第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義、種類和編制要求；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的概念、作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法；掌握利潤(rùn)表的概念、作用、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容和編制方法。任務(wù)1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的全面總結(jié)，也是及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整會(huì)計(jì)信息的重要環(huán)節(jié)。一般而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。任務(wù)1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義

企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要目的，就是為會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供決策所需的會(huì)計(jì)信息。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成和種類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分組成。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主體和核心，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及相關(guān)附表。會(huì)計(jì)報(bào)表可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類如下：

1．按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可將其分為財(cái)務(wù)狀況報(bào)表和經(jīng)營(yíng)成果報(bào)表。

2．按照會(huì)計(jì)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)不同，可將其分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。

3．按照會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)期間不同，可將其分為中期會(huì)計(jì)報(bào)表和年度會(huì)計(jì)報(bào)表。

4．按照會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)主體不同，可將其分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表兩類。

5．按照會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送對(duì)象不同，可分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充說明，它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一步的解釋說明，以提高會(huì)計(jì)報(bào)表的可比性和會(huì)計(jì)信息的可理解性。（三）財(cái)務(wù)情況說明書財(cái)務(wù)情況說明書是會(huì)計(jì)報(bào)表的說明性文件，是對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說明，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編報(bào)要求（1）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制。（2）列報(bào)的一致性。（3）重要性項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)。（4）有關(guān)抵銷的界定。（5）財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)列報(bào)所有金額的前期比較信息。（6）披露要求。任務(wù)2資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末或年末）資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列，并對(duì)日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行整理后編制而成的。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表一般有表首、正表兩部分。表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱和計(jì)量單位等；正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。1．資產(chǎn)項(xiàng)目的列示資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別。在此分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。2．負(fù)債項(xiàng)目的列示負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類別。在此分類的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。3．所有者權(quán)益項(xiàng)目的列示所有者權(quán)益是企業(yè)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益，一般按照實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等分項(xiàng)列示。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1．“年初余額”的填列方法“年初余額”欄各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)按上年年末（12月31日）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”欄中的數(shù)字填列。若本年度資產(chǎn)負(fù)債表中規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，按調(diào)整后的數(shù)字填入本表中的“年初余額”欄。2．“期末余額”的填列方法“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字主要是根據(jù)有關(guān)賬戶期末余額填列，歸納起來有下列幾種情況：（1）根據(jù)總分類賬戶的期末余額直接填列（2）根據(jù)總分類賬戶的期末余額計(jì)算填列（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬戶的期末余額計(jì)算填列（4）根據(jù)有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列（5）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列【思考9-1】下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可以直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是哪些？A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)C.應(yīng)收賬款D.存貨（二）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的具體內(nèi)容及填列方法(見教材)四、資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例(見教材)任務(wù)3利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的概念和作用

利潤(rùn)表是總括反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（年度、季度或月份）內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)或虧損）的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)項(xiàng)目予以適當(dāng)排列編制而成的。二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表一般包括表首、正表兩部分。其中，表首概括說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位；正表是利潤(rùn)表的主體，反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。正表的格式一般有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。我國(guó)，企業(yè)利潤(rùn)表一般采用多步式結(jié)構(gòu)，主要包括以下五個(gè)方面的內(nèi)容：1．營(yíng)業(yè)收入2．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3．利潤(rùn)總額4．凈利潤(rùn)5．每股收益三、利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表中的“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤(rùn)表和本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)將上年度的利潤(rùn)表項(xiàng)目名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，然后填入“上期金額”欄內(nèi)。本表中的“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，除“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目根據(jù)各損益類相關(guān)賬戶的發(fā)生額分析填列?！舅伎?-2】下列影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”的項(xiàng)目有哪些？A.已銷商品成本B.原材料銷售收入C.固定資產(chǎn)盤盈D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益知識(shí)梳理與總結(jié)

本章介紹在日常核算的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)定期進(jìn)行總括反映的方法，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容，要求學(xué)生理解會(huì)計(jì)報(bào)告的作用、種類和編制要求，著重