個人所得稅扣繳義務(wù)人培訓(xùn)

個人所得稅扣繳義務(wù)人培訓(xùn)

我們要做什么扣繳義務(wù)人

1我們要做什么基礎(chǔ)信息采集

3我們要做什么專項附加扣除4目錄我們要做什么扣繳申報5我們要做什么其他事項6全員全額扣繳申報2

《中華人民共和國個人所得稅法》第九條規(guī)定：個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人

實施條例（征求意見稿）規(guī)定：對掌握所得信息并能夠控制支付所得過程的單位，稅務(wù)機關(guān)可以確定其為扣繳義務(wù)人，實際支付方應(yīng)當(dāng)協(xié)助其履行扣繳義務(wù)。對于兩個以上單位掌握同一項所得信息并均能控制支付所得過程的，稅務(wù)機關(guān)可以確定其中一個單位履行代扣代繳義務(wù)。我們要做什么扣繳義務(wù)人

1我們要做什么基礎(chǔ)信息采集

3我們要做什么專項附加扣除的辦理

4目錄我們要做什么扣繳申報5我們要做什么其他事項6全員全額扣繳申報24全員全額扣繳申報

《中華人民共和國個人所得稅法》第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。全員全額扣繳申報全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得項目及數(shù)額、扣除事項及數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。除經(jīng)營所得外，其他各類所得均需要做全員全額扣繳申報，包括：1.工資、薪金所得；

2.勞務(wù)報酬所得；3.稿酬所得；

4.特許權(quán)使用費所得;5.財產(chǎn)租賃所得；

6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；7.利息、股息、紅利所得；

8.偶然所得。全員全額扣繳申報的概念

1全員全額扣繳申報的范圍

2概念＆范圍要點我們要做什么扣繳義務(wù)人

1我們要做什么基礎(chǔ)信息采集

3我們要做什么專項附加扣除的辦理

4目錄我們要做什么扣繳申報5我們要做什么其他事項6全員全額扣繳申報2基礎(chǔ)信息采集扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定要求納稅人提供納稅人識別號并填報納稅人基礎(chǔ)信息。納稅人識別號：納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，應(yīng)當(dāng)在首次發(fā)生納稅義務(wù)時，出示有效身份證件并按規(guī)定報送有關(guān)基礎(chǔ)信息，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號。有效身份證件：華僑為護照和華僑身份證明；港澳居民為來往內(nèi)地通行證或港澳居民居住證；臺灣居民為來往大陸通行證或臺灣居民居住證；外籍個人為永久居留證、工作許可證、護照。納稅人相關(guān)基礎(chǔ)信息內(nèi)容發(fā)生變化并告知扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報時向稅務(wù)機關(guān)報送。采集節(jié)點

1更新節(jié)點

2采集節(jié)點＆更新節(jié)點要點我們要做什么扣繳義務(wù)人

1我們要做什么基礎(chǔ)信息采集

3我們要做什么專項附加扣除4目錄我們要做什么扣繳申報5我們要做什么其他事項6全員全額扣繳申報2專項附加扣除內(nèi)容子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人個人所得稅法第十一條居民個人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。子女在學(xué)前教育階段或接受學(xué)歷教育的父母學(xué)前教育階段包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）子女處于學(xué)前教育階段的，為年滿3歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前接受學(xué)歷教育的，為接受全日制學(xué)歷教育的當(dāng)月至結(jié)束的當(dāng)月施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假連續(xù)計算因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間連續(xù)計算每個子女每年12,000元（每月1,000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除誰能扣？扣多少？接受教育范圍起止時間專項附加扣除

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子女教育專項附加扣除

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繼續(xù)教育在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)繼續(xù)教育或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)繼續(xù)教育的個人納稅人參加學(xué)歷繼續(xù)教育的，為入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，最長不得超過48個月納稅人參加職業(yè)資格教育的，為取得相關(guān)職業(yè)資格證書的當(dāng)年接受學(xué)歷繼續(xù)教育的，在學(xué)歷教育期間按每年4,800元（每月400元）定額扣除接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，在取得相關(guān)證書的年度，按照3,600元定額扣除個人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除誰能扣？扣多少？起止時間專項附加扣除

