銀行會(huì)計(jì)第二章基本核算方法

第二章基本核算方法了解記賬方法的種類，熟悉借貸記賬法的內(nèi)容。掌握銀行會(huì)計(jì)科目的分類，并能初步應(yīng)用。掌握銀行會(huì)計(jì)憑證的分類和特點(diǎn)，熟悉會(huì)計(jì)憑證的編制。掌握綜合核算和明細(xì)核算的內(nèi)容及編制方法熟悉銀行會(huì)計(jì)錯(cuò)帳沖正的方法本章學(xué)習(xí)要求第二章基本核算方法1www.PPTBOX.com會(huì)計(jì)方法核算方法檢查方法分析方法會(huì)計(jì)方法基本核算方法各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理方法第二章基本核算方法2

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目記帳方法填審憑證設(shè)置帳戶帳簿登記編制報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算會(huì)計(jì)核算方法概述第二章基本核算方法3賬務(wù)組織和賬務(wù)處理4記賬方法1會(huì)計(jì)科目2會(huì)計(jì)憑證3記賬規(guī)則和錯(cuò)帳沖正5結(jié)構(gòu)概要第二章基本核算方法4第一節(jié)記帳方法一、記帳方法1二、借貸記帳法2三、借貸記帳法的應(yīng)用34第二章基本核算方法5一、記帳方法1.記賬方法的概念2.單式記賬法3.復(fù)式記賬法第二章基本核算方法61.記賬方法的概念定義指根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記帳符號(hào)和記帳規(guī)則，在帳戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。包括內(nèi)容記賬方法的原理、記錄方式、記賬方向的符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡等幾個(gè)要素。分類

單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種第二章基本核算方法72.單式記賬法定義對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行單方面的記錄，一般僅記錄現(xiàn)金的收付和人欠、欠人等往來款項(xiàng)。缺陷對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記，各個(gè)科目之間記錄沒有直接聯(lián)系，也不存在資產(chǎn)負(fù)債的平衡關(guān)系，不能全面地、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。因此，在我國銀行系統(tǒng)中，僅對(duì)表外科目所涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，采用單式記賬法進(jìn)行登記或核算。即業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)記收入，業(yè)務(wù)注銷或沖減時(shí)記付出，余額反映未銷數(shù)額。第二章基本核算方法82.單式記賬法單式記賬法舉例：如銀行收到重要的空白憑證支票50本，用單式記賬法記賬如下：

收入：重要空白憑證—支票50本如開戶單位來銀行購買空白支票一本，則記賬如下：

付出：重要空白憑證—支票1本第二章基本核算方法93.復(fù)式記賬法定義對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶以相等的金額、相反的方向進(jìn)行記錄的方法。優(yōu)點(diǎn)復(fù)式記賬法使有關(guān)科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚、明了，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈及全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都相互聯(lián)系地登記入賬，完整、系統(tǒng)的反映了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。同時(shí)，由于對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額進(jìn)行分類登記，因而對(duì)記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，以檢查會(huì)計(jì)記錄的正確與否，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。復(fù)式記賬法運(yùn)用于銀行表內(nèi)科目的核算第二章基本核算方法103.復(fù)式記賬法類型借貸記帳法以“借”和“貸”作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法增減記帳法以“增”和“減”作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法收付記帳法以“收”和“付”作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法第二章基本核算方法11二、借貸記帳法1.定義借貸記賬法是根據(jù)復(fù)式記賬原理，以資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡公式為基礎(chǔ)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則在賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。目前，世界各國普遍采用這種記賬法。我國銀行系統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬自1994年起統(tǒng)一采用借貸記賬法。其主要內(nèi)容包括：記賬方向、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡四個(gè)方面。第二章基本核算方法12二、借貸記帳法2.內(nèi)容記帳符號(hào)以“借”、“貸”為記帳符號(hào)。帳戶的左方為借方，右方為貸方，在帳戶的借貸兩方中，哪一方記錄增加或減少，是由每個(gè)帳戶所反映的會(huì)計(jì)要素的性質(zhì)所決定的。記帳方向資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入第二章基本核算方法13二、借貸記帳法2.內(nèi)容記帳方向

