房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理講座

房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理講座2010-04-041講座安排講座報告人：中國社會科學(xué)院時杰博士講座內(nèi)容：房地產(chǎn)物業(yè)公司內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，以案例分析貫穿講座始終講座方式：演示與討論相結(jié)合講座要求：準(zhǔn)備鉛筆和紙2內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)、范圍、架構(gòu)和邏輯內(nèi)控的內(nèi)容、手段和體系

內(nèi)控建設(shè)的步驟和程序

內(nèi)控檢查和評價體系的建設(shè)步驟

內(nèi)控手冊31.背景安然事件引發(fā)對內(nèi)部控制的高度關(guān)注

薩班斯奧克斯利法案提出明確要求證監(jiān)會、國資委、人民銀行、財政部三令五申附錄：內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的歷史沿革.ppt4隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部控制實踐經(jīng)歷了不同的階段1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響1.內(nèi)部牽制階段：保護現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性3.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序4.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)內(nèi)控活動可以追溯到人類社會發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國西周時的周禮審計制度趨勢：全面風(fēng)險管理L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA接受AICPA頒布《審計準(zhǔn)則公告第55號》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告第78號》，全面接受COSO報告的內(nèi)容2.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個階段并不意味著對前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升52.內(nèi)部控制性質(zhì)內(nèi)控：風(fēng)險防范體系作用：查錯防弊資產(chǎn)、資金安全會計報表和統(tǒng)計報表的真實、完整體系：各項相關(guān)制度的統(tǒng)一體

63.內(nèi)部控制范圍采購生產(chǎn)銷售會計核算融資投資研發(fā)人力資源公共關(guān)系營銷推廣行政成本費用物流體系資金流體系其他體系74.和現(xiàn)有的管理制度的基本關(guān)系戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險防范目標(biāo)達成內(nèi)控是貫穿了主線和邏輯的風(fēng)險防范體系，并以一定的形式體現(xiàn)出來。原有風(fēng)險防范相關(guān)的各類制度

