設(shè)備仍為屬某公司所有。這就是1起典型的將免稅進(jìn)口設(shè)備交關(guān)聯(lián)單位使用的移作他用案件。案例一：擅自交關(guān)聯(lián)企業(yè)使用案件此類案件在安徽

案例二：擅自租賃案件此類案件實(shí)質(zhì)上也是一種將減免稅貨物交給其他單位使用的移作他用案件。某高速公路開發(fā)公司免稅進(jìn)口2臺(tái)英國產(chǎn)瀝青混凝土拌合樓，2年后該公司承建的高速公路完工，為避免設(shè)備閑置，將設(shè)備租給山東等地高速公路建設(shè)單位使用。該案涉案貨物價(jià)值達(dá)數(shù)千萬余元，我關(guān)對(duì)當(dāng)事人不僅罰款160萬元，還追征稅款及滯納金300余萬元。案例二：擅自租賃案件案例三：未按照原定用途使用

減免稅貨物案件某公司進(jìn)口年產(chǎn)3.5萬噸生態(tài)型易降解薄膜生產(chǎn)線項(xiàng)目，免稅進(jìn)口了9臺(tái)（套）設(shè)備，申報(bào)總價(jià)合計(jì)CIF1519萬余美元。2009年4月28日至2011年6月8日期間，該公司生產(chǎn)普通薄膜共計(jì)52000余噸；生產(chǎn)易降解薄膜僅3天，生產(chǎn)數(shù)量153.88噸。由于涉案貨物價(jià)值高達(dá)1億1千萬元，企業(yè)承擔(dān)了高達(dá)600萬元的罰款，并補(bǔ)繳了稅款。案例三：未按照原定用途使用

減免稅貨物案件

3．擅自抵押案件。即將海關(guān)監(jiān)管貨物未經(jīng)海關(guān)許可擅自抵押給他人以獲取資金，一般是抵押給銀行、擔(dān)保公司等金融機(jī)構(gòu)。其顯著特點(diǎn)是貨物價(jià)值大（一般抵押都是值錢的貨物，所以此類案件案值都較大，個(gè)案最大案值多達(dá)數(shù)億元），違法持續(xù)時(shí)間長，容易產(chǎn)生巨額罰款。此類案件也是關(guān)區(qū)多發(fā)案件。3．擅自抵押案件。即將海關(guān)監(jiān)管貨物未經(jīng)海案例：我局曾辦理沿江某市一上市公司擅自抵押免稅進(jìn)口設(shè)備案件，其抵押行為前后持續(xù)了5年，共計(jì)抵押了153臺(tái)免稅進(jìn)口設(shè)備，涉案貨物價(jià)值8千萬元。8千萬元按5%-30%處罰幅度的下限5%也要罰400萬元，報(bào)海關(guān)總署批準(zhǔn)突破下限減輕處罰也罰款了120萬元。案例：我局曾辦理沿江某市一上市公司擅自抵押免

4．融資租賃案件。新生事物，類似于抵押的新型融資手段，融資對(duì)象是租賃公司而非銀行。案例：2007年2月，某公司因資金周轉(zhuǎn)困難，決定以售后回租方式對(duì)外融資，遂與租賃公司簽定租賃合同：約定租賃公司出資1400萬元購買該公司所有的4臺(tái)免稅進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)將這4臺(tái)設(shè)備反租給某公司使用，租期3年，租金1557萬元，租賃期滿時(shí)，某公司有權(quán)以1000元的象征價(jià)留購4臺(tái)設(shè)備。合同生效后租賃公司按約支付了1400萬元，并且與某公司辦理了設(shè)備所有權(quán)交接手續(xù)。某公司也一直按約支付租金。此種行為構(gòu)成擅自處置海關(guān)監(jiān)管貨物行為，我局也給予相應(yīng)處罰。4．融資租賃案件。新生事物，類似于抵押的新型5．擅自調(diào)換案件。一般是加工貿(mào)易企業(yè)在生產(chǎn)過程中，因管理不善導(dǎo)致保稅料件與一般料件混放，或者因生產(chǎn)急需臨時(shí)將保稅料件與一般料件串換使用。5．擅自調(diào)換案件。一般是加工貿(mào)易企業(yè)在生產(chǎn)6.“一日游”案件。某公司在海關(guān)辦理了8本進(jìn)料加工手冊(cè)，加工成品聚酯切片依照正常程序應(yīng)以加工貿(mào)易方式出口至保稅區(qū)存放，而后再以一般貿(mào)易方式進(jìn)口并在國內(nèi)銷售。但在實(shí)際操作過程中，因部分廠家生產(chǎn)急需，以及為節(jié)省路費(fèi)、裝卸費(fèi)，該公司僅安排約一成產(chǎn)品運(yùn)往保稅區(qū)以加工貿(mào)易方式出口，而將大部分成品賣往江浙地區(qū)。為核銷手冊(cè)，該公司再安排他人將運(yùn)往保稅區(qū)的一成聚酯切片以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，而后以加工貿(mào)易方式再次出口至保稅區(qū)，如此反復(fù)多次，以不斷填補(bǔ)直接賣往江浙地區(qū)的成品導(dǎo)致的手冊(cè)核銷缺口。這就是所謂的“一日游”。該案因案值巨大，后當(dāng)事人被我關(guān)罰款120萬元。6.“一日游”案件。某公司在海關(guān)辦理了8本