資產(chǎn)費(fèi)用

+—+—

余額

第二章基本核算方法14二、借貸記帳法2.內(nèi)容記帳方向

負(fù)債所有者權(quán)益收入

—+—+—+

余額余額第二章基本核算方法15二、借貸記帳法2.內(nèi)容記帳方向資產(chǎn)類科目，增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方；負(fù)債及所有者權(quán)益類科目，增加記貸方，減少記借方，余額反映在貸方；損益類科目中費(fèi)用、支出等增加記借方，減少記貸方，余額反映在借方。各科目借貸方發(fā)生額合計(jì)及借貸方余額合計(jì)應(yīng)各自相等。第二章基本核算方法16二、借貸記帳法2.內(nèi)容記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。試算平衡發(fā)生額平衡甲帳戶借方發(fā)生額=乙?guī)糍J方發(fā)生額

全部帳戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì)余額平衡全部帳戶的借方期初余額合計(jì)=全部帳戶的貸方期初余額合計(jì)全部帳戶的借方期末余額合計(jì)=全部帳戶的貸方期末余額合計(jì)第二章基本核算方法17三、借貸記帳法的應(yīng)用例題略記起來了嗎？第二章基本核算方法18賬務(wù)組織和賬務(wù)處理4記賬方法1會(huì)計(jì)科目2會(huì)計(jì)憑證3記賬規(guī)則和錯(cuò)帳沖正5結(jié)構(gòu)概要第二章基本核算方法19財(cái)政學(xué)課堂討論二、會(huì)計(jì)科目的分類三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用結(jié)構(gòu)概要一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用第二節(jié)會(huì)計(jì)科目第二章基本核算方法20一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用1.會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行科學(xué)分類的標(biāo)志。銀行會(huì)計(jì)科目是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容所作的分類，即對(duì)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況，按銀行會(huì)計(jì)核算的要求劃分為若干類別，規(guī)定一定的名稱。第二章基本核算方法21一、會(huì)計(jì)科目的概念和作用2.會(huì)計(jì)科目的作用是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。它是設(shè)置賬戶、填制憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列核算方法的前提和依據(jù)。它是提供會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段。是統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑。

第二章基本核算方法22二、會(huì)計(jì)科目的分類1.按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分表內(nèi)科目用以核算銀行資金的實(shí)際增減變動(dòng)情況，并反映在銀行各種會(huì)計(jì)表報(bào)上的科目。如活期儲(chǔ)蓄存款、短期貸款等科目。表外科目用來核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，并未引起銀行資金實(shí)際增減變化，并且不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映，只對(duì)一些主要業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行分類登記使用的會(huì)計(jì)科目。如或有事項(xiàng)類、委托代理類、備查登記類的科目。第二章基本核算方法23二、會(huì)計(jì)科目的分類2.按資金性質(zhì)分

資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、共同類科目前三類是資產(chǎn)負(fù)債表的科目，第四類是損益表的科目。共同類科目：性質(zhì)視科目的期末余額而定。借方余額表現(xiàn)為資產(chǎn)，貸方余額表現(xiàn)為負(fù)債。如聯(lián)行往帳、聯(lián)行來帳、轄內(nèi)往來、外匯買賣、同城票據(jù)清算第二章基本核算方法24銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

一、資產(chǎn)類1101現(xiàn)金2102銀行存款3103貴金屬4111存放中央銀行款項(xiàng)5112存放同業(yè)款項(xiàng)6113存放聯(lián)行款項(xiàng)7121拆放同業(yè)8122拆放金融性公司9123短期貸款10124中長(zhǎng)期貸款11125抵押貸款12126貼現(xiàn)

第二章基本核算方法25銀行會(huì)計(jì)科目表

順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

13127預(yù)期貸款14129貸款呆帳準(zhǔn)備15131進(jìn)出口押匯16132應(yīng)收利息17138壞賬準(zhǔn)備18139其他應(yīng)收款19141短期投資20142長(zhǎng)期投資21151固定資產(chǎn)22152累計(jì)折舊23153固定資產(chǎn)清理24154在建工程25161無形資產(chǎn)

第二章基本核算方法26銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目26162遞延資產(chǎn)27163待處理財(cái)產(chǎn)損失

二、負(fù)債類28201活期存款29205定期存款30211活期儲(chǔ)蓄存款31215定期儲(chǔ)蓄存款32221財(cái)政性存款33231向中央銀行借款34232同業(yè)存放款項(xiàng)35233聯(lián)行存放款項(xiàng)36241同業(yè)拆入第二章基本核算方法27銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目

