《企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理問(wèn)題研究9800字》

格力集團(tuán)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的問(wèn)題及解決對(duì)策分析案例目錄TOC\o"1-3"\h\u16375一、緒論 115913（一）研究背景及意義 128769（二）研究方法 19598二、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)述 227724（一）企業(yè)所得稅的定義 218722（二）企業(yè)所得稅的特點(diǎn) 213261（三）永久性差異和暫時(shí)性差異 229041（四）企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法 2317541.應(yīng)付稅款法 272702.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 368603.納稅影響會(huì)計(jì)法 324923三、格力所得稅的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題 326586（一）費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤 410120（二）沒(méi)有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理 52542（三）負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng) 528055（四）以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠 65248四、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題的成因分析 64813（一）管理層出現(xiàn)紕漏 617596（二）未按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理 722172（三）負(fù)債表債務(wù)法工作量大 724416（四）國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度不強(qiáng) 810648五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施存在問(wèn)題的解決措施 932342（一）動(dòng)態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則 9794（二）按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 921569（三）使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 1018725（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度 1123899六、結(jié)論 121094參考文獻(xiàn) 13摘要隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善,所得稅會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。從目前的情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會(huì)計(jì)管理方面仍然存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。本文通過(guò)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)方面的研究，有利于進(jìn)一步完善稅法理論，從而形成全面有效的稅法體系，使我國(guó)企業(yè)管理所得稅會(huì)計(jì)更加規(guī)范化。本文以格力集團(tuán)為例，解決所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，有助于完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范上市公司的財(cái)務(wù)行為，增強(qiáng)公司管理層及時(shí)、充分、如實(shí)披露財(cái)務(wù)信息的意識(shí)；有助于提高會(huì)計(jì)工作效率，正確、及時(shí)地向國(guó)家繳納企業(yè)所得稅，滿(mǎn)足相關(guān)會(huì)計(jì)使用者的需求；有助于將會(huì)計(jì)崗位的工作有效的組織起來(lái)，減少會(huì)計(jì)人員的工作量，提高企業(yè)員工的工作質(zhì)量。關(guān)鍵詞：所得稅；會(huì)計(jì)處理；措施一、緒論（一）研究背景及意義時(shí)代在不斷發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)也在不斷的擴(kuò)大，我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也日益不斷完善。現(xiàn)在西方的所得稅會(huì)計(jì)的理論和方法都已經(jīng)上升到一個(gè)新高度，近幾年，迅猛發(fā)展的所得稅會(huì)計(jì)使得我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，但是同外國(guó)相比，我們還有很大的進(jìn)步空間。因此，我們應(yīng)努力完善我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，處理好企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，使得我國(guó)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加完善。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善,所得稅會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。