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大病醫(yī)療大病醫(yī)療扣除，只能由納稅人在年度終了后辦理綜合所得匯算清繳時扣除。誰能扣？專項附加扣除

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住房貸款利息單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金貸款購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出的個人或配偶首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不超過240個月。償還貸款期間，按每年12,000元（每月1,000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除誰能扣？扣多少？首套住房貸款起止時間專項附加扣除

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住房租金在主要工作城市沒有自有住房而住房租賃支出的納稅人主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市開始時間為為租賃合同約定支付租金的當(dāng)月至租賃行為終止的當(dāng)月按租賃住房的主要工作城市（或經(jīng)常居住城市）確定定額扣除標(biāo)準(zhǔn)：直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市誰能扣？扣多少？主要工作城市起止時間專項附加扣除

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贍養(yǎng)老人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的納稅人；獨生子女：每年24,000元（每月2,000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨生子女：與兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4,000元（每月2,000元）的扣除扣除額度誰能扣？扣多少？開始時間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末起止時間17如何辦理扣除符合專項附加扣除范圍的工薪族納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳稅款時，按其在本單位可享受的累計扣除額辦理扣除。也可以選擇向稅務(wù)機關(guān)報送專項附加扣除有關(guān)信息，在辦理匯算清繳時予以扣除納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得需要享受專項附加扣除的，由納稅人自行主管稅務(wù)機關(guān)報送專項附加扣除有關(guān)信息辦理扣除。有工資薪金所得納稅人1僅有其他綜合所得的納稅人2工資薪金的辦理＆其他綜合所得的辦理要點工資薪金的辦理資料報送辦理時間扣繳義務(wù)人辦理工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人報送的專項附加扣除有關(guān)信息為納稅人辦理。納稅人填報專項附加扣除有關(guān)信息內(nèi)容完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)接收；內(nèi)容不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人補正或重新填報。納稅人未補正或重新填報的，暫不享受相關(guān)專項附加扣除，待其補正或重新填報后，再予辦理。一般情況：扣繳義務(wù)人辦理工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款時，為納稅人辦理專項附加扣除。特殊情況：新入職或者更換工作單位的納稅人，需要由扣繳義務(wù)人辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職當(dāng)月，向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除有關(guān)信息。納稅人年度中間更換工作單位的，在原扣繳義務(wù)人已經(jīng)享受過的專項附加扣除，不得重復(fù)享受。工資薪金的辦理補充扣除信息更新信息確認(rèn)一個納稅年度內(nèi)，納稅人在預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人申請補充扣除?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時接收并辦理。納稅人專項附加扣除相關(guān)信息發(fā)生變化的，由納稅人本人將相關(guān)變化信息及時向扣繳義務(wù)人報送。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時接收并辦理。納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認(rèn)，并報送扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認(rèn)的，次年1月起暫停扣除，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項附加扣除。專項附加扣除的辦法---專扣信息報送方式遠(yuǎn)程辦稅端報送告知方式和渠道紙質(zhì)表方式報送電子模板方式報送納稅人通過遠(yuǎn)程端選擇扣繳義務(wù)人辦理的，經(jīng)確認(rèn)，遠(yuǎn)程端將把專項附加扣除相關(guān)信息推送致其選定的扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)告知納稅人辦理專項附加扣除的方式和渠道，鼓勵并引導(dǎo)納稅人采用遠(yuǎn)程辦稅端報送信息納稅人通過電子模板方式報送專項附加扣除信息給扣繳義務(wù)人的，扣繳單位接收后打印一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人簽字（簽章）后分別留存?zhèn)洳榭劾U義務(wù)人將電子模板信息導(dǎo)入扣繳端軟件并在次月辦理扣繳申報時提交稅務(wù)機關(guān)；納稅人應(yīng)當(dāng)將本人確認(rèn)的專項附加扣除相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人和納稅人應(yīng)將專項附加扣除相關(guān)信息分別留存?zhèn)洳榭劾U義務(wù)人應(yīng)將專項附加扣除相關(guān)信息錄入扣繳端，并在次月辦理扣繳申報時提交稅務(wù)機關(guān)。專項附加扣除的辦法---權(quán)利和義務(wù)由納稅人對所提交的專項附加扣除信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)納稅人向扣繳義務(wù)人提供專項附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)為納稅人報送的專項附加扣除信息保密扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時按照納稅人提交的信息計算辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息扣繳義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)報告主管稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時處理除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于年度終了后兩個月內(nèi)，向納稅人提供已辦理的專項附加扣除項目及金額等信息納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的期限，留存與納稅有關(guān)的資料備查我們要做什么扣繳義務(wù)人