37242金融性公司拆入38243應(yīng)解匯款39244匯出匯款40251保證金41252本票42261應(yīng)付利息43262其他應(yīng)付款44263應(yīng)付工資45264應(yīng)付福利費(fèi)46265應(yīng)交稅金47266應(yīng)付利潤(rùn)48267預(yù)提費(fèi)用49271長(zhǎng)期借款第二章基本核算方法28銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目50272發(fā)行債券51273長(zhǎng)期應(yīng)付款52275住房周轉(zhuǎn)金53281外匯買賣三、所有者權(quán)益類54301實(shí)收資本55302資本公積56303盈余公積57311本年利潤(rùn)

58312利潤(rùn)分配四、損益類59501利息收入第二章基本核算方法29銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目60502金融企業(yè)往來收入61511手續(xù)費(fèi)收入62512其他營業(yè)收入63513匯兌收益64514投資收益65515營業(yè)外收入66521利息支出67522金融企業(yè)往來支出68531手續(xù)費(fèi)支出69532營業(yè)費(fèi)用70535營業(yè)稅金及附加71534其他營業(yè)支出第二章基本核算方法30銀行會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目72535匯兌損失73536營業(yè)外支出74550所得稅75560以前年度損益調(diào)整第二章基本核算方法31三、會(huì)計(jì)科目的應(yīng)用例題見下第二章基本核算方法32例題2-12-1.1：某儲(chǔ)戶用現(xiàn)金存入活期儲(chǔ)蓄存款5000元

借：現(xiàn)金5000貸：活期儲(chǔ)蓄存款50002-1.2：發(fā)放給某企業(yè)流動(dòng)資金貸款1筆，金額2000000元，轉(zhuǎn)入其存款戶內(nèi)。

借：短期貸款2000000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?000000第二章基本核算方法33例題2-12-1.3：某企業(yè)領(lǐng)取備用現(xiàn)金8000元

借：?jiǎn)挝换钇诖婵?000貸：現(xiàn)金80002-1.4：支付銀行印刷費(fèi)用500元，以現(xiàn)金付訖。

借：營業(yè)費(fèi)用500貸：現(xiàn)金500第二章基本核算方法34根據(jù)以上會(huì)計(jì)分錄，進(jìn)行試算平衡第二章基本核算方法35例題2-22-2.1：某機(jī)電廠從其存款賬戶上支付1萬元給某百貨商店

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢獧C(jī)電廠存款戶10000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢儇浬痰甏婵顟?00002-2.1：某個(gè)體戶以現(xiàn)金5000元償還銀行短期貸款

借：現(xiàn)金5000貸：短期貸款5000第二章基本核算方法36例題2-22-2.3：某百貨商店存入銷售收入4500元

借：現(xiàn)金4500貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢儇浬痰甏婵顟?5002-2.4：自行車廠歸還銀行中長(zhǎng)期貸款70000元

