《走向高考》高三政治一輪復(fù)習(xí) 經(jīng)濟(jì)常識(shí) 52 稅收與納稅人課件

●考點(diǎn)突破1．準(zhǔn)確理解稅收的基本含義(1)稅收的含義——稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力依法無(wú)償取得財(cái)政收入的基本形式。(2)對(duì)于該概念，應(yīng)掌握以下幾方面要點(diǎn)：①稅收的目的——是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，即社會(huì)公共需要。國(guó)家是階級(jí)統(tǒng)治的工具，國(guó)家為了行使其職能，維護(hù)國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須耗費(fèi)一定的物質(zhì)和資金。因此，必須采取適當(dāng)?shù)姆绞饺〉秘?cái)政收入。稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能服務(wù)的，是由政府機(jī)器的非生產(chǎn)性質(zhì)決定的。②稅收的主體——是國(guó)家，而不是其他任何單位或個(gè)人。③稅收的手段——是國(guó)家憑借政治權(quán)力而不是憑借經(jīng)濟(jì)條件取得收入。國(guó)家的權(quán)力不外乎兩種：一種是財(cái)產(chǎn)權(quán)力(據(jù)此得到國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收入)；一種是政治權(quán)力。國(guó)家正是運(yùn)用政治強(qiáng)制的手段，采取多種形式參與社會(huì)產(chǎn)品的分配。它既可以對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)成分征收，也可以對(duì)不同的社會(huì)集團(tuán)征收，還可以對(duì)個(gè)人征收。④稅收是國(guó)家無(wú)償取得收入，是通過(guò)政治權(quán)力，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能強(qiáng)制把一部分社會(huì)產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為國(guó)家所有而不具有返還性，也不對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。(無(wú)償性)⑤稅收的依據(jù)——稅收是國(guó)家依據(jù)稅法征收的，而不是隨心所欲地征收稅款。稅收是依法取得的收入，有稅法作為法律依據(jù)和法律保障。國(guó)家不能隨心所欲、沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的征稅；納稅人也必須根據(jù)稅法的規(guī)定納稅，否則將受到法律制裁。(稅收的強(qiáng)制性)⑥稅收的內(nèi)容——稅收是國(guó)家向納稅人征收的貨幣和實(shí)物。在商品貨幣關(guān)系不發(fā)達(dá)時(shí)，稅收主要是征收實(shí)物，而在發(fā)達(dá)商品經(jīng)濟(jì)條件下，主要是征收貨幣。我國(guó)的農(nóng)業(yè)稅基本上征收的是實(shí)物，但仍要折合成一定的價(jià)值。⑦稅收的地位——是國(guó)家取得財(cái)政收入的基本形式。⑧稅收的征收機(jī)關(guān)——國(guó)家稅務(wù)總局及其在各省、市、縣設(shè)立的國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。2．稅收與其他財(cái)政收入形式的關(guān)系：財(cái)政收入的形式包括稅收收入、國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)收入、債務(wù)收入以及國(guó)家機(jī)關(guān)提供的各種服務(wù)的收費(fèi)、各種罰沒(méi)收入和國(guó)際捐贈(zèng)收入等。在上述財(cái)政收入形式中，稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力依法無(wú)償取得財(cái)政收入的形式，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性三個(gè)基本特征，是三個(gè)特征的統(tǒng)一。