施工企業(yè)物流成本預(yù)測與決策

2012.09施工企業(yè)物流成本分析、預(yù)測與決策施工企業(yè)物資人員培訓(xùn)材料

物流成本分析物流成本預(yù)測物流成本決策主要內(nèi)容1物流成本分析一、物流成本分析的涵義二、物流成本分析的方法三、物流成本分析的指標(biāo)一、物流成本分析的涵義

物流成本分析指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，以本期實(shí)際物流成本指標(biāo)與目標(biāo)物流成本指標(biāo)、上期實(shí)際物流成本指標(biāo)、國內(nèi)外同類企業(yè)的物流成本指標(biāo)等進(jìn)行比較，以便了解物流成本相關(guān)指標(biāo)升降變動情況，及其變動的因素與原因，并分清單位與個人的責(zé)任。二、物流成本分析的方法（一）指標(biāo)對比法對相互關(guān)聯(lián)的物流成本指標(biāo)進(jìn)行各種對比，來確定數(shù)量差異的一種方法。主要有以下幾種形式：實(shí)際指標(biāo)與計劃指標(biāo)對比本期實(shí)際指標(biāo)與前期實(shí)際指標(biāo)對比實(shí)際成本指標(biāo)與同行業(yè)先進(jìn)水平對比注意：指標(biāo)的可比性，即對比指標(biāo)采用的計量單位、計價標(biāo)準(zhǔn)、時間單位、指標(biāo)內(nèi)容和計算方法等都應(yīng)具有可比的基礎(chǔ)和條件。可以用絕對數(shù)比較，也可以用相對數(shù)比較。二、物流成本分析的方法（二）因素分析法一項指標(biāo)的變動是受多個因素影響的。指標(biāo)對比法沒有揭示各個因素對指標(biāo)變化的影響和貢獻(xiàn)。因素分析法是將某一綜合指標(biāo)分解為若干個相互聯(lián)系的因素，并分別計算、分析每個因素影響程度的一種方法。一般做法：第一、確定分析指標(biāo)由因素組成幾個第二、確定各個因素與指標(biāo)的關(guān)系第三、采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個因素第四、確定每個因素對指標(biāo)變動的影響方向與程度。計算程序：以物流成本的計劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€因素的計劃指標(biāo)一次替換為實(shí)際指標(biāo)，一直替換到全部都是實(shí)際指標(biāo)為止，每次計算結(jié)果，與前次計算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對計劃完成情況的影響。采用因素分析法的程序(1)將要分析的某項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為若干個因素的乘積。在分解時應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的組成因素應(yīng)能夠反映形成該項指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因，否則，計算的結(jié)果就不準(zhǔn)確。如材料費(fèi)用指標(biāo)可分解為產(chǎn)品產(chǎn)量，單位消耗量與單價的乘積。但它不能分解為生產(chǎn)該產(chǎn)品的天數(shù)，每天用料量與產(chǎn)品產(chǎn)量的乘積。因為這種構(gòu)成方式不能全面反映產(chǎn)品材料費(fèi)用的構(gòu)成情況。(2)計算經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與基期數(shù)(如計劃數(shù)，上期數(shù)等)，從而形成了兩個指標(biāo)體系。這兩個指標(biāo)的差額，即實(shí)際指標(biāo)減基期指標(biāo)的差額，就是所要分析的對象。各因素變動對所要分析的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況影響合計數(shù)，應(yīng)與該分析對象相等。(3)確定各因素的替代順序。在確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)因素的組成時，其先后順序就是分析時的替代順序。在確定替代順序時，應(yīng)從各個因素相互依存的關(guān)系出發(fā)，使分析的結(jié)果有助于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。替代的順序一般是先替代數(shù)量指標(biāo)，后替代質(zhì)量指標(biāo)；先替代實(shí)物量指標(biāo)，后替代貨幣量指標(biāo)；先替代主要指標(biāo)，后替代次要指標(biāo)。

(4)計算替代指標(biāo)。其方法是以基期數(shù)為基礎(chǔ)，用實(shí)際指標(biāo)體系中的各個因素，逐步順序地替換。每次用實(shí)際數(shù)替換基數(shù)指標(biāo)中的一個因素，就可以計算出一個指標(biāo)。每次替換后，實(shí)際數(shù)保留下來，有幾個因素就替換幾次，就可以得出幾個指標(biāo)。在替換時要注意替換順序，應(yīng)采取連環(huán)的方式，不能間斷，否則，計算出來的各因素的影響程度之和，就不能與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差異額(即分析對象)相等。(5)計算各因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度。其方法是將每次替代所得到的結(jié)果與這一因素替代前的結(jié)果進(jìn)行比較，其差額就是這一因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度。(6)將各因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的數(shù)額相加，應(yīng)與該項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額(即分析對象)相等。