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢孕熊噺S存款戶70000貸：中長(zhǎng)期貸款—自行車廠貸款戶70000第二章基本核算方法37例題2-32-3.1：銀行以現(xiàn)金收購白銀一宗，價(jià)值1600元。借：貴金屬1600貸：現(xiàn)金16002-3.2：某商業(yè)企業(yè)從其存款賬戶中支付4800元，劃入某工業(yè)企業(yè)存款賬戶。借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢成虡I(yè)企業(yè)存款戶4800貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢彻I(yè)企業(yè)存款戶4800第二章基本核算方法38例題2-32-3.3：報(bào)批，將資本公積200000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。借：資本公積200000貸：實(shí)收資本2000002-3.4：某工業(yè)企業(yè)取得短期貸款150000元，轉(zhuǎn)入其存款賬戶中。借：短期貸款150000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵?50000第二章基本核算方法39例題2-32-3.5：某儲(chǔ)戶提取活期儲(chǔ)蓄存款1000元。借：活期儲(chǔ)蓄存款—某儲(chǔ)戶存款戶1000貸：現(xiàn)金1000第二章基本核算方法40賬務(wù)組織和賬務(wù)處理4記賬方法1會(huì)計(jì)科目2會(huì)計(jì)憑證3記賬規(guī)則和錯(cuò)帳沖正5結(jié)構(gòu)概要第二章基本核算方法41一、會(huì)計(jì)憑證的作用二、會(huì)計(jì)憑證的分類三、會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素五、銀行會(huì)計(jì)憑證的處理第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證第二章基本核算方法42一、會(huì)計(jì)憑證的作用1.會(huì)計(jì)憑證的概念是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效率的書面證明，是登記帳簿、核對(duì)帳務(wù)和事后查考的依據(jù)。2.會(huì)計(jì)憑證的作用是貫徹政策，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國家資產(chǎn)安全與完整的工具。是辦理資金收付和記載帳務(wù)的依據(jù)。是進(jìn)行帳務(wù)核對(duì)和事后查考的依據(jù)。第二章基本核算方法431.按填制程序和用途的不同2.記賬憑證按憑證形式不同3.按憑證的使用范圍分二、會(huì)計(jì)憑證的分類第二章基本核算方法441.按填制程序和用途的不同原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)直接取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)資料。按其取得的來源不同，又分為外來原始憑證和自制原始憑證。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)合法的原始憑證或原始憑證匯總表編制的，用來確定會(huì)計(jì)分錄的憑證，是登記帳簿的直接依據(jù)。它是登記賬簿的依據(jù)。銀行廣泛地采用由單位或客戶填寫的原始憑證來代替記賬憑證。第二章基本核算方法452.記賬憑證按憑證形式不同復(fù)式記帳憑證把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目集中填列在一張記帳憑證上。單式記帳憑證按照一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記帳憑證，每張記帳憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記帳憑證。在目前銀行會(huì)計(jì)核算人機(jī)兼用的情況下，仍采用單式憑證。隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，將逐步更多采用復(fù)式憑證。

第二章基本核算方法46基本憑證3.按憑證的適用范圍分特定憑證第二章基本核算方法47特定憑證特定憑證是根據(jù)各種業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的有專門格式和用途的各種專用憑證。特定憑證一般是一式數(shù)聯(lián)套寫憑證；一般由銀行會(huì)計(jì)人員以外的人填寫；格式按有關(guān)業(yè)務(wù)需要設(shè)計(jì)。如現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金繳款單、存款憑條、各種結(jié)算憑證、聯(lián)行憑證、貸款憑證、貼現(xiàn)憑證、儲(chǔ)蓄憑證等。第二章基本核算方法48基本憑證基本憑證是銀行會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)原始憑證或業(yè)務(wù)事實(shí)自行編制用作記賬的依據(jù)，具有統(tǒng)一的格式。主要有以下10種形式:現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票轉(zhuǎn)賬貸方傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票外匯買賣借方傳票、外匯買賣貸方傳票表外科目收入傳票、表外科目付出傳票第二章基本核算方法49基本憑證現(xiàn)金收入、付出傳票，轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票屬于銀行內(nèi)部憑證，只限銀行內(nèi)部使用。銀行發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，涉及外單位的資金收付，而且又是銀行主動(dòng)代為收款進(jìn)賬或扣款時(shí)，使用特種轉(zhuǎn)賬借方、貸方傳票。當(dāng)涉及外匯、外幣兌換人民幣；人民幣兌換外匯、外幣時(shí)使用外匯買賣借方、貸方傳票。當(dāng)需要登記表外科目賬務(wù)時(shí)使用表外科目收入、付出傳票。第二章基本核算方法50中國XX銀行現(xiàn)金收入傳票（貸）（借）現(xiàn)金年月日附件張（白紙紅油墨）會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬第二章基本核算方法51中國XX銀行現(xiàn)金付出傳票（借）（貸）現(xiàn)金年月日附件張（白紙黑油墨）會(huì)計(jì)出納復(fù)核記賬第二章基本核算方法52中國XX銀行轉(zhuǎn)帳借方傳票科目（借）年月日對(duì)方科目（貸）附件張（藍(lán)紙黑油墨）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票第二章基本核算方法53中國XX銀行轉(zhuǎn)帳貸方傳票科目（貸）年月日對(duì)方科目（借）附件張（淺藍(lán)紙紅油墨）會(huì)計(jì)復(fù)核記賬制票第二章基本核算方法541使用單式憑證23大量使用外來特定憑證作記帳憑證銀行憑證傳遞環(huán)節(jié)多三、會(huì)計(jì)憑證的特點(diǎn)第二章基本核算方法55四、會(huì)計(jì)憑證的基本要素會(huì)計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、完成情況及記載賬務(wù)的依據(jù)，必須填記一定的事項(xiàng)，這些事項(xiàng)就稱為要素。雖然不同的憑證填記的內(nèi)容不同，但下列事項(xiàng)是各種憑證必須具備的基本要素：1.年、月、日（特定憑證代替?zhèn)髌睍r(shí)，應(yīng)注明記賬日期）2.收、付款單位的戶名和賬號(hào)3.收、付款單位開戶行的名稱和行號(hào)4.人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額5.款項(xiàng)來源用途或摘要及附件的張數(shù)6.會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)7.單位按照有關(guān)規(guī)定的印章8.銀行及有關(guān)工作人員的印章第二章基本核算方法56五、銀行會(huì)計(jì)憑證的處理1.會(huì)計(jì)憑證的編制2.會(huì)計(jì)憑證的審核3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞4.會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管第二章基本核算方法571.會(huì)計(jì)憑證的編制編制要求內(nèi)容齊全金額正確書寫規(guī)范手續(xù)完備現(xiàn)金傳票的編制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)：只編制一張本科目（與現(xiàn)金科目相對(duì)應(yīng)的科目）的現(xiàn)金收入傳票現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)：只編制一張本科目（與現(xiàn)金科目相對(duì)應(yīng)的科目）的現(xiàn)金付出傳票說明：不再編制現(xiàn)金科目的傳票第二章基本核算方法581.會(huì)計(jì)憑證的編制轉(zhuǎn)賬傳票的票制一借一貸一張轉(zhuǎn)賬借方傳票，一張轉(zhuǎn)賬貸方傳票一借多貸一張轉(zhuǎn)賬借方傳票，多張轉(zhuǎn)賬貸方傳票多借一貸多張轉(zhuǎn)賬借方傳票，一張轉(zhuǎn)賬貸方傳票多借多貸多張轉(zhuǎn)賬借方傳票，多張轉(zhuǎn)賬貸方傳票第二章基本核算方法59例題2-42-4.1：某儲(chǔ)戶存活期儲(chǔ)蓄存款5000元

