目標(biāo)成本管理的匯報(bào)材料

目標(biāo)成本管理的匯報(bào)材料

————廣東省大寶山礦業(yè)有限公司的實(shí)踐與探索2003年7月241第一部分：實(shí)施目標(biāo)成本管理的可行性探討2公司概況歷史革沿：廣東省大寶山礦業(yè)有限公司是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，隸屬于廣東廣業(yè)冶金有限公司，礦區(qū)始建于1958年。主營(yíng)業(yè)務(wù)：公司主營(yíng)鐵礦石、銅精礦、硫精礦、電解銅等產(chǎn)品。分支機(jī)構(gòu)：凡洞鐵礦、索道運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、汽車(chē)運(yùn)輸、水電、建設(shè)、機(jī)修、營(yíng)銷(xiāo)、工貿(mào)、物業(yè)等十一個(gè)二級(jí)分公司。3生產(chǎn)規(guī)模：85萬(wàn)噸/年成品鐵礦石；8000噸/年銅金屬；

25萬(wàn)噸硫精礦。在冊(cè)職工：公司現(xiàn)有在崗職工3455人，其中工程技術(shù)人員260人。4分支機(jī)構(gòu)：凡洞鐵礦、索道運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、汽車(chē)運(yùn)輸、水電、建設(shè)、機(jī)修、營(yíng)銷(xiāo)、工貿(mào)、物業(yè)等十一個(gè)二級(jí)分公司。5面臨的主要問(wèn)題大量進(jìn)口鐵礦石沖擊國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、公司主產(chǎn)品壓產(chǎn)以及產(chǎn)品售價(jià)下降；原材料價(jià)格上升、增提工資、稅費(fèi)、折舊、清產(chǎn)核資呆（壞）帳凈損失；礦產(chǎn)資源結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，礦石品位下降，雜質(zhì)增多。6擬采取的措施建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行機(jī)制和管理模式，實(shí)行目標(biāo)成本管理，“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”，確保實(shí)現(xiàn)廣業(yè)下達(dá)的利潤(rùn)目標(biāo)7歷史業(yè)績(jī)回顧8實(shí)施目標(biāo)成本管理的主要做法增強(qiáng)成本意識(shí)，推行目標(biāo)成本管理制定科學(xué)合理的成本指標(biāo)，做好層層分解落實(shí)采取有效控制成本措施確保實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)加大改革力度，實(shí)施減員增效。建立新的資金管理模式，提高資金使用效益。9加強(qiáng)原材料管理，實(shí)施采購(gòu)、保管、供應(yīng)統(tǒng)一管理。加強(qiáng)期間費(fèi)用管理，部份可變費(fèi)用實(shí)施定額管理。控制營(yíng)業(yè)外支出。建立嚴(yán)格的成本考核制度，完善激勵(lì)和約束機(jī)制10實(shí)行行目目標(biāo)標(biāo)成成本本的的效效果果管理理正正努努力力朝朝著著高高效效、、精精干干的的方方向向發(fā)發(fā)展展；；公司司從從上上到到下下，，從從領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)到到員員工工，，觀觀念念有有了了很很大大的的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變變，，成成本本自自我我意意識(shí)識(shí)、、成成本本責(zé)責(zé)任任感感大大大大增增強(qiáng)強(qiáng)；；公司司主主產(chǎn)產(chǎn)品品鐵鐵礦礦石石成成本本從從1998年的的65.39元/噸下下降降至至2002年的的53.83元/噸，，降降低低11.56元/噸，，降降低低率率19.16%，銅銅精精礦礦成成本本從從1998年的的9530.56元/噸降降至至2002年的的8510.32元/噸，，下下降降1020.24元/噸，，降降低低了了10.70%。