2023年會計(jì)的概念及特征

一、會計(jì)的概念及特性①、會計(jì)的概念會計(jì)是以貨幣為重要單位，反映與監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作會計(jì)按其報(bào)告對象不同，可分為財(cái)務(wù)會計(jì)與管理睬計(jì)財(cái)務(wù)會計(jì)：重要側(cè)重于向公司外部關(guān)系人提供有關(guān)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量情況等信息（側(cè)重于過去信息）管理睬計(jì)：重要側(cè)重于向公司內(nèi)部管理者提供進(jìn)行經(jīng)營策劃、經(jīng)營管理、預(yù)測和決策所需的相關(guān)信息（側(cè)重未來信息）②、會計(jì)的基本特性會計(jì)以貨幣作為重要計(jì)量單位，但貨幣并不是唯一的計(jì)量單位會計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能，即對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以會計(jì)語言進(jìn)行描述，并在此過程中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性進(jìn)行審查會計(jì)的本質(zhì)就是管理活動(dòng)二、會計(jì)的基本職能會計(jì)的職能就是指會計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理過程中所具有的功能會計(jì)的基本職能涉及進(jìn)行會計(jì)核算和實(shí)行會計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面①、會計(jì)的核算職能會計(jì)核算：指會計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息的功能會計(jì)核算職能的特點(diǎn)一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司二是經(jīng)濟(jì)利益流入公司的結(jié)果會導(dǎo)致公司資產(chǎn)增長或負(fù)債減少三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額能可靠計(jì)量收入的分類公司收入涉及銷售商收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入根據(jù)重要性規(guī)定，公司的收入可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入：是指公司銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入費(fèi)用：是指公司在平?；顒?dòng)中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：一是與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很也許流出公司二是經(jīng)濟(jì)利益流出公司的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增長三是經(jīng)濟(jì)利益的流出額可以可靠計(jì)量費(fèi)用的分類費(fèi)用按照其功能可以分為營業(yè)成本和期間費(fèi)用兩大部分營業(yè)成本：是公司本期已實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本和已對外提供勞務(wù)的成本，涉及直接材料費(fèi)、直接人工費(fèi)、制造費(fèi)用期間費(fèi)用：是指公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營、籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金以及銷售商品等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，涉及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用利潤：是指公司在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果利潤涉及收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失：是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分派利潤無關(guān)的利得和損失利潤的確認(rèn)重要依賴于收入和費(fèi)用以及直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失的確認(rèn)利潤的分類利潤涉及營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤營業(yè)利潤：是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減損失）和投資收益（減損失）后的金額利潤總額：是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額營業(yè)外收入是公司發(fā)生的應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得，涉及：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)互換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)貼利得、盤賺錢得、捐贈利得等營業(yè)外支出是公司發(fā)生的應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤的損失，涉及：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)互換損失、債務(wù)重組損失、非常損失、公益捐贈支出、盤虧損失等凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額會計(jì)要素的計(jì)量會計(jì)計(jì)量屬性重要涉及：歷史成本（實(shí)際成本）、重置成本（現(xiàn)行成本）、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值可變現(xiàn)凈值：是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值現(xiàn)值：是指對未來鈔票流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值公允價(jià)值：是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)互換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~第二節(jié)會計(jì)科目會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目會計(jì)科目的分類會計(jì)科目的設(shè)立原則合法性、相關(guān)性、實(shí)用性第三節(jié)賬戶賬戶是用來記錄會計(jì)科目所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的工具，它是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)立的賬戶的作用一是分門別類地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二是提供平常會計(jì)核算資料和數(shù)據(jù)三是為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供依據(jù)期末余額二期初余額+本期增長發(fā)生額一本期減少發(fā)生額AA-土.弟二早第一節(jié)會計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)提供者對公司資產(chǎn)的規(guī)定權(quán)稱為權(quán)益資產(chǎn)二權(quán)益資產(chǎn)表白公司擁有或控制多少經(jīng)濟(jì)資源權(quán)益則表白是誰提供了這些經(jīng)濟(jì)資源，是誰對這些經(jīng)濟(jì)資源擁有規(guī)定權(quán)權(quán)益表達(dá)資產(chǎn)的來源經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計(jì)恒等式的影響對“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額增長資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變對“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式影響資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額增長資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)等額減少資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素等額增長資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素等額減少資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變所有者權(quán)益負(fù)債要素內(nèi)部項(xiàng