借：現(xiàn)金5000貸：活期儲(chǔ)蓄存款50002-4.2：某單位簽發(fā)現(xiàn)金支票領(lǐng)取備用金10000元

借：?jiǎn)挝换钇诖婵?0000貸：現(xiàn)金100002-4.3：水泵廠將機(jī)械廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票50000元送交其開戶行

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢獧C(jī)械廠存款戶50000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢脧S存款戶50000第二章基本核算方法60例題2-42-4.4：某商貿(mào)公司提取到期定期存款10萬元和利息5000元

借：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睢藤Q(mào)公司存款戶100000利息支出（或應(yīng)付利息）5000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢藤Q(mào)公司存款戶1050002-4.5：電機(jī)廠歸還到期短期貸款50萬元和利息10000元

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢姍C(jī)廠存款戶510000貸：短期貸款—電機(jī)廠貸款戶500000利息收入（或應(yīng)收利息）10000第二章基本核算方法612.會(huì)計(jì)憑證的審核是否為本行受理的憑證使用的憑證種類是否正確，憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)及附件是否齊全，是否超過有效期限賬號(hào)與戶名是否相符大小寫金額是否一致，字跡有無涂改密押、印鑒是否真實(shí)齊全款項(xiàng)來源、用途是否符合國家有關(guān)政策和銀行有關(guān)規(guī)定，是否符合信貸結(jié)算的管理原則支付金額是否超過存款余額或貸款限額計(jì)息、收費(fèi)、罰金等的計(jì)算是否正確第二章基本核算方法623.會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)部門編制憑證或受理外來憑證開始，進(jìn)行審查、簽章、記帳，直至將憑證整理、裝訂、保管為止的全過程。憑證的傳遞過程，也就是銀行會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)核算的過程，是銀行處理業(yè)務(wù)、記載帳務(wù)的關(guān)鍵?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，“先收款，后記帳”原則，按“審核—收款—記帳—復(fù)核”的程序處理，以保證帳款一致?，F(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，“先記賬，后付款”原則，按“審核—記賬—復(fù)核—付款”的程序處理，嚴(yán)禁超支墊支。轉(zhuǎn)賬收付業(yè)務(wù)，先記付款單位的帳戶，后記收款單位的帳戶，以貫徹銀行不墊款的原則。對(duì)代收他行的票據(jù)，應(yīng)做到收托抵用，以確保銀行不墊付資金。第二章基本核算方法634.會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日進(jìn)行整理裝訂成冊(cè)，妥善保管。裝訂時(shí)，按照會(huì)計(jì)科目代號(hào)順序整理順序：現(xiàn)金收入傳票—現(xiàn)金付出傳票—鉆賬借方傳票—轉(zhuǎn)賬貸方傳票順序整理排列，各科目日結(jié)單分別排列在各科目傳票之前，各科目傳票及附件的張數(shù)應(yīng)分別與各科目日結(jié)單上的張數(shù)一致。裝訂時(shí)，加上傳票封面、封底，然后編列傳票總號(hào)，裝訂成冊(cè)。傳票封面上應(yīng)填上有關(guān)規(guī)定內(nèi)容，并在結(jié)繩處加封蓋章。對(duì)已裝訂成冊(cè)并已在封面上編寫號(hào)碼的傳票，應(yīng)及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”，入庫保管。調(diào)閱傳票和銷毀超過規(guī)定保管年限的傳票，必須按規(guī)定手續(xù)經(jīng)過批準(zhǔn)后，方能辦理。第二章基本核算方法64賬務(wù)組織和賬務(wù)處理4記賬方法1會(huì)計(jì)科目2會(huì)計(jì)憑證3記賬規(guī)則和錯(cuò)帳沖正5結(jié)構(gòu)概要第二章基本核算方法65四二三