11第二二部部分分：：鐵鐵礦礦分分公公司司的的目目標(biāo)標(biāo)成成本本制制度度12分公公司司概概況況基本本情情況況：：北采采工工區(qū)區(qū)、、破破碎碎廠廠、、生生產(chǎn)產(chǎn)車(chē)車(chē)隊(duì)隊(duì)三三大大基基本本生生產(chǎn)產(chǎn)單單位位；；以以及及水水電電管管理理站站、、機(jī)機(jī)修修車(chē)車(chē)間間兩兩個(gè)個(gè)輔輔助助單單位位和和五五個(gè)個(gè)職職能能部部室室。。至2002年底底分分公公司司擁?yè)碛杏泄坦潭ǘㄙY資產(chǎn)產(chǎn)原原值值1.03億元元；；凈凈值值0.40億元元；；在冊(cè)冊(cè)職職工工人人數(shù)數(shù)528人。。13凡洞洞礦礦區(qū)區(qū)面面臨臨的的形形勢(shì)勢(shì)：：經(jīng)過(guò)過(guò)30多年年的的開(kāi)開(kāi)采采，，作作業(yè)業(yè)面面廣廣、、礦礦體體分分散散、、資資源源變變化化大大、、產(chǎn)產(chǎn)量量逐逐年年減減少少。。固定定費(fèi)費(fèi)用用比比重重逐逐年年上上升升，，給給鐵鐵礦礦分分公公司司的的成成本本帶帶來(lái)來(lái)極極大大壓壓力力。。改革革措措施施制度度創(chuàng)創(chuàng)新新、、管管理理創(chuàng)創(chuàng)新新；；推行行目目標(biāo)標(biāo)成成本本管管理理。。14實(shí)施施效效果果1998-2002年產(chǎn)產(chǎn)量量、、目目標(biāo)標(biāo)成成本本考考核核情情況況15具體體措措施施完善善成成本本核核算算網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)分公公司司逐逐步步完完善善了了以以財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)科科為為中中心心的的三三級(jí)級(jí)成成本本核核算算網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)。。財(cái)務(wù)務(wù)科科是是分分公公司司目目標(biāo)標(biāo)成成本本的的組組織織和和管管理理中中心心工區(qū)區(qū)、、廠廠隊(duì)隊(duì)是是成成本本管管理理的的重重要要環(huán)環(huán)節(jié)節(jié)班組組是是成成本本核核算算的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)16堅(jiān)持持成成本本分分析析制制度度、、建建立立成成本本核核算算員員隊(duì)隊(duì)伍伍堅(jiān)持持成成本本分分析析制制度度，，及及時(shí)時(shí)解解決決存存在在的的問(wèn)問(wèn)題題，，每每月月召召開(kāi)開(kāi)生生產(chǎn)產(chǎn)調(diào)調(diào)度度會(huì)會(huì)，，通通報(bào)報(bào)各各單單位位執(zhí)執(zhí)行行目目標(biāo)標(biāo)成成本本情情況況。。加強(qiáng)強(qiáng)工工區(qū)區(qū)、、廠廠隊(duì)隊(duì)成成本本核核算算員員隊(duì)隊(duì)伍伍的的建建設(shè)設(shè)，，是是搞搞好好成成本本核核算算的的關(guān)關(guān)鍵鍵。。17確定定目目標(biāo)標(biāo)成成本本、、層層層層分分解解落落實(shí)實(shí)橫向向：：按按成成本本要要素素劃劃分分，，如如：：工工資資、、燃燃料料、、動(dòng)動(dòng)力力、、大大中中修修理理費(fèi)費(fèi)用用等等指指標(biāo)標(biāo)，，分分解解到到有有關(guān)關(guān)職職能能部部門(mén)門(mén)。。