從目前的情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會(huì)計(jì)管理方面仍然存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。希望通過(guò)本文的研究能夠?yàn)槠髽I(yè)解決所得稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題提供思路和方法。本文通過(guò)分析企業(yè)費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤、核算的原始憑證弄虛作假、匯算清繳后沒(méi)有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理、永久性差異和時(shí)間性差異區(qū)分不明、企業(yè)以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芏愂諆?yōu)惠政策、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在運(yùn)行中存在問(wèn)題，分析了每條問(wèn)題存在的原因，得出嚴(yán)格遵循稅法的相關(guān)原則、動(dòng)態(tài)管理企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算、按照財(cái)政部的規(guī)定去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、明確永久性差異和時(shí)間性差異的界限、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度、鼓勵(lì)企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的對(duì)策。有利于健全我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，盡量避免國(guó)際漏稅，維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)的發(fā)展，促使我國(guó)企業(yè)更強(qiáng)大的站在國(guó)際經(jīng)濟(jì)的舞臺(tái)上，并且有利于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)更加全面的發(fā)展。（二）研究方法文獻(xiàn)調(diào)查法：采用文獻(xiàn)調(diào)查法，搜集并整理會(huì)計(jì)舞弊的相關(guān)資料，對(duì)資料進(jìn)行匯總和整理，為本文研究提供理論依據(jù)。案例分析法：以格力公司為例，通過(guò)其具體數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，對(duì)格力公司會(huì)計(jì)所得稅產(chǎn)生問(wèn)題的原因，并提出解決意見(jiàn)和辦法，具有一定指導(dǎo)意義。二、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)述（一）企業(yè)所得稅的定義對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。（二）企業(yè)所得稅的特點(diǎn)1.將企業(yè)劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)；2.納稅對(duì)象是應(yīng)納稅所得額；3.征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；4.實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳的辦法。（三）永久性差異和暫時(shí)性差異永久性差異是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在收益、費(fèi)用或損失的計(jì)算口徑方面不完全相同，而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間的差異。暫時(shí)性差異是指企業(yè)稅前會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益之間在本期產(chǎn)生的,將在未來(lái)納稅年度轉(zhuǎn)回的差異。（四）企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法1.應(yīng)付稅款法將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用。在應(yīng)付稅款法下，本期所得稅費(fèi)用等于本期應(yīng)交所得稅，假設(shè)不欠稅，則所得稅費(fèi)用就是交納的所得稅，即現(xiàn)金支出多少，費(fèi)用就是多少，這是收付實(shí)現(xiàn)制采用應(yīng)付稅款法,關(guān)鍵是計(jì)算應(yīng)交的所得稅，應(yīng)交的所得稅計(jì)算出來(lái)了，所得稅的費(fèi)用也就確定了。2.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā),分析暫時(shí)性差異產(chǎn)生的原因及其對(duì)期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。表1-1應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法的比較應(yīng)付稅款法納稅影響會(huì)計(jì)法概念比較稅前的利潤(rùn)和應(yīng)收稅費(fèi)所得后的差異看作成當(dāng)期所得稅。將所得稅看作是企業(yè)獲利時(shí)的費(fèi)用，并且能夠在同期內(nèi)進(jìn)行相關(guān)記錄，直到收入與費(fèi)用完成配比?；居^點(diǎn)比較所得的稅費(fèi)和應(yīng)該繳納的稅費(fèi)之間存在必然聯(lián)系。