小額貸款公司會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

小額貸款公司

會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理

王明吉教授二0一0年十月二十八日第一部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算第一部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算一、總體核算要求二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置三、會(huì)計(jì)科目使用第一部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算一、總體核算要求（一）小額貸款公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在不違背《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。（二）小額貸款公司應(yīng)按規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，在不違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的前提下，可以根據(jù)需要自行確定。（三）小額貸款公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號(hào)，不填列科目名稱。第一部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算（四）公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本（五）小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，編制和對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（七）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注組成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、小額貸款余額變動(dòng)表等。第一部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算（七）小額貸款公司向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名并蓋章。

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類1庫(kù)存現(xiàn)金2銀行存款3其他貨幣資金4交易性金融資產(chǎn)5買入返售金融資產(chǎn)6應(yīng)收賬款7應(yīng)收股利8應(yīng)收利息9其他應(yīng)收款10壞賬準(zhǔn)備11貼現(xiàn)資產(chǎn)12貸款13貸款損失準(zhǔn)備14代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)15抵債資產(chǎn)16抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備17持有至到期投資18持有至到期投資減值準(zhǔn)備序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類19可供出售金融資產(chǎn)20可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備21長(zhǎng)期股權(quán)投資22長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備23固定資產(chǎn)24累計(jì)折舊25固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備26在建工程27工程物資28固定資產(chǎn)清理29工程物資減值準(zhǔn)備30無形資產(chǎn)31累計(jì)攤銷32無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備33長(zhǎng)期待攤費(fèi)用34遞延所得稅資產(chǎn)35待處理財(cái)產(chǎn)損溢第一部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱二、負(fù)債類36短期借款37貼現(xiàn)負(fù)債38賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款39應(yīng)付賬款40應(yīng)付職工薪酬41應(yīng)交稅費(fèi)42應(yīng)付利息43應(yīng)付股利44其他應(yīng)付款45代理業(yè)務(wù)負(fù)債46長(zhǎng)期借款47預(yù)計(jì)負(fù)債48遞延所得稅負(fù)債第一部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱三、所有者權(quán)益類49實(shí)收資本（股本）50資本公積51盈余公積53一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備54本年利潤(rùn)55利潤(rùn)分配第一部分小額貸款公司會(huì)計(jì)核算序號(hào)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱四、損益類56利息收入57手續(xù)費(fèi)及傭金收入58其他業(yè)務(wù)收入59公允價(jià)值變動(dòng)損益60投資收益61營(yíng)業(yè)外收入62其他業(yè)務(wù)成本63營(yíng)業(yè)稅金及附加64利息支出65手續(xù)費(fèi)及傭金支出66業(yè)務(wù)及管理費(fèi)67資產(chǎn)減值損失68營(yíng)業(yè)外支出69所得稅費(fèi)用70以前年度損益調(diào)整第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算1.存出保證金金本科目核算算小額貸款款公司因辦辦理業(yè)務(wù)需需要存出或或交納的各各種保證金金款項(xiàng)。本科目可按按保證金的的類別以及及存放單位位或交易場(chǎng)場(chǎng)所進(jìn)行明明細(xì)核算。。期初余額公司存出保證金公司減少或收回保證金期末余額：公司存出或交納的各種保證金余額存出保證金第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算2.應(yīng)收手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金本科目核算算小額貸款款公司應(yīng)收收取的手續(xù)續(xù)費(fèi)和傭金金，并按照照債務(wù)人及及業(yè)務(wù)種類類進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。小額貸款公公司發(fā)生應(yīng)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)費(fèi)和傭金，，按應(yīng)收金金額，借記記本科目，，按確認(rèn)的的營(yíng)業(yè)收入入，貸記““手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入”等科目目。收回應(yīng)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金時(shí)時(shí)，借記““銀行存款款”等科目目，貸記本本科目。應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金手續(xù)費(fèi)及傭金收入銀行存款發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金收回手續(xù)費(fèi)及傭金第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算3.買入返售金金融資產(chǎn)本科目核算算公司按照照返售協(xié)議議約定先買買入再按固固定價(jià)格返返售的債券券、貸款等等金融資產(chǎn)產(chǎn)所融出的的資金。可可按買入返返售金融資資產(chǎn)的類別別和融資方方進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。買入返售金融資產(chǎn)銀行存款銀行存款（1）買入時(shí)（3）返售日實(shí)際金額實(shí)際金額尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本賬面余額實(shí)收金額應(yīng)收利息利息收入實(shí)收金額（2）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息賬面余額第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算攤余成本，，是指該金金融資產(chǎn)或或金融負(fù)債債的初始確確認(rèn)金額經(jīng)經(jīng)下列調(diào)整整后的結(jié)果果：（一）扣除除已償還的的本金；（二）加上上或減去采采用實(shí)際利利率將該初初始確認(rèn)金金額與到期期日金額之之間的差額額進(jìn)行攤銷銷形成的累累計(jì)攤銷額額；（三）扣除除已發(fā)生的的減值損失失（僅適用用于金融資資產(chǎn)）。