)目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變負(fù)債要素增長，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變收入一費(fèi)用二利潤（第二會計(jì)等式）是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，是編制利潤表的依據(jù)第二節(jié)復(fù)式記賬記賬方法有兩種：一是單式記賬法，一是復(fù)式記賬法單式記賬法：是指對所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)及種類對于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄復(fù)式記賬法按照記賬符號的不同，有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法借貸記賬法是以“借”“貸”作為記賬符號“借”表達(dá)資產(chǎn)的增長，負(fù)債和所有者權(quán)益的減少“貸”表達(dá)資產(chǎn)的減少，負(fù)債和所有者權(quán)益的增長借貸記賬法下的會計(jì)賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增長數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末余額在借方，表達(dá)期末資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)期末借方余額二期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的貸方登記負(fù)債機(jī)所有者權(quán)益的增長額，借方登記減少額，期末余額在貸方期末貸方余額■期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額成本類會計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶的借方登記增長數(shù)，貸方登記成本的減少數(shù)或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，期末余額在借方期末借方余額■期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶反映公司發(fā)生的收入與費(fèi)用，因此可以講損益類賬戶分為損益收入類賬戶和損益支出類賬戶收入類賬戶貸方登記增長數(shù)，借方登記減少數(shù)以及期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額支出類賬戶貸方登記減少數(shù)，借方登記增長數(shù)以及期末結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”第四章會計(jì)憑證會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完畢情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)會計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證原始憑證俗稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)由經(jīng)辦人直接取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完畢情況記賬憑證是會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以擬定會計(jì)分錄后所填制的書面證明會計(jì)憑證的作用記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)營第二節(jié)原始憑證原始憑證按其來源不同可以分為外來原始憑證和自制原始憑證自制原始憑證自制原始憑證：是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完畢某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證外來原始憑證外來原始憑證：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證通用憑證：是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證專用憑證：是指由單位自行印制，僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，重要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件填制原始憑證的基本規(guī)定記錄要真實(shí)內(nèi)容要完整手續(xù)要完備書寫要清楚、規(guī)范編號要連續(xù)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)填制要及時(shí)自制原始憑證的填制規(guī)定一次憑證：是指一次填制完畢，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證累計(jì)憑證：是指一定期期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是指將一定期期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完畢情況第三節(jié)記賬憑證按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證：是指用于記錄鈔票和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證收款憑證又可分為鈔票收款憑證和銀行存款收款憑證付款憑證：是指用于記錄鈔票和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證轉(zhuǎn)賬憑證：是指用于記錄不涉及鈔票和銀行存款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證：是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)所涉及的所有會計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種記賬憑證單式會計(jì)憑證：是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會計(jì)科目及其金額的記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱記賬憑證的日期記賬憑證的編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)科目及其記賬方向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額記賬標(biāo)記所附原始憑證的張數(shù)制單（證））、審核、記賬、會計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員署名或蓋章記賬憑證的填制規(guī)定記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范不可以把不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證第五章會計(jì)賬簿：是指由一定格式賬頁組成的，以通過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)。連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍會計(jì)賬簿按照用途可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，又可分為普通日記賬和特種日記賬分類賬簿簡稱分類賬，是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿分類賬簿按賬簿反映內(nèi)容具體限度不同，又分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿備查賬戶也稱輔助賬簿，是指對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等重要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿賬簿按格式不同，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿

a、從數(shù)量方面綜合反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，是現(xiàn)代會計(jì)的一個(gè)重要特性b、反映是會計(jì)的基本職能之一C、會計(jì)核算所產(chǎn)生的會計(jì)信息，應(yīng)具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性完整性：是指對屬于會計(jì)對象的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容應(yīng)予記錄連續(xù)性：是指各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按照其發(fā)生的時(shí)間順序依次進(jìn)行登記系統(tǒng)性：是指會計(jì)提供的數(shù)據(jù)資料應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)的方法進(jìn)行分類，進(jìn)行系統(tǒng)的加工、整理和匯總，以便為經(jīng)濟(jì)管理提供其所需的各類會計(jì)②、②、完整性：是指對屬于會計(jì)對象的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容應(yīng)予記錄連續(xù)性：是指各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)按照其發(fā)生的時(shí)間順序依次進(jìn)行登記系統(tǒng)性：是指會計(jì)提供的數(shù)據(jù)資料應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)的方法進(jìn)行分類，進(jìn)行系統(tǒng)的加工、整理和匯總，以便為經(jīng)濟(jì)管理提供其所需的各類會計(jì)②、②、②、②、②、信息:職能會計(jì)的監(jiān)督職能也稱為控制職能，是指會計(jì)人員在進(jìn)行會計(jì)核算的同時(shí)，對特定對象經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查會計(jì)監(jiān)督的特點(diǎn)②、a、會計(jì)監(jiān)督重要是運(yùn)用核算職能所提供的各種價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行貨幣監(jiān)督，會計(jì)核算重要是通過貨幣計(jì)量，提供一系列綜合反映公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值指標(biāo)。會計(jì)監(jiān)督就是運(yùn)用這些價(jià)值指標(biāo)對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督b、會計(jì)監(jiān)督不僅體現(xiàn)在過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生過程之中和業(yè)務(wù)發(fā)生之前，涉及事前、事中和事后監(jiān)督③、會計(jì)核算與監(jiān)督職能的關(guān)系會計(jì)的兩項(xiàng)基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系會計(jì)核算是會計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)兩欄式賬簿：是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式賬簿的格式第二節(jié)會計(jì)人員在登記賬簿是，必須嚴(yán)格遵守下列規(guī)則：根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會計(jì)憑證的日期、種類和編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額逐項(xiàng)記入賬簿內(nèi)為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上署名或蓋章，并應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬賬簿的頁數(shù)，或畫符號，表達(dá)已經(jīng)記賬賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格局1/2記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水下列情況，可以使用紅色墨水⑴按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄⑵在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)⑶在三欄式賬戶的余額欄前，如為印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額⑷根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)賬簿各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁凡需結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣帳頁記滿時(shí)，應(yīng)辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印第三節(jié)鈔票日記賬的格式和登記方法鈔票日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存鈔票天天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿其格式有三欄式和多欄式兩種（必須用訂本賬）三欄式日記賬的賬頁格式一般采用“收入”、“支（付）出”、“結(jié)余”總分類賬是按照總分類賬戶分類登記總分類賬通常使用的格式為三欄式，設(shè)立借方、貸方、余額三個(gè)基本金額欄總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)通過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證明細(xì)分類帳是按明細(xì)科目設(shè)立的，應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證及原始憑證匯總表登記明細(xì)分類賬可以根據(jù)需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式和平行登記式三欄式明細(xì)分類賬只設(shè)借方、貸方、余額，合用于只需進(jìn)行金額明細(xì)核算，不需進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬，如：債權(quán)、債務(wù)等多蘭斯明細(xì)分類賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要設(shè)立的重要合用于生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用數(shù)量金額式明細(xì)分類帳的帳頁，分別設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價(jià)和金額欄這種格式合用于進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶，如：原材料、庫存商品等明細(xì)分類賬登記一般有三種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)分類賬二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬對賬就是核對賬目對賬的內(nèi)容涉及賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對賬證核對：是指核對會計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致、記賬方向是否相符賬賬核對：是指核對不同會計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對明細(xì)分類賬簿之間的核對賬實(shí)核對是在賬賬核對的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與實(shí)存數(shù)額核對相符，涉及：鈔票日記賬賬面余額與庫存鈔票數(shù)額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符錯(cuò)帳更正方法有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記發(fā)等結(jié)賬程序涉及四個(gè)環(huán)節(jié):將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所有記入有關(guān)賬簿根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理擬定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目在本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期會計(jì)賬簿的更換日記賬、總分類帳和大部分明細(xì)分類賬都要每年更換新賬只有變動(dòng)較小的部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬或固定資產(chǎn)卡片，可以繼續(xù)使用，不必每年更換新賬第七章1、財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)解決公司盤盈的各種材料、庫存商品借記“原材料”、“庫存商品”貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損益”報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后解決時(shí)，對于流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈借記“待解決財(cái)產(chǎn)損益”貸記“管理費(fèi)用”2、財(cái)產(chǎn)盤虧的賬務(wù)解決公司盤虧的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借記“待解決財(cái)產(chǎn)損益”科目、“累計(jì)折舊”科目貸記“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”盤虧財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)解決時(shí)，對于流動(dòng)資產(chǎn)的盤虧借記“原材料”“其他應(yīng)收款”剩余凈損失中，屬于非常損失部分借記“營業(yè)外支出”貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損益溢”屬于一般經(jīng)營損失部分借記“管理費(fèi)用”貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損益溢”對于固定資產(chǎn)的盤虧借記“營業(yè)外支出”貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損益溢”第八章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告：是指公司對外提供的反映公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、鈔票流量等會計(jì)信息的文獻(xiàn)會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要組成部分（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：是指反映公司在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。