新準則156個會計科目解釋和對照會計報表-副本

編號科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍PAGE17新準則156個會計科目表——會計科目解釋、對照會計報表項目編號科目名稱對應的會計報表項目解釋適用范圍一、資產(chǎn)類1*1001庫存現(xiàn)金貨幣資金庫存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金單位庫存現(xiàn)金的多少是有規(guī)定的即通常所說的庫存限額，一般為單位3-5天的日常零售開支所需要的現(xiàn)金2*1002銀行存款貨幣資金銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算5*1012其他貨幣資金貨幣資金是指施工企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金8*1101交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值交易性金融資產(chǎn)最大的特點就是短期獲利10*1121應收票據(jù)應收票據(jù)：應收票據(jù)-應收票據(jù)的壞賬企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種，?應收票據(jù)的計價應收票據(jù)一般按其面值計價?對于帶息票據(jù),應于期末按照應收票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息,計提的利息不計入應收票據(jù)的賬面價值,而是作"應收利息"處理11*1122應收賬款應收賬款：“應收賬款+預收賬款”的借方-應收賬款的壞賬準備企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應收取的款項一、應向購貨單位收取的購買商品、材料等賬款；代墊的包裝物、運雜費；已沖減壞賬準備而又收回的壞賬損失；已貼現(xiàn)的承兌匯票，因承兌企業(yè)無力支付的票款；預收工程價款的結(jié)算；其他預收貨款的結(jié)算。收取購買商品、材料等賬款；收回代墊的包裝費、運雜費；退回的預收賬款；企業(yè)的應收賬款改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算時；收到承兌的商業(yè)匯票；已轉(zhuǎn)銷而又收回的壞賬損失。二、借方余額：尚未收回的賬款貸方余額：向有關(guān)單位預收款項；應收賬款的成本包括機會成本、管理成本和壞賬成本。三、應收賬款是有特定的范圍的。首先，應收賬款是指因銷售活動或提供勞務而形成的債權(quán)，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款；其次，應收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買長期債券等；第三，應收賬款是指本公司應收客戶的款項，不包括本公司付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物等保證金等12*1123預付賬款預付賬款：“預付賬款+應付賬款”借方-預付賬款的壞賬企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項預付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。13*1131應收股利應收股利：應收股利-應收股利的壞賬企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤包括企業(yè)股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)對外投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利14*1132應收利息應收利息：應收利息-應收利息的壞賬企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息它主要包括如下情況：一是企業(yè)購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結(jié)算日，企業(yè)按規(guī)定所計提的應收款收利息；二是企業(yè)購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期而尚未領(lǐng)取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應收的利息18*1221其他應收款其他應收款：其他應收款-其他應收款的壞賬是指企業(yè)除應收票據(jù),應收帳款,預付帳款等以外的其他各種應收及暫付款項其主要內(nèi)容包括:(1)應收的各種賠款,罰款,如因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而向有關(guān)保險公司收取的賠款等;(2)應收的出租包裝物租金;(3)向職工收取的各種墊付款項,如為職工墊付的水電費,應由職工負擔的醫(yī)藥費,房租費等;(4)存出保證金,如租入包裝物支付的押金;(5)其他各種應收,暫付款項；（6）職工人員管理費用的差旅費。19*1231壞賬準備無：資產(chǎn)類備抵項目企業(yè)應收款項（含應收賬款和其他應收款）的壞賬準備企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款余額的一種處理方法26*1401材料采購存貨企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本27*1402在途物資存貨企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本28*1403原材料存貨企業(yè)庫存的各種材料包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或?qū)嶋H成本收到來料加工裝配業(yè)務的原料、零件等，應當設(shè)置備查簿進行登記29*1404材料成本差異存貨企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額材料成本差異=實際成本-計劃成本差為正數(shù),表示實際大了,叫"超支差"；差為負數(shù),表示實際小了,叫"節(jié)約差".在發(fā)出材料時,先結(jié)轉(zhuǎn)的是計劃成本,然后再調(diào)整為實際成本。30*1405庫存商品存貨是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫，合乎標準規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品31*1406發(fā)出商品存貨企業(yè)未滿足收入確認條件但已發(fā)出商品的實際成本（或進價）或計劃成本（或售價）。32*1407商品進銷差價存貨企業(yè)采用售價進行日常核算的商品售價與進價之間的差額33*1408委托加工物資存貨企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本委托加工物資的成本應當包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅金等34*1411周轉(zhuǎn)材料存貨企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本39*1461融資租債資產(chǎn)固定資產(chǎn)企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務取得資產(chǎn)的成本40*1471存貨跌價準備存貨企業(yè)存貨的跌價準備