其他財(cái)政收入形式與稅收不同。如圖所示：強(qiáng)制性無(wú)償性固定性稅收收入有有有國(guó)企上繳的利潤(rùn)收入一定程度的強(qiáng)制性有不具有固定性債務(wù)收入沒(méi)有沒(méi)有沒(méi)有國(guó)家機(jī)關(guān)的收費(fèi)有沒(méi)有。它以國(guó)家機(jī)關(guān)向付費(fèi)者提供服務(wù)為前提。有一定的隨意性。罰沒(méi)收入有有沒(méi)有國(guó)際捐贈(zèng)沒(méi)有有沒(méi)有它們又有聯(lián)系：都是財(cái)政收入的形式；各種形式的財(cái)政收入在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著共同的作用。3．稅和費(fèi)的關(guān)系：(1)稅和費(fèi)作為國(guó)家組織財(cái)政收入的兩種主要形式，有某些共同點(diǎn)：第一，從性質(zhì)上看，二者都是取之于民，用之于民的財(cái)政性資金，因?yàn)槎叨际钦畢⑴c國(guó)民收入分配的形式。第二，從特征上看，二者的征收都以行政權(quán)力為依據(jù)，且都有一定的規(guī)章制度，因而都具有強(qiáng)制性。第三，從征收的依據(jù)看，二者都以國(guó)家(或政府)行使了社會(huì)管理職能為前提。(2)二者者又存存在著著不同同點(diǎn)：：第一，，征收收的具具體主主體不不同。。稅收收是由由國(guó)家家稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)代表表國(guó)家家征收收的；；費(fèi)是是由其其他行行政或或事業(yè)業(yè)單位位征收收的。。第二，，用途途不同同。稅稅款由由國(guó)家家統(tǒng)一一支配配，用用于社社會(huì)公公共需需要；；費(fèi)一一般采采取專?？顚Ｓ迷瓌t，，除少少數(shù)作作為財(cái)財(cái)政收收入外外，大大多數(shù)數(shù)用于于本行行業(yè)、、本部部門業(yè)業(yè)務(wù)支支出的的需要要。第三，，特點(diǎn)點(diǎn)不同同。稅稅收具具有無(wú)無(wú)償性性；費(fèi)費(fèi)以國(guó)國(guó)家機(jī)機(jī)關(guān)向向付費(fèi)費(fèi)者提提供服服務(wù)為為前提提。不不具有有無(wú)償償性。。第四，，征收收規(guī)模模大小小不同同。稅稅收征征收面面廣，，征收收范圍圍基本本上覆覆蓋了了生產(chǎn)產(chǎn)、分分配、、交換換、消消費(fèi)等等社會(huì)會(huì)領(lǐng)域域，其其征收收對(duì)象象具有有普遍遍性，，是財(cái)財(cái)政收收入的的最主主要形形式；；費(fèi)作作為財(cái)財(cái)政收收入中中的““其他他收入入”，，在財(cái)財(cái)政收收入中中所占占比重重不大大?！裾`區(qū)區(qū)警示示1．騙稅不不同于于偷稅稅解析：：①偷稅稅與騙騙稅都都是以以欺騙騙的方方式進(jìn)進(jìn)行的的違反反稅法法的行行為，，都直直接造造成稅稅收的的流失失和破破壞稅稅收秩秩序，，不利利于社社會(huì)主主義市市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)健健康發(fā)發(fā)展，，都是是應(yīng)受受到法法律制制裁的的行為為。②偷稅稅與騙騙稅在在具體體手段段上不不同。。偷稅稅是設(shè)設(shè)法隱隱瞞應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目和和應(yīng)稅稅收入入的行行為，，達(dá)到到應(yīng)納納稅而而不納納稅，，或者者應(yīng)多多納稅稅而少少納稅稅的目目的。。騙稅稅則集集中表表現(xiàn)為為用欺欺騙手手段獲獲得國(guó)國(guó)家出出口退退稅。。所以以，兩兩者的的主要要區(qū)別別在于于：前前者是是設(shè)法法隱瞞瞞應(yīng)稅稅項(xiàng)目目和應(yīng)應(yīng)稅收收入，，后者者是騙騙取稅稅收優(yōu)優(yōu)惠。。2．漏稅不不同于于偷稅稅解析：：偷稅是是納稅稅人明明知稅稅法規(guī)規(guī)定而而有意意違反反，用用欺騙騙、隱隱瞞等等方式式逃避避納稅稅。而而漏稅稅是納納稅人人因?yàn)闉椴涣肆私舛惗惙凹捌溆杏嘘P(guān)規(guī)規(guī)定而而少繳繳稅款款或未未繳稅稅款。?！