當(dāng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)影響作用于會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，或者是當(dāng)進(jìn)行交易時(shí)，需要確認(rèn)以下同期對(duì)所得稅費(fèi)的影響。3.納稅影響會(huì)計(jì)法企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。三、格力所得稅的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題格力集團(tuán)成立于1985年3月，經(jīng)過(guò)33年的發(fā)展，成為珠海市目前規(guī)模最大、實(shí)力最強(qiáng)的企業(yè)集團(tuán)之一，形成了工業(yè)、房地產(chǎn)、石化三大板塊綜合發(fā)展的格局。全集團(tuán)擁有“格力”、“羅西尼”兩個(gè)中國(guó)馳名商標(biāo)，“MMC”廣東省著名商標(biāo)，格力空調(diào)和羅西尼手表雙雙獲得中國(guó)名牌產(chǎn)品稱(chēng)號(hào)。2005年，格力集團(tuán)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入196億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額7.4億元，出口創(chuàng)匯5.5億美元。格力目前涉及的稅種主要有增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅等，其中增值稅是繳納稅費(fèi)中所占比重最高的。格力2018至2019年的應(yīng)納稅費(fèi)情況如表2-1所示：表2-1格力2018-2019年主要稅種納稅情況表單位：元項(xiàng)目稅種2018年2019年主要稅負(fù)情況增值稅134131.86150415.24城建稅6706.597520.76教育費(fèi)附加4023.964512.46企業(yè)所得稅3178.773643.76印花稅2124.142138稅費(fèi)合計(jì)150165.32168230.22增值稅占比89.32%89.41%經(jīng)營(yíng)情況營(yíng)業(yè)收入26315002650000營(yíng)業(yè)成本2528390.522541799.95利潤(rùn)總額303683.8314840凈利潤(rùn)12105.0311696.24表1，列明了格力2018年-2019年這兩年的納稅情況。從表中我們可以看到格力每年納稅總額是利潤(rùn)總額的5倍左右，2018年、2019年企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率分別為0.52%和0.56%，總體來(lái)說(shuō)，格力近年來(lái)經(jīng)營(yíng)水平不斷提升，但稅收負(fù)擔(dān)一直較重，因此需要通過(guò)科學(xué)納稅籌劃對(duì)稅負(fù)進(jìn)行控制來(lái)降低成本，提高企業(yè)利潤(rùn)，促進(jìn)格力持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。（一）費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤格力的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)原始憑證進(jìn)行偽造或者篡改。原始憑證主要包括的有原始憑證的名稱(chēng)、填制日期、數(shù)量、單價(jià)、金額、有關(guān)人員的簽章等內(nèi)容。而在企業(yè)中會(huì)有一些會(huì)計(jì)人員將原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容進(jìn)行修改，或者偽造相關(guān)人員的簽章私自進(jìn)行蓋章，或者在相關(guān)會(huì)計(jì)人員毫不知情的情況下冒充他們進(jìn)行簽名。企業(yè)自制假單據(jù)，發(fā)票作假。企業(yè)在單據(jù)上將不符合報(bào)銷(xiāo)要求的物品改換為可以報(bào)銷(xiāo)的物品；企業(yè)與其合作的收款方或者是付款方相互作弊，在單據(jù)上將物品的價(jià)值抬高或者是降低，亦或者是將物品的數(shù)量多記或少計(jì)。有些企業(yè)之間相互開(kāi)具假發(fā)票，以此來(lái)謀取利益。費(fèi)用和成本的范圍沒(méi)有弄清楚。在我國(guó)，費(fèi)用和成本雖然是兩個(gè)概念，但費(fèi)用所包含的一些東西成本也有包含，所以當(dāng)我們理解成本與費(fèi)用的時(shí)候，我們可以認(rèn)為成本是包含在費(fèi)用這個(gè)大范圍的，但在有些時(shí)候成本就是成本，費(fèi)用就是費(fèi)用，二者不能相互聯(lián)系。例如企業(yè)的在建工程資本化的貸款利息屬于成本，格力卻將它計(jì)入費(fèi)用類(lèi)。二是了稅前稅后列支的順序錯(cuò)誤。一個(gè)企業(yè)的新產(chǎn)品費(fèi)用，顧名思義，新產(chǎn)品費(fèi)用也就是在企業(yè)內(nèi)部所生產(chǎn)的新的產(chǎn)品而產(chǎn)生的費(fèi)用，新產(chǎn)品費(fèi)用要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)才可以作為稅前列支，否則不可以。企業(yè)的原始憑證與記賬憑證不相符。在企業(yè)中的原始憑證中反映的日期，金額等與記賬憑證中的反映的日期，金額等不相符；原始憑證的張數(shù)與記賬憑證中所記載的張數(shù)不相符。（二）沒(méi)有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理格力在納稅年度終了后，會(huì)結(jié)清全年企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，格力在納稅年度中了后要進(jìn)行匯算清繳，要計(jì)算出股權(quán)清繳后的應(yīng)納所得額，也要計(jì)算出企業(yè)應(yīng)該計(jì)提的所得稅，比較這兩個(gè)是否一致，當(dāng)這兩點(diǎn)在不一致的情況下，企業(yè)就不會(huì)進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。