存款業(yè)務(wù)的核算

第三章存款業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)

個人存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)

存款業(yè)務(wù)概述一、

存款的種類存款是商業(yè)銀行以信用方式吸收的社會暫時閑置和待用的貨幣資金。存款存款按存款對象按存取方式按存款幣種按資金性質(zhì)按產(chǎn)生來源單位存款個人存款活期存款定期存款定活兩便存款通知存款人民幣存款外幣存款一般性存款財政性存款原始存款派生存款主要負(fù)債業(yè)務(wù)二、

銀行結(jié)算賬戶的開立與管理基本存款賬戶一般存款賬戶銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶個人銀行結(jié)算賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶1．銀行結(jié)算賬戶的種類是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。支票戶存折戶主辦賬戶?？顚Ｓ脤ｍ椆芾磴y行結(jié)算賬戶2．銀行結(jié)算賬戶的開立

存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶，除了應(yīng)向銀行提交開戶申請書和蓋有存款人印章的印鑒卡片外，還應(yīng)按規(guī)定提供有關(guān)證明文件。銀行為存款人開立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)與存款人簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，并向其核發(fā)開戶登記證。存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。3．銀行結(jié)算賬戶的管理

銀行應(yīng)對存款人銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷加強(qiáng)管理，監(jiān)督存款人按規(guī)定正確使用賬戶，以保護(hù)存款人、銀行的合法權(quán)益和資金安全。

三、

吸收存款的確認(rèn)與計量初始計量后續(xù)計量按公允價值計量，相關(guān)交易費用計入初始確認(rèn)金額。采用實際利率法按攤余成本計量

其他金融負(fù)債吸收存款攤余成本＝初始確認(rèn)金額－已償還的本金±采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額各期利息費用＝攤余成本×實際利率按照吸收存款的實際利率計算其攤余成本及各期利息費用的方法。將吸收存款在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該吸收存款當(dāng)前賬面價值所使用的利率。

資產(chǎn)負(fù)債表日，按吸收存款的攤余成本和實際利率計算的金額，確認(rèn)利息費用。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算利息費用。實務(wù)中，一般對一年期以上（不含一年期）單位定期存款、整存整取定期儲蓄存款按攤余成本和實際利率，計算利息費用；對其他存款按合同利率計算利息費用。合同利率即銀行掛牌公告的利率。

四、

會計科目的設(shè)置“吸收存款”“利息支出”“應(yīng)付利息”1．“吸收存款”科目負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。該科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。商業(yè)銀行收到客戶存入的款項時：借：存放中央銀行款項等科目（實際收到的金額）

貸：吸收存款——本金

借或貸：吸收存款——利息調(diào)整（如有差額）資產(chǎn)負(fù)債表日，計提利息費用時：

借：利息支出（攤余成本×實際利率）

貸：應(yīng)付利息（合同本金×合同利率）借或貸吸收存款——利息調(diào)整（兩者差額）實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。支付利息費用時：

借：應(yīng)付利息貸：吸收存款該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。2．“利息支出”科目損益類科目，核算商業(yè)銀行發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。資產(chǎn)負(fù)債表日，計提利息費用時：

