高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所得稅加計扣除的研究開發(fā)費差異課件

企業(yè)研究開發(fā)費用政策高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所得稅加計扣除的研究開發(fā)費差異1謝謝您的觀賞2019-8-22企業(yè)研究開發(fā)費用政策高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所得稅加計扣除的研究開政策依據(jù)不同高新技術(shù)企業(yè)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》國科發(fā)火〔2008〕362號《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》企業(yè)所得稅加計扣除《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》國稅發(fā)[2008]116號2謝謝您的觀賞2019-8-22政策依據(jù)不同高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅加計扣除2謝謝您的觀賞20高新企業(yè)研究開發(fā)活動的定義

為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。3謝謝您的觀賞2019-8-22高新企業(yè)研究開發(fā)活動的定義為獲得科學(xué)與技術(shù)加計扣除研究開發(fā)活動的定義本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。4謝謝您的觀賞2019-8-22加計扣除研究開發(fā)活動的定義本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲研究開發(fā)項目范圍差異

高新產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍

加計扣除企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動

5謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)項目范圍差異高新研究開發(fā)費用范圍差異—人員人工

高新1、從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。2、全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資3、以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

加計扣除1、在職直接從事研發(fā)活動人員2、工資、薪金、獎金、津貼、補貼。6謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—人員人工研究開發(fā)費用范圍差異—直接投入

高新為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。1、水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；3、用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；4、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

加計扣除從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用1、包括2、包括3、無4、部分：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費。7謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—直接投入研究開發(fā)費用范圍差異—折舊費用與長期待攤費用

高新1、為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備的折舊費用；2、研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；3、研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

加計扣除1、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。2、無3、無8謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—折舊費用與長期待攤費用研究開發(fā)費用范圍差異—設(shè)計費用

高新為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用

加計扣除新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費9謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—設(shè)計費用研究開發(fā)費用范圍差異—裝備調(diào)試費

高新工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。

加計扣除專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費10謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—裝備調(diào)試費研究開發(fā)費用范圍差異—無形資產(chǎn)攤銷

高新因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷

加計扣除專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用11謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—無形資產(chǎn)攤銷研究開發(fā)費用范圍差異—其他費用

高新為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外

加計扣除研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用?？碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。12謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—其他費用研究開發(fā)費用范圍差異—委托外部研究開發(fā)費用

高新是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。

加計扣除對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。13謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—委托外部研究開發(fā)費用研究開發(fā)費加計扣除的范圍（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用?？偨Y(jié)費用歸集的原則：直接性、專門性和限定性14謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費加計扣除的范圍（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費加計扣除的問題-項目范圍

實務(wù)中不少企業(yè)經(jīng)常把一些不符合研究開發(fā)活動定義的研究項目發(fā)生的費用，歸集為研究開發(fā)費用，進(jìn)行加計扣除。

強調(diào)研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用。不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

以具體產(chǎn)品為研發(fā)項目應(yīng)注意與產(chǎn)品升級和直接采用新工藝或裝置的區(qū)別15謝謝您的觀賞2019-8-22加計扣除的問題-項目范圍實務(wù)中不少企業(yè)經(jīng)常把一些研發(fā)費加計扣除問題—委托研發(fā)、合作研發(fā)和購買技術(shù)的區(qū)分《工作指引》：委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）立項、合同、過程、結(jié)果16謝謝您的觀賞2019-8-22研發(fā)費加計扣除問題—委托研發(fā)、合作研發(fā)和購買技術(shù)的區(qū)分《工作研發(fā)項目和費用的真實性和合理性（與生產(chǎn)經(jīng)營費用的區(qū)分）1、

研發(fā)的目標(biāo)、人員、經(jīng)費和時間明確；2、

項目的費用發(fā)生和歸集符合研發(fā)活動的基本規(guī)律或行業(yè)特點；3、

研發(fā)活動的發(fā)生有確切的原始證據(jù)（特別是委托和合作研發(fā)）；4、

費用分?jǐn)偟暮侠硇裕ǘ鄠€項目之間）。17謝謝您的觀賞2019-8-22研發(fā)項目和費用的真實性和合理性（與生產(chǎn)經(jīng)營費用的區(qū)分）1、