它反映的是公司在一定期點(diǎn)上關(guān)于財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)信息、，是一種靜態(tài)報(bào)表（二）利潤表利潤表：是指反映公司在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的會計(jì)報(bào)表。它反映的是公司在一定期間關(guān)于經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)信息，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表（三）鈔票流量表鈔票流量表：是反映公司在一定會計(jì)期間鈔票及鈔票等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表（四）附注會計(jì)附注是對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及重要項(xiàng)目的所作的解釋，是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的一個(gè)重要組成部分財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的編制規(guī)定單位編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解（一）真實(shí)可靠財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠：是指公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告要真實(shí)地反映交易或事項(xiàng)的實(shí)際情況，不能人為的扭曲財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核的會計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制（二）全面完整財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的全面完整：是指公司財(cái)務(wù)報(bào)告會計(jì)應(yīng)當(dāng)全面地披露公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量，完整地反映公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果，滿足各有關(guān)方面對財(cái)務(wù)會計(jì)信息資料的需要（三）編報(bào)及時(shí)（四）便于理解便于理解：是指財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告所提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清楚明了，便于使用者理解和使用第二節(jié)一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義它以公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的靜態(tài)狀況來說明公司某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，因而又稱為財(cái)務(wù)狀況表（一）資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)反映由過去的交易、事項(xiàng)形成并由公司在某一特定日期所擁有或控制的、預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常涉及：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)涉及：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用及其他非流動(dòng)資產(chǎn)（二）負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債反映在某一特定日期公司所承擔(dān)的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目涉及：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目涉及：長期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債（三）所有者權(quán)益一般按照資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分派利潤分項(xiàng)列示二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式重要有賬戶式和報(bào)告式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計(jì)算填列（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計(jì)算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計(jì)算填列弟二下利潤表乂稱損益表利潤涉及收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等利潤表的格式利潤表的格式重要有多步式利潤表和單步式利潤表多步式利潤表分為三個(gè)層次第一層，計(jì)算營業(yè)利潤營業(yè)利潤一營業(yè)成本一業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（一損失）+資收益（一損失）=營業(yè)利潤第二層，計(jì)算利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出=利潤總額營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失第三層，計(jì)算凈利潤利潤總額一所得稅費(fèi)用二凈利潤第九章第一節(jié)會計(jì)檔案概述一、概念二、內(nèi)容1、會計(jì)憑證類原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計(jì)憑證2、會計(jì)賬簿類總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會計(jì)賬簿3、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告類財(cái)務(wù)會計(jì)檔案是指月度、季度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，涉及會計(jì)報(bào)表、附注、附表及文字說明和其他財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告4、其他類銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊和會計(jì)檔案銷毀清冊第二節(jié)會計(jì)檔案保管第十章第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1、鈔票和銀行存款庫存鈔票：是指單位為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保存的鈔票“庫存鈔票”賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方反映庫存鈔票的收入，貸方反映庫存鈔票的支出，余額在借方，表達(dá)庫存鈔票的余額銀行存款：是指公司存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金期末余額在借方，反映銀行存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)(1)體現(xiàn)的賬務(wù)解決從銀行提取鈔票時(shí)，借記“庫存鈔票”科目，貸記“銀行存款”(2)存現(xiàn)的賬務(wù)解決將多余鈔票交存銀行時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“庫存鈔票”2、