縱向向：：在在橫橫向向分分解解的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上，，再再縱縱向向分分解解到到分分公公司司的的工工區(qū)區(qū)、、廠廠隊(duì)隊(duì)，，工工區(qū)區(qū)、、廠廠隊(duì)隊(duì)再再進(jìn)進(jìn)一一步步分分解解到到班班組組、、機(jī)機(jī)臺(tái)臺(tái)。。18建立立一一套套較較完完善善的的成成本本考考核核機(jī)機(jī)制制超出出核核定定目目標(biāo)標(biāo)成成本本總總額額部部份份，，按按1：0.5比例例扣扣減減工工資資總總額額。。節(jié)節(jié)余余核核定定成成本本按按1：0.2增加加工工資資總總額額。。成成本本實(shí)實(shí)行行月月考考核核，，累累計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)算算。。同同時(shí)時(shí)規(guī)規(guī)定定，，超超出出目目標(biāo)標(biāo)成成本本單單位位否否決決參參加加分分公公司司一一切切評(píng)評(píng)優(yōu)優(yōu)工工作作。。19第三部分：銅銅業(yè)分公司的的成本控制措措施20分公司概況銅業(yè)分公司是是1999年4月成立。其生生產(chǎn)流程主要要分為原礦開(kāi)開(kāi)采——原礦破碎——礦石浮選——出廠運(yùn)輸。主要包括：采采礦成本和選選礦成本按相應(yīng)比例分分解到地采工工區(qū)和選礦車(chē)車(chē)間。21各項(xiàng)指標(biāo)：其成本費(fèi)用指指標(biāo)：銅精礦（Cu≥18%）:8700元/噸（銅金數(shù)量量）。硫精礦（S≥38%）：40元/噸。在核定成本費(fèi)費(fèi)用范圍內(nèi)實(shí)實(shí)行超一扣一一。其工資總額指指標(biāo)：核定2003年工資總額為為：448萬(wàn)元。噸銅（金屬量量）工資含量量：420元/噸；噸硫精礦（S≥38%）工資含量：：4.48元/噸。完成生產(chǎn)年度度計(jì)劃和成本本費(fèi)用時(shí)，按按計(jì)劃提取工工資總額，超超產(chǎn)時(shí)則與銷(xiāo)銷(xiāo)產(chǎn)率（超產(chǎn)產(chǎn)部分）掛鉤鉤，超產(chǎn)部分分可按計(jì)劃噸噸礦工資含量量的0.6×銷(xiāo)產(chǎn)率計(jì)提工工資總額。一、合理制定定成本目標(biāo)22其質(zhì)量指標(biāo)：：出廠銅精礦（（運(yùn)至沙溪堆堆場(chǎng)），Cu品位≥18%，且要有30%以上銅精礦Cu品位≥20%，并實(shí)行月考考核制度。如如出現(xiàn)出廠銅銅精礦Cu品位＜18%，則該取樣批批次不計(jì)產(chǎn)量量。出廠銅精礦（（運(yùn)至沙溪堆堆場(chǎng)），含水水小于或等于于12%，合格率≥95%，月考核未達(dá)達(dá)到扣工資總總額的0.2%。出廠硫精礦（（運(yùn)至沙溪堆堆場(chǎng)、礦池）），含水≤12%，合格率≥95%，月考核未達(dá)達(dá)到扣工資總總額的0.2%。23出廠硫精礦（（運(yùn)至沙溪堆堆場(chǎng)、礦池）），S品位≥38%，合格率≥95%，未達(dá)到的則則按超出部分分產(chǎn)量折半計(jì)計(jì)算；如出現(xiàn)現(xiàn)出廠硫精礦礦S品位＜35%，則該取樣批批次不計(jì)產(chǎn)量量。不認(rèn)真履行質(zhì)質(zhì)量職責(zé)、工工藝紀(jì)律，每每次扣單位1000-5000元。出現(xiàn)重大質(zhì)量量責(zé)任事故每每次扣工資總總額1%。24二、制定有效效的成本控制制措施規(guī)范操作規(guī)程程、加強(qiáng)物料料監(jiān)控大力推行節(jié)能能降耗措施加強(qiáng)質(zhì)量管理理，做好礦樣樣試驗(yàn)，指導(dǎo)導(dǎo)選礦操作25三、嚴(yán)格考核核，堅(jiān)決兌現(xiàn)現(xiàn)銅業(yè)分公司嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行年初初制定的指標(biāo)標(biāo)考核辦法，，對(duì)各車(chē)間、、工段進(jìn)行考考核，同時(shí)加加強(qiáng)勞動(dòng)管理理，調(diào)動(dòng)職工工積極性，提提高工作效率率。