設(shè)某項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)N是由A，B，C三個因素組成的。在分析時，若是用實(shí)際指標(biāo)與計劃指標(biāo)進(jìn)行對比，則計劃指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)的計算公式如下：計劃指標(biāo)N0=A0×B0×C0實(shí)際指標(biāo)N1=A1×B1×C1分析對象為N1-N0的差額。采用因素分析法測定各因素變動對指標(biāo)N的影響程度時，各項計劃指標(biāo)，實(shí)際指標(biāo)及替代指標(biāo)的計算公式如下：計劃指標(biāo)N0=A0×B0×C0-----------(1)第一次替代N2=A1×B0×C0-----------(2)第二次替代N3=A1×B1×C0-----------(3)實(shí)際指標(biāo)N1=A1×B1×C1-----------(4)各因素變動對指標(biāo)N的影響數(shù)額按下式計算：由于A因素變動的影響=(2)-(1)=N2-N0由于B因素變動的影響=(3)-(2)=N3-N2由于C因素變動的影響=(4)-(3)=N1-N3將上述三個項目相加，即為各因素變動對指標(biāo)N的影響程度，它與分析對象應(yīng)相等。根據(jù)因素分析析法的替代原原則，材料費(fèi)費(fèi)用三個因素素的替代順序序為產(chǎn)量，單單耗，單價。。各因素變動動對甲產(chǎn)品材材料費(fèi)用實(shí)際際比計劃降低低8000的測定結(jié)果果如下：計劃材料費(fèi)用用=250××48×9=108000(元)-----(1)第一次替代=200×48×9=86400(元)------(2)第二次替代=200×50×9=90000(元)------(3)實(shí)際材料費(fèi)用用=200××50×10=100000(元元)------(4)各因素變動對對材料費(fèi)用降降低8000元的影響響程度如下：：由于產(chǎn)量變動動對材料費(fèi)用用的影響=(2)-(1)=86400-108000=-21600(元)由于材料單耗耗變動對材料料費(fèi)的影響=(3)-(2)=90000-86400=3600(元)由于材料單價價變動對材料料費(fèi)用的影響響=(4)-(3)=100000-90000=10000(元)三個因素變動動對材料費(fèi)用用的影響程度度=-21600+3600+10000=-8000(元)因素分析法應(yīng)注意的問題題①因素分解的相相關(guān)性。所謂謂因素分解的的相關(guān)性，是是指分析指標(biāo)標(biāo)與其影響之之間必須真正正相關(guān)，即有有實(shí)際經(jīng)濟(jì)意意義。②分析前提提的假定性。。所謂分析前前提的假定性性是指分析某某一因素對經(jīng)經(jīng)濟(jì)差異的影影響時，必須須假定其他因因素不變。③因素替代代的順序性。。④順序替代代的連環(huán)性。。二、物流成本本分析的方法法三、物流成本本分析的指標(biāo)標(biāo)（一）物流營營運(yùn)能力指標(biāo)標(biāo)營運(yùn)能力是企企業(yè)獲取利潤潤的基礎(chǔ)，是是企業(yè)優(yōu)化配配置人力資源源和作業(yè)資源源去實(shí)現(xiàn)利潤潤目標(biāo)的能力力。人力資源營運(yùn)運(yùn)能力指標(biāo)（（勞動作業(yè)效效率指標(biāo)）表明每個員工工創(chuàng)造的營業(yè)業(yè)凈額物流勞動作業(yè)業(yè)效率=物流營業(yè)業(yè)凈額/從從事物流作作業(yè)的員工人人數(shù)物流營業(yè)凈額額=物流營業(yè)額額-物流營業(yè)業(yè)折扣與折讓讓（一）物流營營運(yùn)能力指標(biāo)標(biāo)作業(yè)資源營運(yùn)運(yùn)能力指標(biāo)該指標(biāo)反映物物流企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)的營運(yùn)效率率（周轉(zhuǎn)率）），資產(chǎn)營運(yùn)運(yùn)效率高，則則獲利能力就就強(qiáng)。1））物物流流總總資資產(chǎn)產(chǎn)營營運(yùn)運(yùn)能能力力指指標(biāo)標(biāo)物流流總總資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率=物流流營營業(yè)業(yè)額額凈凈額額/平均均物物流流資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額物流流總總資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天天數(shù)數(shù)=計計算算期期天天數(shù)數(shù)/物物流流總總資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率年平平均均物物流流資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額=(1/2年年初初+1季季度度末末+2季季度度末末+3季季度度末末+1/2年年末末)/4平均均物物流流資資產(chǎn)產(chǎn)總總額額=（（期期初初物物流流資資產(chǎn)產(chǎn)占占用用額額+期期末末物物流流資資產(chǎn)產(chǎn)占占用用額額））/2三、、物物流流成成本本分分析析的的指指標(biāo)標(biāo)2））物物流流流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)營營運(yùn)運(yùn)能能力力指指標(biāo)標(biāo)物流流流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率=物物流流營營業(yè)業(yè)額額凈凈額額/物物流流流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)平平均均占占用用額額物流流流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天天數(shù)數(shù)=計算算期期天天數(shù)數(shù)/物流流流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率物流流流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率反反映映了了企企業(yè)業(yè)物物流流流流動動資資產(chǎn)產(chǎn)的的營營運(yùn)運(yùn)能能力力。。