存貨跌價準備(Goodsinstockdropsinpricepreparing)是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)價值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理41*1501持有至到期投資持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項，也在本科目核算42*1502持有至到期投資減值準備持有至到期投資企業(yè)持有至到期投資的減值準備例如：持有至到期投資發(fā)生了減值。應作如下會計分錄，借：資產(chǎn)減值損失xxx貸：持有至到期投資減值準備xxx43*1503可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)44*1511長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資45*1512長期股權(quán)投資減值準備長期股權(quán)投資企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準備46*1521投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當能夠單獨計量和出售投資性房地產(chǎn)主要包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)：（1）自用房地產(chǎn)（2）作為存貨的房地產(chǎn)47*1531長期應收款長期應收款：長期應收款-未實現(xiàn)融資收益-壞賬企業(yè)的長期應收款項核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項48*1532未實現(xiàn)融資收益長期應收款企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資收益50*1601固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等51*1602累計折舊固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。指企業(yè)在報告期末提取的各年固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。該指標按會計“資產(chǎn)負債表”中“累計折舊”項的期末數(shù)填列“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方52*1603固定資產(chǎn)減值準備固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備。是指由于固定資產(chǎn)市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準備可收回金額是指固定資產(chǎn)的銷售凈價與預期從固定資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。賬面價值指固定資產(chǎn)原值扣減已提累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備后的凈額。固定資產(chǎn)減值準備應當作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映53*1604在建工程在建工程constructionworkinprogress正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項目核算企業(yè)基建、技改等在建工程發(fā)生的價值54*1605工程物資工程物資企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。在資產(chǎn)負債表中并入在建工程項目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準備的各種物資的實際成本，包括為工程準備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實際成本，以及預付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準備的工具及器具等的實際成本。55*1606固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理是指固定資產(chǎn)的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)所進行的清理工作用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入561611未擔保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔保余值以后的資產(chǎn)余值60#1631油氣資產(chǎn)（開采專用）油氣資產(chǎn)反映企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價減去累計折耗和累計減值準備后的凈額核算企業(yè)（石油天然氣開采）持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原價。企業(yè)（石油天然氣開采）可以單獨設(shè)置“油氣資產(chǎn)清理”科目，比照“固定資產(chǎn)清理”科目進行處理。企業(yè)（石油天然氣開采）與油氣開采活動相關(guān)的輔助設(shè)備及設(shè)施在“固定資產(chǎn)”科目核算。611632累計折耗（開采專用）油氣資產(chǎn)企業(yè)（石油天然氣開采）油氣資產(chǎn)的累計折耗62*1701無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（IntangibleAssets）是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等63*1702累計攤銷無形資產(chǎn)企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷其余額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。列在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)項內(nèi)，作為無形資產(chǎn)的減項64*1703無形資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準備65*1711商譽商譽是指能在未來期間為企業(yè)經(jīng)營帶來超額利潤的潛在經(jīng)濟價值，或一家企業(yè)預期的獲利能力超過可辨認資產(chǎn)正常獲利能力（如社會平均投資回報率）的資本化價值商譽是企業(yè)整體價值的組成部分。