借：利息支出（攤余成本×實際利率）

貸：應(yīng)付利息（合同本金×合同利率）借或貸吸收存款——利息調(diào)整（兩者差額）實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。期末，應(yīng)將該科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。3．““應(yīng)應(yīng)付付利利息息””科科目目負(fù)債債類類科科目目，，核核算算商商業(yè)業(yè)銀銀行行按按照照合合同同約約定定應(yīng)應(yīng)支支付付的的利利息息，，包包括括吸吸收收存存款款、、發(fā)發(fā)行行債債券券等等應(yīng)應(yīng)支支付付的的利利息息。。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日，，計計提提利利息息費費用用時時：：借：：利利息息支支出出（（攤攤余余成成本本×實際際利利率率））貸：：應(yīng)應(yīng)付付利利息息（（合合同同本本金金×合同同利利率率））借或或貸貸吸吸收收存存款款———利息息調(diào)調(diào)整整（（兩兩者者差差額額））實際際利利率率與與合合同同利利率率差差異異較較小小的的，，也也可可以以采采用用合合同同利利率率計計算算確定定利利息息費費用用。。支付付利利息息費費用用時時：：借：：應(yīng)應(yīng)付付利利息息貸：：吸吸收收存存款款該科科目目期期末末貸貸方方余余額額，，反反映映商商業(yè)業(yè)銀銀行行應(yīng)應(yīng)付付未未付付的的利利息息。。第二二節(jié)節(jié)單位位存存款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的核核算算單位位活活期期存存款款單位位定定期期存存款款單位位通通知知存存款款單位位協(xié)協(xié)定定存存款款一、、單位位活活期期存存款款的的核核算算單位活期存款存取方式現(xiàn)金存取轉(zhuǎn)賬存取支票戶存取存折戶存取本章章講講述述第7章講講述述憑支支票票、、進(jìn)進(jìn)賬賬單單等等結(jié)結(jié)算算憑憑證證辦辦理理存存取取憑存存折折、、存存取取款款憑憑條條辦辦理理存存取取付現(xiàn)現(xiàn)（1）支票票戶戶存取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算（經(jīng)經(jīng)常常發(fā)發(fā)生生存存取取款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的單單位位使使用用））系統(tǒng)統(tǒng)現(xiàn)金金箱箱單位位活活期期存存款款續(xù)續(xù)存存交交易易打印印記記賬賬憑憑證證憑憑證證審核現(xiàn)金金繳繳款款單單借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：吸吸收收存存款款———單位位活活期期存存款款———××××單位位1）存存入入現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算2）支支取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算系統(tǒng)統(tǒng)現(xiàn)金金箱箱單位位活活期期存存款款支支取取交交易易打印印記記賬賬憑憑證證審核現(xiàn)金支票配款款借：：吸吸收收存存款款————單單位位活活期期存存款款————××××單單位位貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金退存存回回單單1．單單位位活活期期存存款款存存取取的的核核算算1．單單位位活活期期存存款款存存取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算（1）支票票戶戶存取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算（經(jīng)經(jīng)常常發(fā)發(fā)生生存存取取款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的單單位位使使用用））1）存存入入現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算系統(tǒng)統(tǒng)現(xiàn)金金箱箱單位位活活期期存存款款續(xù)續(xù)存存交交易易打印印記賬賬憑憑證證現(xiàn)金金繳繳款款單單借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：吸吸收收存存款款————單單位位活活期期存存款款————××××單單位位審核第二聯(lián)作記賬憑證附件第一聯(lián)回單退存款單位2）支支取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算系統(tǒng)統(tǒng)現(xiàn)金金箱箱單位位活活期期存存款款支支取取交交易易打印印記賬賬憑憑證證現(xiàn)金金支支票票審核配款款借：：吸吸收收存存款款————單單位位活活期期存存款款————××××單單位位貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金付現(xiàn)現(xiàn)現(xiàn)金支票作記賬憑證附件印章印章付現(xiàn)現(xiàn)存折折、、結(jié)結(jié)算算取取款款憑憑證證（2）存折折戶戶存取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算（不不經(jīng)經(jīng)常常發(fā)發(fā)生生存存取取款款業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)的的單單位位使使用用））系統(tǒng)統(tǒng)現(xiàn)金金箱箱單位位活活期期存存款款續(xù)續(xù)存存交交易易打印印結(jié)結(jié)算算存款款憑憑證證審核存折折、、結(jié)結(jié)算算存存款款憑憑證證借：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金貸：：吸吸收收存存款款———單位位活活期期存存款款———××××單位位1）存存入入現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算2）支支取取現(xiàn)現(xiàn)金金的的核核算算系統(tǒng)統(tǒng)現(xiàn)金金箱箱單位位活活期期存存款款支支取取交交易易打印印結(jié)結(jié)算算取款款憑憑證證審核配款款借：：吸吸收收存存款款————單單位位活活期期存存款款————××××單單位位貸：：庫庫存存現(xiàn)現(xiàn)金金退存存折折、、回回單單退存存折折、、回回單單2．