攤余成本是是用實(shí)際利利率作計(jì)算算利息的基基礎(chǔ)，投資資的成本減減去利息后后的金額。。期末攤余成成本=期初攤余成成本+投資收益-應(yīng)收利息-已收回的本本金-已發(fā)生的減減值損失該攤余成本本實(shí)際上相相當(dāng)于持有有至到期投投資的賬面面價(jià)值攤余成本實(shí)實(shí)際上是一一種價(jià)值，，它是某個(gè)個(gè)時(shí)點(diǎn)上未未來現(xiàn)金流流量的折現(xiàn)現(xiàn)值。第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算4.應(yīng)收利息本科目核算算發(fā)放貸款款等應(yīng)收取取的利息。。應(yīng)按借款款人進(jìn)行明明細(xì)核算應(yīng)收利息利息收入銀行存款按本金和合同利率計(jì)算利息（2）實(shí)際收到利息時(shí)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算利息（1）貸款—利息調(diào)整差額尚未收回的利息第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算5.壞賬準(zhǔn)備本科目核算算小額貸款款公司應(yīng)收收款項(xiàng)的壞壞賬準(zhǔn)備。?？砂磻?yīng)收收款項(xiàng)的類類別進(jìn)行明明細(xì)核算。。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定定期或者至至少于每年年年度終了了，對(duì)應(yīng)收收款項(xiàng)進(jìn)行行全面檢查查，預(yù)計(jì)各各項(xiàng)應(yīng)收款款項(xiàng)可能發(fā)發(fā)生的壞賬賬，對(duì)于沒沒有把握能能夠收回的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。企業(yè)只能采采用備抵法法核算壞賬賬損失。計(jì)提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備的方法法有應(yīng)收款款項(xiàng)余額百百分比法、、賬齡分析析法和個(gè)別別認(rèn)定法等等，計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備的的方法由企企業(yè)自行確確定。壞賬賬準(zhǔn)備提取取方法一經(jīng)經(jīng)確定，不不得隨意變變更。如需需變更，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注注中予以說說明。第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算企業(yè)在確定定壞賬準(zhǔn)備備的計(jì)提比比例時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以以往的經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)、債務(wù)單單位的實(shí)際際財(cái)務(wù)狀況況和現(xiàn)金流流量等相關(guān)關(guān)信息予以以合理估計(jì)計(jì)。除有確確鑿證據(jù)表表明該項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)不不能收回或或收回的可可能性不大大外（如債債務(wù)單位已已撤銷、破破產(chǎn)、資不不抵債、現(xiàn)現(xiàn)金流量嚴(yán)嚴(yán)重不足、、發(fā)生嚴(yán)重重的自然災(zāi)災(zāi)害等導(dǎo)致致停產(chǎn)而在在短時(shí)間內(nèi)內(nèi)無法償付付債務(wù)等，，以及逾期期3年以上的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)）），下列各各種情況一一般不能全全額計(jì)提壞壞賬準(zhǔn)備：：（1）當(dāng)年發(fā)生生的應(yīng)收款款項(xiàng)；（2）計(jì)劃對(duì)應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行重組；；（3）與關(guān)聯(lián)方方發(fā)生的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)；；（4）其他已逾逾期，但無無確鑿證據(jù)據(jù)表明不能能收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)。。第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算企業(yè)對(duì)于不不能收回的的應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明明原因，追追究責(zé)任。。對(duì)有確鑿鑿證據(jù)表明明確實(shí)無法法收回的應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)，，如債務(wù)單單位已撤銷銷、破產(chǎn)、、資不抵債債、現(xiàn)金流流量嚴(yán)重不不足、發(fā)生生嚴(yán)重的自自然災(zāi)害等等導(dǎo)致停產(chǎn)產(chǎn)而在短時(shí)時(shí)間內(nèi)無法法償付債務(wù)務(wù)的、因債債務(wù)人逾期期未履行償償債義務(wù)超超過3年仍然無法法收回的可可能性，以以及其他足足以證明應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)可可能發(fā)生損損失的證據(jù)據(jù)等，根據(jù)據(jù)企業(yè)的管管理權(quán)限，，經(jīng)股東大大會(huì)或董事事會(huì)，或經(jīng)經(jīng)理會(huì)議或或類似機(jī)構(gòu)構(gòu)批準(zhǔn)作為為壞賬損失失，沖銷提提取的壞賬賬準(zhǔn)備。第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算某小額貸款款公司從2007年年末計(jì)提提壞賬準(zhǔn)備備,壞賬準(zhǔn)備的的提取比例例為5%.該年末應(yīng)收收賬款借方方余額為200000元；2008年度確認(rèn)壞壞賬4800元,年末應(yīng)收賬賬款借方余余額為300000元；2009年，收回已已確認(rèn)的壞壞賬4350元,年末,應(yīng)收帳款的的借方余額額為120000元。假定該該公司沒有有其他有關(guān)關(guān)壞賬的業(yè)業(yè)務(wù)，要求求采用應(yīng)收收帳款余額額百分比法法計(jì)算2009年末應(yīng)計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失（計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）（1）10000（2）10000

4800480098009800（3）

4350

4350（4）1銀行存款

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4350（4）21335013350（5）第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算6.貼現(xiàn)資產(chǎn)本科目核算算公司辦理理商業(yè)票據(jù)據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)所融出出的資金。。本科目期末末借方余額額，反映小小額貸款公公司辦理的的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)務(wù)融出的資資金，在資資產(chǎn)負(fù)債表表“發(fā)放貸貸款及墊款款”中合并并列示。貼現(xiàn)資產(chǎn)（面值）銀行存款銀行存款票面金額（1）貼現(xiàn)時(shí)貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）貼現(xiàn)資產(chǎn)（利息調(diào)整）實(shí)付金額差額利息收入利息收入計(jì)算貼現(xiàn)利息收入（2）資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)際收到金額票面金額差額（3）到期時(shí)第一部部分小小額貸貸款公公司會(huì)會(huì)計(jì)核核算7.貸款本科目目核算算公司司按規(guī)規(guī)定發(fā)發(fā)放的的各種種客戶戶貸款款，包包括質(zhì)質(zhì)押貸貸款、、抵押押貸款款、保保證貸貸款、、信用用貸款款等。?？砂窗促J款款客戶戶、類類別、、期限限分別別“本本金””、““利息息調(diào)整整”、、“已已減值值”等等進(jìn)行行明細(xì)細(xì)核算算。（1）公司司發(fā)放放貸款款貸款（本金）銀行存款銀行存款合同本金（1）發(fā)放時(shí)應(yīng)收利息貸款（利息調(diào)整）實(shí)付金額差額利息收入按合同本金和利率計(jì)算（2）資產(chǎn)負(fù)債表日歸還金額票面金額（3）收回時(shí)差額按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算差額第一部部分小小額貸貸款公公司會(huì)會(huì)計(jì)核核算7.