在企業(yè)合并時，它是購買企業(yè)投資成本超過被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的差額66*1801長期待攤費用長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。（應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理）。67*1811遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)（DeferredTaxAsset），就是遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產(chǎn)生遞延稅款是根據(jù)可抵扣暫時性差異及適用稅率計算、影響（減少）未來期間應交所得稅的金額681821獨立賬戶資產(chǎn)指投資連結(jié)保險各個投資賬戶中的投資資產(chǎn)組合69*1901待處理財產(chǎn)損益年底應處理完了：其他流動資產(chǎn)/一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值“待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目；待處理財產(chǎn)損溢在未報經(jīng)批準前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報經(jīng)批準后與當期損溢直接相關(guān)。“待處理財產(chǎn)損溢”科目有點類似“固定資產(chǎn)清理”科目，都是過渡性科目。物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算二、負債類70*2001短期借款短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款核算主要包括三個方面的內(nèi)容：第一，取得借款的核算；第二，借款利息的核算；第三，歸還借款的核算77*2101交易性金融負債易性金融負債企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債在“衍生工具”科目核算79*2201應付票據(jù)應付票據(jù)企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票80*2202應付賬款應付賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項81*2203預收賬款預收賬款（Depositreceived)預收賬款科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務的單位在未發(fā)出商品或提供勞務時預收的款項82*2211應付職工薪酬應付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬按照“工資,獎金,津貼,補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“解除職工勞動關(guān)系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關(guān)的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算83*2221應交稅款應交稅款企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。（應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進行明細核算）。84*2231應付利息應付利息是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業(yè)債券等應支付的利息85*2232應付股利應付股利是指企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤1.企業(yè)應根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。2.實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。86*2241其他應付款其他應付款企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等922314代理業(yè)務負債企業(yè)不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項包括受托投資資金、受托貸款資金等93*2401遞延收益其他流動負債是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益它是權(quán)責發(fā)生制在收益確認上的運用．遞延收益應用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關(guān)內(nèi)容中94*2501長期借款長期借款（long-termloans）長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款95*2502應付債券應付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息100*2701長期應付款長期應付款（long-termpayables）企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項主要有應付補償貿(mào)易引進設(shè)備款和應付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等101*2702未確認融資費用長期應付款是融資租入固定資產(chǎn)所發(fā)生的應在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤的未實現(xiàn)的融資費用102*2711專項應付款專項應付款指企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款如新產(chǎn)品試制費撥款、中間試驗費撥款和重要科學研究補助費撥款等科技三項撥款等103*2801預計負責預計負責核算企業(yè)根據(jù)或有事項等相關(guān)準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務等產(chǎn)生的預計負債同時符合以下三個條件的：一是該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；二是該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”；三是該義務的金額能夠可靠地計量。104*2901遞延所得稅負債遞延所得稅負債（DeferredTaxLiability）企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債主要指一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債；二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算；三、遞延所得稅負債的主要賬務處理三、共同類1053301清算資金往來（銀行專用）企業(yè)（銀行）間業(yè)務往來的資金清算款項辦理代理付款業(yè)務時，貸記本科目，反映應付他行款項的金額；辦理代收款項業(yè)務時，借記本科目，反映應收他行款項的金額。