《走向高考》高三政治一輪復(fù)習(xí) 經(jīng)濟(jì)常識 52 稅收與納稅人課件

●考點(diǎn)突破1．準(zhǔn)確理解稅收的基本含義(1)稅收的含義——稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力依法無償取得財(cái)政收入的基本形式。(2)對于該概念，應(yīng)掌握以下幾方面要點(diǎn)：①稅收的目的——是國家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，即社會公共需要。國家是階級統(tǒng)治的工具，國家為了行使其職能，維護(hù)國家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須耗費(fèi)一定的物質(zhì)和資金。因此，必須采取適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘?cái)政收入。稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能服務(wù)的，是由政府機(jī)器的非生產(chǎn)性質(zhì)決定的。②稅收的主體——是國家，而不是其他任何單位或個(gè)人。③稅收的手段——是國家憑借政治權(quán)力而不是憑借經(jīng)濟(jì)條件取得收入。國家的權(quán)力不外乎兩種：一種是財(cái)產(chǎn)權(quán)力(據(jù)此得到國有企業(yè)上繳的利潤收入)；一種是政治權(quán)力。國家正是運(yùn)用政治強(qiáng)制的手段，采取多種形式參與社會產(chǎn)品的分配。它既可以對不同的經(jīng)濟(jì)成分征收，也可以對不同的社會集團(tuán)征收，還可以對個(gè)人征收。④稅收是國家無償取得收入，是通過政治權(quán)力，為實(shí)現(xiàn)國家職能強(qiáng)制把一部分社會產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為國家所有而不具有返還性，也不對納稅人付出任何代價(jià)。(無償性)⑤稅收的依據(jù)——稅收是國家依據(jù)稅法征收的，而不是隨心所欲地征收稅款。稅收是依法取得的收入，有稅法作為法律依據(jù)和法律保障。國家不能隨心所欲、沒有標(biāo)準(zhǔn)的征稅；納稅人也必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅，否則將受到法律制裁。(稅收的強(qiáng)制性)⑥稅收的內(nèi)容——稅收是國家向納稅人征收的貨幣和實(shí)物。在商品貨幣關(guān)系不發(fā)達(dá)時(shí)，稅收主要是征收實(shí)物，而在發(fā)達(dá)商品經(jīng)濟(jì)條件下，主要是征收貨幣。我國的農(nóng)業(yè)稅基本上征收的是實(shí)物，但仍要折合成一定的價(jià)值。⑦稅收的地位——是國家取得財(cái)政收入的基本形式。⑧稅收的征收機(jī)關(guān)——國家稅務(wù)總局及其在各省、市、縣設(shè)立的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。2．稅收與其他財(cái)政收入形式的關(guān)系：財(cái)政收入的形式包括稅收收入、國有企業(yè)上繳的利潤收入、債務(wù)收入以及國家機(jī)關(guān)提供的各種服務(wù)的收費(fèi)、各種罰沒收入和國際捐贈收入等。在上述財(cái)政收入形式中，稅收是國家憑借政治權(quán)力依法無償取得財(cái)政收入的形式，具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)基本特征，是三個(gè)特征的統(tǒng)一。其他財(cái)政收入形式與稅收不同。如圖所示：強(qiáng)制性無償性固定性稅收收入有有有國企上繳的利潤收入一定程度的強(qiáng)制性有不具有固定性債務(wù)收入沒有沒有沒有國家機(jī)關(guān)的收費(fèi)有沒有。它以國家機(jī)關(guān)向付費(fèi)者提供服務(wù)為前提。有一定的隨意性。罰沒收入有有沒有國際捐贈沒有有沒有它們又有聯(lián)系：都是財(cái)政收入的形式；各種形式的財(cái)政收入在經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展中發(fā)揮著共同的作用。3．