裾骖}題再現(xiàn)現(xiàn)例題(2007··廣東東)為為了提提高我我國(guó)高高收入入群體體自覺(jué)覺(jué)納稅稅的意意識(shí)，，2006年11月月8日日國(guó)家家稅務(wù)務(wù)總局局發(fā)布布了《《個(gè)人人所得得稅自自行納納稅申申報(bào)辦辦法(試行行)》》。首首次明明確提提出個(gè)個(gè)人年年收入入所得得12萬(wàn)元元以上上的納納稅人人須向向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)自行行申報(bào)報(bào)納稅稅。該該文件件的發(fā)發(fā)布體體現(xiàn)的的稅收收特征征是()A．無(wú)無(wú)償性性B．．固定定性C．強(qiáng)強(qiáng)制性性D．．自覺(jué)覺(jué)性點(diǎn)評(píng)：：本題應(yīng)應(yīng)選C?！丁秱€(gè)人人所得得稅自自行納納稅申申報(bào)辦辦法》》要求求納稅稅人對(duì)對(duì)應(yīng)稅稅收入入是否否依法法納稅稅向稅稅收征征管機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)告，，不申申報(bào)者者將受受到懲懲罰，，說(shuō)明明稅收收依靠靠國(guó)家家強(qiáng)制制力來(lái)來(lái)保證證，因因此體體現(xiàn)了了稅收收的強(qiáng)強(qiáng)制性性特征征?！窨键c(diǎn)突突破1．社會(huì)主義義稅收的的性質(zhì)：：取之于于民，用用之于民民的新型型稅收。。(1)社社會(huì)主義義的稅收收是“取取之于民民”①社會(huì)主主義稅收收“取之之于民””，是因因?yàn)椋涸谖覈?guó)，，公有制制經(jīng)濟(jì)居居于主體體地位，，國(guó)家稅稅收的主主要來(lái)源源是國(guó)有有經(jīng)濟(jì)和和集體經(jīng)經(jīng)濟(jì)。稅稅收的增增長(zhǎng)主要要靠生產(chǎn)產(chǎn)的發(fā)展展、經(jīng)濟(jì)濟(jì)規(guī)模的的擴(kuò)大和和效益的的提高，，而不是是加重企企業(yè)和人人民的負(fù)負(fù)擔(dān)。②“取之之于民””反映的的是社會(huì)會(huì)主義稅稅收在國(guó)國(guó)民收入入分配中中國(guó)家、、企業(yè)和和個(gè)人在在根本利利益一致致基礎(chǔ)上上的整體體利益與與局部利利益、長(zhǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益益和眼前前利益的的關(guān)系。。在我國(guó)，人民民是國(guó)家的主主人，國(guó)家是是為人民服務(wù)務(wù)的，國(guó)家必必須集中一部部分資金，促促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)發(fā)展，提高人人民生活，由由此決定，稅稅收是代表人人民整體利益益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益益的國(guó)家需要要。(2)社會(huì)主主義稅收是““用之于民””的社會(huì)主義國(guó)家家代表人民的的利益，國(guó)家家把勞動(dòng)人民民創(chuàng)造的財(cái)富富以稅收的形形式集中起來(lái)來(lái)，不論是直直接用于經(jīng)濟(jì)濟(jì)建設(shè)，發(fā)展展科學(xué)、教育育、文化、衛(wèi)衛(wèi)生、體育事事業(yè)，還是用用于維護(hù)社會(huì)會(huì)穩(wěn)定、鞏固固國(guó)防等，都都是為人民的的利益服務(wù)的的，勞動(dòng)人民民是稅收的最最終受益者。。社會(huì)主義稅收收的“用之于于民”，反映映了稅收所代代表的這部分分社會(huì)產(chǎn)品和和國(guó)民收入，，歸全社會(huì)共共同占有，為為全體勞動(dòng)人人民的利益服服務(wù)。2．稅收的作作用：稅收作為財(cái)政政收入的主要要來(lái)源，它的的作用與財(cái)政政收入的巨大大作用有很大大的一致性，，我國(guó)稅收的的作用主要表表現(xiàn)在三個(gè)方方面：(1)稅收是是組織財(cái)政收收入的基本形形式，也可以以說(shuō)是組織財(cái)財(cái)政收入的主主要工具，這這是稅收的基基本作用。