但在兩點(diǎn)一致的情況下，應(yīng)該進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。從賬務(wù)上看，企業(yè)是多交了稅或者是少交了稅，但在現(xiàn)實(shí)生活中。企業(yè)并沒(méi)有出現(xiàn)多交稅或者少交稅的情況，但是企業(yè)在匯算清繳的時(shí)候，對(duì)于之前所記錄的賬務(wù)卻并沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整或修改，給格力在核算時(shí)帶來(lái)了一系列問(wèn)題。（三）負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng)按照稅法規(guī)定,格力的壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等不得在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額前扣除,在這樣的情況下，可以產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異。此外,從被投資單位分回的投資收益、會(huì)計(jì)和稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的不同等都會(huì)形成時(shí)間性差異。對(duì)永久性差異和時(shí)間性差異界定不清，使得企業(yè)有些會(huì)計(jì)科目填制錯(cuò)誤，造成會(huì)計(jì)報(bào)表虛假及不全面，甚至因?yàn)閮烧叩南嗷セ煜?，?huì)導(dǎo)致企業(yè)在納稅年度終了的匯算清繳所計(jì)算的所得額出現(xiàn)錯(cuò)誤。一是企業(yè)的所得稅會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些差異，利用應(yīng)付稅款法或者是納稅影響會(huì)計(jì)法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的情況下，卻出現(xiàn)一些會(huì)讓人混淆的差異，讓人無(wú)法清晰的明確這些差異的來(lái)源。在會(huì)計(jì)日常生活中，常常會(huì)因?yàn)槎惙ㄅc會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生一些差異，例如企業(yè)中的罰款支出，因?yàn)槎惙ㄅc會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)會(huì)產(chǎn)生一些差異，而當(dāng)企業(yè)在計(jì)算所得額時(shí)，經(jīng)常會(huì)忽視了這些差異。二是企業(yè)在使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)會(huì)先將企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有負(fù)債進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的劃分，判斷資產(chǎn)的賬面價(jià)值與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)或者是負(fù)債的賬面價(jià)值與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，重新計(jì)算未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵扣的資產(chǎn)或者是未來(lái)期間應(yīng)付所得額的金額，而這些過(guò)程比較使用應(yīng)付稅款法，納稅影響會(huì)計(jì)法的難度加大，還增加了企業(yè)會(huì)計(jì)處理的成本，給企業(yè)的會(huì)計(jì)人員帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)。（四）以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠現(xiàn)階段我國(guó)重點(diǎn)優(yōu)惠對(duì)應(yīng)科研成果的企業(yè)，國(guó)家減免按15％的稅率去征收企業(yè)所得稅，是由于一些高新技術(shù)企業(yè)需要國(guó)家的大力支持，對(duì)于應(yīng)用科研成果許多企業(yè)并沒(méi)有重視，所以經(jīng)常有些企業(yè)將自己的一些收入計(jì)入應(yīng)用科研成果的項(xiàng)目。有符合條件的小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，有一些企業(yè)明明已經(jīng)不是小型微利企業(yè)，已經(jīng)超型微利企業(yè)的條件，卻要虛報(bào)自己的收入，將自己的收入降低，以達(dá)到小型微利企業(yè)的條件，來(lái)為自己減稅。四、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題的成因分析（一）管理層出現(xiàn)紕漏部分企業(yè)沒(méi)有遵循相關(guān)性和配比性的選擇。相關(guān)性選擇是指企業(yè)在整理出的會(huì)計(jì)信息中，要將其中的一些重要的會(huì)計(jì)信息反映給企業(yè)信息使用者，以滿(mǎn)足企業(yè)信息使用者的需求，來(lái)達(dá)到企業(yè)可以更好的做出一個(gè)正確的經(jīng)濟(jì)決策的目的。配比性選擇是指企業(yè)在將自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為持續(xù)、相同的期間的前提下，計(jì)算出本期的收入，并與本期所發(fā)生的成本費(fèi)用做配比，如果本期的收入已經(jīng)確定，那么相關(guān)的成本費(fèi)用也應(yīng)該確定，只有這樣才能讓企業(yè)管理者清晰的明白企業(yè)的狀況，才能為企業(yè)前進(jìn)的方向做出一個(gè)正確的選擇。