首先：：物流流流動資資產(chǎn)利利潤率率=物流流營業(yè)業(yè)利潤潤率*物流流流動動資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率其次：：物流流流動資資產(chǎn)占占用額額與與物流流流動動資金金周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)速度度之間間有著著密切切的制制約關(guān)關(guān)系。。3）物流固固定資資產(chǎn)營營運(yùn)能能力指指標(biāo)物流固固定資資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率率=物流營營業(yè)額額凈額額/物流固固定資資產(chǎn)平平均占占用額額（按原原值計計算））三、物物流成成本分分析的的指標(biāo)標(biāo)（二）物流獲利能能力指標(biāo)物流企業(yè)獲獲利能力是是指企業(yè)投投入物流系系統(tǒng)的資金金的增值能能力。它體體現(xiàn)為物流流收益數(shù)額額的大小與與水平的高高低。通常常用單位資資金（成本本）的利潤潤，即利潤潤率來衡量量。物流作業(yè)利利潤率物流作業(yè)利利潤率=物流利利潤/物物流營業(yè)業(yè)凈額。從利潤表來來看，物流流的利潤可可以分為五五個層次：：營業(yè)收入毛毛利（收入入經(jīng)營費(fèi)用用）經(jīng)營利潤（收入經(jīng)營成本本）營業(yè)利潤（（收入營業(yè)成本本）稅前利潤（（收入稅前成本本）利潤凈額（收入稅后成本本）三、物流成成本分析的的指標(biāo)（二）物流獲利能能力指標(biāo)物流作業(yè)的的成本利潤潤率物流作業(yè)的的成本利潤潤率=物流利潤/物流成本。。同利潤一樣樣，成本也也可以分為為幾個不同同的層次：：經(jīng)營成本(經(jīng)營費(fèi)用+營業(yè)稅金及及附加)營業(yè)成本(經(jīng)營成本+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用+其他業(yè)務(wù)成成本)稅前成本(營業(yè)成本+營業(yè)外支出出)稅后成本(稅前成成本+所得得稅)三、物流成成本分析的的指標(biāo)（二）物流獲利能能力指標(biāo)物流作業(yè)的的資產(chǎn)利潤潤率：是反反映物流資資產(chǎn)獲利能能力的風(fēng)向向標(biāo)。1）物流總總資產(chǎn)利潤潤率物流總資產(chǎn)產(chǎn)息稅前利利潤率=息稅前物流流利潤總額額÷平均均物流資產(chǎn)產(chǎn)總額物流總資產(chǎn)產(chǎn)利潤率=物流利潤總總額÷÷平均物物流資產(chǎn)總總額物流總資產(chǎn)產(chǎn)凈利潤率率=物流利潤凈凈額÷平均物流資資產(chǎn)總額三、物流成成本分析的的指標(biāo)（二）物流獲利能能力指標(biāo)2）物流流動資產(chǎn)利利潤率物流流動資資產(chǎn)經(jīng)營利利潤率=物流經(jīng)營利利潤÷物流流流動資產(chǎn)產(chǎn)平均占用用額物流流動資產(chǎn)營營業(yè)利潤率率=物流營業(yè)利潤÷÷物流流動資產(chǎn)平平均占用額額3）物流固定資產(chǎn)利利潤率物流固定資產(chǎn)經(jīng)營利利潤率=物流經(jīng)營利利潤÷物流流固定資產(chǎn)平均占占用額物流固定資產(chǎn)營營業(yè)利潤率率=物流營業(yè)利潤÷÷物流固定資產(chǎn)平平均占用額額三、物流成成本分析的的指標(biāo)（二）物流獲利能能力指標(biāo)物流作業(yè)的的凈資產(chǎn)利利潤率物流凈資產(chǎn)利潤潤率=物流利潤凈額÷÷物流凈資產(chǎn)以上分析的的難點(diǎn)：對對于目前的的會計系統(tǒng)統(tǒng)，很難把把物流成本本和利潤從從企業(yè)總成成本和總利利潤中區(qū)分分開來。三、物流成成本分析的的指標(biāo)2物流成成本預(yù)測一、物流成成本預(yù)測的的含義及作作用二、物流成成本預(yù)測的的步驟三、物流成成本預(yù)測的的方法一、物流成成本預(yù)測的的含義及作作用物流成本預(yù)預(yù)測就是依依據(jù)物流成成本與各種種技術(shù)經(jīng)濟(jì)濟(jì)因素的依依存關(guān)系，，結(jié)合發(fā)展展前景及采采取的各種種措施，并并利用一定定的科學(xué)方方法，對未未來期間物物流成本水水平及其變變化趨勢作作出科學(xué)的的推測和估估計。物流成本預(yù)預(yù)測是物流流成本管理理的起點(diǎn)，，對于把握握未來物流流成本發(fā)展展變化方向向、妥善安安排資金有有重要的作作用，對于于挖掘降低低物流成本本潛力，提提高經(jīng)濟(jì)效效益以及正正確進(jìn)行物物流活動都都具有十分分重要的意意義。一、物流成成本預(yù)測的的含義及作作用物流成本預(yù)預(yù)測的作用用使物流計劃劃目標(biāo)更加加明確化、、具體化為企業(yè)物流流成本控制制提供依據(jù)據(jù)減少企業(yè)經(jīng)經(jīng)營的盲目目性，降低低經(jīng)營風(fēng)險險作為評價企企業(yè)物流績績效的依據(jù)據(jù)二、物流成成本預(yù)測的的步驟步驟：（一）確定定預(yù)測目標(biāo)標(biāo)（二）收集集預(yù)測資料料（三）建立立預(yù)測模型型（四）評價價與修正預(yù)預(yù)測值物流成本預(yù)預(yù)測按預(yù)測測目的所用用方法不同同可分為定定性預(yù)測和和定量預(yù)測測。