貸款（2）貸款款減值值處理理資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表日，，確定定貸款款發(fā)生生減值值的，，按應(yīng)應(yīng)減記記的金金額，，借記記“資資產(chǎn)減減值損損失””科目目，貸貸記““貸款款損失失準(zhǔn)備備”科科目。。同時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)將本本科目目（本本金、、利息息調(diào)整整）余余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本本科目目（已已減值值），，借記記本科科目（（已減減值）），貸貸記本本科目目（本本金、、利息息調(diào)整整）。。貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失（1）（2）貸款（本金）貸款（利息調(diào)整）貸款（已減值）第一部部分小小額貸貸款公公司會(huì)會(huì)計(jì)核核算資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表日，，應(yīng)按按貸款款的攤攤余成成本和和實(shí)際際利率率計(jì)算算確定定的利利息收收入，，借記記“貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備””科目目，貸貸記““利息息收入入”。。同時(shí)時(shí)，將將按合合同本本金和和合同同利率率計(jì)算算確定定的應(yīng)應(yīng)收利利息金金額進(jìn)進(jìn)行表表外登登記。。利息收入貸款損失準(zhǔn)備（3）（4）貸款（已減值）資產(chǎn)減值損失銀行存款貸款損失準(zhǔn)備收回減減值貸貸款時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)實(shí)際收收到的的金額額，借借記““銀行行存款款”等等科目目，按按相關(guān)關(guān)貸款款損失失準(zhǔn)備備余額額，借借記““貸款款損失失準(zhǔn)備備”科科目，，按相相關(guān)貸貸款余余額，，貸記記本科科目（（已減減值）），按按其差差額，，貸記記“資資產(chǎn)減減值損損失””科目目第一部部分小小額貸貸款公公司會(huì)會(huì)計(jì)核核算對(duì)于確確實(shí)無無法收收回的的貸款款，按按管理理權(quán)限限報(bào)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后作作為呆呆賬予予以轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷，，借記記“貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備””科目目，貸貸記本本科目目（已已減值值）。。按管管理權(quán)權(quán)限報(bào)報(bào)經(jīng)批批準(zhǔn)后后轉(zhuǎn)銷銷表外外應(yīng)收收未收收利息息，減減少表表外““應(yīng)收收未收收利息息”科科目金金額。。貸款（已減值）貸款損失準(zhǔn)備（5）已確認(rèn)認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的的貸款款以后后又收收回的的，按按原轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的的貸款款余額額，借借記本本科目目（已已減值值），，貸記記“貸貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備””科目目。按按實(shí)際際收到到的金金額，，借記記“銀銀行存存款””等科科目，，按原原轉(zhuǎn)銷銷的貸貸款余余額，，貸記記本科科目（（已減減值）），按按其差差額，，貸記記“資資產(chǎn)減減值損損失””科目目。貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失貸款（已減值）銀行存款（6）1（6）2第一部部分小小額貸貸款公公司會(huì)會(huì)計(jì)核核算注：實(shí)實(shí)際利利率是是指將將金融融資產(chǎn)產(chǎn)或金金融負(fù)負(fù)債在在預(yù)期期存續(xù)續(xù)期間間或適適用的的更短短期間間內(nèi)的的未來來現(xiàn)金金流量量，折折現(xiàn)為為該金金融資資產(chǎn)當(dāng)當(dāng)前賬賬面價(jià)價(jià)值所所使用用的利利率。。在確確定實(shí)實(shí)際利利率時(shí)時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在在考慮慮金融融資產(chǎn)產(chǎn)所有有合同同條款款(包括提提前還還款權(quán)權(quán)等)的基礎(chǔ)礎(chǔ)上預(yù)預(yù)計(jì)其其未來來現(xiàn)金金流量量，但但不應(yīng)應(yīng)當(dāng)考考慮未未來信信用損損失。。對(duì)于于金融融資產(chǎn)產(chǎn)合同同各方方之間間支付付或收收取的的、屬屬于實(shí)實(shí)際利利率組組成部部分的的各項(xiàng)項(xiàng)收費(fèi)費(fèi)、交交易費(fèi)費(fèi)用及及溢價(jià)價(jià)或折折價(jià)等等，也也應(yīng)當(dāng)當(dāng)予以以考慮慮；例例如，，小額額貸款款公司司在實(shí)實(shí)際工工作中中為借借款人人設(shè)定定融資資方案案而收收取的的咨詢?cè)冑M(fèi)用用即屬屬于此此類費(fèi)費(fèi)用，，需要要考慮慮其對(duì)對(duì)于實(shí)實(shí)際利利率的的影響響。第一部部分小小額貸貸款公公司會(huì)會(huì)計(jì)核核算8.貸款損損失準(zhǔn)準(zhǔn)備本科目目核算算公司司貸款款的減減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，，可按按計(jì)提提貸款款損失失準(zhǔn)備備的資資產(chǎn)類類別進(jìn)進(jìn)行明明細(xì)核核算。。已計(jì)提提貸款款損失失準(zhǔn)備備的貸貸款價(jià)價(jià)值以以后又又得以以恢復(fù)復(fù)，應(yīng)應(yīng)在原原已計(jì)計(jì)提的的貸款款損失失準(zhǔn)備備金額額內(nèi)，，按恢恢復(fù)增增加的的金額額，借借記本本科目目，貸貸記““資產(chǎn)產(chǎn)減值值損失失”科科目。。貸款損失準(zhǔn)備貸款資產(chǎn)減值損失（1）（2）（3）第一部部分小小額貸貸款公公司會(huì)會(huì)計(jì)核核算9.代理業(yè)業(yè)務(wù)資資產(chǎn)本科目目核算算公司司不承承擔(dān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的的代理理業(yè)務(wù)務(wù)形成成的資資產(chǎn)，，包括括受托托貸款款等。。可按按委托托單位位、貸貸款對(duì)對(duì)象，，分別別“成成本””、““已實(shí)實(shí)現(xiàn)未未結(jié)算算損益益”等等進(jìn)行行明細(xì)細(xì)核算算。（1）公司收到到委托人的的資金，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記““銀行存款款”等科目目，貸記““代理業(yè)務(wù)務(wù)負(fù)債”科科目。（2）發(fā)放受托托的貸款，，應(yīng)按實(shí)際際發(fā)放的金金額，借記記本科目（（本金），，貸記“銀銀行存款””等科目。。（3）收回受托托貸款，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際收收到的金額額，借記““銀行存款款”等科目目，貸記本本科目（本本金），按按其差額，，貸記本科科目（已實(shí)實(shí)現(xiàn)未結(jié)算算損益）等等。（4）定期或在在合同到期期與委托單單位結(jié)算，，按合同規(guī)規(guī)定比例計(jì)計(jì)算受托貸貸款收益，，結(jié)算已實(shí)實(shí)現(xiàn)未結(jié)算算的收益，，借記本科科目（已實(shí)實(shí)現(xiàn)未結(jié)算算損益），，貸記“代代理業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債”（委委托客戶的的收益）、、“手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金收收入”（本本公司的收收益）等科科目。代理業(yè)務(wù)負(fù)債銀行存款（1）（2）（3）代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（本金）代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）代理業(yè)務(wù)負(fù)債（委托客房的收益）手續(xù)費(fèi)及傭金收入（本公司的收益）（4）第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算10.抵債資產(chǎn)本科目核算算公司依法法取得并準(zhǔn)準(zhǔn)備按有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處置的實(shí)實(shí)物[非實(shí)物抵債債資產(chǎn)（不不含股權(quán)投投資）]抵債資產(chǎn)的的成本?？煽砂吹謧Y資產(chǎn)類別及及借款人進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。