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)：重要是指公司為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如股票、債券、基金等“交易性金融資產(chǎn)”賬戶核算公司交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借方登記交易性金融資產(chǎn)的取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日起公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額等；貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日起公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，以及公司出售交易性金融資產(chǎn)是結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于損益類賬戶，核算公司交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失借方登記公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額，貸方登記公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額，期末無余額“投資收益”賬戶核算公司對外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益或發(fā)生的投資損會計(jì)監(jiān)督是會計(jì)核算的質(zhì)量保證三、會計(jì)對象和會計(jì)核算的具體內(nèi)容①、會計(jì)對象會計(jì)對象是指會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，凡是特定主體可以以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容會計(jì)對象在公司中具體表現(xiàn)為公司再生產(chǎn)過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即公司再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)資金運(yùn)用，是指資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)過程②、會計(jì)核算的具體內(nèi)容a、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付款項(xiàng)是指作為支付手段的貨幣資金，重要涉及庫存鈔票、銀行存款以及其他視同鈔票和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款和各種備用金有價(jià)證券：是指表達(dá)一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券b、財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用財(cái)物是公司財(cái)產(chǎn)物資的簡稱，是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般涉及有原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、庫存商品等流動(dòng)資產(chǎn)，以及房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)送工具等固定資產(chǎn)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用，是會計(jì)核算中的經(jīng)常性業(yè)務(wù)，也是發(fā)揮會計(jì)在控制和減少成本、保證財(cái)物安全完整、防止資產(chǎn)流失等職能作用的重要方面失貸方登記公司實(shí)現(xiàn)的投資收益；借方登記公司發(fā)生的投資損失；期末無余額（1）取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)解決第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料原材料：是指公司在生產(chǎn)過程中通過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品重要實(shí)體的各種原料、重要材料和外購半成品、輔助材料“原材料”賬戶，借方登記已驗(yàn)收入庫的材料的實(shí)際成本；貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本，期末余額在借方，表達(dá)庫存材料的實(shí)際成本第三節(jié)“應(yīng)收賬款”賬戶借方登記應(yīng)收賬款的增長數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失期末余額一般在借方，反映公司尚未收回的應(yīng)收賬款假如期末余額在貸方，則反映公司預(yù)收的賬款壞賬準(zhǔn)備的公式當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備■當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額一（或+）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)分錄公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，按應(yīng)減記的余額，借記“資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”公司發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”“其他應(yīng)收款”預(yù)付賬款的賬務(wù)解決1、公司根據(jù)購貨協(xié)議的規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付款項(xiàng)”，貸記“銀行存款”2、公司收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“原材料”“庫存商品”“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等賬戶，貸記“預(yù)付款項(xiàng)”當(dāng)預(yù)付款項(xiàng)小于采購物資所需支付的款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”大于時(shí)相反應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款：是指公司因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)貸方登記公司購買材料、商品和接受勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)付賬款借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款。余額一般在貸方，表達(dá)公司尚未支付的應(yīng)付賬款余額1、購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款未付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記“原材料”，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記“應(yīng)付稅費(fèi)”2、公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等，貸記“應(yīng)付賬款”公司償還應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”應(yīng)付職工薪酬該賬戶的貸方登記已分派計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額，涉及扣還的款項(xiàng)該賬戶期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的職工薪酬生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”等，貸記“應(yīng)付職工薪酬”管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付職工薪酬”公司按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬一一工資”，貸記“銀行存款”“庫存鈔票”應(yīng)交稅費(fèi)該賬戶貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，借方登記實(shí)際繳納的稅費(fèi)期末余額一般在貸方，反映公司尚未繳納的稅費(fèi)期末余額如在借方，反映公司多繳或尚未抵扣的稅費(fèi)公司從國內(nèi)采購商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本或應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存商品”、“原材料”、或“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅”賬戶貸方登記應(yīng)繳納的增值稅，借方登記已繳納的增值稅；期末貸方余額為尚未繳納的增值稅，借方余額為多繳納的增值稅應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