理解這一作用用可以從兩個(gè)個(gè)方面：①組織財(cái)政收收入是稅收的的基本作用，，我國(guó)的稅收收收入占國(guó)家家財(cái)政收入的的絕大部分。。(90%以以上)②稅收可以使使財(cái)政收入得得到切實(shí)的保保證，使國(guó)家家的職能得到到充分發(fā)揮。。(2)稅收是是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的的重要杠桿①稅收為什么么能夠調(diào)節(jié)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在社會(huì)主義市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件件下，國(guó)家對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀觀調(diào)控主要不不是運(yùn)用直接接控制的行政政手段，而是是通過(guò)市場(chǎng)和和對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)參加者經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的調(diào)節(jié)節(jié)實(shí)現(xiàn)的。其其中，稅收就就是重要的調(diào)調(diào)節(jié)手段之一一。稅收為什么能能夠調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)呢？是是因?yàn)?，稅收收具有調(diào)節(jié)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的職能。。這種職能是是指，國(guó)家通通過(guò)征稅，改改變不同納稅稅人、不同經(jīng)經(jīng)濟(jì)部門在國(guó)國(guó)民收入中所所占的比重以以及不同產(chǎn)品品的盈利水平平，從而對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)產(chǎn)生某種影響響的功能。國(guó)國(guó)家在利用稅稅收發(fā)揮組織織財(cái)政收入作作用的同時(shí)，，還通過(guò)稅種種、稅率、減減免、加征等等辦法，對(duì)不不同的納稅人人、不同的經(jīng)經(jīng)濟(jì)部門、不不同的社會(huì)產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行征與與不征、征多多征少，來(lái)改改變不同納稅稅人和經(jīng)濟(jì)部部門的發(fā)展，，改變經(jīng)濟(jì)結(jié)結(jié)構(gòu)。國(guó)家的的一些政策，，一些政治、、經(jīng)濟(jì)目的，，就是通過(guò)這這種調(diào)節(jié)職能能的發(fā)揮來(lái)實(shí)實(shí)現(xiàn)的。我們們說(shuō)稅收是一一種經(jīng)濟(jì)杠桿桿，一般就是是指稅收的這這種調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的職能。②稅收怎樣調(diào)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)國(guó)家運(yùn)用稅收收這一手段，，通過(guò)納稅人人、征稅對(duì)象象、稅率的確確定和具體的的稅收征管，，可以促進(jìn)生生產(chǎn)發(fā)展、技技術(shù)進(jìn)步和社社會(huì)穩(wěn)定，實(shí)實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)濟(jì)的快速健康康發(fā)展。(3)稅收是是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重重要手段①稅收為什么么能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督督因?yàn)槎愂站哂杏袑?duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行行監(jiān)督管理的的職能，所以以稅收能夠?qū)崒?shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)的的有效監(jiān)督。。