內(nèi)部控制

梳理整合補充修正貫穿主線和邏輯輔之一定形式8內(nèi)部控制——整體框架（COSO1）控制活動控制環(huán)境監(jiān)控風(fēng)險評估“為識別、分析、管理與公司各種活動相關(guān)的風(fēng)險而建立的機制，包括業(yè)務(wù)部門與職能部門各方面?！睖贤ㄐ畔⑴c控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通監(jiān)控風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的組成部分9COSO的基本框架COSO的4大目標(biāo)COSO的8個要素COSO的4種組織形式3維COSO：內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)設(shè)定事項識別風(fēng)險評估風(fēng)險反應(yīng)控制活動信息與溝通監(jiān)督戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)活動效率效果報告真實準(zhǔn)確守法合規(guī)公司整體層分支機構(gòu)層業(yè)務(wù)單位層附屬公司層5.內(nèi)部控制的基本架構(gòu)10監(jiān)督目標(biāo)設(shè)設(shè)定事項識識別風(fēng)險評評估風(fēng)險反反應(yīng)信息溝通內(nèi)部環(huán)環(huán)境內(nèi)控風(fēng)風(fēng)險管管理8要素素之間間的相相互關(guān)關(guān)系：：控制活活動6.內(nèi)部控控制的的基本本邏輯輯116.內(nèi)部控控制的的基本本邏輯輯內(nèi)控環(huán)環(huán)境目標(biāo)設(shè)設(shè)定事項識識別風(fēng)險評評估風(fēng)險反反映控制活活動監(jiān)督信息與交流顯性內(nèi)內(nèi)控隱性內(nèi)內(nèi)控知其然然與知知其所所以然然12內(nèi)容提提綱內(nèi)控的的性質(zhì)質(zhì)、范范圍、、架構(gòu)構(gòu)和邏邏輯內(nèi)控的的內(nèi)容容、手手段和和體系系內(nèi)控建建設(shè)的的步驟驟和程程序內(nèi)控檢檢查和和評價價體系系的建建設(shè)步步驟內(nèi)控手手冊131.內(nèi)部控控制涉涉及的的內(nèi)容容在環(huán)境境分析析、目目標(biāo)分分析和風(fēng)險險評估估的思思路下下，規(guī)范同同物流流、資資金流流直接相相關(guān)的的各項項業(yè)務(wù)流程程查錯防防弊、、資金金安全全、資產(chǎn)安安全、、信息息準(zhǔn)確確完整的的基本本目的的采購流流程銷售流流程生產(chǎn)成成本流流程費用管管理流流程資產(chǎn)管管理流流程投資流流程融資流流程會計核核算流流程141.內(nèi)部控控制涉涉及的的內(nèi)容容公司關(guān)關(guān)鍵流流程1.銷銷售管管理流流程；；2.采采購管管理流流程；；3.庫庫存管管理流流程；；4.資資產(chǎn)管管理流流程；；5.基基建管管理流流程；；6.成成本控控制流流程；；7.費費用支支出流流程；；8.投投資管管理流流程；；9.融融資管管理流流程；；10.期貨貨管理理流程程；11.合同同管理理流程程。15總經(jīng)理辦公與財務(wù)部物業(yè)日常管理部文化經(jīng)營部工程維修部寫字樓經(jīng)理住宅小區(qū)經(jīng)理商業(yè)樓經(jīng)理工廠區(qū)經(jīng)理人事行政財務(wù)公共關(guān)系保安清潔園林車輛工程技術(shù)維修保養(yǎng)會所游泳池網(wǎng)球場1.內(nèi)部控控制涉涉及的的內(nèi)容容根據(jù)下下面的的組織織結(jié)構(gòu)構(gòu)圖，，指出出哪些些是物物業(yè)公公司關(guān)關(guān)鍵流流程？？16授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)牽制能做什什么，，不能能做什什么？？如何來來做？？做的過過程中中如何何銜接接？財務(wù)管管理完完善為為核心心：保證資資產(chǎn)安安全、、資金金安全全和會會計信信息完完整可可靠，，保證經(jīng)經(jīng)營的的效率率和效效果。。2.內(nèi)部控控制實實現(xiàn)的的手段段17授權(quán)---能做做什么么？不不能做做什么么？一般公公司授授權(quán)示示意圖圖項目名稱業(yè)務(wù)員銷售經(jīng)理總經(jīng)理定價