加計扣除的問題-費用歸集

直接性是要求發(fā)生的研究開發(fā)費用與研究開發(fā)項目直接相關(guān)，但不少企業(yè)將一些間接發(fā)生的費用歸集到研究開發(fā)費用中，如間接消耗的材料、燃料和動力費用。非直接從事研發(fā)人員、輔助人員的工資、薪金，引進(jìn)相應(yīng)研發(fā)人員發(fā)生的安家費等。專門性是要求發(fā)生的設(shè)備、儀器、無形資產(chǎn)等，專門用于研究開發(fā)項目，但不少企業(yè)將一些非專門的資產(chǎn)費用歸集到研究開發(fā)費用中，如生產(chǎn)研究共用的設(shè)備儀器折舊費、經(jīng)營研究共用的專利權(quán)攤銷費、用于生產(chǎn)的非專利技術(shù)、改善工作環(huán)境的空調(diào)折舊、不相關(guān)的電腦折舊等。限定性是要求只有文件規(guī)定的八大類費用可以歸集為研究開發(fā)費用，其他費用不得作為研究開發(fā)費用享受加計扣除。但不少企業(yè)把不能享受加計扣除的費用歸集進(jìn)來，如專利申請和維護費用、未受雇的兼職人員費用、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用、儀器設(shè)備運行維護維修等費用、用于研發(fā)人員的汽車等交通運輸工具折舊費用、差旅費、廣告費和業(yè)務(wù)招待費用等。18謝謝您的觀賞2019-8-22加計扣除的問題-費用歸集直接性是要求發(fā)生的研究研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：（一）研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。19謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國稅函〔2009〕212號符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。20謝謝您的觀賞2019-8-22關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國稅函〔2009研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定第八條法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。第九條企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。21謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定第八條法律、行政法規(guī)和國家稅研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定第十條企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。22謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定第十條企業(yè)必須對研究開發(fā)費用研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定備案時限：項目立項后申請辦理加計扣除，并于納稅年度終了后至次年3月底前報送相關(guān)資料報送資料：1、申請辦理加計扣除時提供以下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案登記表》；（2）企業(yè)從事的研究開發(fā)活動符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的說明，如有異議，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書；（3）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。2、納稅年度終了后至次年3月底前提供以下資料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；（6）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；（7）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。23謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定備案時限：項目立項后申請辦理加計研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定第十三條主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。第十四條企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。24謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定第十三條主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定

第十五條企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F成員公司間進(jìn)行分?jǐn)偂５谑鶙l企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。第十七條企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?。第十八條企業(yè)集團采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙?。第十九條稅企雙方對企業(yè)集團集中研究開發(fā)費的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費。25謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定第十五條企業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用政策高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所得稅加計扣除的研究開發(fā)費差異26謝謝您的觀賞2019-8-22企業(yè)研究開發(fā)費用政策高新技術(shù)企業(yè)與企業(yè)所得稅加計扣除的研究開政策依據(jù)不同高新技術(shù)企業(yè)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》國科發(fā)火〔2008〕362號《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》企業(yè)所得稅加計扣除《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》國稅發(fā)[2008]116號27謝謝您的觀賞2019-8-22政策依據(jù)不同高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅加計扣除2謝謝您的觀賞20高新企業(yè)研究開發(fā)活動的定義

為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。28謝謝您的觀賞2019-8-22高新企業(yè)研究開發(fā)活動的定義為獲得科學(xué)與技術(shù)加計扣除研究開發(fā)活動的定義本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。29謝謝您的觀賞2019-8-22加計扣除研究開發(fā)活動的定義本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲研究開發(fā)項目范圍差異

高新產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍

加計扣除企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動

30謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)項目范圍差異高新研究開發(fā)費用范圍差異—人員人工

高新1、從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。2、全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資3、以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

加計扣除1、在職直接從事研發(fā)活動人員2、工資、薪金、獎金、津貼、補貼。31謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—人員人工研究開發(fā)費用范圍差異—直接投入

高新為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。1、水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；2、用于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；3、用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費；4、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。

加計扣除從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用1、包括2、包括3、無4、部分：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的租賃費。32謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—直接投入研究開發(fā)費用范圍差異—折舊費用與長期待攤費用

高新1、為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備的折舊費用；2、研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用；3、研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

加計扣除1、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。2、無3、無33謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—折舊費用與長期待攤費用研究開發(fā)費用范圍差異—設(shè)計費用