稅和費(fèi)的關(guān)系：(1)稅和費(fèi)作為國家組織財(cái)政收入的兩種主要形式，有某些共同點(diǎn)：第一，從性質(zhì)上看，二者都是取之于民，用之于民的財(cái)政性資金，因?yàn)槎叨际钦畢⑴c國民收入分配的形式。第二，從特征上看，二者的征收都以行政權(quán)力為依據(jù)，且都有一定的規(guī)章制度，因而都具有強(qiáng)制性。第三，從征收的依據(jù)看，二者都以國家(或政府)行使了社會管理職能為前提。(2)二者者又存存在著著不同同點(diǎn)：：第一，，征收收的具具體主主體不不同。。稅收收是由由國家家稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代表表國家家征收收的；；費(fèi)是是由其其他行行政或或事業(yè)業(yè)單位位征收收的。。第二，，用途途不同同。稅稅款由由國家家統(tǒng)一一支配配，用用于社社會公公共需需要；；費(fèi)一一般采采取專?？顚Ｓ迷瓌t，，除少少數(shù)作作為財(cái)財(cái)政收收入外外，大大多數(shù)數(shù)用于于本行行業(yè)、、本部部門業(yè)業(yè)務(wù)支支出的的需要要。第三，，特點(diǎn)點(diǎn)不同同。稅稅收具具有無無償性性；費(fèi)費(fèi)以國國家機(jī)機(jī)關(guān)向向付費(fèi)費(fèi)者提提供服服務(wù)為為前提提。不不具有有無償償性。。第四，，征收收規(guī)模模大小小不同同。稅稅收征征收面面廣，，征收收范圍圍基本本上覆覆蓋了了生產(chǎn)產(chǎn)、分分配、、交換換、消消費(fèi)等等社會會領(lǐng)域域，其其征收收對象象具有有普遍遍性，，是財(cái)財(cái)政收收入的的最主主要形形式；；費(fèi)作作為財(cái)財(cái)政收收入中中的““其他他收入入”，，在財(cái)財(cái)政收收入中中所占占比重重不大大。●誤區(qū)區(qū)警示示1．騙稅不不同于于偷稅稅解析：：①偷稅稅與騙騙稅都都是以以欺騙騙的方方式進(jìn)進(jìn)行的的違反反稅法法的行行為，，都直直接造造成稅稅收的的流失失和破破壞稅稅收秩秩序，，不利利于社社會主主義市市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)健健康發(fā)發(fā)展，，都是是應(yīng)受受到法法律制制裁的的行為為。②偷稅稅與騙騙稅在在具體體手段段上不不同。。偷稅稅是設(shè)設(shè)法隱隱瞞應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目和和應(yīng)稅稅收入入的行行為，，達(dá)到到應(yīng)納納稅而而不納納稅，，或者者應(yīng)多多納稅稅而少少納稅稅的目目的。。騙稅稅則集集中表表現(xiàn)為為用欺欺騙手手段獲獲得國國家出出口退退稅。。所以以，兩兩者的的主要要區(qū)別別在于于：前前者是是設(shè)法法隱瞞瞞應(yīng)稅稅項(xiàng)目目和應(yīng)應(yīng)稅收收入，，后者者是騙騙取稅稅收優(yōu)優(yōu)惠。。2．漏稅不不同于于偷稅稅解析：：偷稅是是納稅稅人明明知稅稅法規(guī)規(guī)定而而有意意違反反，用用欺騙騙、隱隱瞞等等方式式逃避避納稅稅。而而漏稅稅是納納稅人人因?yàn)闉椴涣肆私舛惗惙凹捌溆杏嘘P(guān)規(guī)規(guī)定而而少繳繳稅款款或未未繳稅稅款。?！裾骖}題再現(xiàn)現(xiàn)例題(2007··廣東東)為為了提提高我我國高高收入入群體體自覺覺納稅稅的意意識，，2006年11月月8日日國家家稅務(wù)務(wù)總局局發(fā)布布了《《個(gè)人人所得得稅自自行納納稅申申報(bào)辦辦法(試行行)》》。首首次明明確提提出個(gè)個(gè)人年年收入入所得得12萬元元以上上的納納稅人人須向向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)自行行申報(bào)報(bào)納稅稅。該該文件件的發(fā)發(fā)布體體現(xiàn)的的稅收收特征征是()A．無無償性性B．．固定定性C．強(qiáng)強(qiáng)制性性D．．自覺覺性點(diǎn)評：：本題應(yīng)應(yīng)選C?！丁秱€(gè)人人所得得稅自自行納納稅申申報(bào)辦辦法》》要求求納稅稅人對對應(yīng)稅稅收入入是否否依法法納稅稅向稅稅收征征管機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)告，，不申申報(bào)者者將受受到懲懲罰，，說明明稅收收依靠靠國家家強(qiáng)制制力來來保證證，因因此體體現(xiàn)了了稅收收的強(qiáng)強(qiáng)制性性特征征?！