一些中小企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算的原始憑證獲取十分困難，這時(shí)候因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)雖然支出了費(fèi)用，卻很難獲得對(duì)應(yīng)的發(fā)票，只能用一些不符合規(guī)定的收據(jù)來(lái)代替。這樣的現(xiàn)象主要是因?yàn)樯霞?jí)主管部門(mén)的攤牌，讓企業(yè)不得不支出費(fèi)用，卻得不到上級(jí)主管部門(mén)的發(fā)票。沒(méi)有發(fā)票作為原始憑證，企業(yè)不能將費(fèi)用入賬，只能用票據(jù)代替，自然造成所得稅會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)錯(cuò)誤和遺漏，也不會(huì)被稅務(wù)部門(mén)在審查時(shí)認(rèn)可。甚至有些大中型企業(yè)為了擴(kuò)大自己的公司規(guī)模，為自己謀取更多的暴利，將原始憑證弄虛作假，也使得大量的會(huì)計(jì)信息大量造假。還有的企業(yè)為了經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)間相互造假出現(xiàn)串通行為，將一些原始憑證弄假。（二）未按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理企業(yè)在企業(yè)所得稅的核算過(guò)程中，有應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法三種方法，使用這三種方法所計(jì)算的所得稅不盡相同，而且在計(jì)算過(guò)程中要設(shè)計(jì)到方方面面，不能出現(xiàn)絲毫的紕漏，使得企業(yè)在計(jì)算所得稅時(shí)變得很復(fù)雜，有些企業(yè)沒(méi)有按照財(cái)政部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，致使企業(yè)在匯算清繳后有時(shí)會(huì)忽視必要的賬務(wù)處理。此外企業(yè)管理觀念落后，企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員在平時(shí)的會(huì)計(jì)工作中面臨著大量的工作，所以企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)忽視必要的賬務(wù)處理的情況，這使得企業(yè)在所得稅的管理中無(wú)法做到精細(xì)，企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員所得稅管理觀念落后。（三）負(fù)債表債務(wù)法工作量大在計(jì)算本期的成本與費(fèi)用之后，按照稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的差異，就是永久性差異和時(shí)間性差異。從稅法的角度來(lái)看，更側(cè)重于這些差異可以為社會(huì)帶來(lái)怎樣的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度來(lái)看，在企業(yè)注重經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)現(xiàn)，不拘泥于法律條文以及合理核算可能發(fā)生的損失以及費(fèi)用的前提下，更側(cè)重于企業(yè)的收入帶來(lái)怎樣實(shí)質(zhì)性的影響。在當(dāng)今會(huì)計(jì)社會(huì)，自會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)被取消之后，越來(lái)越多的人員加入到會(huì)計(jì)這一行業(yè)，在這一行業(yè)中受過(guò)專(zhuān)門(mén)教育的人員，即學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的人員或者是從業(yè)時(shí)間長(zhǎng)，有著豐富經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)，但是也不罰存在一類(lèi)人，這些人的會(huì)計(jì)理論知識(shí)不扎實(shí)，并且其業(yè)務(wù)操作水平也不熟練，他們對(duì)于稅法及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)并不是清晰的明確，因此并不能明確永久性差異和時(shí)間性差異的界限，他們所具有的科學(xué)文化素質(zhì)，在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)社會(huì)的需求下是比較低的。企業(yè)應(yīng)從依據(jù)自身的條件出發(fā)去選擇適合自己的會(huì)計(jì)核算方法，其中核算方法有資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)付稅款法以及納稅影響會(huì)計(jì)法。很多企業(yè)沒(méi)有去選擇資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原因是由于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的核算方法是最復(fù)雜的且工作量是最大的，而相對(duì)比較應(yīng)付稅款法是最簡(jiǎn)單的且工作量最小，并且二者相比之下，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)增加會(huì)計(jì)核算的成本，因此會(huì)給企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算帶來(lái)挑戰(zhàn)。并且，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的作用要求會(huì)計(jì)人員不僅要熟悉以前的會(huì)計(jì)體系，還增添了大量的職責(zé)判斷和信息披露工作。