一帳務(wù)組織的概念明細(xì)核算綜合核算核算程序與帳務(wù)核對(duì)第四節(jié)帳務(wù)組織和帳務(wù)處理第二章基本核算方法66一、帳務(wù)組織的概念帳務(wù)組織：指各種賬簿的設(shè)置以及各類賬簿在數(shù)字記載和帳務(wù)核對(duì)方面的相互關(guān)系、核算程序和帳務(wù)核對(duì)方法的帳務(wù)體系。帳務(wù)組織：指根據(jù)憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算時(shí)，從賬簿設(shè)置、記帳程序直到試算平衡、編制出會(huì)計(jì)日?qǐng)?bào)表為止，整個(gè)核算過程中各種方法相互配合所形成的核算體系。銀行的帳務(wù)組織實(shí)行雙線核算原則，包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算是按帳戶核算，反映各單位或各項(xiàng)資金增減變動(dòng)及其結(jié)果的詳細(xì)情況的核算系統(tǒng)；綜合核算是按會(huì)計(jì)科目匯總核算。兩者根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證實(shí)行平行登記。明細(xì)核算是對(duì)綜合核算起補(bǔ)充作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭作用。第二章基本核算方法67二、明細(xì)核算1.明細(xì)核算的概念2.分戶賬3.登記簿4.現(xiàn)金收付日記簿5.余額表第二章基本核算方法681.明細(xì)核算的概念明細(xì)核算是以賬戶為基礎(chǔ)的核算分戶賬登記簿現(xiàn)金收付日記簿余額表第二章基本核算方法692.分戶賬設(shè)有借、貸發(fā)生額，借貸余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的帳戶。丙種帳丁種帳設(shè)有借、貸、余和銷賬四欄，適用于逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)的帳戶。乙種帳設(shè)有借、貸、余、積數(shù)四欄，適用于在帳頁上計(jì)息的帳戶。