稅收的監(jiān)督督管理職能，，包括對(duì)微觀觀經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督督管理和對(duì)宏宏觀經(jīng)濟(jì)的控控制兩個(gè)方面面。從微觀經(jīng)經(jīng)濟(jì)方面看，，稅收是對(duì)國(guó)國(guó)民收入進(jìn)行行的分配，而而國(guó)民收入也也是由國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)的各部門門、各企業(yè)創(chuàng)創(chuàng)造或?qū)崿F(xiàn)的的。因此，從從處在社會(huì)再再生產(chǎn)各環(huán)節(jié)節(jié)的各個(gè)部門門、各個(gè)企業(yè)業(yè)取得稅收收收入，客觀上上就要求對(duì)其其納稅情況和和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的全過(guò)程進(jìn)行行檢查和監(jiān)督督?？梢?jiàn)，對(duì)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的的監(jiān)督是稅收收監(jiān)督管理職職能的一個(gè)重重要方面。從從宏觀經(jīng)濟(jì)方方面看，稅收收作為一種分分配方式，它它介入了社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的的諸方面，征征稅的同時(shí)，社會(huì)會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程程中的許多經(jīng)經(jīng)濟(jì)信息、經(jīng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)都會(huì)會(huì)得以體現(xiàn)和和反映，這些些信息又是國(guó)國(guó)家對(duì)國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)宏觀管理理的主要依據(jù)據(jù)。所以，對(duì)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的的監(jiān)督也是稅稅收監(jiān)督管理理職能的一個(gè)個(gè)重要方面。。②稅收是怎樣樣對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行行監(jiān)督的稅收工作具有有聯(lián)系面廣、、綜合性強(qiáng)、、信息靈通的的特點(diǎn)，這就就使稅收成了了監(jiān)督管理國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重重要工具之一一。首先，在在日常的稅收收征收管理工工作中，稅務(wù)務(wù)干部可以深深入到國(guó)民經(jīng)經(jīng)濟(jì)的各部門門、社會(huì)再生生產(chǎn)的各環(huán)節(jié)節(jié)以及經(jīng)濟(jì)實(shí)實(shí)體的生產(chǎn)、、銷售、利潤(rùn)潤(rùn)分配及其使使用的各方面面，以便了解解生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)、納稅等情情況，總結(jié)經(jīng)經(jīng)驗(yàn)，揭露矛矛盾，發(fā)現(xiàn)和和解決問(wèn)題。。同偷稅、漏漏稅、抗稅等等違法行為作作斗爭(zhēng)。其次次，稅收部門門除了強(qiáng)化日日常監(jiān)督管理理工作外，每每年配合財(cái)政政、審計(jì)、物物價(jià)等部門進(jìn)進(jìn)行年度大檢檢查，對(duì)查出出的大量侵占占國(guó)家收入的的違法案件，，進(jìn)行嚴(yán)肅的的處理，起到到了保護(hù)國(guó)家家財(cái)政收入的的作用?？傊?，稅收是是組織財(cái)政收收入的基本形形式，是調(diào)節(jié)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要要杠桿，是國(guó)國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督的重要要手段。