但是，我國(guó)會(huì)計(jì)人員的水平不一致，有些會(huì)計(jì)人員對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的了解并不清楚，所以當(dāng)他們?cè)诿媾R所得稅會(huì)計(jì)的處理方法時(shí)，可能會(huì)避開(kāi)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。（四）國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度不強(qiáng)有些企業(yè)沒(méi)有達(dá)到享受稅收優(yōu)惠條件的，想要享受這個(gè)稅收優(yōu)惠政策來(lái)為自己謀取利益，那么就要采取一些不正當(dāng)?shù)氖侄?，并且享受了這個(gè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)會(huì)將經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)刷上去，就會(huì)誤導(dǎo)別的企業(yè)，促使別的企業(yè)想要跟這個(gè)企業(yè)展開(kāi)合作，卻有可能會(huì)危害自己的前途。我國(guó)所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵(lì)商品出口，促進(jìn)貿(mào)易流通從而進(jìn)行免稅政策，這可以使我國(guó)的商品更好的更快的走向國(guó)際社會(huì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；還有一些小型微利企業(yè)可以可以享受20％的稅率，國(guó)家發(fā)布這樣的政策，使得小型微利企業(yè)可以有資金支持自己的發(fā)展，給社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)一股好的力量，也可以讓企業(yè)間進(jìn)行相互競(jìng)爭(zhēng)，從而促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；全國(guó)范圍的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受15％的稅率，這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究的是一些先進(jìn)的技術(shù)，如果從國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進(jìn)技術(shù)，促使我國(guó)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源節(jié)約型，環(huán)境友好型社會(huì)；對(duì)于典型企業(yè)其處于國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的，能夠減免所得稅，并且企業(yè)按照10％的稅率去征收所得稅?，F(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)傳播速度非常快，國(guó)家間或企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)以后可能在于互聯(lián)網(wǎng)方面，一些重點(diǎn)軟件公司獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的資金，便大力開(kāi)發(fā)新軟件，這些軟件可以幫助企業(yè)解決一系列的問(wèn)題，也可以做出幫助人們?cè)谲浖喜榭匆幌盗械膱?bào)告，豐富他們的生活，促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新。五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施存在問(wèn)題的解決措施（一）動(dòng)態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則在企業(yè)的會(huì)計(jì)日常生活中，企業(yè)要遵循相關(guān)性原則和配比性原則，此外還應(yīng)細(xì)化收入與費(fèi)用列支渠道，會(huì)計(jì)制度是由國(guó)家指定的，所以會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中必須要依據(jù)會(huì)計(jì)制度來(lái)進(jìn)行，會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)在在計(jì)算所得額的時(shí)候要秉著謹(jǐn)慎性，嚴(yán)格性的態(tài)度，所以會(huì)計(jì)人員應(yīng)該提高素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)關(guān)于會(huì)計(jì)的知識(shí)，將自己培養(yǎng)成一位經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)，可以清楚的知道收入和費(fèi)用的界限與列支渠道，之后要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪M(jìn)行匯算清繳。對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，要不斷完善我國(guó)的稅法與會(huì)計(jì)制度，細(xì)化收入與費(fèi)用的列支渠道，給會(huì)計(jì)人員一些依據(jù)。中型企業(yè)，小型企業(yè)不僅要做好所得稅會(huì)計(jì)的納稅人申報(bào)準(zhǔn)備工作，同時(shí)也要對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，對(duì)企業(yè)所得稅的審批和企業(yè)所得稅審批后的相關(guān)工作進(jìn)行有效動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)企業(yè)管理層的管理。