分戶賬是按單位或具體對(duì)象立戶，根據(jù)傳票逐筆連續(xù)記載，并隨時(shí)結(jié)出余額，以具體反映各帳戶的資金變動(dòng)情況。甲種帳設(shè)有借、貸、余三欄，適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息帳戶和銀行內(nèi)部資金的帳戶。第二章基本核算方法703.登記簿定義是適應(yīng)某些業(yè)務(wù)特殊需要而設(shè)置的，也是記錄和控制重要空白憑證和有價(jià)證券及實(shí)物的重要賬簿，屬備查賬簿。用途凡是分戶賬上未能記載而又需要查考的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都可以設(shè)置登記簿進(jìn)行登記，也可以用于統(tǒng)馭卡片賬或控制重要的空白憑證、有價(jià)單證、實(shí)物及某些重要的事項(xiàng)等。格式一般采用借方、貸方（或是收入、付出）和余額三欄來反映數(shù)量及金額情況第二章基本核算方法714.現(xiàn)金收付日記簿定義是記載和控制現(xiàn)金收入、付出筆數(shù)和金額的序時(shí)賬簿，是現(xiàn)金收入、付出的明細(xì)記錄。登記方法是根據(jù)現(xiàn)金收、付傳票分別逐筆序時(shí)的記載，每日營業(yè)終了，要各自加計(jì)合計(jì)數(shù)，合計(jì)數(shù)應(yīng)與“現(xiàn)金”科目的當(dāng)日借、貸方發(fā)生額一致。編制收付結(jié)數(shù)表，憑以登記現(xiàn)金庫存簿，結(jié)出庫存數(shù)，并與實(shí)際現(xiàn)金庫存數(shù)核對(duì)相符。帳頁格式（略）第二章基本核算方法725.余額表定義是用來填制分戶帳余額的一種明細(xì)表。用來核對(duì)總帳與分戶帳余額并據(jù)以計(jì)算利息的重要工具。帳頁格式計(jì)息余額表一般余額表登記方法每日營業(yè)終了，根據(jù)各分戶帳的最后余額抄列。第二章明細(xì)核算例題2-5.ppt第二章基本核算方法731.綜合核算的概念2.科目日結(jié)單3.總賬三、綜合核算4.日計(jì)表第二章基本核算方法741.綜合核算的概念科目日結(jié)單總賬日計(jì)表綜合核算是按會(huì)計(jì)科目對(duì)銀行業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所進(jìn)行的總括核算，是各科目的總括記錄。第二章基本核算方法752.科目日結(jié)單定義是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總帳的依據(jù)，軋平當(dāng)日帳務(wù)的重要工具。編制方法一般科目日結(jié)單的編制：每日營業(yè)終了，根據(jù)當(dāng)天的傳票，按科目進(jìn)行清分，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)帳的借、貸方各自合計(jì)的金額和傳票張數(shù)進(jìn)行填列。“現(xiàn)金”科目日結(jié)單的編制：是根據(jù)一般科目日結(jié)單中“現(xiàn)金”部分加計(jì)合計(jì)數(shù)反向填列驗(yàn)證方法各科目日結(jié)單借方合計(jì)數(shù)=各科目日結(jié)單貸方合計(jì)數(shù)第二章基本核算方法76例題2-62-6.1：某儲(chǔ)戶送存現(xiàn)金1000元，存入活期儲(chǔ)蓄存款

借：現(xiàn)金1000貸：活期儲(chǔ)蓄存款10002-6.2：某商業(yè)企業(yè)從存款賬戶中支取現(xiàn)金8000元

借：?jiǎn)挝换钇诖婵?000貸：現(xiàn)金8000第二章基本核算方法77例題2-62-6.3：某工業(yè)企業(yè)從存款賬戶中轉(zhuǎn)賬支付14600元，劃入某集體商業(yè)企業(yè)存款帳戶。

借：?jiǎn)挝换钇诖婵睢I(yè)企業(yè)存款戶14600貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢w商業(yè)企業(yè)存款戶146002-6.4：某商業(yè)企業(yè)取得短期貸款200000元，存入存款帳戶中。借：短期貸款—商業(yè)企業(yè)貸款戶200000貸：?jiǎn)挝换钇诖婵睢虡I(yè)企業(yè)存款戶200000第二章基本核算方法78例題2-6：編制科目日結(jié)單