定性預(yù)測是是通過對現(xiàn)現(xiàn)象的調(diào)查查和了解，，憑預(yù)測者者個人的實(shí)實(shí)踐經(jīng)驗、、理論水平平和分析能能力，對事事物未來的的發(fā)展所做做出的判斷斷。定性預(yù)預(yù)測不要求求結(jié)果非常常準(zhǔn)確，只只是對事物物的發(fā)展變變化做出一一個大致的的估計。定量預(yù)測是是根據(jù)過去去和現(xiàn)在的的資料，運(yùn)運(yùn)用一定的的數(shù)學(xué)方法法，建立預(yù)預(yù)測模型，，對現(xiàn)象未未來的變化化數(shù)值做出出預(yù)測。三、物流成成本預(yù)測的的方法定量預(yù)測法法包括:因果回歸分分析預(yù)測法法（因果法法）即以成本為為因變量（（y），以以影響成本本的因素為為自變量（（x）而建建立的函數(shù)數(shù)式y(tǒng)=f(x)；時間序列分分析預(yù)測法法（外推法法）即以成本為為因變量（（y），以時間間為自變量量（t）而建立的的函數(shù)式y(tǒng)=f(t)；三、物流成成本預(yù)測的的方法三、物流成成本預(yù)測的的方法(一)高高低點(diǎn)法高低點(diǎn)法是是以某一時時期的最高高業(yè)務(wù)量(高點(diǎn))的物流成本本與最低業(yè)業(yè)務(wù)量(低點(diǎn))的物流成本本之差，除除以最高業(yè)業(yè)務(wù)量和最最低業(yè)務(wù)量量之差，求求得單位變變動物流成成本，然后后代入高點(diǎn)點(diǎn)或低點(diǎn)的的物流成本本公式，據(jù)據(jù)以求出物物流成本中中變動成本本和固定成成本數(shù)額，，建立物流流成本模型型的一種方方法。y=a+bx三、物流流成本預(yù)預(yù)測的方方法(二)一一元線線性回歸歸預(yù)測法法回歸直線線法是根根據(jù)過去去一定期期間的物物流業(yè)務(wù)務(wù)量x與與物流成成本y的歷史史資料，，運(yùn)用最最小二乘乘法原理理，建立立反映物物流成本本和物流流業(yè)務(wù)量量之間關(guān)關(guān)系的回回歸直線線方程，，并據(jù)此此確定物物流成本本中固定定成本和和變動成成本，建建立物流流成本模模型的一一種定量量分析方方法。一元線性性回歸方方法的本本質(zhì)是，，從兩個個因素的的大量的的數(shù)據(jù)對對中，找找出這兩兩個因素素的直線線方程，，用該直直線方程程預(yù)測不不同自變變量時的的函數(shù)值值。y=a+bx業(yè)務(wù)量成本三、物流流成本預(yù)預(yù)測的方方法y=a+bx獲得回歸歸方程后后可以：：進(jìn)行成本本預(yù)測分析固定定成本和和單位變變動成本本業(yè)務(wù)量成本Excel實(shí)例例三、物流流成本預(yù)預(yù)測的方方法應(yīng)用一元元線性回回歸法要要注意的的問題：：兩組數(shù)據(jù)據(jù)之間是是否具有有線性關(guān)關(guān)系，是是判斷一一元線性性回歸方方程是否否有實(shí)際際意義的的關(guān)鍵。。理論上上，任意意兩組數(shù)數(shù)據(jù)之間間都可以以通過最最小二乘乘法擬合合一條直直線，但但有時是是沒有意意義的。。要使擬合合的直線線能反映映兩個因因素的變變化趨勢勢，首先先應(yīng)該判判斷兩組組數(shù)據(jù)間間是否具具有線性性關(guān)系。。有兩種種方法：：散點(diǎn)圖法法相關(guān)系數(shù)數(shù)法三、物流流成本預(yù)預(yù)測的方方法(三)多多元線線性回歸歸預(yù)測法法當(dāng)變量Y的影響響因素有有多個而而不止一一個時，，可以建建立多元元線性回回歸模型型：Y=b0+b1X1+b2X2+……+bkXk-----------------------------------------------------月份勞勞動動日數(shù)數(shù)機(jī)機(jī)器器開工工管管理費(fèi)費(fèi)用X1臺數(shù)X2Y--------------------------------------------------14516292421424344152744513255431326646142874416308451628944152810431527三、物物流成成本預(yù)預(yù)測的的方法法(三)多多元線線性回回歸預(yù)預(yù)測法法Q=ykb0b1X1kb2X2k）2=ykb0b1X1kb2X2k)=0=ykb0b1X1kb2X2k）=0=ykb0b1X1kb2X2k）=0三、物物流成成本預(yù)預(yù)測的的方法法(三)多多元線線性回回歸預(yù)預(yù)測法法將表的的數(shù)據(jù)據(jù)代入入方程程得：：272=10b0+441b1+14b212005=441b0+19461b1+6485b24013=147b0+6485b1+2173b2用求解解線性性代數(shù)數(shù)方程程組的的方法法求得得：b0=-13.8196,b1=0.56366,b2=1.09947Y=-13.8196+0.56366X1+1.09947X2三、物物流成成本預(yù)預(yù)測的的方法法（四））加權(quán)平平均法法在已經(jīng)經(jīng)明確確物流流成本本y與業(yè)務(wù)務(wù)量x的關(guān)系系為y=a+bx，并且且具有有詳細(xì)細(xì)的固固定成成本和和單位位變動動成本本的歷歷史資資料，，但由由于各各期固固定成成本a和單位位變動動成本本b的波動動，導(dǎo)導(dǎo)致成成本的的波動動。加權(quán)平平均法法用各各期a值和b值的的加加權(quán)權(quán)平平均均值值作作為為預(yù)預(yù)測測模模型型的的固固定定成成本本和和單單位位變變動動成成本本：：三、、物物流流成成本本預(yù)預(yù)測測的的方方法法(五五)移移動動平平均均法法移動動平平均均法法是是通通過過計計算算以以往往若若干干時時期期成成本本的的移移動動平平均均數(shù)數(shù)，，作作為為對對未未來來成成本本的的預(yù)預(yù)測測數(shù)數(shù)。。