但是是，稅收既不不是組織財(cái)政政收入的唯一一形式，也不不是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的唯一杠桿桿。稅收是財(cái)財(cái)政收入的基基本形式，但但稅收與財(cái)政政不同，所以以，不能把財(cái)財(cái)政的作用與與稅收的作用用等同起來(lái)。。3．國(guó)家要依依法治稅(1)社會(huì)主主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)濟(jì)，依法治稅稅是社會(huì)主義義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的的客觀要求。。(2)從現(xiàn)實(shí)實(shí)來(lái)看，目前前有大量的違違反稅法的現(xiàn)現(xiàn)象存在，若若不依法處理理，必然影響響改革開(kāi)放和和社會(huì)主義現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)進(jìn)程。(3)只有有依法治稅稅，才能保保證稅款的的及時(shí)足額額入庫(kù)，不不斷增加稅稅收收入，，保證財(cái)政政收入，發(fā)發(fā)揮財(cái)政在在社會(huì)主義義現(xiàn)代化建建設(shè)中的作作用。●誤區(qū)警示示1．稅收的性質(zhì)質(zhì)和稅收的的本質(zhì)是不不同的解析：稅收的性質(zhì)質(zhì)和稅收的的本質(zhì)是兩兩個(gè)不同的的概念。稅稅收的本質(zhì)質(zhì)，即在任任何國(guó)家、、社會(huì)，它它都是憑借借政治權(quán)力力所形成的的一種特殊殊的分配關(guān)關(guān)系，這是是不因國(guó)家家與社會(huì)性性質(zhì)不同而而改變的。。稅收的性質(zhì)質(zhì)，指的是是稅收的階階級(jí)屬性，，它因生產(chǎn)產(chǎn)關(guān)系的性性質(zhì)不同，，即社會(huì)制制度和國(guó)家家不同而不不同。稅收收的性質(zhì)是是指，稅收收所體現(xiàn)的的特定的分分配關(guān)系，，它由國(guó)家家的性質(zhì)決決定。不同同的社會(huì)制制度下，稅稅收的性質(zhì)質(zhì)各不相同同。2．稅收的作用用與財(cái)政的的作用解析：稅收的作用用與財(cái)政的的作用既有有區(qū)別又有(1)二者的聯(lián)系表現(xiàn)在：財(cái)政的作用中包含著稅收的作用，稅收是財(cái)政發(fā)揮作用的一個(gè)重要形式或重要工具。(2)二者者的區(qū)別表表現(xiàn)在：財(cái)財(cái)政的作用用包含財(cái)政政收入和支支出兩個(gè)方方面的作用用，而且直直接作用于于政治、經(jīng)經(jīng)濟(jì)、文化化等各個(gè)方方面。而稅稅收的作用用主要著眼眼于稅收的的特點(diǎn)和征征收的過(guò)程程所能發(fā)揮揮的作用，，以及對(duì)整整個(gè)財(cái)政收收入的影響響，而稅收收作為財(cái)政因此，稅收的作用雖然與財(cái)政的作用有密切聯(lián)系，但又屬于兩個(gè)層次，不能完全等同。●真題再現(xiàn)現(xiàn)例題(2009··全國(guó)Ⅰ)某餐館適適用的營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率為為5%。小小明和爸爸爸去該餐館館吃飯共消消費(fèi)200元，在結(jié)結(jié)賬索要發(fā)發(fā)票時(shí)被告告知，如果果不要發(fā)票票，可以獲獲得一瓶?jī)r(jià)價(jià)值4元的的飲料，小小明和爸爸爸表示接受受。上述做做法()①使餐館少少繳納6元元稅款②使餐館多多獲得6元元收益③不利于保保護(hù)消費(fèi)者者的權(quán)益④不利于刺刺激消費(fèi)需需求A．①③B．②②③C．①④D．②②④點(diǎn)評(píng)：本題應(yīng)選B。發(fā)票是是國(guó)家征稅稅的憑證，，也是消費(fèi)費(fèi)者維權(quán)的的重要憑證證。經(jīng)營(yíng)者者付出4元元的商品而而偷稅10元，因此此多獲利6元。消費(fèi)費(fèi)者貪圖小小利而不要要發(fā)票，會(huì)會(huì)增加維權(quán)權(quán)的難度。。故②③正正確。①錯(cuò)錯(cuò)誤，經(jīng)營(yíng)營(yíng)者向消費(fèi)費(fèi)者提供4元的贈(zèng)品品使其少繳繳納10元元稅款。