窨键c(diǎn)突突破1．社會主義義稅收的的性質(zhì)：：取之于于民，用用之于民民的新型型稅收。。(1)社社會主義義的稅收收是“取取之于民民”①社會主主義稅收收“取之之于民””，是因因?yàn)椋涸谖覈?，公有制制?jīng)濟(jì)居居于主體體地位，，國家稅稅收的主主要來源源是國有有經(jīng)濟(jì)和和集體經(jīng)經(jīng)濟(jì)。稅稅收的增增長主要要靠生產(chǎn)產(chǎn)的發(fā)展展、經(jīng)濟(jì)濟(jì)規(guī)模的的擴(kuò)大和和效益的的提高，，而不是是加重企企業(yè)和人人民的負(fù)負(fù)擔(dān)。②“取之之于民””反映的的是社會會主義稅稅收在國國民收入入分配中中國家、、企業(yè)和和個(gè)人在在根本利利益一致致基礎(chǔ)上上的整體體利益與與局部利利益、長長遠(yuǎn)利益益和眼前前利益的的關(guān)系。。在我國，人民民是國家的主主人，國家是是為人民服務(wù)務(wù)的，國家必必須集中一部部分資金，促促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)發(fā)展，提高人人民生活，由由此決定，稅稅收是代表人人民整體利益益、長遠(yuǎn)利益益的國家需要要。(2)社會主主義稅收是““用之于民””的社會主義國家家代表人民的的利益，國家家把勞動(dòng)人民民創(chuàng)造的財(cái)富富以稅收的形形式集中起來來，不論是直直接用于經(jīng)濟(jì)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展展科學(xué)、教育育、文化、衛(wèi)衛(wèi)生、體育事事業(yè)，還是用用于維護(hù)社會會穩(wěn)定、鞏固固國防等，都都是為人民的的利益服務(wù)的的，勞動(dòng)人民民是稅收的最最終受益者。。社會主義稅收收的“用之于于民”，反映映了稅收所代代表的這部分分社會產(chǎn)品和和國民收入，，歸全社會共共同占有，為為全體勞動(dòng)人人民的利益服服務(wù)。2．稅收的作作用：稅收作為財(cái)政政收入的主要要來源，它的的作用與財(cái)政政收入的巨大大作用有很大大的一致性，，我國稅收的的作用主要表表現(xiàn)在三個(gè)方方面：(1)稅收是是組織財(cái)政收收入的基本形形式，也可以以說是組織財(cái)財(cái)政收入的主主要工具，這這是稅收的基基本作用。理解這一作用用可以從兩個(gè)個(gè)方面：①組織財(cái)政收收入是稅收的的基本作用，，我國的稅收收收入占國家家財(cái)政收入的的絕大部分。。(90%以以上)②稅收可以使使財(cái)政收入得得到切實(shí)的保保證，使國家家的職能得到到充分發(fā)揮。。(2)稅收是是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的的重要杠桿①稅收為什么么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在社會主義市市場經(jīng)濟(jì)條件件下，國家對對經(jīng)濟(jì)的宏觀觀調(diào)控主要不不是運(yùn)用直接接控制的行政政手段，而是是通過市場和和對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)參加者經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)節(jié)實(shí)現(xiàn)的。其其中，稅收就就是重要的調(diào)調(diào)節(jié)手段之一一。稅收為什么能能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)呢？是是因?yàn)?，稅收收具有調(diào)節(jié)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的職能。。這種職能是是指，國家通通過征稅，改改變不同納稅稅人、不同經(jīng)經(jīng)濟(jì)部門在國國民收入中所所占的比重以以及不同產(chǎn)品品的盈利水平平，從而對經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)產(chǎn)生某種影響響的功能。