)解決營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅貸方登記應(yīng)繳納的營業(yè)稅，借方登記已繳納的營業(yè)稅，期末貸方余額為尚未繳納的營業(yè)稅借款短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照計(jì)算擬定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”實(shí)際支付時(shí)，借記“應(yīng)付利息”，貸記“銀行存款”第四節(jié)“實(shí)收資本”屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記實(shí)收資本的增長數(shù)額,借方登記實(shí)收資本的減少數(shù)額，期末余額在貸方，反映公司期末實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)額“股本”賬戶，貸方登記公司在核定的范圍內(nèi)實(shí)際發(fā)行股票的面值；借方登記公司按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)減少的股本數(shù)額；余額在貸方，反映公司的股本總額第五節(jié)1、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶貸方登記公司銷售場頻或提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入，借方登記發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入，期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶余額按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”按實(shí)現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2、“生產(chǎn)成本”賬戶，借方登記為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費(fèi)等直接費(fèi)用和間接費(fèi)用；貸方登記生產(chǎn)竣工并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實(shí)際成本；月末借方余額，表達(dá)尚未加工完畢的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本3、公司結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫存商品”期末，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額公司結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”。貸記“原材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“銀行存款”余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”借記“本年利潤”，貸記”其他業(yè)務(wù)成本”“營業(yè)稅金及附加”賬戶借方登記發(fā)生的各種營業(yè)稅金及附加；貸方登記營業(yè)稅金及附加的減少數(shù)及結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)“銷售費(fèi)用”賬戶借方登記公司所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤的銷售費(fèi)用第六節(jié)公司的財(cái)務(wù)成果，是指公司在一定期期內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損應(yīng)交所得稅二應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率應(yīng)納稅所得稅二會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增長額一納稅調(diào)整減少額第一章會計(jì)法律制度第一下對會計(jì)法的理解，有廣義與狹義之分廣義的會計(jì)法：是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)的總稱，涉及會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)會計(jì)地方性法規(guī)、會計(jì)規(guī)章等狹義的會計(jì)法僅指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)通過一定立法程序發(fā)布實(shí)行的會計(jì)法律我國會計(jì)法律制度的基本構(gòu)成有會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度1、會計(jì)法律會計(jì)法律：是指由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)一一全國人民代表大會及常委會通過一定立法程序制定有關(guān)會計(jì)工作的法律我國目前的會計(jì)法律分別是《會計(jì)法》、《注冊會計(jì)師法》2、會計(jì)行政法規(guī)通常以條例、辦法、規(guī)定等具體名稱出現(xiàn)3、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定的關(guān)于會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員以及會計(jì)工作管理的制度，涉及會計(jì)部門規(guī)章和會計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)弟一下會計(jì)工作管理體制是劃分會計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度，涉及會計(jì)工作管理組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機(jī)構(gòu)設(shè)立等內(nèi)容內(nèi)容：一是明確會計(jì)工作的主管部門二是明確國家統(tǒng)一會計(jì)制度的制定權(quán)限三是明確對會計(jì)人員的管理內(nèi)容四是明確單位內(nèi)部的會計(jì)工作管理職責(zé)1、會計(jì)工作的行政管理會計(jì)行政管理職能重要有(1)會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)行(2)會計(jì)市場管理會計(jì)市場準(zhǔn)入涉及會計(jì)從業(yè)資格證、會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立等(3)會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)(4)會計(jì)監(jiān)督檢查會計(jì)監(jiān)督檢查屬于政府市場監(jiān)督的范疇財(cái)政部門實(shí)行的會計(jì)監(jiān)督檢查重要是會計(jì)信息質(zhì)量檢查和會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的質(zhì)量檢查2、會計(jì)工作的自律管理(1)中國注冊會計(jì)師協(xié)會中國注冊會計(jì)師協(xié)會的宗旨是服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)(2)中國會計(jì)學(xué)會3、單位會計(jì)工作管理AA*—-+-P弟二會計(jì)核算是會計(jì)最基本的職能會計(jì)核算依據(jù)會計(jì)資料：是指在會計(jì)核算過程中形成的，記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)專業(yè)資料。重要涉及：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告有會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成會計(jì)當(dāng)案管理辦法合用于我國國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)隊(duì)、公司、事業(yè)單位、按規(guī)應(yīng)當(dāng)建賬的個(gè)體工商戶和其他組織會計(jì)解決方法：是指單位在會計(jì)核算時(shí)所運(yùn)用的具體會計(jì)核算方法重要涉及：編制合并報(bào)表的原則和方法，外幣折算解決方法，收入確認(rèn)原則和方法，公司所得稅會計(jì)解決方法，存貨計(jì)價(jià)會計(jì)解決方法，長期投資會計(jì)解決方法，折舊提取方法，壞賬損失提取和核算方法等第四節(jié)會計(jì)監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員對本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員財(cái)政部門實(shí)行會計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會計(jì)行為財(cái)政部門對各單位下列事項(xiàng)實(shí)行監(jiān)督1、是否依法設(shè)立會計(jì)賬簿2、會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是否真實(shí)完整3、會計(jì)核算是否符合《