（1）公司取得得的抵債資資產(chǎn)，按抵抵債資產(chǎn)的的公允價(jià)值值，借記本本科目，按按相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)已計(jì)提的的減值準(zhǔn)備備，借記““貸款損失失準(zhǔn)備”、、“壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備”等科科目，按相相關(guān)資產(chǎn)的的賬面余額額，貸記““貸款”、、“應(yīng)收賬賬款”等科科目，按應(yīng)應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)，，貸記“應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)””科目，按按其差額，，借記“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出”科目。。如為貸方方差額，應(yīng)應(yīng)貸記“資資產(chǎn)減值損損失”科目目。貸款應(yīng)收賬款（1）抵債資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)交稅費(fèi)資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算（2）抵債資產(chǎn)產(chǎn)保管期間間取得的收收入，借記記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”、““銀行存款款”等科目目，貸記““其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”等等科目。保保管期間發(fā)發(fā)生的直接接費(fèi)用，借借記“其他他業(yè)務(wù)成本本”等科目目，貸記““庫(kù)存現(xiàn)金金”、“銀銀行存款””等科目。。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他業(yè)務(wù)成本庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他業(yè)務(wù)收入第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算（3）處置抵債債資產(chǎn)時(shí)，，應(yīng)按實(shí)際際收到的金金額，借記記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”、““銀行存款款”等科目目，按應(yīng)支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“應(yīng)交交稅費(fèi)”科科目，按其其賬面余額額，貸記本本科目，按按其差額，，貸記“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入入”科目或或借記“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出”科目。。已計(jì)提抵抵債資產(chǎn)跌跌價(jià)準(zhǔn)備的的，還應(yīng)同同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減減值準(zhǔn)備。。庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款抵債資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出出應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入入第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算（4）取得抵債債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為自用的的，應(yīng)在相相關(guān)手續(xù)辦辦妥時(shí)，按按轉(zhuǎn)換日抵抵債資產(chǎn)的的賬面余額額，借記““固定資產(chǎn)產(chǎn)”等科目目，貸記本本科目。已已計(jì)提抵債債資產(chǎn)跌價(jià)價(jià)準(zhǔn)備的，，還應(yīng)同時(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)抵債資產(chǎn)第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算11.抵債資產(chǎn)跌跌價(jià)準(zhǔn)備本科目核算算公司抵債債資產(chǎn)的減減值準(zhǔn)備。?？砂吹謧鶄Y產(chǎn)項(xiàng)目目或類別進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。（1）資產(chǎn)負(fù)債債表日，抵抵債資產(chǎn)發(fā)發(fā)生減值的的，按抵債債資產(chǎn)可變變現(xiàn)凈值低低于成本的的差額，借借記“資產(chǎn)產(chǎn)減值損失失”科目，，貸記本科科目。（2）已計(jì)提減減值準(zhǔn)備的的抵債資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值以后后又得以恢恢復(fù)，應(yīng)在在原已計(jì)提提的抵債資資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備金額內(nèi)內(nèi)，按恢復(fù)復(fù)增加的金金額，借記記本科目，，貸記“資資產(chǎn)減值損損失”科目目。（3）處置抵債債資產(chǎn)時(shí)，，應(yīng)按實(shí)際際收到的金金額，借記記“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金”、““銀行存款款”等科目目，按應(yīng)支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，貸貸記“應(yīng)交交稅費(fèi)”科科目，按其其賬面余額額，貸記““抵債資產(chǎn)產(chǎn)”，按已已計(jì)提的抵抵債資產(chǎn)跌跌價(jià)準(zhǔn)備，，借記本科科目，按其其差額，貸貸記“營(yíng)業(yè)業(yè)外收入””科目或借借記“營(yíng)業(yè)業(yè)外支出””科目。第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算12.存入保證金金本科目核算算小額貸款款公司收到到客戶存入入的各種保保證金，如如擔(dān)保保證證金等?？煽砂纯蛻暨M(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。（1）小額貸款款公司收到到客戶存入入的保證金金，借記““銀行存款款”科目，，貸記本科科目；向客客戶歸還保保證金做相相反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。（2）資產(chǎn)負(fù)債債表日，應(yīng)應(yīng)按計(jì)算確確定的存入入保證金利利息費(fèi)用，，借記“利利息支出””等科目，，貸記“銀銀行存款””科目。存入保證金銀行存款利息支出銀行存款（1）存入（2）歸還(3)計(jì)算利息費(fèi)用第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算13.拆入資金本科目核算算小額貸款款公司從境境內(nèi)、境外外金融機(jī)構(gòu)構(gòu)拆入的款款項(xiàng)，根據(jù)據(jù)銀監(jiān)發(fā)[2008]23號(hào)文的規(guī)定定，小額貸貸款公司可可通過向商商業(yè)銀行借借入批發(fā)資資金進(jìn)行融融資，因此此，該科目目也可設(shè)置置為“借入入批發(fā)資金金”?？砂窗床鹑胭Y金金的金融機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行明明細(xì)核算。。（1）小額貸款款公司應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，，借記“銀銀行存款””等科目，，貸記本科科目；歸還還拆入資金金做相反的的會(huì)計(jì)分錄錄。（2）資產(chǎn)負(fù)債債表日，應(yīng)應(yīng)按計(jì)算確確定的拆入入資金的利利息費(fèi)用，，借記“利利息支出””科目，貸貸記“應(yīng)付付利息”科科目。拆入資金銀行存款利息支出應(yīng)付利息（1）拆入（2）歸還(3)計(jì)算利息費(fèi)用第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算14.貼現(xiàn)負(fù)債本科目核算算公司辦理理商業(yè)票據(jù)據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)等業(yè)務(wù)所所融入的資資金?？砂窗促N現(xiàn)類別別和貼現(xiàn)金金融機(jī)構(gòu)，，分別“面面值”、““利息調(diào)整整”進(jìn)行明明細(xì)核算。。（1）公司持貼貼現(xiàn)票據(jù)向向其他金融融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)，應(yīng)按按實(shí)際收到到的金額，，借記“銀銀行存款””等科目，，按貼現(xiàn)票票據(jù)的票面面金額，貸貸記本科目目（面值）），按其差差額，借記記本科目（（利息調(diào)整整）。（2）資產(chǎn)負(fù)債債表日，按按計(jì)算確定定的利息費(fèi)費(fèi)用，借記記“利息支支出”科目目，貸記本本科目（利利息調(diào)整））。