1我們要做什么基礎(chǔ)信息采集

3我們要做什么專項附加扣除4目錄我們要做什么扣繳申報5我們要做什么其他事項6全員全額扣繳申報2扣繳申報變化所得類型2019年1月1日前2019年1月1日后居民納稅人綜合所得工資薪金勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)使用費所得代扣代繳申報預(yù)扣預(yù)繳申報非居民納稅人工資薪金勞務(wù)報酬稿酬所得特許權(quán)使用費所得代扣代繳申報（無變化）計稅方法（有變化）其他分類所得代扣代繳申報（無變化）扣繳申報010203（一）居民納稅人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報（二）非居民納稅人所得代扣代繳申報（三）分類所得代扣代繳申報0224納稅申報01（一）居民納稅人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報（1）累計預(yù)扣法：扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資薪金所得時，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款。即扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款時，以一個納稅年度內(nèi)，納稅人在本單位截至當(dāng)前月份累計工資薪金所得收入額減除累計基本減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。累計計算的應(yīng)納稅所得額，以綜合所得年稅率表為工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額、累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，余額作為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。余額為負(fù)值時，年度中間不退稅；納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，通過辦理綜合所得年度匯算清繳，多退少補。1月36K144K300K420K660K2月3月````````12月3%10%20%25%30%適用稅率00%工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳申報納稅申報級數(shù)累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過36000元的3%02超過36000元至144000元的部分10%25203超過144000元至300000元的部分20%169204超過300000元至420000元的部分25%319205超過420000元至660000元的部分30%529206超過660000元至960000元的部分35%859207超過960000的部分45%181920（一）居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表0202納稅申報03（一）居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款計算方法：（2）累計預(yù)扣法的計算公式：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計減免收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除其中，累計基本減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年在本單位的任職受雇工作月份數(shù)計算。納稅申報04（一）居民個人工資、薪金所得個人所得稅的預(yù)扣預(yù)繳申報（3）繳納稅款扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣稅款后，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅申報表，并繳納稅款。納稅申報01（一）居民個人勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳申報扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的，應(yīng)當(dāng)按月或按次預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。（1）預(yù)扣預(yù)繳的計算方法勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按百分之二十計算。勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用20%至40%的超額累進預(yù)扣率，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預(yù)扣率。2.其它綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報納稅申報02（2）具體計算公式勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)級數(shù)

預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額

預(yù)扣率

速算扣除數(shù)

1不超過20000元的20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000稿酬、特許權(quán)使用費所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%（一）居民個人勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得預(yù)扣預(yù)繳申報納稅申報01（二）非居民個人所得代扣代繳申報非居民個人所得繼續(xù)實行代扣代繳，即扣繳義務(wù)人向非居民個人支付應(yīng)稅所得時，履行代扣代繳義務(wù)，按照稅法規(guī)定計算稅款，并在次月十五日內(nèi)入庫。工資薪金所得：非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表計算應(yīng)納稅額。非居民個人達到居民個人條件時，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人。一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。非居民個人申請享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)稅所得時主動向扣繳義務(wù)人提出，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時按照非居民個人享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。納稅申報02（二）非居民納稅人所得代扣代繳申報非居民個人勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的非居民月度稅率表計算應(yīng)納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。納稅申報03（三）非居民個人工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得稅率表級數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過3000元的3%02超過3000元至12000元的部分10%2103超過12000元至25000元的部分20%14104超過25000元至35000元的部分25%26605超過35000元至55000元的部分30%44106超過55000元至80000元的部分35%71607超過80000的部分45%15160納稅申報01（三）分類所得代