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定4、從事會計(jì)工作的人員是否具有會計(jì)從業(yè)資格證注冊會計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別1、兩者的審計(jì)目的不同2、兩者獨(dú)立性不同3、兩者接受審計(jì)的自愿限度不同4、兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同5、兩者審計(jì)的時(shí)間不同第五節(jié)會計(jì)機(jī)構(gòu)：是指各單位依據(jù)會計(jì)工作的需要而設(shè)立的專門辦理單位會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、進(jìn)行會計(jì)核算、實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的職能部門一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)立會計(jì)機(jī)構(gòu)，重要取決于以下幾個(gè)因素：一是單位規(guī)模的大小二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡三是經(jīng)營管理的規(guī)定會計(jì)主管人員：是指負(fù)債組織管理睬計(jì)事務(wù)，行使會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的負(fù)責(zé)人回避制度：是指為了保證執(zhí)法或執(zhí)業(yè)的公正性，對也許影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實(shí)行回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度代理記賬：是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理睬計(jì)業(yè)務(wù)第六節(jié)行政責(zé)任：是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任行政責(zé)任有兩種形式，行政處罰和行政處分規(guī)定行政處罰的目的：一是通過對違反法定義務(wù)者的處罰，保證行政義務(wù)得到履行，從而維護(hù)行政管理秩序二是通過制裁違反者，保證公民、法人和其他組織的合法權(quán)益以及公共利益，防止這些合法權(quán)益受到侵犯三是通過行政處罰防微杜漸，防止和減少違法犯罪行為的發(fā)生行政處分的形式有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等有下列違反《會計(jì)法》行為的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任1、不依法設(shè)立會計(jì)賬簿的行為2、私設(shè)會計(jì)賬簿的行為C、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是公司收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般涉及各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)、持有至到期投資債務(wù)則是指公司由于過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，一般涉及各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)如：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)繳稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款d、收入、支出、費(fèi)用、成本大的計(jì)算收入：是指公司在平常活動(dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增長的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入支出：是指公司所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的支出和損失費(fèi)用：是指公司在平?；顒?dòng)中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分派利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出成本：是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種花費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用f、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和解決財(cái)務(wù)成果重要是指公司在一定期期內(nèi)通過從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為賺錢或虧損財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和解決一般涉及利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、3、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為4、以未經(jīng)審核的會計(jì)憑證為依據(jù)登記會計(jì)賬簿或者登記會計(jì)賬簿不符合規(guī)定的行為5、隨意變更會計(jì)解決方法的行為6、向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為7、為按規(guī)定使用會計(jì)記錄文字或記賬本位幣的行為8、為按照規(guī)定保管會計(jì)資料，致使會計(jì)自資料毀損、滅失的行為第二章絡(luò)一H-弟一下支付結(jié)算：是指單位、個(gè)人在社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為支付結(jié)算的基本原則恪守信用、履約付款誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配銀行不墊款第二節(jié)第二下銀行結(jié)算賬戶又稱人民幣銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶按照用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則一個(gè)基本賬戶原則自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則守法合規(guī)存款信息保密原則基本存款賬戶是存款人因辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶一般存款賬戶：是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶第四節(jié)票據(jù)：是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券我國票據(jù)涉及銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票商業(yè)匯票：是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)利潤分派或虧損填補(bǔ)等二、會計(jì)基本假設(shè)會計(jì)基本假設(shè)是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提會計(jì)核算對象的確認(rèn)、會計(jì)方法的選擇、會計(jì)數(shù)據(jù)的收集都以會計(jì)核算的基本假設(shè)為依據(jù)會計(jì)的基本假設(shè)涉及：會計(jì)主體、連續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期、貨幣計(jì)量會計(jì)主體會計(jì)主體：是指會計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍會計(jì)主體與法律主體（法人）并非是對等的概念，法人可以作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法人會計(jì)主體這一會計(jì)基本假設(shè)，對會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告范圍從空間上作了有效界定連續(xù)經(jīng)營連續(xù)經(jīng)營：是指在可以預(yù)見的將來，會計(jì)主體將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)連續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)公司會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以公司連續(xù)經(jīng)營為前提，不考慮破產(chǎn)、清算的因素連續(xù)經(jīng)營這一會計(jì)基本假設(shè)明確了會計(jì)核算的時(shí)間范圍，為公司選擇會計(jì)解決方法、進(jìn)行會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量提供了基本前提會計(jì)分期會計(jì)分期：是指將一個(gè)會計(jì)主體連續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一