中小企業(yè)要對(duì)企業(yè)減免的稅款、需要彌補(bǔ)的虧損、扣除的廣告和宣傳費(fèi)用等進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理，中小企業(yè)要根據(jù)以上各種科目和內(nèi)容建立分類(lèi)明確的企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算臺(tái)賬，詳細(xì)而及時(shí)的對(duì)以上各種科目和內(nèi)容產(chǎn)生的變化，以及變化帶來(lái)的會(huì)計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行記錄和追蹤，確保以上科目和內(nèi)容都得到有效的管理。（二）按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)政策變更后，在考慮所得稅因素對(duì)企業(yè)影響的基礎(chǔ)上不僅要對(duì)“以前年度損益調(diào)整”科目對(duì)前期的重大錯(cuò)誤進(jìn)行調(diào)整而且要對(duì)企業(yè)當(dāng)期期初留存收益進(jìn)行調(diào)整，及對(duì)所響數(shù)進(jìn)行累加計(jì)算，同時(shí)要正確區(qū)分所得稅匯算清繳前和清繳后，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分別處理。對(duì)于大中型企業(yè)和上市公司而言，因?yàn)樗鼈兊囊?guī)模較大，對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的影響較大，所以要盡可能的使用納稅影響會(huì)計(jì)法以及資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。這樣可以更加發(fā)揮出權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則的作用，因?yàn)樵谝院蟾髌趯?duì)當(dāng)期所得稅影響的金額進(jìn)行分?jǐn)?。使用企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息更加客觀，也更加符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)這一會(huì)計(jì)假設(shè)。而小型企業(yè)對(duì)于大中型企業(yè)而言，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求不高，因?yàn)樗鼈儾⒉荒茏笥医?jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，所以從小企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)應(yīng)使用相對(duì)簡(jiǎn)單的應(yīng)付稅款法。（三）使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法如果差異在本期發(fā)生，在以后的一期或若干期內(nèi)不能轉(zhuǎn)會(huì)，就確認(rèn)為永久性差異；如果差異發(fā)生在某一會(huì)計(jì)期間，在以后的一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)會(huì)，就確認(rèn)為時(shí)間性差異。很多會(huì)計(jì)人員在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)分不清楚永久性差異和時(shí)間性差異的區(qū)別，原因有兩個(gè)：首先，國(guó)家的稅收法規(guī)不完善，企業(yè)會(huì)計(jì)人員無(wú)法從稅收法規(guī)中明確永久性差異和時(shí)間性差異的界限，所以對(duì)于國(guó)家政府機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，要學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)，畢竟西方的會(huì)計(jì)水平已達(dá)到一個(gè)新的高度，我國(guó)可以將先進(jìn)的知識(shí)引入到我國(guó)的稅收法律中。其次是企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，會(huì)計(jì)水平有限，不清楚永久性差異和時(shí)間性差異的界限，所以對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)說(shuō)，不斷學(xué)習(xí)有關(guān)于會(huì)計(jì)的知識(shí)，充實(shí)自己，提高自己的思想觀念，當(dāng)你的水平提高后，自然會(huì)了解永久性差異和時(shí)間性差異的區(qū)別。要加強(qiáng)在校大學(xué)生的教育，因?yàn)樵趯W(xué)校的學(xué)習(xí)中，大部分學(xué)生只是知道理論知識(shí)，沒(méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，即使明白永久性差異和時(shí)間性差異也是模棱兩可。企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)給企業(yè)帶來(lái)諸多便利，首先在國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的會(huì)計(jì)體系已相對(duì)完善，他們鼓勵(lì)企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，我國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的這一舉措，會(huì)順應(yīng)會(huì)計(jì)的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更加全面的了解該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，并且還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。