在在正常的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中中，向消費(fèi)費(fèi)者提供贈(zèng)贈(zèng)品，有利利于刺激消消費(fèi)需求，，④不符合合題意?！窨键c(diǎn)突破破1．全面把握“納稅人意識(shí)識(shí)”的含義“納稅人意意識(shí)”是指指納稅人的的義務(wù)和權(quán)權(quán)利相統(tǒng)一一的自覺(jué)意意識(shí)。具體體表現(xiàn)在：：(1)增強(qiáng)強(qiáng)納稅人義義務(wù)意識(shí)，，自覺(jué)納稅稅。這是由由：第一，社會(huì)會(huì)主義稅收收的性質(zhì)、、作用決定定的。社會(huì)會(huì)主義稅收收是取之于于民、用之之于民的新新型稅收，，勞動(dòng)人民民是稅收的的最終受益益者；第二，社會(huì)會(huì)主義國(guó)家家性質(zhì)決定定的，稅收收同國(guó)家富富強(qiáng)、人民民幸福聯(lián)系系在一起；；第三，在我我國(guó)，公民民的權(quán)利和和義務(wù)是統(tǒng)統(tǒng)一的，自自覺(jué)納稅也也是公民的的社會(huì)責(zé)任任感和主人人翁意識(shí)的的自覺(jué)體現(xiàn)現(xiàn)。(2)增增強(qiáng)強(qiáng)納納稅稅人人意意識(shí)識(shí)，，行行使使納納稅稅人人權(quán)權(quán)利利。。社會(huì)會(huì)主主義義國(guó)國(guó)家家是是為為人人民民服服務(wù)務(wù)的的，，人人民民是是國(guó)國(guó)家家的的主主人人，，稅稅金金的的征征收收和和使使用用，，直直接接關(guān)關(guān)系系到到國(guó)國(guó)家家的的發(fā)發(fā)展展和和納納稅稅人人的的利利益益。。因因此此，，每每個(gè)個(gè)公公民民都都應(yīng)應(yīng)以以納納稅稅人人的的高高度度責(zé)責(zé)任任感感，，積積極極關(guān)關(guān)注注稅稅款款的的使使用用，，監(jiān)監(jiān)督督稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)的的執(zhí)執(zhí)法法行行為為。。(3)在在我我國(guó)國(guó)現(xiàn)現(xiàn)有有稅稅法法規(guī)規(guī)定定的的范范圍圍內(nèi)內(nèi)，，不不一一定定每每個(gè)個(gè)公公民民都都是是直直接接納納稅稅人人，，但但人人人人都都應(yīng)應(yīng)該該具具有有““納納稅稅人人意意識(shí)識(shí)””，，一一旦旦成成為為法法律律規(guī)規(guī)定定的的納納稅稅人人，，就就能能夠夠自自覺(jué)覺(jué)履履行行納納稅稅人人的的義義務(wù)務(wù)，，行行使使納納稅稅人人的的權(quán)權(quán)利利。。2．．依依法法納納稅稅是是公公民民的的基基本本義義務(wù)務(wù)(1)公公民民為為什什么么要要依依法法納納稅稅第一一、、社社會(huì)會(huì)主主義義國(guó)國(guó)家家是是人人民民當(dāng)當(dāng)家家作作主主的的國(guó)國(guó)家家，，代代表表著著最最廣廣大大人人民民的的利利益益。。國(guó)國(guó)家家的的興興旺旺發(fā)發(fā)達(dá)達(dá)、、繁繁榮榮富富強(qiáng)強(qiáng)，，是是與與人人民民的的安安居居樂(lè)樂(lè)業(yè)業(yè)、、生生活活幸幸福福緊緊密密聯(lián)聯(lián)系系在在一一起起的的。。然然而而，，社社會(huì)會(huì)主主義義國(guó)國(guó)家家各各種種職職能能的的實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，，必必須須以以社社會(huì)會(huì)各各界界交交納納的的各各種種稅稅收收作作物物質(zhì)質(zhì)保保證證。。所所以以，，公公民民必必須須自自覺(jué)覺(jué)依依法法納納稅稅。。第二二，，社社會(huì)會(huì)主主義義稅稅收收是是““取取之之于于民民、、用用之之于于民民””的的。。在在社社會(huì)會(huì)生生活活中中，，每每個(gè)個(gè)公公民民都都享享受受著著國(guó)國(guó)家家提提供供的的各各種種社社會(huì)會(huì)服服務(wù)務(wù)，，享享受受服服務(wù)務(wù)就就必必須須承承擔(dān)擔(dān)義義務(wù)務(wù)，，就就必必須須自自覺(jué)覺(jué)納納稅稅。。