單單位位活活期期存存款款利利息息的的核核算算（1）計息范范圍與計計息規(guī)定定商業(yè)銀行行吸收的的存款，，除財政政性存款款、被法法院判決決為贓款款的凍結(jié)結(jié)戶存款款、貸記記卡賬戶戶的存款款及儲值值卡（含含IC卡的電子子錢包））內(nèi)的幣幣值等外外，其他他各種存存款均應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定計付利利息。計息范圍圍計息規(guī)定定單位活期期存款按按日計息息，按季季結(jié)息，，計息期期間遇利利率調(diào)整整分段計計息，每每季度末末月的20日為結(jié)息息日，結(jié)結(jié)出的利利息于結(jié)結(jié)息日次次日入賬賬。若單位活活期存款款賬戶銷銷戶，則則利息的的結(jié)算應(yīng)應(yīng)采取利利隨本清清的方法法，即于于銷戶時時將利息息與存款款單位結(jié)結(jié)清。（2）計息公公式1）基本計計息公式式利息＝本金×存期×利率存期的計算。。存期即即為存款款單位兩兩次存取取款的時時間間隔隔。存期期的計算算一般采采取“算算頭不算算尾”的的方法。。即存入入日計算算利息，，支取日日不計算算利息。。但若遇遇結(jié)息日日，則存存期的計計算應(yīng)采采取“算算頭又算算尾”的的方法。。利率的使用。。年利率率、月利利率、日日利率之之間的換換算公式式為：月利率（（‰）＝年利利率（％％）÷12日利率（（?）＝年利利率（％％）÷360日利率（（?）＝月利利率（‰）÷302）積數(shù)計計息法計計息公式式單位活期期存款一一般采用用積數(shù)計計息法計計算利息息。積數(shù)數(shù)計息法法即按實實際天數(shù)數(shù)每日累累計賬戶戶余額，，以累計計計息積積數(shù)乘以以日利率率計算利利息。。其計息公公式為：：①若計息期期間無利利率調(diào)整整，則利利息計算算為：利息＝累計計息息日積數(shù)數(shù)×日利率②若計息期期間遇利利率調(diào)整整，則利利息計算算為：利息＝∑∑（分段段累計計計息日積積數(shù)×日利率））本計息期期內(nèi)各存存款賬戶戶每日最最后余額額的累計計數(shù)元位起息息（3）利息的的核算1）資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日日計提利利息的處處理。每月月末末，系統(tǒng)統(tǒng)自動計計算每筆筆存款從從上一計計提日（（結(jié)息日日或存入入日）至至本月末末日應(yīng)付付利息的的應(yīng)有余余額，與與現(xiàn)有余余額相比比較，差差額部分分確認(rèn)為為當(dāng)期利利息支出出。會計計分錄為為：★如計息期期間利率率未調(diào)整整，按計計提日掛掛牌公告告的活期期存款利利率計算算利息；；如計息息期間遇遇利率調(diào)調(diào)整，則則應(yīng)分段段計算利利息。借：利息息支出——單位活期期存款利利息支出出貸：應(yīng)付付利息——單位活期期存款應(yīng)應(yīng)付利息息2）結(jié)息日日結(jié)計利利息的處處理余額表計計息乙種賬計計息采用計息息余額表表計算累累計計息息積數(shù)，，并憑以以計算利利息。采用乙種種賬頁計計算累計計計息積積數(shù)，并并憑以計計算利息息。結(jié)息日結(jié)結(jié)出利息息后，先先將上一一計提日日至結(jié)息息日的利利息補(bǔ)提提，然后后將本計計息期間間所有應(yīng)應(yīng)付利息息于次日日批量結(jié)結(jié)入各單單位活期期存款賬賬戶?！粞a(bǔ)提利息時：借：利息支出——單位活期存款利息支出貸：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息◆結(jié)息日次日，批量結(jié)息時：借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息貸：吸收存款——單位活期存款—×單位利息的核算利息的計算余額表計計息法（余額經(jīng)經(jīng)常變動動的賬戶戶）金融企業(yè)業(yè)每日營營業(yè)終了了時,將將各計息息分戶賬賬的最后后余額填填入余額額表內(nèi),求得累累計計息息積數(shù),并據(jù)此此計算利利息的一一種方法法。應(yīng)付利息息=應(yīng)計計息日余余額積數(shù)數(shù)×日利率=∑（累計日余余額積數(shù)數(shù)＋錯帳帳少記金金額×錯帳日數(shù)－錯帳帳多記金金額×錯日數(shù)）×日利率乙種賬（（分戶賬賬頁）計計息法（余額不不經(jīng)常變變動的賬賬戶）在營業(yè)終終了時,將存款款賬戶的的昨日賬賬面余額額乘以該該余額再再次變動動前一天天所延續(xù)續(xù)的日數(shù)數(shù)而計算算求得積積數(shù),并并據(jù)此計計算利息息的一種種方法應(yīng)付利息息=應(yīng)計計息日余余額積數(shù)數(shù)×日利率=∑（變動前存存款余額額×該余額實存存天數(shù)））×日日利率目前銀行行的利息息都由計計算機(jī)逐逐戶按余余額表計計息法自自動計算算★余額表計計息實例例見教材材例2－1★乙種賬計計息實例例見教材材例2－2乙種賬（（分戶賬賬頁）計計息法9520000×0.8‰÷30＝＝253.873．