新產(chǎn)品定價

●價格浮動

1元以內(nèi)●

1元---2元

●

2元以上

●賒銷

是否給予賒銷

●賒銷額度確定

●

批準(zhǔn)超限額賒銷

●退貨

1萬元以下●

2萬元以下

●

2萬元以上

●18典型物物業(yè)管管理服服務(wù)成成本費費用1人員費用3綠化養(yǎng)護費用4清潔費用5秩序維護費用6共用部位共用設(shè)施及公眾責(zé)任保險費用8管理費分?jǐn)?固定資產(chǎn)折舊10經(jīng)業(yè)主同意的其他費用2共用部位及共用設(shè)施日常運行和維護費7辦公費用19采購管管理——比價價管理理對于生生產(chǎn)消消耗性性物資資，物物資采采購部部門應(yīng)應(yīng)該于于每月月25日提提出價價格建建議，，并在經(jīng)營營公司司調(diào)度度會上上討論論，由由經(jīng)營營經(jīng)理理在月月末再再提交交總經(jīng)經(jīng)理辦辦公會會研究究決定定，經(jīng)總經(jīng)經(jīng)理批批準(zhǔn)后后下達達最高高控制制價表表，印印發(fā)給給有關(guān)關(guān)副總總經(jīng)理理和供供應(yīng)、、財務(wù)務(wù)、審審計等部部門，，由采采購部部門執(zhí)執(zhí)行。。輔助材材料的的最高高控制制價格格權(quán)限限，由由分管管經(jīng)營營的副副總經(jīng)經(jīng)理審審批；；設(shè)備、、機電電、備備品備備件、、低值值易耗耗品，，5000以下下的由由部門門長制制訂最最高限限價，5000——30000，，主管管副總總，30000以上上的總總經(jīng)理理。授權(quán)---能做做什么么？不不能做做什么么？20標(biāo)準(zhǔn)---如何何來做做?21內(nèi)部牽牽制：：通過過部門門和崗崗位合合理分分工，，對不不相容容職務(wù)務(wù)進行行分離離，以以便對對業(yè)務(wù)務(wù)的處處理形形成一一種牽牽制關(guān)關(guān)系。。授權(quán)進進行某某項業(yè)業(yè)務(wù)的的職務(wù)務(wù)與執(zhí)執(zhí)行該該項業(yè)業(yè)務(wù)的的職務(wù)務(wù)分離離；執(zhí)行某某項業(yè)業(yè)務(wù)的的職務(wù)務(wù)與記記錄該該項業(yè)業(yè)務(wù)的的職務(wù)務(wù)分離離；執(zhí)行某某項業(yè)業(yè)務(wù)的的職務(wù)務(wù)與審審核該該項業(yè)業(yè)務(wù)的的職務(wù)務(wù)分離離；保管某某項財財產(chǎn)的的職務(wù)務(wù)與記記錄該該項財財產(chǎn)情情況的的職務(wù)務(wù)分離離。牽制---做的的過程程中如如何來來銜接接?牽制是是否引引發(fā)成成本？？22現(xiàn)金收收支的的授權(quán)權(quán)和執(zhí)執(zhí)行現(xiàn)現(xiàn)金收收支的的職務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)分離離執(zhí)行現(xiàn)現(xiàn)金業(yè)業(yè)務(wù)和和記錄錄現(xiàn)金金業(yè)務(wù)務(wù)的職職務(wù)應(yīng)應(yīng)當(dāng)分分離現(xiàn)金保保管與與稽核核職務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)當(dāng)分離離登記現(xiàn)現(xiàn)金日日記帳帳與登登記現(xiàn)現(xiàn)金總總帳的的職務(wù)務(wù)分離離出納人人員不不得兼兼任檔檔案保保管、、收支支和債債權(quán)債債務(wù)帳帳目登登記工工作定期輪輪崗制制度牽制---做的的過程程中如如何來來銜接接?233.內(nèi)部控控制基基本體體系流程運運作規(guī)規(guī)范（（授權(quán)權(quán)、標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、、牽制制）流程規(guī)規(guī)范執(zhí)執(zhí)行的的檢查查和評評價24內(nèi)容提提綱內(nèi)控的的性質(zhì)質(zhì)、范范圍、、架構(gòu)構(gòu)和邏邏輯內(nèi)控的的內(nèi)容容、手手段和和體系系內(nèi)控建建設(shè)的的步驟驟和程程序內(nèi)控檢檢查和和評價價體系系的建建設(shè)步步驟內(nèi)控手手冊251.對企業(yè)業(yè)的內(nèi)內(nèi)外部部環(huán)境境和設(shè)設(shè)定的的經(jīng)營營目標(biāo)標(biāo)進行行分析析，對對企業(yè)業(yè)的風(fēng)風(fēng)險進進行評估，，確定定可能能出現(xiàn)現(xiàn)重大大風(fēng)險險關(guān)鍵鍵流程程。處于什什么樣樣的環(huán)環(huán)境？建立了了什么么樣的的目標(biāo)標(biāo)？有什么么重大大風(fēng)險險？這些風(fēng)風(fēng)險處處于哪些關(guān)關(guān)鍵流流程？？物業(yè)分公司司經(jīng)營模式式有哪些關(guān)鍵鍵流程？集團公司公公司經(jīng)營模模式有哪些關(guān)鍵鍵流程？思考：區(qū)分關(guān)鍵流流程和非關(guān)關(guān)鍵流程的的目的，是是確定內(nèi)控控體系構(gòu)建建的重點262。對各個業(yè)務(wù)務(wù)流程進行行分析（環(huán)環(huán)境-目標(biāo)--風(fēng)險），確確定流程中中可能出現(xiàn)風(fēng)險的關(guān)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。。示例：根據(jù)物業(yè)公公司收入來來源分析風(fēng)風(fēng)險關(guān)鍵環(huán)環(huán)節(jié)環(huán)境：市場競爭程程度如何？？是否要采采取新的營營銷手段？？。物業(yè)管理企企業(yè)是否應(yīng)應(yīng)該低價促促銷？目標(biāo)：收入任務(wù)順順利實現(xiàn)收入有效控控制信用風(fēng)險盡盡可能避免免收入信息準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整整在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部傳遞風(fēng)險：收入不及時時壞賬收入信息存存在偏差關(guān)鍵環(huán)節(jié)：：收費制定和和調(diào)整環(huán)節(jié)節(jié)信用管理環(huán)環(huán)節(jié)收費信息的的收集、傳傳遞環(huán)節(jié)27物業(yè)綜合服服務(wù)費物業(yè)企業(yè)相相關(guān)收費