（3）貼現(xiàn)票據(jù)據(jù)到期，應(yīng)應(yīng)按貼現(xiàn)票票據(jù)的票面面金額，借借記本科目目（面值）），按實(shí)際際支付的金金額，貸記記“銀行存存款”等科科目，按其其差額，借借記“利息息支出”科科目。存在在利息調(diào)整整的，也應(yīng)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。貼現(xiàn)負(fù)債（面值）銀行存款利息支出（1）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（3）到期(2)計(jì)算利息費(fèi)用貼現(xiàn)負(fù)債（利息調(diào)整）第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算15.預(yù)收賬款本科目核算算小額貸款款公司按照照合同規(guī)定定預(yù)收的款款項(xiàng)。小額額貸款公司司收到未滿滿足擔(dān)保費(fèi)費(fèi)收入確認(rèn)認(rèn)條件的擔(dān)擔(dān)保費(fèi)，可可將本科目目改為“預(yù)預(yù)收擔(dān)保費(fèi)費(fèi)”科目。。可交易對(duì)對(duì)手單位進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。（1）小額貸款款公司收到到預(yù)收的擔(dān)擔(dān)保費(fèi)，借借記“銀行行存款”、、“現(xiàn)金””等科目，，貸記本科科目。（2）確認(rèn)擔(dān)保保費(fèi)收入，，借記本科科目，貸記記“擔(dān)保費(fèi)費(fèi)收入”科科目。期末貸方余余額，反映映小額貸款款公司預(yù)收收的款項(xiàng)；；期末如為為借方余額額，反映小小額貸款公公司尚未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)項(xiàng)。預(yù)收賬款銀行存款擔(dān)保費(fèi)收入(1)預(yù)收(2)確認(rèn)擔(dān)保收入第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算16.代理業(yè)務(wù)負(fù)負(fù)債核算小額貸貸款公司不不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的代理業(yè)業(yè)務(wù)收到的的款項(xiàng)，包包括受托投投資資金、、受托貸款款資金等。?？砂次型袉挝弧①Y資產(chǎn)管理類類別（如定定向、集合合和專項(xiàng)資資產(chǎn)管理業(yè)業(yè)務(wù)）等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核核算。（1）小額貸款款公司收到到的代理業(yè)業(yè)務(wù)款項(xiàng)，，借記“銀銀行存款””等科目，，貸記本科科目。（2）定期或在在合同到期期與委托客客戶進(jìn)行結(jié)結(jié)算，按合合同約定比比例計(jì)算代代理業(yè)務(wù)資資產(chǎn)收益，，結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)實(shí)現(xiàn)未結(jié)算算損益，借借記“代理理業(yè)務(wù)資產(chǎn)產(chǎn)——已實(shí)現(xiàn)未結(jié)結(jié)算損益””科目，按按屬于委托托客戶的收收益，貸記記本科目，，按屬于小小額貸款公公司的收益益，貸記““手續(xù)費(fèi)及及傭金收入入”科目。。（3）按規(guī)定劃劃轉(zhuǎn)、核銷銷或退還代代理業(yè)務(wù)資資金，借記記本科目，，貸記“銀銀行存款””等科目。。代理業(yè)務(wù)負(fù)債銀行存款(1)手續(xù)費(fèi)及傭金收入代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益）(2)(3)第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算17.一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備本科目核算算公司按規(guī)規(guī)定從凈利利潤(rùn)中提取取的一般風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。。（1）公司提取取的一般風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，，借記“利利潤(rùn)分配——提取一般風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備””科目，貸貸記本科目目。（2）用一般風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備彌彌補(bǔ)虧損，，借記本科科目，貸記記“利潤(rùn)分分配——一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備補(bǔ)虧””科目。本科目期末末貸方余額額，反映公公司的一般般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備備。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備利潤(rùn)分配(1)提取(2)彌補(bǔ)虧損第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算18.利息收入核算小額貸貸款公司確確認(rèn)的利息息收入，包包括發(fā)放的的各類貸款款、與其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)之間發(fā)生生資金往來來業(yè)務(wù)等實(shí)實(shí)現(xiàn)的利息息收入等。。資產(chǎn)負(fù)債表表日，小額額貸款公司司應(yīng)按合同同利率計(jì)算算確定的應(yīng)應(yīng)收未收利利息，借記記“應(yīng)收利利息”等科科目，按攤攤余成本和和實(shí)際利率率計(jì)算確定定的利息收收入，貸記記本科目，，按其差額額，借記或或貸記“貸貸款——利息調(diào)整””等科目。。實(shí)際利率與與合同利率率差異較小小的，也可可以采用合合同利率計(jì)計(jì)算確定利利息收入。。利息收入應(yīng)收利息貸款（利息調(diào)整）貸款（利息調(diào)整）第一部分小小額貸貸款公司會(huì)會(huì)計(jì)核算19.手續(xù)費(fèi)及傭傭金收入核算小額貸貸款公司確確認(rèn)的手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金金收入，包包括辦理結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)、、咨詢業(yè)務(wù)務(wù)、擔(dān)保業(yè)業(yè)務(wù)、代保保管等代理理業(yè)務(wù)以及及辦理受托托貸款及代代理業(yè)務(wù)以以及其他相相關(guān)服務(wù)實(shí)實(shí)現(xiàn)的手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金金收入等。?？砂词掷m(xù)續(xù)費(fèi)及傭金金收入類別別進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。（1）小額貸款款公司確認(rèn)認(rèn)的手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金收收入，按應(yīng)應(yīng)收的金額額，借記““應(yīng)收手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金金”科目，，貸記本科科目。（2）實(shí)際收到到手續(xù)費(fèi)及及傭金，借借記“銀行行存款”科科目，貸記記“應(yīng)收手手續(xù)費(fèi)及傭傭金”等科科目。手續(xù)費(fèi)及傭金收入應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金(1)銀行存款(2)第一一部部分分小小額額貸貸款款公公司司會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算20.利息息支支出出本科科目目核核算算公公司司發(fā)發(fā)生生的的利利息息支支出出，，包包括括銀銀行行借借款款、、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)現(xiàn)融融入入資資金金等等產(chǎn)產(chǎn)生生的的利利息息支支出出。。可可按按利利息息支支出出項(xiàng)項(xiàng)目目進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算。。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表日日，，公公司司應(yīng)應(yīng)按按攤攤余余成成本本和和實(shí)實(shí)際際利利率率計(jì)計(jì)算算確確定定的的利利息息費(fèi)費(fèi)用用金金額額，，借借記記本本科科目目，，按按合合同同利利率率計(jì)計(jì)算算確確定定的的應(yīng)應(yīng)付付未未付付利利息息，，貸貸記記““應(yīng)應(yīng)付付利利息息””科科目目，，按按其其差差額額借借記記或或貸貸記記““長(zhǎng)長(zhǎng)期期借借款款———利息息調(diào)調(diào)整整””等等科科目目。。