單位活活期存款款內(nèi)外賬賬務(wù)核對對單位活期期存款內(nèi)內(nèi)外賬務(wù)務(wù)核對，，是指商商業(yè)銀行行的單位位活期存存款各分分戶賬與與各開戶戶單位的的銀行存存款賬相相互進(jìn)行行核對，，以保證證雙方存存款余額額的一致致?！糁睉魞?nèi)內(nèi)外賬務(wù)務(wù)核對◆存折戶內(nèi)內(nèi)外賬務(wù)務(wù)核對隨時核對對定期核核對隨時核對對4．單位活活期存款款銷戶的的核算計提利息息至銷戶戶日收回開戶戶登記證證、空白白票據(jù)、、憑證、、存折本金、應(yīng)應(yīng)付利息息轉(zhuǎn)入其其他存款款賬戶或或其他地地區(qū)金融融機(jī)構(gòu)核對存款款賬戶余余額二、單位定期期存款的的核算起存金額額1萬元，多存不不限，存存期分為為三個月月、半年年、一年年、二年年、三年年、五年年六個檔檔次。1．單位定定期存款款利息的的計算（1）計息公公式逐筆計息息利利隨隨本清1）計息期期為整年年或整月月時：利息＝本本金×年（月））數(shù)×年（月））利率2）計息期期有整年年或整月月，又有有零頭天天數(shù)時：：利息＝本本金×年（月））數(shù)×年（月））利率＋＋本金×零頭天數(shù)數(shù)×日利率按對年、、對月、、對日計計算算頭不算算尾3）將計息息期全部部化為實實際天數(shù)數(shù)時：利息＝本本金×實際天數(shù)數(shù)×日利率公歷實際際天數(shù)每每年365天（閏年年366天）★若遇存款款到期日日為該月月所沒有有的日期期，則以以月末日日為到期期日。5月31日存入半半年期定定期存款款，到期期日為11月30日；8月29日、30日、31日存入半半年期定定期存款款，到期期日均為為次年2月28日（閏年年為29日）；2月29日（系月月底日存存入）存存入半年年期定期期存款，，到期日日為8月29日。（2）計息規(guī)規(guī)定在原定存存期內(nèi)的的利息，，按存入入日（開開戶日））掛牌公公告的利利率計算算，存期期內(nèi)遇利利率調(diào)整整，不分分段計息息。全部提前前支取時時，按支支取日掛掛牌公告告的活期期存款利利率計算算利息（（不分段段計息））。部分提前前支取時時，若留留存金額額不低于于起存金金額，提提前支取取部分按按支取日日掛牌公公告的活活期存款款利率計計算利息息（不分分段計息息），留留存部分分到期時時按原開開戶日掛掛牌公告告的利率率計算利利息；若若留存金金額低于于起存金金額，對對該項定定期存款款予以清清戶，按按支取日日掛牌公公告的活活期存款款利率計計算利息息（不分分段計息息）。逾期支取取時，逾逾期部分分按支取取日掛牌牌公告的的活期存存款利率率計算利利息（不不分段計計息）。。到期日若若為節(jié)假假日，可可于節(jié)假假日前最最后一個個營業(yè)日日辦理支支取手續(xù)續(xù)，銀行行扣除提提前支取取天數(shù)后后，按存存入日掛掛牌公告告的利率率計算利利息。節(jié)節(jié)假日后后支取的的，按逾逾期支取取計算利利息。2．單位定定期存款款存入的的核算現(xiàn)金存入入時，填填制繳款款憑證連連同現(xiàn)金金提交銀銀行；轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬存入入時，填填制轉(zhuǎn)賬賬支票連連同進(jìn)賬賬單提交交銀行。。柜員審核無無誤后，進(jìn)進(jìn)行相關(guān)交交易處理，，打印記賬賬憑證和單單位定期存存款開戶證證實書。證證實書第一一聯(lián)、進(jìn)賬賬單貸方憑憑證聯(lián)作記記賬憑證附附件。會計計分錄為：：◆現(xiàn)金存入時時：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金（（實際收到的的款項）貸：吸收存存款——單位定期存存款——××單位（本金金）◆轉(zhuǎn)賬存入時時：借：吸收存存款——單位活期存存款——××單位（實際收到的的款項）貸：吸收存存款——單位定期存存款——××單位（本金金）自動轉(zhuǎn)存定期存款到期日，單位若未支取，系統(tǒng)自動將定期存款利息計入本金，并按開戶時的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率自動進(jìn)行轉(zhuǎn)存處理。3．資產(chǎn)負(fù)債債表日計提提利息的核核算（1）約定存期期內(nèi)計提利利息的處理理每月月末，，對于一年期期以上（不不含一年期期）單位定定期存款，計提利息息的會計分分錄為：借：利息支支出——單位定期存存款利息支支出借或貸：吸吸收存款——單位定期存存款——××單位（利息息調(diào)整）貸：應(yīng)付利利息——單位定期存存款應(yīng)付利利息對于其他單單位定期存存款，計提利息息的會計分分錄為：借：利息支支出——單位定期存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——單位定期存存款應(yīng)付利利息攤余成本×實際利率合同本金×合同利率合同本金×合同利率（2）逾期后計計提利息的的處理每月月末，，按合同本金乘乘以計提日日掛牌公告告的活期存存款利率計算應(yīng)提利利息。計提提利息的會會計分錄為為：借：利息支支出——單位定期存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——單位定期存存款應(yīng)付利利息4．單位定期期存款支取取的核算只能轉(zhuǎn)賬支取，不能辦理現(xiàn)金支取或用于結(jié)算。（1）到期支取取的處理銀行審核證證實書、進(jìn)進(jìn)賬單無誤誤后辦理支支取，系統(tǒng)統(tǒng)自動補(bǔ)提提利息，打打印記賬憑憑證、證實實書和利息息通知單，，證實書和和進(jìn)賬單貸貸方憑證聯(lián)聯(lián)作記賬憑憑證附件，，利息通知知單、進(jìn)賬賬單回單交交存款單位位?！