國國家在利用稅稅收發(fā)揮組織織財(cái)政收入作作用的同時(shí)，，還通過稅種種、稅率、減減免、加征等等辦法，對不不同的納稅人人、不同的經(jīng)經(jīng)濟(jì)部門、不不同的社會產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行征與與不征、征多多征少，來改改變不同納稅稅人和經(jīng)濟(jì)部部門的發(fā)展，，改變經(jīng)濟(jì)結(jié)結(jié)構(gòu)。國家的的一些政策，，一些政治、、經(jīng)濟(jì)目的，，就是通過這這種調(diào)節(jié)職能能的發(fā)揮來實(shí)實(shí)現(xiàn)的。我們們說稅收是一一種經(jīng)濟(jì)杠桿桿，一般就是是指稅收的這這種調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的職能。②稅收怎樣調(diào)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)國家運(yùn)用稅收收這一手段，，通過納稅人人、征稅對象象、稅率的確確定和具體的的稅收征管，，可以促進(jìn)生生產(chǎn)發(fā)展、技技術(shù)進(jìn)步和社社會穩(wěn)定，實(shí)實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)濟(jì)的快速健康康發(fā)展。(3)稅收是是國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重重要手段①稅收為什么么能夠?qū)崿F(xiàn)對對經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督督因?yàn)槎愂站哂杏袑?jīng)濟(jì)進(jìn)行行監(jiān)督管理的的職能，所以以稅收能夠?qū)崒?shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)的的有效監(jiān)督。。稅收的監(jiān)督督管理職能，，包括對微觀觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督督管理和對宏宏觀經(jīng)濟(jì)的控控制兩個(gè)方面面。從微觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)方面看，，稅收是對國國民收入進(jìn)行行的分配，而而國民收入也也是由國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)的各部門門、各企業(yè)創(chuàng)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的的。因此，從從處在社會再再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)節(jié)的各個(gè)部門門、各個(gè)企業(yè)業(yè)取得稅收收收入，客觀上上就要求對其其納稅情況和和經(jīng)營活動(dòng)的的全過程進(jìn)行行檢查和監(jiān)督督?？梢?，對對微觀經(jīng)濟(jì)的的監(jiān)督是稅收收監(jiān)督管理職職能的一個(gè)重重要方面。從從宏觀經(jīng)濟(jì)方方面看，稅收收作為一種分分配方式，它它介入了社會會經(jīng)濟(jì)生活的的諸方面，征征稅的同時(shí)，社會會再生產(chǎn)過程程中的許多經(jīng)經(jīng)濟(jì)信息、經(jīng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)都會會得以體現(xiàn)和和反映，這些些信息又是國國家對國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)宏觀管理理的主要依據(jù)據(jù)。所以，對對宏觀經(jīng)濟(jì)的的監(jiān)督也是稅稅收監(jiān)督管理理職能的一個(gè)個(gè)重要方面。。②稅收是怎樣樣對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行行監(jiān)督的稅收工作具有有聯(lián)系面廣、、綜合性強(qiáng)、、信息靈通的的特點(diǎn)，這就就使稅收成了了監(jiān)督管理國國民經(jīng)濟(jì)的重重要工具之一一。