第5章初級(jí)會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)學(xué)1第5章初級(jí)會(huì)計(jì)第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述一、會(huì)計(jì)憑證的意義

（一）概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、憑以記賬的書面證明。審核和填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)監(jiān)督的一種專門方法。第1頁(yè)/共35頁(yè)通過(guò)填制會(huì)計(jì)憑證，可以及時(shí)、正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，為登記賬簿提供可靠的依據(jù)和創(chuàng)造有利條件；（提供原始資料，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算）（二）填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的審核，可以監(jiān)督和檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合規(guī)性，從而有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能；（實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)）通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以明確有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化他們的責(zé)任感，從而有利于考核他們的業(yè)績(jī)，有利于加強(qiáng)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制。

（明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理）第2頁(yè)/共35頁(yè)二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照其填制程序和用途的不同分為：

原始憑證記賬憑證原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員依據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是登記賬簿的依據(jù)第3頁(yè)/共35頁(yè)第二節(jié)原始憑證原始憑證的概念原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的種類原始憑證的填制要求原始憑證的審核第4頁(yè)/共35頁(yè)一、原始憑證的概念

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

第5頁(yè)/共35頁(yè)二、原始憑證的基本內(nèi)容1．原始憑證的名稱；2．填制憑證的日期；3．填制憑證單位的名稱及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；6．接受憑證的單位名稱；7．原始憑證的附件(如與業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、費(fèi)用預(yù)算等)。第6頁(yè)/共35頁(yè)

第7頁(yè)/共35頁(yè)三、原始憑證的種類（一）外來(lái)原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從外單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。（二）自制原始憑證本單位內(nèi)部具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在辦理某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。

一次憑證

累計(jì)憑證記賬編制憑證第8頁(yè)/共35頁(yè)第9頁(yè)/共35頁(yè)第10頁(yè)/共35頁(yè)第11頁(yè)/共35頁(yè)第12頁(yè)/共35頁(yè)第13頁(yè)/共35頁(yè)第14頁(yè)/共35頁(yè)第15頁(yè)/共35頁(yè)四、原始憑證的填制與審核（一）填制：真實(shí)可靠填列齊全填寫規(guī)范:（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫清楚，不可連筆書寫。金額數(shù)字的最高位前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)。（￥）（2）漢字大寫數(shù)字應(yīng)書寫規(guī)范，應(yīng)用正楷字書寫。如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整。例：238765.49100382.90第16頁(yè)/共35頁(yè)（3）憑證不得刮擦涂改，應(yīng)使用正確方法更正。重要原始憑證填寫錯(cuò)誤，要加蓋“作廢”戳記，單獨(dú)保管。（4）用藍(lán)色或黑色墨水筆填寫（二）審核：內(nèi)容審核（合法、合規(guī)）編制審核（技術(shù)性）第17頁(yè)/共35頁(yè)原始憑證的填制要求

１.原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際。２.從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。３.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。４.一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。第18頁(yè)/共35頁(yè)５.發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。６.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。8.原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。第19頁(yè)/共35頁(yè)第三節(jié)記賬憑證記賬憑證的概念記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的種類記賬憑證的填制要求記賬憑證的審核第20頁(yè)/共35頁(yè)一、記賬憑證的概念

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制的、直接作為登記賬簿依據(jù)的憑證。

第21頁(yè)/共35頁(yè)原始憑證與記賬憑證的區(qū)別（1）原始憑證由經(jīng)辦人員填制，記賬憑證由會(huì)計(jì)人員填制（2）原始憑證根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制，記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制（3）原始憑證證明業(yè)務(wù)已完成，記賬憑證對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類整理（4）原始憑證→記賬憑證→賬簿經(jīng)濟(jì)信息→會(huì)計(jì)信息第22頁(yè)/共35頁(yè)二、記賬憑證的基本內(nèi)容

1．記賬憑證的名稱；2．記賬憑證的填制日期和編號(hào)；3．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要；4．應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目（包括明細(xì)科目）的名稱及其金額；5．記賬符號(hào)（過(guò)賬符號(hào)）；6．所附原始憑證的張數(shù)；7.會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、編制人員的簽章。

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第24頁(yè)/共35頁(yè)三、記賬憑證的種類專用記賬憑證通用記賬憑證：記賬憑證（各種業(yè)務(wù)）收款憑證（貨幣資金收入）付款憑證（貨幣資金付出）轉(zhuǎn)賬憑證（不涉及貨幣資金）第25頁(yè)/共35頁(yè)

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第28頁(yè)/共35頁(yè)第29頁(yè)/共35頁(yè)四、記賬憑證的填制要求1、憑證摘要簡(jiǎn)明2、業(yè)務(wù)記錄明確3、科目運(yùn)用準(zhǔn)確4、附件數(shù)量完整5、填寫內(nèi)容齊全6、錯(cuò)賬更正規(guī)范（1）過(guò)賬前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：重新編制，錯(cuò)誤憑證銷毀（2）過(guò)賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：①紅字沖銷先編制一張與錯(cuò)誤憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，摘要“注銷×月×日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”；然后再編制一張正確憑證，摘要“更正×月×日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”②紅字沖減或藍(lán)字補(bǔ)記僅限于金額出錯(cuò)的記賬憑證。調(diào)減用紅字，調(diào)增用藍(lán)字。第30頁(yè)/共35頁(yè)五、記賬憑證的審核記賬憑證是否附有原始憑證，記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。審核憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額是否正確。各個(gè)項(xiàng)目的填列是否齊全，有關(guān)人員是否都已簽章等

第31頁(yè)/共35頁(yè)第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔為止，在單位內(nèi)部各有關(guān)部分及人員之間的傳遞程序和傳遞時(shí)間。作用：有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄第32頁(yè)/共35頁(yè)1．各種記賬憑證，連同所附原始憑證和原始憑證匯總表，要分類按順序編號(hào)，定期（每天、第五天、每旬或每月）裝訂成冊(cè)，并加具封面、封底，注明單位名稱、憑證種類、所屬年月和起止日期、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等。為防止任意折裝，應(yīng)在裝訂處貼上封簽，并由經(jīng)辦人員在封簽處加蓋齊縫章。2．對(duì)一些性質(zhì)相同、數(shù)量很多或各種隨時(shí)需要查閱的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上寫明記賬憑證的日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明“附件另訂”。3．各種經(jīng)濟(jì)合同和重要的涉外文件等憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)原始憑證和記賬憑證上注明。

會(huì)計(jì)憑證的保管第33頁(yè)/共35頁(yè)4.其他單位因有特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制，但應(yīng)在專門的登記簿上進(jìn)行登記，并由提供人員和收取人員