粞a(bǔ)提利息的的分錄為：：借：利息支支出——單位定期存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——單位定期存存款應(yīng)付利利息對于采用實實際利率法法核算的單單位定期存存款，補(bǔ)提提利息的分分錄為：借：利息支支出——單位定期存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——單位定期存存款應(yīng)付利利息吸收存款——單位定期存存款——××單位（利息息調(diào)整）◆支付本息的的分錄為：：借：吸收存存款——單位定期存存款——××單位（本金金）應(yīng)付利息——單位定期存存款應(yīng)付利利息貸：吸收存存款——單位活期存存款——××單位（2）提前支取取的處理全部提前支支取部分提前支支?。抗P限1次）留存金額是否達(dá)到起存金額滿付實收、、更換新證證實書；全部提前支支取銷戶會會計處理到期支取會會計處理是否部分提前支支取會計處處理視同原證實實書本金一一次全部支支取，對留留存金額按按原存期、、原利率和和到期日另另開具新證證實書。1）全部提前前支取的處處理◆沖銷或補(bǔ)提提利息◆支付本息借：吸收存存款——單位定期存存款——××單位（本金金）應(yīng)付利息——單位定期存存款應(yīng)付利利息貸：吸收存存款——單位活期存存款——××單位按提前支取取規(guī)定計算算的應(yīng)支付付給存款單單位的利息息，若小于于已計提的的利息，則則應(yīng)將差額額部分予以以沖銷；反反之，予以以補(bǔ)提。2）部分提前前支取的處處理◆沖銷或補(bǔ)提提利息◆辦理部分提提前支取借：吸收存存款——單位定期存存款—××單位（本金金）（全部本金）應(yīng)付利息——單位定期存存款應(yīng)付利利息（提前支取部部分利息）貸：吸收存存款——單位活期存存款—××單位借：吸收存存款——單位活期存存款—××單位（未支取本金金）貸：吸收存存款——單位定期存存款—××單位（本金金）（未支取本金金）按提前支取取規(guī)定計算算的應(yīng)支付付給存款單單位的部分分提前支取取利息，若若小于支取取部分已計計提的利息息，則應(yīng)將將差額部分分予以沖銷銷；反之，，予以補(bǔ)提提。（3）逾期支取取的處理利息＝到期期利息＋逾逾期利息逾期支取的的辦理手續(xù)續(xù)和賬務(wù)處處理與到期期支取基本本相同?！飭挝欢ㄆ诖娲婵詈怂銓崒嵗娊滩牟牡谌?jié)個個人存款業(yè)業(yè)務(wù)的核算算個人活期存存款定期儲蓄存存款定活兩便儲儲蓄存款個人通知存存款一、個人活期存存款的核算算個人活期存存款款現(xiàn)金存取轉(zhuǎn)賬存取本章講述第7章講述個人結(jié)算存存款活期儲蓄存存款教育儲蓄存存款1．開戶借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸收存存款——個人活期存存款——活期儲蓄存存款××人2．續(xù)存借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸收存存款——個人活期存存款——活期儲蓄存存款××人或貸：吸收收存款——個人活期存存款——個人結(jié)算存存款××人系統(tǒng)現(xiàn)金箱個人活期存存款開戶交交易個人活期存存款續(xù)存交交易打印申請書書、存款憑憑證、存折折審核身份證開立個人銀銀行結(jié)算賬賬戶申請書書個人業(yè)務(wù)存存款憑證系統(tǒng)現(xiàn)金箱個人活期存存款續(xù)存交交易打印個人業(yè)業(yè)務(wù)存款憑憑證（存款款人簽字確確認(rèn)）審核存折退存折、回回單回單3．支取付現(xiàn)存折系統(tǒng)現(xiàn)金箱個人活期存存款支取交交易打印個人業(yè)業(yè)務(wù)取款憑憑證（存款款人簽字確確認(rèn)）審核配款退存折、回回單借：吸收存存款——個個人活期存存款——活活期儲蓄存存款××人人或借：吸收收存款——個人活期存存款——個人結(jié)算存存款××人貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金4．利息的核核算（1）資產(chǎn)負(fù)債債表日計提提利息的處處理采用積數(shù)計息法法，每月月末末計提利息息時，按計計提日掛牌牌公告的活活期存款利利率與累計計積數(shù)計算算應(yīng)提利息息。會計分分錄為：借：利息支支出——個人活期存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——個人活期存存款應(yīng)付利利息（2）結(jié)息日結(jié)結(jié)計利息的的處理按季結(jié)息，，每季末月月20日為結(jié)息日日，按結(jié)息息日掛牌活活期存款利利率計息，，計息期間間遇利率調(diào)調(diào)整不分段段計息。未未到結(jié)息日日清戶，按按清戶日掛掛牌活期存存款利率計計息，利息息算至清戶戶前一日。。計息規(guī)定◆結(jié)息日次日，批量結(jié)息時：借：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息貸：吸收存款——個人活期存款—×人應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利息稅◆補(bǔ)提利息時：（沖銷利息的分錄相反）借：利息支出——個人活期存款利息支出貸：應(yīng)付利息——個人活期存款應(yīng)付利息結(jié)息日結(jié)出出利息后，，與已提利利息比較，，將差額補(bǔ)補(bǔ)提或沖銷銷，然后將將本計息期期間代扣利利息稅后的的利息于次次日批量結(jié)結(jié)入各存款款人活期存存款賬戶。。利息的核算儲蓄存款利利息稅儲蓄存款利利息所得稅稅通過“應(yīng)應(yīng)交稅費””科目核算算，由銀行行向存款人人結(jié)付利息息時代扣代代交。，稅率為20%；，稅率為5%；—至今，免征。5．