首先，在在日常的稅收收征收管理工工作中，稅務(wù)務(wù)干部可以深深入到國民經(jīng)經(jīng)濟(jì)的各部門門、社會再生生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)節(jié)以及經(jīng)濟(jì)實(shí)實(shí)體的生產(chǎn)、、銷售、利潤潤分配及其使使用的各方面面，以便了解解生產(chǎn)、經(jīng)營營、納稅等情情況，總結(jié)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，揭露矛矛盾，發(fā)現(xiàn)和和解決問題。。同偷稅、漏漏稅、抗稅等等違法行為作作斗爭。其次次，稅收部門門除了強(qiáng)化日日常監(jiān)督管理理工作外，每每年配合財(cái)政政、審計(jì)、物物價(jià)等部門進(jìn)進(jìn)行年度大檢檢查，對查出出的大量侵占占國家收入的的違法案件，，進(jìn)行嚴(yán)肅的的處理，起到到了保護(hù)國家家財(cái)政收入的的作用。總之，稅收是是組織財(cái)政收收入的基本形形式，是調(diào)節(jié)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要要杠桿，是國國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督的重要要手段。但是是，稅收既不不是組織財(cái)政政收入的唯一一形式，也不不是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的唯一杠桿桿。稅收是財(cái)財(cái)政收入的基基本形式，但但稅收與財(cái)政政不同，所以以，不能把財(cái)財(cái)政的作用與與稅收的作用用等同起來。。3．國家要依依法治稅(1)社會主主義市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)濟(jì)，依法治稅稅是社會主義義市場經(jīng)濟(jì)的的客觀要求。。(2)從現(xiàn)實(shí)實(shí)來看，目前前有大量的違違反稅法的現(xiàn)現(xiàn)象存在，若若不依法處理理，必然影響響改革開放和和社會主義現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)進(jìn)程。(3)只有有依法治稅稅，才能保保證稅款的的及時(shí)足額額入庫，不不斷增加稅稅收收入，，保證財(cái)政政收入，發(fā)發(fā)揮財(cái)政在在社會主義義現(xiàn)代化建建設(shè)中的作作用?！裾`區(qū)警示示1．稅收的性質(zhì)質(zhì)和稅收的的本質(zhì)是不不同的解析：稅收的性質(zhì)質(zhì)和稅收的的本質(zhì)是兩兩個(gè)不同的的概念。稅稅收的本質(zhì)質(zhì)，即在任任何國家、、社會，它它都是憑借借政治權(quán)力力所形成的的一種特殊殊的分配關(guān)關(guān)系，這是是不因國家家與社會性性質(zhì)不同而而改變的。。稅收的性質(zhì)質(zhì)，指的是是稅收的階階級屬性，，它因生產(chǎn)產(chǎn)關(guān)系的性性質(zhì)不同，，即社會制制度和國家家不同而不不同。稅收收的性質(zhì)是是指，稅收收所體現(xiàn)的的特定的分分配關(guān)系，，它由國家家的性質(zhì)決決定。不同同的社會制制度下，稅稅收的性質(zhì)質(zhì)各不相同同。2．稅收的作用用與財(cái)政的的作用解析：稅收的作用用與財(cái)政的的作用既有有區(qū)別又有(1)二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：財(cái)政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財(cái)政發(fā)揮作用的一個(gè)重要形式或重要工具。(2)二者者的區(qū)別表表現(xiàn)在：財(cái)財(cái)政的作用用包含財(cái)政政收入和支支出兩個(gè)方方面的作用用，而且直直接作用于于政治、經(jīng)經(jīng)濟(jì)、文化化等各個(gè)方方面。而稅稅收的作用用主要著眼眼于稅收的的特點(diǎn)和征征收的過程程所能發(fā)揮揮的作用，，以及對整整個(gè)財(cái)政收收入的影響響，而稅收收作為財(cái)政因此，稅收的作用雖然與財(cái)政的作用有密切聯(lián)系，但又屬于兩個(gè)層次，不能完全等同?！