消費(fèi)稅公開(kāi)課課件

消費(fèi)稅一、消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為為征收對(duì)象的一種價(jià)內(nèi)稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。二、消費(fèi)稅的征收范圍

（一）凡在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口（金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收）規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品，均屬消費(fèi)稅的征收范圍。納稅義務(wù)人生產(chǎn)委托加工進(jìn)口零售（金銀、鉆石）三、稅目1.煙8.小汽車

2.酒及酒精9.摩托車3.化妝品10.高爾夫球及球具4.貴重首飾及珠寶玉石11.高檔手表5.鞭炮、焰火12.游艇6.成品油13.木制一次性筷子7.汽車輪胎14.實(shí)木地板（四）消費(fèi)稅稅率

消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。消費(fèi)稅根據(jù)不同的稅目確定相應(yīng)的稅率或單位稅額。消費(fèi)稅政策調(diào)整摩托車、成品油、汽車輪胎、酒精等等，這些生活中的消費(fèi)品，將消費(fèi)稅改革這一國(guó)家戰(zhàn)略決策與普通百姓的生活緊密聯(lián)系在一起。11月28日，國(guó)務(wù)院對(duì)成品油等部分消費(fèi)稅相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，不僅意味著財(cái)稅體制改革中又一大稅種“破冰”前行，還將進(jìn)一步激發(fā)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)新能源開(kāi)發(fā)利用，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康可持續(xù)發(fā)展。（五）消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)有銷售數(shù)量和銷售額兩種。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法有從量定額、從價(jià)定率以及從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。

增值稅與消費(fèi)稅的聯(lián)系聯(lián)系方面舉例均對(duì)貨物征收，兩稅有交叉對(duì)煙草、酒、化妝品等應(yīng)稅消費(fèi)品既征增值稅，又征消費(fèi)稅從價(jià)定率征收時(shí)，兩稅計(jì)稅的銷售額一致都是含有消費(fèi)稅，不含有增值稅的銷售額三、消費(fèi)稅的計(jì)算（一）消費(fèi)稅的計(jì)算消費(fèi)稅有從價(jià)定率、從量定額，以及從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅三種計(jì)算應(yīng)納稅額的方法。一.從價(jià)定率的計(jì)算

從價(jià)定率是指以應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，并按一定百分比稅率計(jì)稅的方法。其計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅消費(fèi)品的銷售額

X適用稅率練習(xí)：某煙廠生產(chǎn)并銷售了一批雪茄煙，不含稅價(jià)格為10萬(wàn)元，試計(jì)算該批卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。（雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%）解：應(yīng)納稅額=應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額

X適用稅率

=10X36%=3.6（萬(wàn)元）（二）含增值稅銷售額的換算

消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅、不含增值稅的銷售額，因而如果納稅人的銷售額中包含增值稅稅額，應(yīng)該剔除增值稅稅額。應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）例：某日化公司銷售成套化妝品收取價(jià)款11700元（含增值稅），該公司為一般納稅人，計(jì)算該公司應(yīng)納消費(fèi)稅。（化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%）解：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）=11700÷（1+17%）=10000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額

X適用稅率

=10000X30%=3000（元）某酒廠2012年7月銷售甲類啤酒250噸，每噸售價(jià)為2000元（不含稅）。計(jì)算應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？（甲類啤酒適用稅率為每噸250元）解：應(yīng)納消費(fèi)稅=應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)量

X單位稅額

=250X250=62500（元）3.從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的計(jì)算卷煙、糧食白酒和薯類白酒的消費(fèi)稅計(jì)稅，實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

從量從價(jià)

[例3.11]某煙廠于2012年10月生產(chǎn)并銷售了一批甲類卷煙，共10箱(每箱2000支)，該批卷煙每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)的調(diào)撥價(jià)格為80元，試計(jì)算該批卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。（甲類卷煙的稅率：56%加0.003元/支）解：應(yīng)納稅額=從量+從價(jià)=應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)量X單位稅額+應(yīng)納消費(fèi)品的銷售額X適用稅率=0.003x2000X10+2000x10÷200x80x56%=60+4480=4540(元)

2000X10÷200=100總支數(shù)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條的支數(shù)練習(xí)判斷：通過(guò)下述稅率判斷是以下消費(fèi)品是屬于從價(jià)、從量，還是復(fù)合征收？雪茄煙：36%白酒：20%加0.5元/500克黃酒：240元/噸從價(jià)征收從價(jià)又從量的復(fù)合征收從量征收：某酒廠對(duì)外銷售糧食白酒800噸，每噸不含增值稅的銷售價(jià)格為400元，稅率為20%加0.5元/斤，試計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額。