結(jié)清銷戶戶付現(xiàn)系統(tǒng)現(xiàn)金箱個人活期存存款結(jié)清交交易打印個人業(yè)業(yè)務(wù)取款憑憑證（存款人簽簽字）個人存款計計息單審核退回單個人活期存存款銷戶交交易配款◆補(bǔ)提或沖銷銷利息補(bǔ)提利息時時：（沖銷利息的的分錄相反反）借：利息支支出——個人活期存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——個人活期存存款應(yīng)付利利息◆結(jié)清本息借：吸收存存款—個人活期存存款—活期儲蓄（（個人結(jié)算算）存款×人應(yīng)付利息——個人活期存存款應(yīng)付利利息貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利利息稅二、定期儲蓄存存款的核算算整存整取零存整取整存零取存本取息1．整存整取取定期儲蓄蓄存款的核核算存入時約定定存期，一一次存入一一定數(shù)額的的本金，到到期時一次次支取本金金和利息的的儲蓄存款款。整存整取定期儲蓄存存款起存金額：：￥50元存期期：三個月、半半年、一年年、二年、、三年、五五年自動轉(zhuǎn)存約定轉(zhuǎn)存（1）開戶系統(tǒng)現(xiàn)金箱整存整取定定期儲蓄存存款開戶、、存入交易易打印存單（（存折）、、個人業(yè)務(wù)務(wù)存款憑證證審核身份證個人業(yè)務(wù)存存款憑證借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸收存存款——定期儲蓄存存款——整存整取××人（2）資產(chǎn)負(fù)債債表日計提提利息1）約定存期期內(nèi)計提利利息的處理理每月月末，，對于一年期期以上（不不含一年期期）整存整整取定期儲儲蓄存款，計提利息息的會計分分錄為：借：利息支支出——定期儲蓄存存款利息支支出借或貸：吸吸收存款—定期儲蓄存存款—整存整取×人（利息調(diào)調(diào)整）貸：應(yīng)付利利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息攤余成本×實際利率合同本金×合同利率2）逾期后計計提利息的的處理對于其他整整取整取定定期儲蓄存存款，計提利息息的會計分分錄為：借：利息支支出——定期儲蓄存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息合同本金×合同利率每月月末，，按合同本金乘乘以計提日日掛牌公告告的活期存存款利率計算應(yīng)提利利息。計提提利息的會會計分錄為為：借：利息支支出——定期儲蓄存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息（3）支取1）到期支取取付現(xiàn)存單（存折折）系統(tǒng)現(xiàn)金箱整存整取定定期儲蓄存存款到期支支取交易打印個人業(yè)業(yè)務(wù)取款憑憑證（存款人簽簽字）個人存款計計息單審核配款退存折、回回單◆補(bǔ)提利息借：利息支支出——定期儲蓄存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息對于采用實際利利率法核算算的整存整整取定期儲儲蓄存款，補(bǔ)提利息息的分錄為為：借：利息支支出——定期儲蓄存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息吸收存款——定期儲蓄存存款——整存整取×人（利息調(diào)調(diào)整）◆支付本息借：吸收存存款——定期儲蓄存存款——整存整取××人（本金））應(yīng)付利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利利息稅2）逾期支取取利息＝到期期利息＋逾逾期利息逾期支取的的辦理手續(xù)續(xù)和賬務(wù)處處理與到期期支取基本本相同。3）提前支取取全部提前支支取部分提前支支?。抗P限1次）留存金額是否達(dá)到起存金額滿付實收、、更換新證證實書；全部提前支支取銷戶會會計處理到期支取會會計處理是否部分提前支支取會計處處理視同原證實實書本金一一次全部支支取，對留留存金額按按原存期、、原利率和和到期日另另開具新證證實書。①全部提前支支取◆沖銷或補(bǔ)提提利息◆支付本息借：吸收存存款——定期儲蓄存存款——整存整取××人（本金））應(yīng)付利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利利息稅按提前支取取規(guī)定計算算的應(yīng)支付付給存款人人的利息，，若小于已已計提的利利息，則應(yīng)應(yīng)將差額部部分予以沖沖銷；反之之，予以補(bǔ)補(bǔ)提。②部分提前支支取◆沖銷或補(bǔ)提提利息按提前支取取規(guī)定計算算的應(yīng)支付付給存款人人的部分提提前支取利利息，若小小于支取部部分已計提提的利息，，則應(yīng)將差差額部分予予以沖銷；；反之，予予以補(bǔ)提。。◆辦理部分提提前支取借：吸收存存款——定期儲蓄存存款—整存整取×人（本金金）（全部本金）應(yīng)付利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息（提前支取部部分利息）貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金貸：吸收存存款——定期儲蓄存存款—整存整取×人（本金））（留存本金）應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利利息稅在原定存期期內(nèi)的利息息，按存入入日掛牌公公告的利率率計算，存存期內(nèi)遇利利率調(diào)整，，不分段計計息。全部提前支支取時，按按支取日掛掛牌公告的的活期存款款利率計付付利息。部分提前支支取時，若若留存金額額不低于起起存金額，，提前支取取部分按支支取日掛牌牌公告的活活期存款利利率計付利利息，留存存部分到期期時，按原原存入日掛掛牌公告的的整存整取取定期存款款利率計付付利息；若若留存金額額低于起存存金額，對對該項整存存整取定期期存款予以以清戶，按按支取日掛掛牌公告的的活期存款款利率計付付利息。逾期支取時時，逾期部部分按支取取日掛牌公公告的活期期存款利率率計付利息息。到期日如為為法定節(jié)假假日，可于于節(jié)假日前前最后一個個營業(yè)日辦辦理取款，，手續(xù)上視視同提前支支取，利息息按到期支支取計算。。