7．擅自外發(fā)加工案件。某公司在海關(guān)辦理數(shù)本加工貿(mào)易手冊(cè)，從事為耐克公司加工足球業(yè)務(wù)。由于勞動(dòng)力缺乏，而耐克公司嚴(yán)格監(jiān)督其不得隨意安排工人加班。為完成訂單，該公司在未向海關(guān)辦理任何手續(xù)情況下，將9本加工貿(mào)易手冊(cè)項(xiàng)下的部分進(jìn)口料件發(fā)往江蘇某公司進(jìn)行縫球加工。該案因案值較大，我關(guān)對(duì)當(dāng)事人罰款20萬元。7．擅自外發(fā)加工案件。某公司在海關(guān)辦理數(shù)本8．單耗申報(bào)不實(shí)案件。某公司在海關(guān)申領(lǐng)并執(zhí)行了11本進(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)，進(jìn)口料件為薄荷粉，出口成品為薄荷腦，核銷單耗與其向海關(guān)備案單耗相同。但海關(guān)在核查中通過查賬和盤庫發(fā)現(xiàn)，該11本手冊(cè)項(xiàng)下的成品薄荷腦實(shí)際產(chǎn)量比向海關(guān)報(bào)核數(shù)量多出5700余公斤。其原因在于在實(shí)際生產(chǎn)過程中成品單耗低于向海關(guān)備案單耗，對(duì)此情況當(dāng)事人未如實(shí)向海關(guān)申報(bào)。該案我關(guān)對(duì)當(dāng)事人罰款9萬元，并追征稅款15萬余元。8．單耗申報(bào)不實(shí)案件。某公司在海關(guān)申領(lǐng)并執(zhí)（三）無證進(jìn)口案件

案例：2011年4月至7月，某公司以一般貿(mào)易方式進(jìn)口皮革拋光機(jī)等4種舊機(jī)電產(chǎn)品，均屬2011年《重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口目錄》的管理范圍，需向海關(guān)提交重點(diǎn)舊機(jī)電產(chǎn)品《進(jìn)口許可證》。當(dāng)事人向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口舊設(shè)備時(shí)，未提交機(jī)電產(chǎn)品進(jìn)口許可證，被我局立案調(diào)查。此外，某些商品因化學(xué)成分含易制毒化學(xué)品需申領(lǐng)《進(jìn)口許可證》，很容易被進(jìn)口企業(yè)忽視，我局已查獲多起案件。（三）無證進(jìn)口案件案例：2011年4月至7法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十四條違反國家進(jìn)出口管理規(guī)定，進(jìn)出口國家限制進(jìn)出口的貨物，進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人向海關(guān)申報(bào)時(shí)不能提交許可證件的，進(jìn)出口貨物不予放行，處貨物價(jià)值30%以下罰款。法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十四條

（四）進(jìn)出口侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物案件

此類案件在蕪湖等沿江口岸多發(fā)，且多為出口代加工產(chǎn)品。如2009年3月20日，某公司向蕪湖海關(guān)申報(bào)出口1400支標(biāo)有“TOYOTA”標(biāo)識(shí)的減震器。當(dāng)事人未能提供商標(biāo)權(quán)利人豐田公司授權(quán)使用證明。經(jīng)查，該批貨物包括“TOYOTA”標(biāo)識(shí)系根據(jù)外商提供的樣品組織生產(chǎn)。據(jù)此，合肥海關(guān)認(rèn)定該批貨物屬于侵犯商標(biāo)權(quán)貨物，沒收全部1400支減震器，并罰款6000元。

（四）進(jìn)出口侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)貨物案件此類案件在法律鏈接：《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第25條第1款：進(jìn)出口侵權(quán)貨物的“沒收侵權(quán)貨物，并處貨物價(jià)值30%以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！狈涉溄樱?/p>