高新為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用

加計扣除新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費34謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—設(shè)計費用研究開發(fā)費用范圍差異—裝備調(diào)試費

高新工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。

加計扣除專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費35謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—裝備調(diào)試費研究開發(fā)費用范圍差異—無形資產(chǎn)攤銷

高新因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷

加計扣除專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用36謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—無形資產(chǎn)攤銷研究開發(fā)費用范圍差異—其他費用

高新為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外

加計扣除研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。37謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—其他費用研究開發(fā)費用范圍差異—委托外部研究開發(fā)費用

高新是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。

加計扣除對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。38謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費用范圍差異—委托外部研究開發(fā)費用研究開發(fā)費加計扣除的范圍（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用?？偨Y(jié)費用歸集的原則：直接性、專門性和限定性39謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費加計扣除的范圍（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費加計扣除的問題-項目范圍

實務(wù)中不少企業(yè)經(jīng)常把一些不符合研究開發(fā)活動定義的研究項目發(fā)生的費用，歸集為研究開發(fā)費用，進(jìn)行加計扣除。

強調(diào)研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用。不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒苯討?yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。

以具體產(chǎn)品為研發(fā)項目應(yīng)注意與產(chǎn)品升級和直接采用新工藝或裝置的區(qū)別40謝謝您的觀賞2019-8-22加計扣除的問題-項目范圍實務(wù)中不少企業(yè)經(jīng)常把一些研發(fā)費加計扣除問題—委托研發(fā)、合作研發(fā)和購買技術(shù)的區(qū)分《工作指引》：委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）立項、合同、過程、結(jié)果41謝謝您的觀賞2019-8-22研發(fā)費加計扣除問題—委托研發(fā)、合作研發(fā)和購買技術(shù)的區(qū)分《工作研發(fā)項目和費用的真實性和合理性（與生產(chǎn)經(jīng)營費用的區(qū)分）1、

研發(fā)的目標(biāo)、人員、經(jīng)費和時間明確；2、

項目的費用發(fā)生和歸集符合研發(fā)活動的基本規(guī)律或行業(yè)特點；3、

研發(fā)活動的發(fā)生有確切的原始證據(jù)（特別是委托和合作研發(fā)）；4、

費用分?jǐn)偟暮侠硇裕ǘ鄠€項目之間）。42謝謝您的觀賞2019-8-22研發(fā)項目和費用的真實性和合理性（與生產(chǎn)經(jīng)營費用的區(qū)分）1、

加計扣除的問題-費用歸集

直接性是要求發(fā)生的研究開發(fā)費用與研究開發(fā)項目直接相關(guān)，但不少企業(yè)將一些間接發(fā)生的費用歸集到研究開發(fā)費用中，如間接消耗的材料、燃料和動力費用。非直接從事研發(fā)人員、輔助人員的工資、薪金，引進(jìn)相應(yīng)研發(fā)人員發(fā)生的安家費等。專門性是要求發(fā)生的設(shè)備、儀器、無形資產(chǎn)等，專門用于研究開發(fā)項目，但不少企業(yè)將一些非專門的資產(chǎn)費用歸集到研究開發(fā)費用中，如生產(chǎn)研究共用的設(shè)備儀器折舊費、經(jīng)營研究共用的專利權(quán)攤銷費、用于生產(chǎn)的非專利技術(shù)、改善工作環(huán)境的空調(diào)折舊、不相關(guān)的電腦折舊等。限定性是要求只有文件規(guī)定的八大類費用可以歸集為研究開發(fā)費用，其他費用不得作為研究開發(fā)費用享受加計扣除。但不少企業(yè)把不能享受加計扣除的費用歸集進(jìn)來，如專利申請和維護費用、未受雇的兼職人員費用、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用、儀器設(shè)備運行維護維修等費用、用于研發(fā)人員的汽車等交通運輸工具折舊費用、差旅費、廣告費和業(yè)務(wù)招待費用等。43謝謝您的觀賞2019-8-22加計扣除的問題-費用歸集直接性是要求發(fā)生的研究研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：（一）研發(fā)費用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。44謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國稅函〔2009〕212號符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。45謝謝您的觀賞2019-8-22關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知國稅函〔2009研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定第八條法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。第九條企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。46謝謝您的觀賞2019-8-22研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定第八條法律、行政法規(guī)和國家稅研究開發(fā)費加計扣除的其他規(guī)定第十條企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機