如如果果我我們們每每個(gè)個(gè)人人都都只只想想得得到到利利益益，，而而不不想想付付出出代代價(jià)價(jià)，，最最終終必必將將導(dǎo)導(dǎo)致致國(guó)國(guó)家家的的衰衰落落，，再再美美好好的的個(gè)個(gè)人人愿愿望望也也會(huì)會(huì)落落空空。。(2)公公民應(yīng)怎怎樣做到到依法納納稅首先，每每一個(gè)公公民都要要具有““納稅人人意識(shí)””。作為為納稅人人，應(yīng)該該把為國(guó)國(guó)家納稅稅引以為為豪，將將自覺(jué)納納稅看成成是公民民社會(huì)責(zé)責(zé)任感和和國(guó)家主主人翁地地位的具具體體現(xiàn)現(xiàn)。要認(rèn)認(rèn)識(shí)到納納稅是愛(ài)愛(ài)國(guó)的具具體表現(xiàn)現(xiàn)，是為為國(guó)家建建設(shè)添磚磚加瓦，，為國(guó)家家富強(qiáng)和和人民生生活幸福福作貢獻(xiàn)獻(xiàn)的高尚尚行為。。其次，每每一個(gè)公公民還應(yīng)應(yīng)該懂得得依法維維護(hù)自己己的合法法權(quán)益。。要學(xué)會(huì)會(huì)以納稅稅人的高高度責(zé)任任感，來(lái)來(lái)積極關(guān)關(guān)注監(jiān)督督國(guó)家對(duì)對(duì)稅收的的使用，，監(jiān)督稅稅收機(jī)關(guān)關(guān)的執(zhí)法法行為。。雖然，，每一個(gè)個(gè)公民不不一定都都是直接接納稅人人，但人人人都應(yīng)應(yīng)該培養(yǎng)養(yǎng)“納稅稅人”意意識(shí)，一一旦成為為法律所所規(guī)定的的納稅人人，就會(huì)會(huì)自覺(jué)履履行納稅稅人的義義務(wù)，行行使納稅稅人的權(quán)權(quán)利。3．全面面理解“納稅人”納稅人是是稅法上上規(guī)定的的直接負(fù)負(fù)有納稅稅義務(wù)的的單位和和個(gè)人。。理解這一一含義應(yīng)應(yīng)重點(diǎn)把把握三方方面內(nèi)容容：第一，單單位和個(gè)個(gè)人是否否成為納納稅人，，是由稅稅法的規(guī)規(guī)定、單單位和個(gè)個(gè)人所處處的經(jīng)濟(jì)濟(jì)地位決決定的。。只要是是符合稅稅法規(guī)定定，在經(jīng)經(jīng)濟(jì)上具具備了征征稅對(duì)象象條件的的單位和和個(gè)人，，就應(yīng)成成為納稅稅人。第二，納納稅人與與負(fù)稅人人既有聯(lián)聯(lián)系，又又有區(qū)別別。負(fù)稅稅人指稅稅款的實(shí)實(shí)際承擔(dān)擔(dān)者或負(fù)負(fù)擔(dān)稅款款的經(jīng)濟(jì)濟(jì)主體；；納稅人人只是負(fù)負(fù)擔(dān)稅款款的法律律主體。。如果納納稅人所所納稅款款無(wú)法轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁，納納稅人同同時(shí)又是是負(fù)稅人人；如果果納稅人人能夠把把所納稅稅款轉(zhuǎn)給給他人負(fù)負(fù)擔(dān)，納納稅人和和負(fù)稅人人屬于不不同主體體。第三，納納稅人可可以是個(gè)個(gè)人，也也可以是是單位，，個(gè)人即即自然人人，單位位即法人人。從納納稅人的的含義可可以看出出，在社社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)生活中中，單位位和個(gè)人人能否成成為納稅稅人，是是由稅法法的規(guī)定定和企業(yè)業(yè)或個(gè)人人所處的的經(jīng)濟(jì)地地位決定定的。●誤區(qū)警警示1．個(gè)人所得得稅能消消除收入入差距解析：這種觀點(diǎn)點(diǎn)是錯(cuò)誤誤的。個(gè)個(gè)人所得得稅是指指國(guó)家對(duì)對(duì)個(gè)人所所得額征征收的一一種稅。。它對(duì)調(diào)調(diào)節(jié)個(gè)人人收入，，縮小收收入差距距，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)共同富富裕和社社會(huì)公平平起著重重要作用用。在市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)條件下下，收入入差距是是調(diào)動(dòng)積積極性、