裾骖}再現(xiàn)現(xiàn)例題(2009··全國Ⅰ)某餐館適適用的營業(yè)業(yè)稅稅率為為5%。小小明和爸爸爸去該餐館館吃飯共消消費(fèi)200元，在結(jié)結(jié)賬索要發(fā)發(fā)票時(shí)被告告知，如果果不要發(fā)票票，可以獲獲得一瓶價(jià)價(jià)值4元的的飲料，小小明和爸爸爸表示接受受。上述做做法()①使餐館少少繳納6元元稅款②使餐館多多獲得6元元收益③不利于保保護(hù)消費(fèi)者者的權(quán)益④不利于刺刺激消費(fèi)需需求A．①③B．②②③C．①④D．②②④點(diǎn)評：本題應(yīng)選B。發(fā)票是是國家征稅稅的憑證，，也是消費(fèi)費(fèi)者維權(quán)的的重要憑證證。經(jīng)營者者付出4元元的商品而而偷稅10元，因此此多獲利6元。消費(fèi)費(fèi)者貪圖小小利而不要要發(fā)票，會會增加維權(quán)權(quán)的難度。。故②③正正確。①錯(cuò)錯(cuò)誤，經(jīng)營營者向消費(fèi)費(fèi)者提供4元的贈品品使其少繳繳納10元元稅款。在在正常的經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)中中，向消費(fèi)費(fèi)者提供贈贈品，有利利于刺激消消費(fèi)需求，，④不符合合題意?！窨键c(diǎn)突破破1．全面把握“納稅人意識識”的含義“納稅人意意識”是指指納稅人的的義務(wù)和權(quán)權(quán)利相統(tǒng)一一的自覺意意識。具體體表現(xiàn)在：：(1)增強(qiáng)強(qiáng)納稅人義義務(wù)意識，，自覺納稅稅。這是由由：第一，社會會主義稅收收的性質(zhì)、、作用決定定的。社會會主義稅收收是取之于于民、用之之于民的新新型稅收，，勞動(dòng)人民民是稅收的的最終受益益者；第二，社會會主義國家家性質(zhì)決定定的，稅收收同國家富富強(qiáng)、人民民幸福聯(lián)系系在一起；；第三，在我我國，公民民的權(quán)利和和義務(wù)是統(tǒng)統(tǒng)一的，自自覺納稅也也是公民的的社會責(zé)任任感和主人人翁意識的的自覺體現(xiàn)現(xiàn)。(2)增增強(qiáng)強(qiáng)納納稅稅人人意意識識，，行行使使納納稅稅人人權(quán)權(quán)利利。。社會會主主義義國國家家是是為為人人民民服服務(wù)務(wù)的的，，人人民民是是國國家家的的主主人人，，稅稅金金的的征征收收和和使使用用，，直直接接關(guān)關(guān)系系到到國國家家的的發(fā)發(fā)展展和和納納稅稅人人的的利利益益。。因因此此，，每每個(gè)個(gè)公公民民都都應(yīng)應(yīng)以以納納稅稅人人的的高高度度責(zé)責(zé)任任感感，，積積極極關(guān)關(guān)注注稅稅款款的的使使用用，，監(jiān)監(jiān)督督稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)的的執(zhí)執(zhí)法法行行為為。。(3)在在我我國國現(xiàn)現(xiàn)有有稅稅法法規(guī)規(guī)定定的的范范圍圍內(nèi)內(nèi)，，不不一一定定每每個(gè)個(gè)公公民民都都是是直直接接納納稅稅人人，，但但人人人人都都應(yīng)應(yīng)該該具具有有““納納稅稅人人意意識識””，，一一旦旦成成為為法法律律規(guī)規(guī)定定的的納納稅稅人人，，就就能能夠夠自自覺覺履履行行納納稅稅人人的的義義務(wù)務(wù)，，行行使使納納稅稅人人的的權(quán)權(quán)利利。。2．．依依法法納納稅稅是是公公民民的的基基本本義義務(wù)務(wù)(1)公公民民為為什什么么要要依依法法納納稅稅第一一、、社社會會主主義義國國家家是是人人民民當(dāng)當(dāng)家家作作主主的的國國家家，，代代表表著著最最廣廣大大人人民民的的利利益益。。國國家家的的興興旺旺發(fā)發(fā)達(dá)達(dá)、、繁繁榮榮富富強(qiáng)強(qiáng)，，是是與與人人民民的的安安居居樂樂業(yè)業(yè)、、生生活活幸幸福福緊緊密密聯(lián)聯(lián)系系在在一一起起的的。。然然而而，，社社會會主主義義國國家家各各種種職職能能的的實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，，必必須須以以社社會會各各界界交交納納的的各各種種稅稅收收作作物物質(zhì)質(zhì)保保證證。。所所以以，，公公民民必必須須自自覺覺依依法法納納稅稅。。