將將統(tǒng)統(tǒng)計計資資料料按按時時間間順順序序劃劃分分為為若若干干個個數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)點(diǎn)點(diǎn)相相等等的的組組，，并并依依次次向向前前行行移移動動一一個個數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)，，計計算算各各組組的的算算術(shù)術(shù)平平均均數(shù)數(shù)，，并并組組成成新新的的時時間間序序列列進(jìn)進(jìn)行行預(yù)預(yù)測測。。移動動平平均均法法假假定定預(yù)預(yù)測測值值與與較較近近期期的的觀觀察察值值關(guān)關(guān)系系較較大大。。設(shè)xt為t時刻的成成本數(shù)據(jù)據(jù)，Mt為t時刻的簡簡單移動動平均數(shù)數(shù)，n為每組組數(shù)據(jù)據(jù)的個個數(shù)，，則移移動平平均法法公式式為：：三、物物流成成本預(yù)預(yù)測的的方法法(六)趨趨勢平平均法法趨勢平平均法法采用用計算算移動動平均均數(shù)Mt的增減減量的的移動動平均均值（（即趨趨勢變變動量量），，作為為預(yù)測測滯后后期的的增減減值，，這時時，可可用如如下預(yù)預(yù)測公公式某期預(yù)測值=最后一期移動平均數(shù)+推后期數(shù)×最后一期趨勢移動平均數(shù)三、物物流成成本預(yù)預(yù)測的的方法法（七））指數(shù)平平滑法法指數(shù)平平滑法法是通通過導(dǎo)導(dǎo)入平平滑系系數(shù)對對本期期實(shí)際際成本本和本本期的的預(yù)測測成本本進(jìn)行行加權(quán)權(quán)平均均，并并將其其作為為下期期的預(yù)預(yù)測成成本。。其計計算公公式為為：三、物物流成成本預(yù)預(yù)測的的方法法（八八））時時間間序序列列實(shí)實(shí)際際值值的的分分解解時間間序序列列（（實(shí)實(shí)際際值值））的的影影響響因因素素很很多多，，但但可可統(tǒng)統(tǒng)一一的的把把它它分分解解為為長長期期趨趨勢勢、、周周期期或或季季節(jié)節(jié)、、隨隨機(jī)機(jī)因因素素3個個部部分分，，以以便便于于分分析析和和預(yù)預(yù)測測。。和形形式式分分解解:Yt=Tt+St+It積形式分解:Yt=Tt*St*It其中：Tt：趨勢值St：季節(jié)因素It：隨機(jī)因素8.3物流流成本決策一、物流成本本決策與決策策成本二、以物流成成本最低為依依據(jù)的決策方方法三、本量利分分析法一、物流成本本決策與決策策成本物流成本決策策：是指根據(jù)物流流成本分析與與物流成本預(yù)預(yù)測所得的相相關(guān)數(shù)據(jù)與結(jié)結(jié)論，運(yùn)用定定性與定量的的方法，選擇擇最佳成本方方案的過程。。具體說來，，就是以物流流成本分析和和預(yù)測的結(jié)果果為基礎(chǔ)建立立適當(dāng)目標(biāo)，，擬定幾種可可以達(dá)到該目目標(biāo)的方案，，根據(jù)成本效效益評價幾個個方案中選出出最優(yōu)方案的的過程。決策成本是指與決策有有關(guān)的一些成成本概念，這這些成本概念念同企業(yè)成本本數(shù)據(jù)，既有有區(qū)別，又有有聯(lián)系。它們們一般無須記記錄在憑證和和賬本上，而而只是在決策策過程中為了了分析評價不不同備選方案案須加以考慮慮的因素。決策成本1．沉沒成本本沉沒成本是指指那些由于過過去的決策所所引起，并已已經(jīng)發(fā)生而且且無法收回的的成本。這類類成本一般在在過去已發(fā)生生，無法由現(xiàn)現(xiàn)在或?qū)淼牡慕?jīng)濟(jì)決策進(jìn)進(jìn)行變更。沉沒成本是一一種歷史成本本，對現(xiàn)有決決策而言是不不可控成本。。因此，沉沒沒成本是決策策非相關(guān)成本本，在進(jìn)行物物流成本決策策時無需考慮慮。決策成本2.機(jī)會成成本機(jī)會成本是指指現(xiàn)有資源不不按這種方式式使用而按另另一種方式付付出的代價或或所得的利益益。企業(yè)資源源在短期內(nèi)是是既定的，因因此要把準(zhǔn)備備放棄方案可可能取得的利利益看做是將將被選取方案案的機(jī)會成本本加以考慮，，才能對被選選中的方案的的經(jīng)濟(jì)效益做做出正確評價價。決策成本3.差量成成本差量成本也稱稱差別成本，，是指兩個不不同備選方案案的預(yù)計成本本差異。在進(jìn)進(jìn)行成本決策策時，由于各各個方案預(yù)計計發(fā)生的成本本不同，就產(chǎn)產(chǎn)生了成本的的差異。差量量成本是進(jìn)行行成本決策的的重要依據(jù)。。決策成本4．重置成本本重置成本是指指目前從市場場上購買同一一項原有資產(chǎn)產(chǎn)所需支付的的成本。在定價決策中中，往往要把把重置成本作作為重點(diǎn)考慮慮的對象。例例如某公司庫庫存商品的單單位成本為250元，重置成本本為350元，現(xiàn)在制定定商品售價，，如按歷史成成本考慮，每每件售價280元即可獲得利利潤30元，但該商品品售出后，再再按重置成本本補(bǔ)進(jìn)時，不不僅不能獲利利，反而每件件商品要虧損損70元。由此可見見，重置成本本在定價決策策中是不可忽忽視的重要因因素。決策成本5.邊際成成本邊際成本是指指每增加或減減少一個單位位的業(yè)務(wù)量所所引起的成本本變動。邊際成本在決決策中的作用用：一項業(yè)務(wù)務(wù)的邊際成本本x小于邊際際收益時，該該業(yè)務(wù)的實(shí)施施是合理的。。指在物物流系系統(tǒng)所所要提提供的的客戶戶服務(wù)務(wù)水平平既定定的前前提下下，對對各類類物流流成本本進(jìn)行行權(quán)衡衡，將將能夠夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)物流流成本本之和和最小小的方方案作作為最最佳方方案。。