開(kāi)展敬業(yè)業(yè)愛(ài)崗的職業(yè)業(yè)道德教育。。26第四部分：工工貿(mào)分公司的的目標(biāo)成本管管理27分公司概況工貿(mào)分公司現(xiàn)現(xiàn)有職工76人，主要負(fù)負(fù)責(zé)物料采購(gòu)購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)回收收管理、庫(kù)存存管理、質(zhì)量量管理。物資供應(yīng)的主主體單位，大大寶山礦生產(chǎn)產(chǎn)的重要后勤勤樞紐。28當(dāng)前面臨著兩兩個(gè)主要矛盾盾市場(chǎng)價(jià)格趨漲漲與采購(gòu)成本本降低之間的的矛盾；資金短缺與生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、改改革發(fā)展需要要之間的矛盾盾。29健全完善制度度，控制成本本內(nèi)部物資調(diào)撥撥制度各直屬公司物物資領(lǐng)用管理理制度物資采購(gòu)管理理制度倉(cāng)庫(kù)管理制度度廢舊物資回收收制度30藥劑的采購(gòu)價(jià)價(jià)由每噸11000多下下降到8000多元，已已經(jīng)是韶關(guān)地地區(qū)的最低價(jià)價(jià)。成本比以前大大幅下降，費(fèi)費(fèi)用總量由2001年超超標(biāo)到2002年實(shí)現(xiàn)了了達(dá)標(biāo)。公司在成本控控制方面取得得卓著成效31第五部分：鐵鐵路、水電分分公司的改革革措施32鐵路、水電是是大寶山的兩兩個(gè)輔助生產(chǎn)產(chǎn)單位。鐵路分公司概概況：作為大寶山的的輔助成本核核算中心，主主要負(fù)責(zé)公司司鐵礦石、銅銅精礦、硫精精礦三大產(chǎn)品品的運(yùn)輸量。。概況33在職人員：200多人，下設(shè)辦辦公室、生產(chǎn)產(chǎn)科、財(cái)供科科、沙溪車(chē)站站、洗檢車(chē)間間、工務(wù)段等等部門(mén)科室；；主要有蒸汽機(jī)機(jī)3臺(tái)、裝卸車(chē)6臺(tái)及一條13公里長(zhǎng)的鐵路路線需進(jìn)行日日常保養(yǎng)和維維護(hù)，固定費(fèi)費(fèi)用支出較大大。34他們自我加壓壓，堅(jiān)持抓改改革，深入挖挖潛，努力完完成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃，積極極推行鐵路、、水電分公司司的改革措施施。結(jié)合實(shí)際制定定科學(xué)合理的的目標(biāo)成本層層分解落實(shí)實(shí)，完善成本本核算制度橫向：分解到到各部門(mén)科室室，如構(gòu)成主主要成本要素素的原材料、、各種油耗、、機(jī)車(chē)耗煤、、外委修理費(fèi)費(fèi)等縱向：分解到到各班組、機(jī)機(jī)臺(tái)。采取相應(yīng)措施施，確保目標(biāo)標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本管理理改革措施35為了確?？傮w體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，，分公司注重重加強(qiáng)內(nèi)部管管理，建立健健全管理制度度。全員、全過(guò)程程、全方位的的管理對(duì)各種設(shè)備油油耗按物資消消耗定額考核核對(duì)于原材料配配件采購(gòu)成本本的控制，則則采用申請(qǐng)審審批制度36主要負(fù)責(zé)礦區(qū)區(qū)的水電供應(yīng)應(yīng)和通訊方面面的工作，現(xiàn)現(xiàn)有人員78人。水電分公司37建立完善激勵(lì)勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格格考核按月考核，季季、年結(jié)算，，同時(shí)對(duì)安全全及其他考核核指標(biāo)進(jìn)行綜綜合考評(píng)。