期末余額以借貸方軋差的金額進行反映，如為借方余額，反映為期末應收他行的清算資金，期末如為貸方余額，為應付他行的清算資金。按資金往來單位，分別以“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進行明細核算1063002貨幣兌換（金融共用）是指按照一定的匯率將外幣現(xiàn)鈔，旅行支票兌換成人民幣(簡稱“兌入”)或者將人民幣兌換成外幣現(xiàn)鈔(簡稱“兌回”)的一種交易行為1073101衍生工具由另一種證券(股票,債券,貨幣或者商品)構(gòu)成或衍生而來的交易衍生工具通常被認為是為交易而持有或為套期而持有的金融工具，包括遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具。期權(quán)是一最典型的衍生工具1083201套期工具企業(yè)開展套期保值業(yè)務（包括公允價值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期）套期工具公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債非衍生金融資產(chǎn)或金融負債，只有用于對外匯風險進行套期時，才能被指定為套期工具。被套期項目，指使企業(yè)面臨風險損失，即使企業(yè)面臨公允價值或未來現(xiàn)金流量變動風險、被指定為被套期的單項或一組具有類似風險特征的資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預期交易，或在境外經(jīng)營的凈投資．套期關(guān)系是指套期工具和被套期項目之間的關(guān)系1093202被套期項目企業(yè)開展套期保值業(yè)務被套期項目公允價值變動形成的資產(chǎn)或負債庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長期借款、預期商品銷售、預期商品購買、對境外經(jīng)營凈投資等項目使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量風險變動的，均可被指定為被套期項目四、所有者權(quán)益類110*4001實收資本實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系一般企業(yè)(指非股份有限公司)投入資本均通過“實收資本”科目核算。企業(yè)按照章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本記入“實收資本”科目的貸方。企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本所占的份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目中核算，不記入本科目。111*4002資本公積資本公積企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分112*4101盈余公積盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取1134102一般風險準備（金融共用）是指從事證券業(yè)務的金融企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取，用于彌補虧損的風險準備企業(yè)提取的一般風險準備，借記“利潤分配——提取一般風險準備”科目，貸記本科目。用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配——一般風險準備補虧”科目。114*4103本年利潤未利潤分配就是用來核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）的會計科目年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額115*4104利潤分配未利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的協(xié)議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤所進行的分配116*4201庫存股庫存股企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股份金額五、成本類117*5001生產(chǎn)成本存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等)、自制材料、自制工具以及自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用118*5101制造費用存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品）企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接成本包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗、管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節(jié)性停工損失等。119*5201勞務成本存貨是指企業(yè)提供勞務作業(yè)而發(fā)生的成本如提供修理、搬運、服務等，相應的人工工資、福利、勞保、相關(guān)費用等就是勞務成本120*5301研發(fā)支出開發(fā)支出/費用化企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出121*5401工程施工（建造承包商專用）存貨/應收賬款/預收賬款企業(yè)（建造承包商）實際發(fā)生的合同成本和合同毛利122*5402工程結(jié)算（建造承包商專用）存貨/應收賬款/預收賬款是指施工企業(yè)按照承包合同和已完工程量向建設(shè)單位（業(yè)主）辦理工程價清算的經(jīng)濟文件在會計科目設(shè)置中，工程結(jié)算，為建造承包商專用的會計科目123*5403機械作業(yè)（建造承包商專用）存貨核算企業(yè)（建造承包商）及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機械站和運輸隊使用自有施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項費用六、損益類124*6001主營業(yè)務收入營業(yè)收入企業(yè)確認的銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務的收入包括銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務獲取的收入等1256011利息收入（金融共用）（interestrevenue）是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息，外單位欠款付給的利息以及其他利息收入包括：購買各種債券等有價證券的利息，如購買國庫券，重點企業(yè)建設(shè)債券、國家保值公債以及政府部門和企業(yè)發(fā)放的各類有價證券；企業(yè)各項存款所取得的利息；外單位欠本企業(yè)款而取得的利息；其他利息收入等1266021手續(xù)費及傭金收入（金融共用）是指公司為客戶辦理各種業(yè)務收取的手續(xù)費及傭金收入包括辦理咨詢業(yè)務、\o"擔保"擔保業(yè)務、\o"代保管"代保管等\o"代理業(yè)務"代理業(yè)務以及辦理\o"投資業(yè)務"投資業(yè)務等取得的手續(xù)費及傭金，如業(yè)務代辦\o"手續(xù)費收入"手續(xù)費收入、\o"咨詢服務收入"咨詢服務收入、\o"擔保收入"擔保收入、\o"資產(chǎn)管理收入"資產(chǎn)管理收入、\o"代保管收入"代保管收入，\o"代理買賣證券"代理買賣證券、\o"代理承銷證券"代理承銷證券、\o"代理兌付證券"代理兌付證券、\o"代理保管證券"代理保管證券等代理業(yè)務以及其他相關(guān)服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等1276031保費收入（保險專用）是保險公司為履行保險合同規(guī)定的義務而向投保人收取的對價收入保費收入所帶來的經(jīng)濟效果是現(xiàn)金資產(chǎn)的流入,并且保險公司利用資金流入與流出的時間差,通過資金運用以及對保險風險的集中與分散的管理,形成損益,與其他行業(yè)存在明顯的差異。