物業(yè)服務(wù)收費應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同物業(yè)的性質(zhì)和特點，分別實行政府指導(dǎo)價和市場調(diào)節(jié)價。28

2004年前普通住宅免征營業(yè)稅；2007年村民安置房、經(jīng)濟適用房小區(qū)免征營業(yè)稅。稅收

在收到物業(yè)費同時應(yīng)按發(fā)票金額全額計提交納營業(yè)稅.稅率5%。計提的營業(yè)稅款按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行分?jǐn)?。物業(yè)企業(yè)相相關(guān)收費物業(yè)綜合服服務(wù)費29各類專項資資金房屋共用部位及共用設(shè)施日常維修房改房維修資金房屋保修費電梯專項資金智能化設(shè)施專項資金首屆業(yè)委會籌備資金上述費用均均作為負債債處理，不不交營業(yè)稅稅。物業(yè)企業(yè)相相關(guān)收費30利用物業(yè)共共用部位、、共用設(shè)施施設(shè)備進行行經(jīng)營活動動收益物業(yè)企業(yè)相相關(guān)收費停車費經(jīng)營用房出出租廣告牌設(shè)置置費其他場地出租收入按規(guī)定上述述收入在扣扣除合理成成本后應(yīng)全全額補維修修資金。物業(yè)公司應(yīng)應(yīng)將上述款款項專項存存儲、專款款專用。31地下車位管管理費物業(yè)企業(yè)相相關(guān)收費收費標(biāo)準(zhǔn)30元/月/只全部計入物業(yè)公司收入，處理辦法參照綜合服務(wù)費，應(yīng)按規(guī)定交納營業(yè)稅款。32各類獎勵、、補貼收入入上述款項收收到時計入入營業(yè)外收收入，不交交營業(yè)稅。。物業(yè)企業(yè)相相關(guān)收費物業(yè)管理基金利息收入各項創(chuàng)建活動獎金慰問金政府部門專項補貼收入收入來來源主管部門創(chuàng)優(yōu)獎金33第1步和第第2步的總總結(jié)企業(yè)環(huán)境分分析企業(yè)目標(biāo)分分析企業(yè)重大風(fēng)風(fēng)險分析確定關(guān)鍵流程流程環(huán)境分分析流程目標(biāo)分分析流程關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險分析確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)企業(yè)層次：：找關(guān)鍵流程程流程層次：：找關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)環(huán)境與目標(biāo)標(biāo)分析風(fēng)險分析確定關(guān)鍵流流程確定各流程程關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)343。對企業(yè)流程程運作的現(xiàn)現(xiàn)行實際情情況進行全全面排查和和摸底企業(yè)有哪些些業(yè)務(wù)類型型？每項業(yè)務(wù)類類型中包括括那些流程程？流程貫穿哪哪些部門（（崗位）？？流程運作的的授權(quán)體系系是怎么樣樣的？每個部門（（崗位）在在流程中的的作用和定定位是什么么？在流程程中的運作作標(biāo)準(zhǔn)如何何？每個部門（（崗位）在在流程中是是如何銜接接的？流程中的業(yè)業(yè)務(wù)信息是是如何收集集、傳遞的的？（單證證的聯(lián)數(shù)、、內(nèi)容、欄欄目、簽名名、傳遞辦法；報報表的聯(lián)數(shù)數(shù)、內(nèi)容、、欄目、簽簽名、編制制依據(jù)、編編織人、傳傳遞辦法））。35形成流程運運作的文字字描述和流流程圖文字描述:環(huán)節(jié)1:環(huán)節(jié)2:………….流程圖環(huán)節(jié)1環(huán)節(jié)2環(huán)節(jié)3環(huán)節(jié)4部門1部門2部門3活動1活動2活動3活動4活動5活動6364。評價現(xiàn)行流流程運作中中的關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險環(huán)節(jié)的的控制點是是否健全、、合理、有有效。