實(shí)際際利利率率與與合合同同利利率率差差異異較較小小的的，，也也可可以以采采用用合合同同利利率率計(jì)計(jì)算算確確定定利利息息費(fèi)費(fèi)用用。。應(yīng)付利息利息支出長(zhǎng)期貸款（利息調(diào)整）長(zhǎng)期借款（利息調(diào)整）第一一部部分分小小額額貸貸款款公公司司會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算21.手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)及及傭傭金金支支出出本科科目目核核算算公公司司發(fā)發(fā)生生的的與與其其經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)相相關(guān)關(guān)的的各各項(xiàng)項(xiàng)手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)、、傭傭金金等等支支出出。?？煽砂窗粗еС龀鲱愵悇e別進(jìn)進(jìn)行行明明細(xì)細(xì)核核算算。。公司司發(fā)發(fā)生生的的與與其其經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)相相關(guān)關(guān)的的手手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)、、傭傭金金等等支支出出，，借借記記本本科科目目，，貸貸記記““銀銀行行存存款款””、、““庫(kù)庫(kù)存存現(xiàn)現(xiàn)金金””、、““應(yīng)應(yīng)付付賬賬款款””等等科科目目。。銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付賬款手續(xù)費(fèi)及傭金支出第一一部部分分小小額額貸貸款款公公司司會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算22.業(yè)務(wù)務(wù)及及管管理理費(fèi)費(fèi)本科科目目核核算算小小額額貸貸款款公公司司日日常常經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)及及管管理理所所發(fā)發(fā)生生的的各各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用。。包包括括小小額額貸貸款款公公司司在在籌籌建建期期間間內(nèi)內(nèi)發(fā)發(fā)生生的的開開辦辦費(fèi)費(fèi)、、董董事事會(huì)會(huì)和和行行政政管管理理部部門門在在小小額額貸貸款款公公司司的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管管理理中中發(fā)發(fā)生生的的或或者者應(yīng)應(yīng)由由小小額額貸貸款款公公司司統(tǒng)統(tǒng)一一負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的的公公司司經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)（（包包括括職職工工工工資資及及福福利利費(fèi)費(fèi)、、物物料料消消耗耗、、低低值值易易耗耗品品攤攤銷銷、、辦辦公公費(fèi)費(fèi)和和差差旅旅費(fèi)費(fèi)等等））、、工工會(huì)會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、、董董事事會(huì)會(huì)費(fèi)費(fèi)（（包包括括董董事事會(huì)會(huì)成成員員津津貼貼、、會(huì)會(huì)議議費(fèi)費(fèi)和和差差旅旅費(fèi)費(fèi)等等））、、聘聘請(qǐng)請(qǐng)中中介介機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)費(fèi)費(fèi)、、咨咨詢?cè)冑M(fèi)費(fèi)（（含含顧顧問問費(fèi)費(fèi)））、、訴訴訟訟費(fèi)費(fèi)、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)招招待待費(fèi)費(fèi)、、車車船船使使用用稅稅、、印印花花稅稅、、技技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)費(fèi)、、研研究究費(fèi)費(fèi)用用、、排排污污費(fèi)費(fèi)、、固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)宣宣傳傳費(fèi)費(fèi)、、提提取取的的未未到到期期責(zé)責(zé)任任準(zhǔn)準(zhǔn)備備、、提提取取的的擔(dān)擔(dān)保保賠賠償償準(zhǔn)準(zhǔn)備備、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、、郵郵電電費(fèi)費(fèi)、、勞勞動(dòng)動(dòng)保保護(hù)護(hù)費(fèi)費(fèi)、、外外事事費(fèi)費(fèi)、、印印刷刷費(fèi)費(fèi)、、公公雜雜費(fèi)費(fèi)、、水水電電費(fèi)費(fèi)、、租租賃賃費(fèi)費(fèi)（（不不含含融融資資租租賃賃費(fèi)費(fèi)））、、訴訴訟訟費(fèi)費(fèi)、、公公證證費(fèi)費(fèi)、、無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)攤攤銷銷、、長(zhǎng)長(zhǎng)期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用攤攤銷銷、、車車輛輛使使用用費(fèi)費(fèi)、、取取暖暖費(fèi)費(fèi)、、審審計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)、、技技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)費(fèi)、、研研究究開開發(fā)發(fā)費(fèi)費(fèi)、、綠綠化化費(fèi)費(fèi)、、應(yīng)應(yīng)交交稅稅金金及及附附加加、、其其他他應(yīng)應(yīng)收收款款、、預(yù)預(yù)提提費(fèi)費(fèi)用用等等。。第一一部部分分小小額額貸貸款款公公司司會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算（1）小小額額貸貸款款公公司司在在籌籌建建期期間間內(nèi)內(nèi)發(fā)發(fā)生生的的開開辦辦費(fèi)費(fèi)，，包包括括人人員員工工資資、、辦辦公公費(fèi)費(fèi)、、培培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)費(fèi)、、差差旅旅費(fèi)費(fèi)、、印印刷刷費(fèi)費(fèi)、、注注冊(cè)冊(cè)登登記記費(fèi)費(fèi)以以及及不不計(jì)計(jì)入入固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)成成本本的的借借款款費(fèi)費(fèi)用用等等在在實(shí)實(shí)際際發(fā)發(fā)生生時(shí)時(shí)，，借借記記本本科科目目（（開開辦辦費(fèi)費(fèi)）），，貸貸記記““銀銀行行存存款款””等等科科目目。。（2）人人員員的的職職工工薪薪酬酬，，借借記記本本科科目目，，貸貸記記““應(yīng)應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬””科科目目（3）計(jì)計(jì)提提的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊，，借借記記本本科科目目，，貸貸記記““累累計(jì)計(jì)折折舊舊””科科目目（4）發(fā)發(fā)生生的的辦辦公公費(fèi)費(fèi)、、水水電電費(fèi)費(fèi)、、業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)招招待待費(fèi)費(fèi)、、聘聘請(qǐng)請(qǐng)中中介介機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)費(fèi)費(fèi)、、咨咨詢?cè)冑M(fèi)費(fèi)、、訴訴訟訟費(fèi)費(fèi)、、技技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)費(fèi)、、研研究究費(fèi)費(fèi)用用，，借借記記本本科科目目，，貸貸記記““銀銀行行存存款款””等等科科目目。。（5）按按規(guī)規(guī)定定計(jì)計(jì)算算確確定定的的應(yīng)應(yīng)交交礦礦產(chǎn)產(chǎn)資資源源補(bǔ)補(bǔ)償償費(fèi)費(fèi)、、房房產(chǎn)產(chǎn)稅稅、、車車船船使使用用稅稅、、土土地地使使用用稅稅、、印印花花稅稅，，借借記記本本科科目目，，貸貸記記““應(yīng)應(yīng)交交稅稅費(fèi)費(fèi)””科科目目。。