（一））各類類物流流成本本之間間的悖悖反關(guān)關(guān)系1、庫庫存持持有成成本與與批量量成本本2、運(yùn)運(yùn)輸成成本與與“和和倉儲儲活動動有關(guān)關(guān)的成成本（（庫存存持有有成本本與倉倉儲成成本））”3、包包裝成成本與與其他他物流流成本本（1））包裝裝與各各類物物流活活動的的關(guān)系系1）包包裝與與運(yùn)輸輸?shù)年P(guān)關(guān)系2）包包裝與與裝卸卸搬運(yùn)運(yùn)的關(guān)關(guān)系3）包裝與與倉儲活動動的關(guān)系（2）包裝裝影響每一一項物流作作業(yè)的成本本4、訂單處處理及信息息系統(tǒng)成本本與其他物物流成本的的關(guān)系二、以物流流總成本最最低為依據(jù)據(jù)的決策方方法（二）通過過差量分析析法進(jìn)行物物流成本決決策指計算不同同備選方案案下，物流流總成本的的數(shù)值，將將總成本最最低的那個個方案作為為最終的方方案。1．差別利利潤分析法法所謂差別利利潤分析法法，是指根根據(jù)各方案案之間的差差別利潤來來評價方案案的優(yōu)劣而而據(jù)以決策策的一種方方法。本法法用于同時時涉及收入入和成本的的決策分析析。該法的應(yīng)用用步驟是：：第一步：計計算確定各各方案的預(yù)預(yù)計收入和和成本。計計算時，既既可按收入入和成本總總額計算，，也可只按按相關(guān)收入入和相關(guān)成成本計算；；第二步：計計算方案之之間的差別別收入和差差別成本；；第三步：根根據(jù)方案之之間的差別別收人和差差別成本，，計算出方方案之間的的差別利潤潤；第四步：根根據(jù)差別利利潤的數(shù)值值性質(zhì)評價價方案的優(yōu)優(yōu)劣，選擇擇最優(yōu)方案案。如果差差別利潤為為正值，說說明前一方方案優(yōu)于后后一方案，，那么決策策確定應(yīng)選選前一方案案。二、以物物流總成成本最低低為依據(jù)據(jù)的決策策方法二、以物物流總成成本最低低為依據(jù)據(jù)的決策策方法2．差量量成本分分析法所謂相關(guān)關(guān)成本分分析法，，是指根根據(jù)各方方案的相相關(guān)成本本差異來來評價方方案優(yōu)劣劣，進(jìn)而而據(jù)以決決策的一一種方法法。本法法適用于于只涉及及成本方方案的決決策分析析。該法的應(yīng)應(yīng)用步驟驟是：第一步：：計算出出各方案案的相關(guān)關(guān)成本。。第二步：：計算出出各方案案之間的的相關(guān)成成本差異異。第三步：：根據(jù)相相關(guān)成本本數(shù)值的的性質(zhì)進(jìn)進(jìn)行決策策。如果果相關(guān)成成本差異異為正值值，說明明前一方方案劣于于后一方方案，那那么決策策確定應(yīng)應(yīng)選后一一方案，，否則選選擇前一一方案。。3．成本本無差別別點(diǎn)法是指根據(jù)據(jù)成本無無差別點(diǎn)點(diǎn)來分析析評價方方案優(yōu)劣劣，進(jìn)而而據(jù)以進(jìn)進(jìn)行決策策的一種種方法。。本法適適用于在在相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)量水水平未事事先確定定條件下下的方案案決策。。本法的特特點(diǎn)是將將收人、、成本及及利潤與與業(yè)務(wù)量量水平的的變動進(jìn)進(jìn)行相互互關(guān)聯(lián)的的考慮。。因此，，該法又又稱為量量本利分分析法。。該法的應(yīng)應(yīng)用步驟驟是：第一步：：建立各各方案的的預(yù)計總總成本-業(yè)務(wù)量量函數(shù)式式。第二步：：以各方方案的成成本函數(shù)數(shù)式為基基礎(chǔ)建立立方程組組，即二二元一次次方程組組。第三步：：求解方方程組，，計算成成本無差差別點(diǎn)。。第四步：：以成本本無差別別點(diǎn)為界界，進(jìn)行行各相關(guān)關(guān)方案之之間的比比較與評評價，并并進(jìn)一步步做出決決策。二、以物物流總成成本最低低為依據(jù)據(jù)的決策策方法3．成本本無差別別點(diǎn)法實(shí)實(shí)例：：外購包裝裝箱還是是自制包包裝箱？？外購：每每件25元自制：專專屬固定定成本320000元，單單位變動動成本17元外購成本本函數(shù)：：y=25x自制成本本函數(shù)：：y=320000+17x成本數(shù)量32000040000外購自制1000000二、以物物流總成成本最低低為依據(jù)據(jù)的決策策方法（三）利利用數(shù)學(xué)學(xué)模型進(jìn)進(jìn)行物流流成本決決策經(jīng)濟(jì)訂貨貨批量模模型(EOQ)的基本概念念維持企業(yè)業(yè)正常生生產(chǎn)需要要庫存，，隨著生生產(chǎn)對庫庫存的消消耗，需需要補(bǔ)充充庫存；；企業(yè)面臨臨以下的的決策：：每次補(bǔ)充充庫存進(jìn)進(jìn)行訂貨貨的數(shù)量量應(yīng)該是是多少？？在什么時時候進(jìn)行行訂貨？？二、以物物流總成成本最低低為依據(jù)據(jù)的決策策方法（三）利利用數(shù)學(xué)學(xué)模型進(jìn)進(jìn)行物流流成本決決策對企業(yè)來來說，在在相同的的庫存需需求量的的情況下下，訂貨貨批量的的大小對對企業(yè)的的成本產(chǎn)產(chǎn)生影響響：庫存持有有成本和和相關(guān)的的倉儲成成本；訂貨成本本、批量量成本與生產(chǎn)相關(guān)的的成本：生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)備成本、、生產(chǎn)批量成成本客戶服務(wù)成本本：缺貨成本本二、以物流總總成本最低為為依據(jù)的決策策方法（三）利用數(shù)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行行物流成本決決策確定性EOQ模型的基本本假設(shè)已經(jīng)確定需求求量，并且需需求是均衡的的供貨周期固定定且已知集中到貨，而而不是陸續(xù)到到貨不允許缺貨，，并能滿足所所有需求購買價格或運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)率、生生產(chǎn)成本等是是固定的，與與訂貨批量、、時間無關(guān)沒有在途庫存存只有一項產(chǎn)品品庫存，或雖雖有多種產(chǎn)品品庫存，但各各不相關(guān)資金使用不不受限制Qq斜率=-d庫存量時間在以上假設(shè