是否每一個個關(guān)鍵環(huán)節(jié)節(jié)的風(fēng)險點點都有相應(yīng)應(yīng)的控制點點。控制點的控控制手段是是否符合企企業(yè)實際情情況，是否否對關(guān)鍵風(fēng)風(fēng)險點有針針對性、是否有操作作的可行性性。是否可以達達到控制效效果。1。健全否否？2。合理否否？3。有效否否？古船食品流流程關(guān)鍵點點控制的健健全、合理理、有效性性評價375。對流程的運運作方式和和風(fēng)險點的的設(shè)置和控控制方式進進行優(yōu)化。。思考：如何何利用財務(wù)務(wù)手段對物物業(yè)公司業(yè)業(yè)務(wù)流程進進行優(yōu)化？？386。形成流程運運作規(guī)范。主體內(nèi)容：：流程授權(quán)體體系流程各環(huán)節(jié)節(jié)工作標(biāo)準(zhǔn)部門（崗位位）牽制單證和報表表內(nèi)容以及及傳遞方式式39內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)質(zhì)、范圍、、架構(gòu)和邏邏輯內(nèi)控的內(nèi)容容、手段和和體系內(nèi)控建設(shè)的的步驟和程程序內(nèi)控檢查和和評價體系系的建設(shè)步步驟內(nèi)控手冊401.內(nèi)控檢查評價的的內(nèi)容和類類別內(nèi)容：流程關(guān)鍵控控制點執(zhí)行行的有效性性類別：外部檢查和和內(nèi)部自檢檢整體檢查和和部分檢查查412.內(nèi)控檢查評價的的方法觀察詢問問卷調(diào)查討論文件檢查穿行測試（（WALK—THROUGHTEST)分析性復(fù)核核423.內(nèi)控整整體檢查評價的的步驟（1）根據(jù)據(jù)企業(yè)環(huán)境境和經(jīng)營目目標(biāo)，根據(jù)據(jù)流程的重重要性程度度設(shè)定流程程考評權(quán)重重重要性程度度的判斷標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：對企業(yè)目標(biāo)標(biāo)實現(xiàn)的影影響程度是否容易滋滋生舞弊和和錯誤復(fù)雜程度以前出錯的的頻率和程程度涉及到的資資產(chǎn)和損益益的金額大大小流程的變動動情況本次檢查評評價的側(cè)重重43（2）為每每個流程的的關(guān)鍵控制點設(shè)置考考評權(quán)重權(quán)重設(shè)置時時應(yīng)該考慮慮的因素：：對流程目標(biāo)標(biāo)實現(xiàn)的影影響程度是否容易滋滋生舞弊和和錯誤復(fù)雜程度以前出錯的的頻率和程程度控制點變動動情況本次檢查評評價的側(cè)重重44（3）按照照流程，檢檢查每個控控制點的執(zhí)執(zhí)行情況，，為每個控控制點打分分。（4）得出出每個流程程的評價分分，并通過過加權(quán)平均均，計算出出內(nèi)控總得得分。古船收入流流程檢查評評價應(yīng)該設(shè)設(shè)計哪些控控制點？45（5）撰寫寫內(nèi)控檢查查評價報告告，提出整整改建議。。檢查評價目目的檢查評價范范圍檢查評價過過程描述檢查評價中中發(fā)現(xiàn)的問問題檢查評價的的總體結(jié)論論基于檢查評評價的整改改建議。46內(nèi)容提綱內(nèi)控的性質(zhì)質(zhì)、范圍、、架構(gòu)和邏邏輯內(nèi)控的內(nèi)容容、手段和和體系內(nèi)控建設(shè)的的步驟和程程序內(nèi)控檢查和和評價體系系的建設(shè)步步驟內(nèi)控手冊47內(nèi)控手冊的架構(gòu)構(gòu)一.前言總體說明：：手冊制訂訂的目的、、意義、原原則、內(nèi)容容架構(gòu)，內(nèi)內(nèi)控制訂的的理論基礎(chǔ)礎(chǔ)。二.總則企業(yè)的內(nèi)部部控制環(huán)境境分析企業(yè)目標(biāo)概概述：戰(zhàn)略略目標(biāo)、經(jīng)經(jīng)營活動的的效率和效效果、合法法合規(guī)、會會計報表的的真實完整整。企業(yè)風(fēng)險評評估：有什什么樣的風(fēng)風(fēng)險，哪些些是重大風(fēng)風(fēng)險。