節(jié)假日后后支取的，，按逾期支支取計算利利息。（4）計息規(guī)定定逐筆計息法法2．零存整取取定期儲蓄蓄存款的核核算開戶時約定定存期，按按月存入定定額本金，，到期時一一次支取本本金和利息息的儲蓄存存款。零存整取定期儲蓄存存款起存存金金額額：：每月月固固定定存存額額，，￥5元元起起存存，，多多存存不不限限存期期：：一年年、、三三年年、、五五年年如中中途途漏漏存存一一次次，，應(yīng)應(yīng)在在次次月月補(bǔ)補(bǔ)存存，，未未補(bǔ)補(bǔ)存存者者或或漏漏存存次次數(shù)數(shù)在（1）開戶系統(tǒng)現(xiàn)金箱零存整取定期期儲蓄存款開開戶、存入交交易打印存折、個個人業(yè)務(wù)存款款憑證審核借：庫存現(xiàn)金金貸：吸收存款款——定期儲蓄存款款——零存整取××人身份證等（2）資產(chǎn)負(fù)債表表日計提利息息1）約定存期內(nèi)內(nèi)計提利息的的處理采用積數(shù)計息法，每月月末計計提利息的分分錄為：借：利息支出出——定期儲蓄存款款利息支出貸：應(yīng)付利息息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息累計日積數(shù)×開戶日零存整整取日利率2）逾期后計提提利息的處理理每月月末，按按累計日積數(shù)乘乘以計提日掛掛牌公告的活活期存款利率率（換算為日利利率）計算應(yīng)應(yīng)提利息。計計提利息的會會計分錄為：：借：利息支出出——定期儲蓄存款款利息支出貸：應(yīng)付利息息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息（3）續(xù)存借：庫存現(xiàn)金金貸：吸收存款款——定期儲蓄存款款——零存整取××人系統(tǒng)現(xiàn)金箱零存整取定期儲蓄存款續(xù)存交易打印個人業(yè)務(wù)存款憑證（存款人簽字）審核存折退存折、回單（4）支取1）到期支取存折系統(tǒng)現(xiàn)金箱零存整取定期期儲蓄存款到到期支取交易易打印個人業(yè)務(wù)務(wù)取款憑證（存款人簽字字）個人存款計息息單審核配款付現(xiàn)退回單◆補(bǔ)提利息借：利息支出出——定期儲蓄存款款利息支出貸：應(yīng)付利息息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息◆支付本息借：吸收存款款——定期儲蓄存款款——零存整取××人應(yīng)付利息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金金應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利息息稅2）逾期支取利息＝到期利利息＋逾期利利息逾期支取的辦辦理手續(xù)和賬賬務(wù)處理與到到期支取基本本相同。3）提前支取全部提前支取取部分提前支取取◆沖銷或補(bǔ)提利利息◆支付本息按提前支取規(guī)規(guī)定計算的應(yīng)應(yīng)支付給存款款人的利息，，若小于已計計提的利息，，則應(yīng)將差額額部分予以沖沖銷；反之，，予以補(bǔ)提。。借：吸收存款款——定期儲蓄存款款——零存整取××人應(yīng)付利息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金金應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利息息稅（5）計息規(guī)定與與計息公式積數(shù)計息法利利隨本清1）到期支取利利息計算按開戶日掛牌牌的零存整取取利率計付利利息，存期內(nèi)內(nèi)遇利率調(diào)整整，不分段計計息。累計計息日積積數(shù)＝∑（每每次存款金額額×存期日數(shù)）利息＝累計計計息日積數(shù)×日利率存款日至到期期日前一日開戶日掛牌的的零存整取利利率（換算為為日利率）2）逾期支取利利息計算利息＝到期利利息＋逾期利利息逾期利息＝存存款本金最后后余額×逾期日數(shù)×支取日活期日日利率3）提前支取利利息計算累計計息日積積數(shù)＝∑（每每次存款金額額×存期日數(shù)）存款日至到期期日前一日利息＝累計計計息日積數(shù)×支取日活期日日利率3．整存零取定定期儲蓄存款款的核算存入時約定存存期和支取期期限，一次存存入一定數(shù)額額的本金，存存期內(nèi)分次等等額支取本金金，到期時一一次支取剩余余本金和利息息的儲蓄存款款。整存零取定期儲蓄存款款起存金額：￥1000元元存期期：：一年、三年、、五年支取期限：一個月、三個個月、半年一一次或其他期期限（注：本金應(yīng)應(yīng)能被支取次次數(shù)整除）（1）開戶系統(tǒng)現(xiàn)金箱整存零取定期期儲蓄存款開開戶、存入交交易打印存折、個個人業(yè)務(wù)存款款憑證審核借：庫存現(xiàn)金金貸：吸收存款款——定期儲蓄存款款——整存零取××人身份證等（2）資產(chǎn)負(fù)債表表日計提利息息1）約定存期內(nèi)內(nèi)計提利息的的處理采用積數(shù)計息法，每月月末計計提利息的分分錄為：借：利息支出出——定期儲蓄存款款利息支出貸：應(yīng)付利息息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息累計日積數(shù)×開戶日整存零零取日利率2）逾期后計提提利息的處理理每月月末，按按累計日積數(shù)乘乘以計提日掛掛牌公告的活活期存款利率率（換算為日利利率）計算應(yīng)應(yīng)提利息。計計提利息的會會計分錄為：：借：利息支出出——定期儲蓄存款款利息支出貸：應(yīng)付利息息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息（3）分次支取借：吸收存款——定期儲蓄存款款——整存零取××人貸：庫存現(xiàn)金存折系統(tǒng)現(xiàn)金箱整存零取定期期儲蓄存款分分次支取交易易打印個人業(yè)務(wù)務(wù)取款憑證（存款人簽字字）審核配款退存折、回單單付現(xiàn)全部提前支取取部分提前支取取全部提前支取取時，按提前前支取的規(guī)定定計付利息。。