第二二部部分分小小額額貸貸款款公公司司財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理第二二部部分分小額額貸貸款款公公司司財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理第二二部部分分小小額額貸貸款款公公司司財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理財(cái)政政部部關(guān)關(guān)于于小小額額貸貸款款公公司司執(zhí)執(zhí)行行《金融融企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)規(guī)則則》的通通知知一、、凡凡依依據(jù)據(jù)《中國(guó)國(guó)銀銀行行業(yè)業(yè)監(jiān)監(jiān)督督管管理理委委員員會(huì)會(huì)中中國(guó)國(guó)人人民民銀銀行行《關(guān)于于小小額額貸貸款款公公司司試試點(diǎn)點(diǎn)的的指指導(dǎo)導(dǎo)意意見見》設(shè)立立的的小小額額貸貸款款公公司司，，執(zhí)執(zhí)行行《金融融企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)規(guī)則則》（中中華華人人民民共共和和國(guó)國(guó)財(cái)財(cái)政政部部令令第第42號(hào)））。。二、、小小額額貸貸款款公公司司從從事事信信貸貸業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，執(zhí)執(zhí)行行《金融融企企業(yè)業(yè)呆呆賬賬核核銷銷管管理理辦辦法法（（2008年修修訂訂版版））》、《銀行行抵抵債債資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理辦辦法法》等相相關(guān)關(guān)金金融融財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理制制度度。。財(cái)政政部部二○○○○八八年年十十二二月月二二十十四四日日第二二部部分分小小額額貸貸款款公公司司財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)管管理理小額額貸貸款款公公司司不不吸吸收收或或變變相相吸吸收收公公眾眾存存款款，，以以服服務(wù)務(wù)““三三農(nóng)農(nóng)””和和小小企企業(yè)業(yè)為為宗宗旨旨，，重重點(diǎn)點(diǎn)面面向向農(nóng)農(nóng)村村中中小小企企業(yè)業(yè)、、農(nóng)農(nóng)民民專專業(yè)業(yè)合合作作組組織織、、個(gè)個(gè)體體工工商商戶戶和和個(gè)個(gè)人人創(chuàng)創(chuàng)業(yè)業(yè)者者提提供供小小額額放放貸貸業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)。。其其資資金金運(yùn)運(yùn)用用必必須須符符合合以以下下規(guī)規(guī)定定：：1.按照照河河北北省省小小額額貸貸款款公公司司試試點(diǎn)點(diǎn)的的有有關(guān)關(guān)規(guī)規(guī)定定，，堅(jiān)堅(jiān)持持““小小額額、、分分散散””的的原原則則發(fā)發(fā)放放貸貸款款。。貸貸款款發(fā)發(fā)放放和和回回收收主主要要通通過過轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬或或銀銀行行卡卡等等結(jié)結(jié)算算渠渠道道，，減減少少現(xiàn)現(xiàn)金金交交易易。。2.在符合國(guó)家家有關(guān)法律律法規(guī)的前前提下，貸貸款利率由由借貸雙方方自主約定定。河北省政府府《關(guān)于小額貸貸款公司試試點(diǎn)工作的的實(shí)施意見見》要求，小額額貸款公司司以向農(nóng)戶戶、個(gè)體創(chuàng)創(chuàng)業(yè)者、小小企業(yè)等發(fā)發(fā)放小額貸貸款為主要要經(jīng)營(yíng)范圍圍。發(fā)放貸貸款要堅(jiān)持持“小額、、分散”的的原則，同同一借款人人的貸款余余額不得超超過小額貸貸款公司資資本凈額的的5%。不得向其其股東、管管理人員、、信貸人員員發(fā)放貸款款。小額貸款公公司發(fā)放貸貸款的利率率，上限不不得超過司司法部門規(guī)規(guī)定的上限限(同期貸款基基準(zhǔn)利率的的4倍)，下限不得得低于同期期貸款基準(zhǔn)準(zhǔn)利率的0.9倍，具體浮浮動(dòng)幅度由由借貸雙方方按照市場(chǎng)場(chǎng)原則自主主確定。第二部分小小額貸貸款公司財(cái)財(cái)務(wù)管理一、資金籌籌集（一）公司司籌集資金金，應(yīng)當(dāng)符符合國(guó)家有有關(guān)資本金金管理的規(guī)規(guī)定，根據(jù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略略和經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)劃擬定籌籌資方案，，履行規(guī)定定的程序。。（二）公司司籌集的資資本金，在在持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)期間，投投資者除依依法進(jìn)行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓外，不不得以任何何方式抽走走。投資者者繳付的出出資額超出出法定資本本金的差額額，計(jì)入資資本公積；；經(jīng)投資者者決議后，，資本公積積可以用于于轉(zhuǎn)增資本本金?！秾?shí)施意見》規(guī)定：小額額貸款公司司注冊(cè)資本本全部為實(shí)實(shí)收貨幣資資本，由出出資人或發(fā)發(fā)起人一次次足額繳納納。有限責(zé)責(zé)任公司注注冊(cè)資本不不得低于5000萬元，股份份有限公司司注冊(cè)資本本不得低于于8000萬元。主投投資人持有有股份不得得超過注冊(cè)冊(cè)資本總額額的20%，其他單個(gè)個(gè)股東及其其關(guān)聯(lián)股東東不超過10%。試點(diǎn)期間，，小額貸款款公司的注注冊(cè)資本上上限為1億元。對(duì)于于經(jīng)營(yíng)規(guī)范范、業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)展快、切切實(shí)為小企企業(yè)和“三三農(nóng)”服務(wù)務(wù)的小額貸貸款公司，，正式開業(yè)業(yè)運(yùn)營(yíng)1年后允許增增資擴(kuò)股。。第二部分小小額貸貸款公司財(cái)財(cái)務(wù)管理（三）公司司以借款等等方式籌集集資金，應(yīng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)國(guó)家有關(guān)規(guī)規(guī)定，明確確籌資目的的，考慮資資金需求和和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，簽訂書書面合同；；小額貸款款公司融入入資金應(yīng)符符合河北省省小額貸款款公司試點(diǎn)點(diǎn)有關(guān)規(guī)定定，并應(yīng)適適時(shí)合理調(diào)調(diào)整負(fù)債結(jié)結(jié)構(gòu)，降低低籌資成本本。小額貸款公公司的主要要資金來源源為股東繳繳納的資本本金、捐贈(zèng)贈(zèng)資金以及及來自不超超過兩家銀銀行業(yè)金融融機(jī)構(gòu)的融融入資金。。從銀行業(yè)業(yè)金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的融資余余額，不得得超過資本本凈額的50%第二部分小小額貸貸款公司財(cái)財(cái)務(wù)管理二、資產(chǎn)運(yùn)運(yùn)營(yíng)（一）公司司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一一管理資金金賬戶，明明確資金調(diào)調(diào)度的條件件、權(quán)限和和程序。調(diào)調(diào)度資金應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)內(nèi)部財(cái)務(wù)管管理制度，，依據(jù)有效效合同和合合法憑證辦辦理手續(xù)，，不得私存存私放資金金。（二）公公司管理庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金及及其他形式式的現(xiàn)金資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)滿足流動(dòng)動(dòng)性要求，，并控制現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)總總量。（三）公司司應(yīng)當(dāng)按照照內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)管理制度度對(duì)合同進(jìn)進(jìn)行財(cái)務(wù)審審核，跟蹤蹤履約情況況，明確債債權(quán)，及時(shí)時(shí)清收應(yīng)收收款項(xiàng)。（四）公司司應(yīng)當(dāng)按照照內(nèi)部財(cái)務(wù)務(wù)管理制度度規(guī)定，定定期清查核核實(shí)各類固固定資產(chǎn)，，落實(shí)使用用和管理責(zé)責(zé)任。第二部分小小額貸貸款公司財(cái)財(cái)務(wù)管理（五）小額額貸款公司司發(fā)生的資資產(chǎn)損失，，應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)核實(shí)，查查清責(zé)任，，追償損失失，并按照照國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行行處理。