公司領(lǐng)導(dǎo)職工工經(jīng)過(guò)研究與與實(shí)踐，制定定出一套措施施，妥善的解解決了歷史遺遺留問(wèn)題，有有效的壓縮了了成本，減少少了費(fèi)用。對(duì)于農(nóng)村用電電，從不收費(fèi)費(fèi)實(shí)現(xiàn)基本收收費(fèi)，使農(nóng)村村用電費(fèi)用由由頂峰700多萬(wàn)降到100多萬(wàn)，取得了了立竿見(jiàn)影的的效果。38對(duì)路燈實(shí)行技技術(shù)改造，對(duì)對(duì)路燈全部改改裝聲控?zé)?。。針?duì)供水緊張張，公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)從水泵到水水管終端查截截流失源，到到家到戶統(tǒng)一一裝上水表，，完善整個(gè)計(jì)計(jì)量系統(tǒng)。在通訊方面，，公司在礦區(qū)區(qū)內(nèi)進(jìn)行了內(nèi)內(nèi)部網(wǎng)的鋪建建，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)內(nèi)部通話零話話費(fèi)，使礦內(nèi)內(nèi)通訊費(fèi)用大大幅減少。39第六部分：財(cái)財(cái)務(wù)結(jié)算中心心的運(yùn)作模式式40做好資金的管管理工作，并并依靠科學(xué)創(chuàng)創(chuàng)新管理模式式，提高資金金的使用效益益，是企業(yè)目目標(biāo)成本管理理的重要內(nèi)容容，也是目標(biāo)標(biāo)成本管理的的重要保障手手段。41過(guò)去的資金管管理模式分散管理，各各分公司及一一些部門(mén)在銀銀行均開(kāi)設(shè)了了帳戶。各分公司及部部門(mén)間對(duì)內(nèi)收收支則通過(guò)““內(nèi)部往來(lái)””科科目（此科目目為公司內(nèi)部部各結(jié)算單位位相互收、付付款項(xiàng)的調(diào)節(jié)節(jié)帳戶）掛帳帳。42財(cái)務(wù)中心的組組成既是內(nèi)部銀行行，又是財(cái)務(wù)務(wù)處的職能部部門(mén)由原資金科和和成本綜合科科“內(nèi)部往來(lái)來(lái)”崗位組成成負(fù)責(zé)公司內(nèi)、、外日常結(jié)算算，對(duì)外代表表公司投融資資，對(duì)內(nèi)監(jiān)控控各分公司及及部門(mén)的資金金運(yùn)用執(zhí)行公司資金金平衡計(jì)劃43各分公司及單單位原在銀行行及金融機(jī)構(gòu)構(gòu)開(kāi)設(shè)的帳戶戶須在規(guī)定的的時(shí)間全部銷(xiāo)銷(xiāo)戶，統(tǒng)一到到結(jié)算中心開(kāi)開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶戶；同時(shí)增設(shè)“結(jié)結(jié)算中心存款款”、“結(jié)算算中心借款””科目，以分分公司的費(fèi)用用或成本等所所需資金核定定貸款額度，，向結(jié)算中心心辦理定額貸貸款；印制了內(nèi)部支支票、內(nèi)部進(jìn)進(jìn)帳單、對(duì)外外付款委托書(shū)書(shū)、內(nèi)部委托托收款等票據(jù)據(jù)，供內(nèi)部單單位使用；具體操作方式式44對(duì)外收付款由由結(jié)算中心統(tǒng)統(tǒng)一辦理，然然后再劃回各各單位的存款款戶。各單位及部門(mén)門(mén)必須遵守：：恪守信用、、履約付款；；誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)誰(shuí)的帳，由誰(shuí)誰(shuí)支配；“結(jié)結(jié)算中心”不不墊款，錢(qián)貨貨兩清；無(wú)論對(duì)內(nèi)或?qū)?duì)外付款都必必須以存款戶戶有足夠資金金為前提。如如資金不足，，則結(jié)算中心心不受理該業(yè)業(yè)務(wù)。45結(jié)算中心緩解解了公司資金金短缺的矛盾盾，為目