)設(shè)前提下，，確確定型EOQ模型只只需考慮與與倉儲有關(guān)關(guān)的成本和和訂貨相關(guān)關(guān)的成本二、以物流流總成本最最低為依據(jù)據(jù)的決策方方法變量假定：：R：每年的的需求量（（件）Q：訂貨（（生產(chǎn)）批批量(件)A：每次的的與訂貨（（或生產(chǎn)））相關(guān)的成成本（元/每次訂貨貨或元/每每次生產(chǎn)））V：每件產(chǎn)產(chǎn)品的價值值（元/件件）W：每每件產(chǎn)產(chǎn)品每每年的的與倉倉儲相相關(guān)的的成本本占產(chǎn)產(chǎn)品價價值的的百分分比（（%））S=V*W：每每件產(chǎn)產(chǎn)品的的年與與倉儲儲相關(guān)關(guān)的成成本（（元/件））TAC：年年總成成本（（元））二、以以物流流總成成本最最低為為依據(jù)據(jù)的決決策方方法（三））利用用數(shù)學(xué)學(xué)模型型進(jìn)行行物流流成本本決策策確定型型EOQ模模型推推導(dǎo)二、以以物流流總成成本最最低為為依據(jù)據(jù)的決決策方方法（三））利用用數(shù)學(xué)學(xué)模型型進(jìn)行行物流流成本本決策策訂貨不不是一一次到到達(dá)，，而是是陸續(xù)續(xù)到達(dá)達(dá)的情情況庫存中中每天天消耗耗的量量d庫存中中每天天入庫庫的量量p每批貨貨物Q全全部部入庫庫所需需時間間Q/p天天在送貨貨期間間消耗耗的庫庫存為為d(Q/p)全部訂訂貨到到庫后后的最最高庫庫存量量為Q––d(Q/p)平均庫庫存量量為{Q––d(Q/p)}/2二、以以物流流總成成本最最低為為依據(jù)據(jù)的決決策方方法（三））利用用數(shù)學(xué)學(xué)模型型進(jìn)行行物流流成本本決策策存在批批量折折扣的的確定定型EOQ模型型1）計計算不不同價價格或或成本本水平平下的的EOQ，，2）將將未達(dá)達(dá)到某某價格格或成成本水水平所所要求求的最最低訂訂貨批批量的的EOQ剔剔除3））計計算算各各未未被被剔剔除除的的EOQ的的年年總總成成本本，，注注意意此此時時的的年年總總成成本本含含產(chǎn)產(chǎn)品品的的買買價價或或成成本本。。4））針針對對所所有有的的折折扣扣臨臨界界批批量量，，依依據(jù)據(jù)折折扣扣價價格格（（成成本本）），，計計算算年年總總成成本本。。5））將將所所有有總總成成本本進(jìn)進(jìn)行行比比較較，，以以總總成成本本最最小小的的訂訂貨貨批批量量作作為為最最終終的的方方案案。。二、、以以物物流流總總成成本本最最低低為為依依據(jù)據(jù)的的決決策策方方法法三、、利利用用量量本本利利分分析析進(jìn)進(jìn)行行物物流流成成本本決決策策量本本利利分分析析（（VCP分分析析））即即業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量-成成本本-利利潤潤關(guān)關(guān)系系分分析析。。用用于于揭揭示示固固定定成成本本、、變變動動成成本本、、營營業(yè)業(yè)量量、、單單價價、、利利潤潤之之間間的的相相關(guān)關(guān)變變動動規(guī)規(guī)律律，，可可以以為為物物流流成成本本預(yù)預(yù)測測和和決決策策提提供供必必需需的的信信息息。。量本本利利分分析析所所考考慮慮的的因因素素包包括括：：固定定成成本本a單位位變變動動成成本本b營業(yè)業(yè)量量x產(chǎn)品品或或服服務(wù)務(wù)的的單單價價p營業(yè)業(yè)額額p營業(yè)業(yè)利利潤潤P量本本利利分分析析的的基基本本關(guān)關(guān)系系式式量本利分分析基本本關(guān)系式式中的重重要概念念單位邊際際貢獻(xiàn)cm=(p––b)邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)Tcm=(p––b)*x邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)率cmR=(p–b)/p=1-bR變動成本本率bR=b/p=1-cmR邊際貢獻(xiàn)獻(xiàn)率+變動動成本率率=1利潤=邊際際貢獻(xiàn)––固固定成本本P=Tcm––a三、利用用量本利利分析進(jìn)進(jìn)行物流流成本決決策量本本利利分分析析圖圖示示成本與銷售額營業(yè)量固定成本總成本銷售收入盈虧平衡點(diǎn)贏利區(qū)虧損區(qū)PbxaTC=a+bxI=px三、、利利用用量量本本利利分分析析進(jìn)進(jìn)行行物物流流成成本本決決策策對最最低低物物流流業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量的的確確定定1））確確定定盈盈虧虧平平衡衡點(diǎn)點(diǎn)（1））繪繪圖圖法法（2））等等式式計計算算法法y=pxy=a+bxx0=a/(p-b)=a/cmy0=px0成本與銷售額營業(yè)量固定成本總成本銷售收入盈虧平衡點(diǎn)贏利區(qū)虧損區(qū)Pbxa三、、利利用用量量本本利利分分析析進(jìn)進(jìn)行行物物流流成成本本決決策策對最最低低物物流流業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量的的確確定定2））相相關(guān)關(guān)要要素素變變動動對對物物流流作作業(yè)業(yè)盈盈虧虧平平衡衡點(diǎn)點(diǎn)的的影影響響單獨(dú)獨(dú)變變動動單單價價單獨(dú)獨(dú)變變動動單單位位變變動動成成本本單獨(dú)獨(dú)變變動動固固定定成成本本單獨(dú)獨(dú)變變動動目目標(biāo)標(biāo)利利潤潤單獨(dú)獨(dú)變變動動營營業(yè)業(yè)量量三、、利利用用量量本本利利分分析析進(jìn)進(jìn)行行物物流流成成本本決決策策評價價物物流流經(jīng)經(jīng)營營安安全全程程度度即便便業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量已已經(jīng)經(jīng)大大于于盈盈虧虧平平衡衡點(diǎn)點(diǎn)處處于于贏贏利利區(qū)區(qū)，，但但是是差差值值的的大大小小仍仍然然能能反反映映企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營營的的狀狀況況。。