同時,對于短期保險業(yè)務與長期保險業(yè)務保費收入也存在內(nèi)涵上的差異1286041租賃收入（租賃專用）又稱租金收入。是指除專業(yè)租賃公司以外的企業(yè)，臨時出租固定資產(chǎn)，包裝物等財產(chǎn)而取得的租金收入租賃收入的確認，一般應于租金已經(jīng)收到，或者取得了獲取租金收入憑據(jù)時，確認租金收入的實現(xiàn)129*6051其他業(yè)務收入營業(yè)收入企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點1306061匯兌損益簡單來說就是由于匯率的浮動所產(chǎn)生的結(jié)果亦稱匯兌差額。企業(yè)在發(fā)生外幣交易、兌換業(yè)務和期末賬戶調(diào)整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會計記賬本位幣金額的差異。131*6101公允價值變動損益公允價值變動損益就是因為公允價值的變動而引發(fā)的損失或是收益該賬戶是屬于損益類賬戶。其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額；貸方核算因公允價值變動而形成的收益金額和借方發(fā)生額的轉(zhuǎn)出額132*6111投資收益投資收益是對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)得款項高于賬面價值的差額。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。投資收益減去投資損失則為投資凈收益1336201攤回保險責任準備金（保險專用）是用于核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務應向再保險接受人攤回的保險責任準備金包括未決賠款準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金四部分1346202攤回賠付支出（保險專用）企業(yè)（再保險分人）向再保險接受人攤回的賠付成本1356203攤回分保費用（保險專用）企業(yè)（再保險分人）向再保險接受人攤回的分保費用136*6301營業(yè)外收入營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入營業(yè)外收入并不是由企業(yè)經(jīng)營資金耗費所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是一種純收入，不可能也不需要與有關(guān)費用進行配比。營業(yè)外收入主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等137*6401主營業(yè)務成本營業(yè)成本是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務有關(guān)的產(chǎn)品或服務所必須投入的直接成本用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本。主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等138*6402其他業(yè)務成本營業(yè)成本核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算139*6403營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等其中營業(yè)稅是國家對提供各種應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。1406411利息支出（金融共用）(Interestexpense)是指臨時借款的利息支出包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款，特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分攤的未確認融資費用等1416421手續(xù)費及傭金支出（金融共用）主要核算企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出1426501提取未到期責任準備金（保險專用）企業(yè)（保險）提取的非壽險原保險合同未到期責任準備金和再保險合同分保未到期責任準備金企業(yè)在確認原保費收入、分保費收入的當期，應按保險精算確定的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“未到期責任準備金”科目。1436502提取保險責任準備金（保險專用）是指保險公司為了承擔未到期責任和處理未決賠款而從保險費收入中提存的一種資金準備保險責任準備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應有與保險責任準備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時準備履行其保險責任。在會計科目中，提取保險責任準備金只用于保險行業(yè)。1446511賠付支出（保險專用）核算企業(yè)（保險）支付的原保險合同賠付款項和再保險合同賠付款項企業(yè)（保險）可以單獨設(shè)置“賠款支出”、“滿期給付”、“年金給付”、“死傷醫(yī)療給付”、“分保賠付支出”等科目1456521保單紅利支出（保險專用）核算企業(yè)（保險）按原保險合同約定支付給投保人的紅利企業(yè)按原保險合同約定計提應支付的保單紅利，借記本科目，貸記“應付保單紅利”科目。期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。1466531退保金（保險專用）是指公司經(jīng)營的長期人身保險業(yè)務中，被保險人辦理退保時，按保險條款規(guī)定支付給被保險人的退保金投保人解除合同時，已交足兩年以上保險費的，保險人應當在接到解除合同通知之日起三十日內(nèi)，退還保險單的現(xiàn)金價值；未交足兩年保險費的，保險人按照合同約定在扣除手續(xù)費后，退還保險費1476541分出保費（保險專用）是指分出分保公司發(fā)生分出分保業(yè)務時，向分入分保公司支付的保費

分出保費的計算方法分為比例再保險分出保費的計算方法和非比例再保險分出保費的計算方法兩種。中國的分出保費發(fā)展迅速，預計到2010年分出保費總額達400億元人民幣1486542分保費用