風(fēng)險反映措措施：針對對風(fēng)險，采采取了哪些些措施（概概述）控制活動：：風(fēng)險反映映措施落實實為那些政政策和程序序（概述））監(jiān)督：為了了保證控制制活動的落落實，有哪哪些監(jiān)控措措施（概述述）信息溝通與與交流：企企業(yè)內(nèi)部風(fēng)風(fēng)險防范目目的下的信信息和交流流活動概述述。48三.物流、、資金流控控制活動按流程來說說明流程目標(biāo)流程風(fēng)險流程授權(quán)體體系流程不相容容崗位的說說明流程運作標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的文字字說明（分分環(huán)節(jié)來詳詳細闡述，，講明各部部門崗位在在流程中的的工作程序序、單證、報表表的內(nèi)容和和傳遞辦法法）流程圖流程的關(guān)鍵鍵控制點、、控制辦法法和責(zé)任人人。流程涉及到到的報表和和單證流程涉及到到的各類相相關(guān)規(guī)章制制度四.部門內(nèi)內(nèi)控職責(zé)按部門說明明每個部門對對每個流程程的控制責(zé)責(zé)任49五.內(nèi)控檢檢查和評價價辦法概述：檢查查辦法、范范圍、方式式、手段、、組織。檢查評分辦辦法按流程說明明：每個流程的的關(guān)鍵控制制點執(zhí)行情情況如何來來檢查，如如何扣分。。檢查用表格格六.內(nèi)控手手冊的調(diào)整整和修改調(diào)整修改的的授權(quán)調(diào)整修改的的流程50謝謝大家！！519、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December24,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。02:16:0302:16:0302:1612/24/20222:16:03AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月-2202:16:0302:16Dec-2224-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。02:16:0302:16:0302:16Saturday,December24,202213、乍見見翻疑疑夢，，相悲悲各問問年。。。12月月-2212月月-2202:16:0302:16:03December24,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。24十十二月20222:16:03上午午02:16:0312月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月222:16上午午12月-2202:16December24,202216、行動出出成果，，工作出出財富。。。2022/12/242:16:0302:16:0324December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點點的射線線向前。。。2:16:03上午午2:16上午午02:16:0312月-229、沒有失敗敗，只有暫暫時停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December24,202210、很多事情情努力了未未必有結(jié)果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。02:16:0302:16:0302:1612/24/20222:16:03AM11、成功就是是日復(fù)一日日那一點點點小小努力力的積累。。。12月-2202:16:0302:16Dec-2224-Dec-2212、世世間間成成事事，，不不求求其其絕絕對對圓圓滿滿，，留留一一份份不不足足，，可可得得無無限限完完美美。。。。02:16:0302:16:0302:16Saturday,December24,202213、不知香積寺寺，數(shù)里入云云峰。。12月-2212月-2202:16:0302:16:03December24,202214、意志堅強的的人能把世界界放在手中像像泥塊一樣任任意揉捏。24十二月月20222:16:03上午02:16:0312月-2215、楚塞塞三湘湘接，，荊門門九派派通。。。。十二月月222:16上上午午12月月-2202:16December24,202216、少年年十五五二十十時，，步行行奪得得胡馬馬騎。。。2022/12/242:16:0302:16:03