先沖銷或補(bǔ)提利利息，然后辦理本息支付。存折系統(tǒng)現(xiàn)金箱整存零取定期期儲蓄存款到到期結(jié)清交易易打印個人業(yè)務(wù)務(wù)取款憑證（存款人簽字字）個人存款計息息單審核配款付現(xiàn)退回單◆補(bǔ)提利息借：利息支出出——定期儲蓄存款款利息支出貸：應(yīng)付利息息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息◆支付剩余本金金和利息借：吸收存款款——定期儲蓄存款款—整存零取×人（最后取本金金額）應(yīng)付利息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金金應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利息息稅（4）到期結(jié)清整存零取逾期支取的處處理手續(xù)與到到期結(jié)清基本本相同，其核核算略。（5）計息規(guī)定與與計息公式采用積數(shù)計息法，其基本計息息公式為：利息＝累計計計息日積數(shù)×日利率到期支取時，以到期日日累計計息日日積數(shù)乘以存存入日掛牌的的整存零取利利率（換算為為日利率）計計付利息，存存期內(nèi)遇利率率調(diào)整，不分分段計息。逾期支取時，分別計算算到期利息和和逾期利息。。到期利息按按前述規(guī)定計計算；逾期利利息按存款本本金的最后余余額與逾期日日數(shù)及支取日日掛牌的活期期存款利率（（換算為日利利率）計算。。全部提前支取取時，按照實際際存期計算累累計計息日積積數(shù)，以累計計計息日積數(shù)數(shù)乘以支取日日掛牌的活期期存款利率（（換算為日利利率）計付利利息。具體分以下幾幾種情況：4．存本取息定定期儲蓄存款款的核算存入時約定存存期和取息期期限，一次存存入一定數(shù)額額的本金，存存期內(nèi)分次支支取利息，到到期時一次支支取本金和剩剩余利息的儲儲蓄存款。存本取息定期儲蓄存款款起存金額：￥5000元存期期：：一年、三年、、五年支取期限：一個月或幾個個月一次，存存款人與銀行行約定。注：取息日一一般為開戶日日的對日，無無對日的為月月末日。（1）開戶系統(tǒng)現(xiàn)金箱存本取息定期期儲蓄存款開開戶、存入交交易打印存折、個個人業(yè)務(wù)存款款憑證審核借：庫存現(xiàn)金金貸：吸收存款款——定期儲蓄存款款——存本取息××人身份證等（2）資產(chǎn)負(fù)債表表日計提利息息1）約定存期內(nèi)內(nèi)計提利息的的處理采用逐筆計息法，每月月末計計提利息的分分錄為：借：利息支出出——定期儲蓄存款款利息支出貸：應(yīng)付利息息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息合同本金×存入日存本取取息利率2）逾期后計提提利息的處理理每月月末，計計提利息的分分錄為：借：利息支出出——定期儲蓄存款款利息支出貸：應(yīng)付利息息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息（3）分次支取利利息借：應(yīng)付利息——定期儲蓄存款款應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利息息稅合同本金×計提日活期存存款利率每次取息額＝＝（本金×存期×利率）÷取息次數(shù)開戶日掛牌的的存本取息利利率★取息日未到不不得提前取息息；取息日未未取息，以后后可隨時取息息，但不計復(fù)復(fù)利。（4）到期支取本本金存本取息定定期儲蓄存存款到期，，存款人來來行支取本本金和最后后一次利息息時，會計計分錄為：：◆補(bǔ)提利息借：利息支支出——定期儲蓄存存款利息支支出貸：應(yīng)付利利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息◆支付本金和和剩余利息息借：吸收存存款——定期儲蓄存存款——存本取息×人（全部本金金）應(yīng)付利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息（最后一次次利息））貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利利息稅（5）逾期支取取本金存本取息定定期儲蓄存存款逾期支支取時，逾逾期部分按按支取日掛掛牌的活期期存款利率率計付利息息，其處理理手續(xù)與到到期支取基基本相同。。（6）提前支取取本金全部提前支支取部分提前支支取◆沖銷或補(bǔ)提提利息◆支付本息將按提前支支取規(guī)定計計算的應(yīng)付付利息與已已提利息進(jìn)進(jìn)行比較，，將差額予予以沖銷或或補(bǔ)提。借：吸收存存款——定期儲蓄存存款——存本取息××人應(yīng)付利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利利息稅按整存整取取提前支取取的規(guī)定計計算應(yīng)付利利息，并對對已支付的的利息予以以沖銷。沖沖銷已支付付利息的分分錄為：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣利利息稅貸：應(yīng)付利利息——定期儲蓄存存款應(yīng)付利利息“庫存現(xiàn)金””貸方金額額減去借方方金額后的的差額支付給存款款人◆沖銷已支付付利息謝謝12月月-2205:57:3805:5705:5712月月-2212月月-2205:5705:5705:57:3812月月-2212月月-2205:57:382022/12/315:57:389、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。05:57:3905:57:3905:5712/31/20225:57:39AM11、以我我獨沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2205:57:3905:57Dec-2231-Dec-2212、故人江海