要想讓更多的企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，我們?yōu)閼?yīng)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境：首先，在我國(guó)新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)的頒布的情況下，我國(guó)企業(yè)的管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，向會(huì)計(jì)人員傳達(dá)一種積極的正能量，帶領(lǐng)著企業(yè)的會(huì)計(jì)人員去解決所要面臨的困難，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)環(huán)境。其次，小型企業(yè)可以使用應(yīng)付稅款法，對(duì)于非上市的大中型企業(yè)，可以給予一定的過(guò)渡期，之后過(guò)渡到資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，并加強(qiáng)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)人員的技能的培訓(xùn)。（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度在當(dāng)代法制社會(huì)，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深化，稅收法規(guī)會(huì)成為調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)指向標(biāo)，所以完善稅收法規(guī)在現(xiàn)在具有重要的意義。企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行深刻理解，對(duì)優(yōu)惠政策要進(jìn)行更加詳細(xì)的劃分，完善稅收優(yōu)惠政策也能更加完善相關(guān)的稅收法規(guī)。財(cái)政部門(mén)要發(fā)揮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施的職能，稅務(wù)部門(mén)要參與稅務(wù)決策，協(xié)調(diào)納稅正義，審計(jì)部門(mén)要貫徹國(guó)家的法律法規(guī)，三個(gè)部門(mén)協(xié)同合作，共同發(fā)揮各自的職能作用，發(fā)現(xiàn)有企業(yè)偷稅漏稅，就應(yīng)該嚴(yán)肅處理，若是構(gòu)成犯罪的，則應(yīng)該移交司法機(jī)關(guān)，嚴(yán)格懲戒。提高稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)。稅務(wù)人員對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境納稅執(zhí)法人員是企業(yè)或每一個(gè)公民交稅時(shí)要經(jīng)過(guò)的，所以納稅執(zhí)法人員如果借此假公濟(jì)私、中飽私囊，那么就不會(huì)得到企業(yè)及公民的信任，就會(huì)產(chǎn)生信任危機(jī)，所以稅收?qǐng)?zhí)法人員要按照國(guó)家的法律和規(guī)章去進(jìn)行收稅。而且要從源頭杜絕偷稅漏稅的現(xiàn)象。稅收?qǐng)?zhí)法人員要努力學(xué)習(xí)，把稅收業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)放在重要的位置上，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理。但有一部份公民受教育程度不高，他們不了解稅法中的相關(guān)規(guī)定。因此可以強(qiáng)化法制觀念，把稅法納入普法教育的內(nèi)容，不僅僅稅收?qǐng)?zhí)法人員要學(xué)習(xí)稅法，全體公民都應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)行學(xué)習(xí)教育。要了解稅收的重要性，大家可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)，報(bào)紙等載體去學(xué)習(xí)，也可以去圖書(shū)館借覽一些有關(guān)于稅法的書(shū)，這樣做可以讓大家明白稅收的用途及重要性，那么不論是企業(yè)還是每一個(gè)公民，都要養(yǎng)成依法納稅的意識(shí)。要想讓公民做到有法可依，有法必依，必須要國(guó)家稅法制度相當(dāng)完善才可以。而且應(yīng)嚴(yán)懲那些違背我國(guó)稅法制度的偷稅漏稅的納稅人，所以我國(guó)務(wù)必要做到讓那些偷稅漏稅者其聞風(fēng)喪膽，對(duì)于他們必須要嚴(yán)懲不貸，殺雞儆猴。同時(shí)如果發(fā)現(xiàn)納稅企業(yè)存在偷稅漏稅的行為，需要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行從嚴(yán)懲治，不能因?yàn)槠髽I(yè)有著高收益而對(duì)其的法律制裁有所減少?，F(xiàn)階段，我國(guó)面臨的首要任務(wù)是盡快的恢復(fù)國(guó)家稅法的威嚴(yán)，這樣做的原因是由于執(zhí)法人員執(zhí)法行為不公平、執(zhí)法力度不嚴(yán)厲，從而減弱了稅法制度懲戒犯罪者的力度。要想做到防止和制止偷稅漏稅的作用以及威懾的目的，就需要對(duì)那些特案、要案中所涉及到的刑事制裁的必須轉(zhuǎn)送到司法機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，而其中的給予行政處罰的要進(jìn)行相關(guān)懲處，要盡其最大程度的去降低，用“補(bǔ)”的方式代替“罰”，用“罰”的方式去代替“刑”的發(fā)生，因此，稅法必須完善，從而可以對(duì)有關(guān)偷稅漏稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲治，并且讓企業(yè)和公民知道自己交稅的法律依據(jù)。六、結(jié)論在社會(huì)主義發(fā)展新時(shí)期，企業(yè)面臨著一項(xiàng)十分重