（六）小額額貸款公司司以出售、、出租、抵抵押、置換換、報(bào)廢等等方式處置置資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有有關(guān)法律法法規(guī)的規(guī)定定，履行相相應(yīng)程序。。（七）小額額貸款公司司對(duì)外捐贈(zèng)贈(zèng)應(yīng)當(dāng)符合合有關(guān)法律律法規(guī)的規(guī)規(guī)定，明確確捐贈(zèng)的范范圍和條件件，落實(shí)執(zhí)執(zhí)行責(zé)任，，嚴(yán)格辦理理捐贈(zèng)資產(chǎn)產(chǎn)的交接手手續(xù)。小額貸款公公司在本縣縣(市)區(qū)域內(nèi)經(jīng)營(yíng)營(yíng)，不得設(shè)設(shè)立分支機(jī)機(jī)構(gòu)，不得得兼營(yíng)其他他業(yè)務(wù)，不不得對(duì)外投投資，嚴(yán)禁禁向國(guó)家限限制的行業(yè)業(yè)和黃、賭賭、毒等非非法領(lǐng)域發(fā)發(fā)放貸款，，嚴(yán)禁吸收收社會(huì)存款款，不得進(jìn)進(jìn)行任何形形式的集資資活動(dòng)。第二部分小小額貸貸款公司財(cái)財(cái)務(wù)管理三、成本、、費(fèi)用（一）公司司應(yīng)強(qiáng)化成成本費(fèi)用預(yù)預(yù)算約束，，實(shí)行成本本費(fèi)用全員員管理和全全過程控制制。成本費(fèi)費(fèi)用支出應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照有有關(guān)規(guī)定納納入賬內(nèi)核核算，不得得違反規(guī)定定進(jìn)行調(diào)整整。（二）公司司在經(jīng)營(yíng)過過程中發(fā)生生的與經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的支支出，包括括各項(xiàng)利息息支出（含含貼息）扣扣除允許資資本化的部部分、手續(xù)續(xù)費(fèi)支出、、傭金支出出、應(yīng)計(jì)入入損益的各各種準(zhǔn)備金金和其他有有關(guān)支出，，應(yīng)當(dāng)按照照國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定計(jì)入入當(dāng)期損益益。（三）公司司成本核算算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)嚴(yán)格區(qū)分本本期成本與與下期成本本的界限、、成本支出出與營(yíng)業(yè)外外支出的界界限、收益益性支出與與資本性支支出的界限限。成本核算，，應(yīng)當(dāng)以季季（月）、、年為計(jì)算算期。同一一計(jì)算期內(nèi)內(nèi)，核算成成本和營(yíng)業(yè)業(yè)收入的起起止日期、、計(jì)算范圍圍和口徑應(yīng)應(yīng)當(dāng)一致。。（四）公司司應(yīng)當(dāng)注重重費(fèi)用支出出與經(jīng)濟(jì)效效益的配比比，實(shí)行費(fèi)費(fèi)用預(yù)算控控制，確定定必要的費(fèi)費(fèi)用支出范范圍、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和報(bào)銷審審批程序。。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)費(fèi)用支出約約束，對(duì)業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、差差旅費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、通通訊費(fèi)、維維修費(fèi)、董董事會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)等實(shí)行重重點(diǎn)監(jiān)控。。小額貸款公公司的業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)、、業(yè)務(wù)招待待費(fèi)一律按按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，，不得預(yù)提提。第二部分小小額貸貸款公司財(cái)財(cái)務(wù)管理（五）公司司應(yīng)當(dāng)按照照國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定，以以及與職工工簽訂的勞勞動(dòng)合同，，核定和計(jì)計(jì)發(fā)職工薪薪酬，并按按規(guī)定列支支。（六）公司司根據(jù)有關(guān)關(guān)法律法規(guī)規(guī)和政策的的規(guī)定，為為職工繳納納的基本醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)、、基本養(yǎng)老老保險(xiǎn)、失失業(yè)保險(xiǎn)和和工傷保險(xiǎn)險(xiǎn)等社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)用，，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)實(shí)列入成本本（費(fèi)用））。（七）公司司為職工繳繳納住房公公積金的處處理，按照照國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定執(zhí)行行；工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)按照職職工工資總總額的2%計(jì)提；職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)按照不超超過職工工工資總額的的2.5%的比例提取取，用于職職工教育和和職業(yè)培訓(xùn)訓(xùn)。（八）公司司依法繳納納的行政事事業(yè)性收費(fèi)費(fèi)、政府性性基金以及及使用或者者占用國(guó)有有資源等費(fèi)費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)實(shí)列入成本本。（九）公司司根據(jù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況支付付必要的傭傭金、手續(xù)續(xù)費(fèi)等支出出，應(yīng)當(dāng)簽簽訂合同，，明確支出出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)執(zhí)行責(zé)任。。除對(duì)個(gè)人人代理人外外，不得以以現(xiàn)金支付付。第二部分小小額貸貸款公司財(cái)財(cái)務(wù)管理四、收益及及其分配（一）公司司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)范圍內(nèi)的的各項(xiàng)收入入和其他營(yíng)營(yíng)業(yè)收入、、營(yíng)業(yè)外收收入，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在依法設(shè)設(shè)置的會(huì)計(jì)計(jì)賬簿上按按照國(guó)家有有關(guān)規(guī)定統(tǒng)統(tǒng)一登記、、核算，不不得存放其其他單位，，或者以任任何理由坐坐支。（二）發(fā)生生年度虧損損的，可以以用下一年年度的稅前前利潤(rùn)彌補(bǔ)補(bǔ)；下一年年度的稅前前利潤(rùn)不足足以彌補(bǔ)的的，可以逐逐年延續(xù)彌彌補(bǔ)；延續(xù)續(xù)彌補(bǔ)期超超過法定稅稅前彌補(bǔ)期期限的，可可以用繳納納所得稅后后的利潤(rùn)彌彌補(bǔ)。（三）公司司本年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的凈利潤(rùn)潤(rùn)（減彌補(bǔ)補(bǔ)虧損），，應(yīng)當(dāng)按照照提取法定定盈余公積積金、提取取一般（風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備備金、向投投資者分配配利潤(rùn)的順順序進(jìn)行分分配。法律律法規(guī)另有有規(guī)定的從從其規(guī)定。。法定盈余公公積金按照照本年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)凈利潤(rùn)的的10%提取，法定定盈余公積積金累計(jì)達(dá)達(dá)到注冊(cè)資資本的50%時(shí)，可不再再提取。第二部分小小額貸貸款公司財(cái)財(cái)務(wù)管理小額貸款公公司應(yīng)當(dāng)按按照《金融企業(yè)呆呆賬提取管管理辦法》（財(cái)金〔2005〕49號(hào)）及《財(cái)政部關(guān)于于呆賬準(zhǔn)備備提取有關(guān)關(guān)問題的通通知》（財(cái)金〔2005〕90號(hào)）有關(guān)規(guī)規(guī)定，于每每年年終根根據(jù)承擔(dān)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和損失失的資產(chǎn)余余額的一定定比例提取取一般準(zhǔn)備備金（一般般準(zhǔn)備金年年末余額不不低于年末末貸款余額額1%），用于彌彌補(bǔ)尚未識(shí)識(shí)別的潛在在損失。以前年度未未分配利潤(rùn)潤(rùn)，并入本本年實(shí)現(xiàn)凈凈利潤(rùn)向投投資