第二二，，社社會會主主義義稅稅收收是是““取取之之于于民民、、用用之之于于民民””的的。。在在社社會會生生活活中中，，每每個(gè)個(gè)公公民民都都享享受受著著國國家家提提供供的的各各種種社社會會服服務(wù)務(wù)，，享享受受服服務(wù)務(wù)就就必必須須承承擔(dān)擔(dān)義義務(wù)務(wù)，，就就必必須須自自覺覺納納稅稅。。如如果果我我們們每每個(gè)個(gè)人人都都只只想想得得到到利利益益，，而而不不想想付付出出代代價(jià)價(jià)，，最最終終必必將將導(dǎo)導(dǎo)致致國國家家的的衰衰落落，，再再美美好好的的個(gè)個(gè)人人愿愿望望也也會會落落空空。。(2)公公民應(yīng)怎怎樣做到到依法納納稅首先，每每一個(gè)公公民都要要具有““納稅人人意識””。作為為納稅人人，應(yīng)該該把為國國家納稅稅引以為為豪，將將自覺納納稅看成成是公民民社會責(zé)責(zé)任感和和國家主主人翁地地位的具具體體現(xiàn)現(xiàn)。要認(rèn)認(rèn)識到納納稅是愛愛國的具具體表現(xiàn)現(xiàn)，是為為國家建建設(shè)添磚磚加瓦，，為國家家富強(qiáng)和和人民生生活幸福福作貢獻(xiàn)獻(xiàn)的高尚尚行為。。其次，每每一個(gè)公公民還應(yīng)應(yīng)該懂得得依法維維護(hù)自己己的合法法權(quán)益。。要學(xué)會會以納稅稅人的高高度責(zé)任任感，來來積極關(guān)關(guān)注監(jiān)督督國家對對稅收的的使用，，監(jiān)督稅稅收機(jī)關(guān)關(guān)的執(zhí)法法行為。。雖然，，每一個(gè)個(gè)公民不不一定都都是直接接納稅人人，但人人人都應(yīng)應(yīng)該培養(yǎng)養(yǎng)“納稅稅人”意意識，一一旦成為為法律所所規(guī)定的的納稅人人，就會會自覺履履行納稅稅人的義義務(wù)，行行使納稅稅人的權(quán)權(quán)利。3．全面面理解“納稅人”納稅人是是稅法上上規(guī)定的的直接負(fù)負(fù)有納稅稅義務(wù)的的單位和和個(gè)人。。理解這一一含義應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)把把握三方方面內(nèi)容容：第一，單單位和個(gè)個(gè)人是否否成為納納稅人，，是由稅稅法的規(guī)規(guī)定、單單位和個(gè)個(gè)人所處處的經(jīng)濟(jì)濟(jì)地位決決定的。。只要是是符合稅稅法規(guī)定定，在經(jīng)經(jīng)濟(jì)上具具備了征征稅對象象條件的的單位和和個(gè)人，，就應(yīng)成成為納稅稅人。第二，納納稅人與與負(fù)稅人人既有聯(lián)聯(lián)系，又又有區(qū)別別。負(fù)稅稅人指稅稅款的實(shí)實(shí)際承擔(dān)擔(dān)者或負(fù)負(fù)擔(dān)稅款款的經(jīng)濟(jì)濟(jì)主體；；納稅人人只是負(fù)負(fù)擔(dān)稅款款的法律律主體。。如果納納稅人所所納稅款款無法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁，納納稅人同同時(shí)又是是負(fù)稅人人；如果果納稅人人能夠把把所納稅稅款轉(zhuǎn)給給他人負(fù)負(fù)擔(dān)，納納稅人和和負(fù)稅人人屬于不不同主體體。第三，納納稅人可可以是個(gè)個(gè)人，也也可以是是單位，，個(gè)人即即自然人人，單位位即法人人。從納納稅人的的含義可可以看出出，在社社會經(jīng)濟(jì)濟(jì)生活中中，單位位和個(gè)人人能否成成為納稅稅人，是是由稅法法的規(guī)定定和企業(yè)業(yè)或個(gè)人人所處的的經(jīng)濟(jì)地地位決定定的?！裾`區(qū)警警示1．個(gè)人所得得稅能消消除收入入差距解析：這種觀點(diǎn)點(diǎn)是錯(cuò)誤誤的。個(gè)個(gè)人所得得稅是指指國家對對個(gè)人所所得額征征收的一一種稅。。它對調(diào)調(diào)節(jié)個(gè)人人收入，，縮小收收入差距距，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)共同富富裕和社社會公平平起著重重要作用用。在市市場經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下下，收入入差距是是調(diào)動(dòng)積積極性、