顯顯然然業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量越越高高于于平平衡衡點(diǎn)點(diǎn)，，企企業(yè)業(yè)運(yùn)運(yùn)營營狀狀況況越越好好，，越越安安全全。。安全邊邊際指指標(biāo)安全邊邊際量量MS量=x––x0安全邊邊際額額MS額額=y––y0安全邊邊際率率MSR=(x––x0)/x=(y––y0)/y危險率率dR=x0/x歐美企企業(yè)的的安全全邊際際指標(biāo)標(biāo)：MSR<10%危危險狀狀態(tài)10%~20%警警示20%~30%比比較安安全30%~40%安安全全三、利利用量量本利利分析析進(jìn)行行物流流成本本決策策確定企企業(yè)可可以獲獲得利利潤額額P=px-（a+bx））=cm*x-a=Tcm-a=MS量*cm=MS額額*cmRP凈=P*（1-tk）tk：所得得稅率率確定企企業(yè)在在目標(biāo)標(biāo)利潤潤P下下的營營業(yè)量量x2=（a+TP））/（（p-b））=（（a+TP））/cmy2=（（a+TP）*p/（p-b）=（a+TP））*p/cm目標(biāo)凈凈利潤潤：TTP=TP*（（1-tk）tk：所得得稅率率確定企企業(yè)在在目標(biāo)標(biāo)凈利利潤P凈下的營營業(yè)量量x3={a+TTP/（（1-tk）}/（p-b）={a+TTP/（（1-tk）}/cmy3=={a+TTP/（（1-tk）}*p/（p-b）={a+TTP/（（1-tk）}*p/cm三、利利用量量本利利分析析進(jìn)行行物流流成本本決策策確定物物流作作業(yè)單單價PT=（TP+bx+a）/x利用目目標(biāo)凈凈利潤潤進(jìn)行行計算算PT={TTP/(1-tk)+bx+a}/x確定物物流成成本水水平aT=y-bx-TP=(p-b)*x-TPbT=(y-a-TP)/x=p-(a+TP)/x三、利利用量量本利利分析析進(jìn)行行物流流成本本決策策四、成成本決決策實(shí)實(shí)例（（利用用量本本利分分析））實(shí)例：某運(yùn)運(yùn)輸公司依依據(jù)歷史數(shù)數(shù)據(jù)分析，，確定單位位變動成本本150元元/千噸公公里，固定定成本總額額為20萬萬元，營業(yè)業(yè)稅率為3%，下月月預(yù)計貨物物周轉(zhuǎn)量5000千千噸公里，，單位運(yùn)價價為200元/千噸噸公里。請請分析：在該單位運(yùn)運(yùn)價下，運(yùn)運(yùn)營業(yè)務(wù)量量是否可以以贏利？贏贏虧為多少少？如果預(yù)測下下月業(yè)務(wù)量量只有4000千噸噸公里，則則單位運(yùn)價價至少為多多少才能保保本？為確保下月月盈利30000元元，在成本本和單價不不變情況下下，業(yè)務(wù)量量要達(dá)到多多少？四、成本決決策實(shí)例（（利用量本本利分析））實(shí)例：某運(yùn)運(yùn)輸公司依依據(jù)歷史數(shù)數(shù)據(jù)分析，，確定單位位變動成本本150元元/千噸公公里，固定定成本總額額為20萬萬元，營業(yè)業(yè)稅率為3%，下月月預(yù)計貨物物周轉(zhuǎn)量5000千千噸公里，，單位運(yùn)價價為200元/千噸噸公里。請請分析：在該單位運(yùn)運(yùn)價下，運(yùn)運(yùn)營業(yè)務(wù)量量是否可以以贏利？贏贏虧為多少少？5000*200*（1-3%）-200000-150*5000如果預(yù)測下下月業(yè)務(wù)量量只有4000千噸噸公里，則則單位運(yùn)價價至少為多多少才能保保本？4000*X*（1-3%））-200000-150*4000=0為確保下月月盈利30000元元，在成本本和單價不不變情況下下，業(yè)務(wù)量量要達(dá)到多多少？X*200*（1-3%）-200000-150*x=30000四、成本決決策實(shí)例（（差別利潤潤法）某商店要擬擬定一季度度某食品的的日進(jìn)貨計計劃，該商商品的進(jìn)貨貨成本為每每箱60元元，銷售價價格為每箱箱110元元，若當(dāng)天天銷售，每每箱可獲利利50元，，如果當(dāng)天天銷售不出出，則剩余余一箱要虧虧損20元元?，F(xiàn)市市場需求情情況不清楚楚，但有前前兩年同期期的日銷售售紀(jì)錄。決策問題：：如何擬定定日進(jìn)貨計計劃，才使使利潤最大大？日銷售量（箱）完成該量的天數(shù)（天）概率503636/180=0.2607272/180=0.4705454/180=0.3801818/180=0.1合計1801.01）根據(jù)據(jù)歷史數(shù)據(jù)據(jù)計算日銷銷售量的概概率四、成本決決策實(shí)例（（差別利潤潤法）

銷售量進(jìn)貨量50607080期望利潤(0.2)(0.4)(0.3)(0.1)進(jìn)貨方案5025002500250025002500602300300030003000286070210028003500350029408019002600330040002810條件收益2）根據(jù)據(jù)可能的日日銷售量，，編制條件件收益表，，計算平均均期望利潤潤四、成本決決策實(shí)例方案I190*10*0.7+(-20)*10*0.3–300=270方案I230*10*0.3+40*10*0.7–140=230方案I2-II330*10*0.3+(40*3+90*7–200)*0.7–140=335I12II34新建庫10年投資300擴(kuò)建舊庫10年投資140景氣0.7不景氣0.3景氣0.790-204090新建庫7年年投資200不建庫30謝謝各位！9、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。1月月-231月月-23Sunday,January1,202310、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。20:37:1020:37:1020:371/1/20238:37:10PM1