單位活期存款科目日結(jié)單××年9月15日第二章基本核算方法79例題2-6：編制科目日結(jié)單

活期儲(chǔ)蓄存款科目日結(jié)單××年9月15日第二章基本核算方法80例題2-6：編制科目日結(jié)單

短期貸款科目日結(jié)單××年9月15日第二章基本核算方法81例題2-6：編制科目日結(jié)單

現(xiàn)金科目日結(jié)單××年9月15日第二章基本核算方法82例題2-6科目日結(jié)單編制正確的驗(yàn)證方法各科目日結(jié)單借方合計(jì)數(shù)=各科目日結(jié)單貸方合計(jì)數(shù)22600+200000+1000=214600+1000+8000223600=223600第二章基本核算方法833.總賬定義：是各科目的總括記錄。為每個(gè)會(huì)計(jì)科目每月設(shè)置一張，是綜合核算同明細(xì)核算相互核對(duì)及統(tǒng)馭明細(xì)分戶帳的重要工具，也是定期編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。帳頁格式：借、貸方發(fā)生額，借、貸方余額四欄式登記方法：每日終了，根據(jù)科目日結(jié)單發(fā)生額填列，余額自求。本日余額=上日借（貸）方余額+本日借（貸）方發(fā)生額—本日借（貸）方發(fā)生額本日余額=分戶帳或余額表余額合計(jì)數(shù)第二章基本核算方法844.日計(jì)表定義：是按日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，綜合反映各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額的報(bào)表，也是軋平當(dāng)日全部帳務(wù)的重要工具。賬簿格式：科目名稱、借、貸方發(fā)生額，借、貸方余額組成登記方法：根據(jù)各科目總帳當(dāng)日發(fā)生額和余額填列驗(yàn)證方法全部科目當(dāng)日借方發(fā)生額合計(jì)=全部科目當(dāng)日貸方發(fā)生額合計(jì)全部科目當(dāng)日借方余額合計(jì)=全部科目當(dāng)日貸方余額合計(jì)第二章綜合核算例題2-7.ppt第二章基本核算方法85第二章基本核算方法86四、核算程序與帳務(wù)核對(duì)1.核算程序2.帳務(wù)核對(duì)第二章基本核算方法871.核算程序核算程序：指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生編制憑證審查帳務(wù)核對(duì)編日計(jì)表明細(xì)核算程序：傳票登記分戶帳（或登記簿，現(xiàn)金收付日記簿）登記余額表綜合核算程序：傳票編科目日結(jié)單登記總帳編日計(jì)表明細(xì)核算和綜合核算都是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的同一憑證，分別進(jìn)行核算，其核算結(jié)果必然相等．因此，必須相互核對(duì)，保證賬務(wù)的正確。第二章基本核算方法882.賬務(wù)核對(duì)賬務(wù)核對(duì)目的是賬務(wù)處理的重要環(huán)節(jié)，是防止賬務(wù)差錯(cuò)，保證核算正確和資金安全的重要措施。核對(duì)方式每日核對(duì)帳帳核對(duì)：即總分核對(duì)帳款核對(duì)定期核對(duì)對(duì)未能納入每日核對(duì)的帳務(wù)所進(jìn)行的按規(guī)定日期的核對(duì)，以達(dá)到賬實(shí)、帳據(jù)、帳表、內(nèi)外帳相符。第二章基本核算方法892.賬務(wù)核對(duì)定期核對(duì)的主要內(nèi)容使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額與該科目總賬余額核對(duì)相符。有關(guān)科目卡片賬，要按月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。余額表的計(jì)息積數(shù)與該科目總賬余額累計(jì)數(shù)核對(duì)相符。各種貸款借據(jù)要按月與各該科目分戶賬逐筆勾對(duì)相符。貴金屬分戶賬與出納部門的有關(guān)保管登記簿核對(duì)相符。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)進(jìn)行賬折核對(duì)。通過每日核對(duì)和定期核對(duì)就可以使銀行賬務(wù)達(dá)到賬賬、賬款、賬證、賬實(shí)、賬表和內(nèi)外賬務(wù)完全相符的要求。第二章基本核算方法90四、核算程序與賬務(wù)核對(duì)第二章基本核算方法91賬務(wù)組織和賬務(wù)處理4記賬方法1會(huì)計(jì)科目2會(huì)計(jì)憑證3記賬規(guī)則和錯(cuò)帳沖正5結(jié)構(gòu)概要第二章基本核算方法92財(cái)政學(xué)課堂討論第五節(jié)記賬規(guī)則和錯(cuò)帳沖正一、記賬規(guī)則二、更正錯(cuò)帳的方法三、錯(cuò)帳沖正第二章基本核算方法93一、記賬規(guī)則賬簿的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)傳票的事項(xiàng)記載，嚴(yán)禁弄虛作假。記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水書寫，紅色只用于劃線和錯(cuò)賬沖正賬簿上的文字及金額，一般占全格的1/2。賬簿上的一切記載，不許涂改、挖補(bǔ)、刀刮、橡皮檫和用藥水銷蝕。因漏記使賬頁發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格的摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣。賬簿、憑證記載時(shí)，使用的各種代用符號(hào)。人民幣符號(hào)為“￥”，外幣記賬單位和外幣符號(hào)按國際慣例；年、月、日的簡(jiǎn)寫順序是自左至右“年/月/日”利率符號(hào)簡(jiǎn)寫為：年利率“年%”、月利率“月‰”、日利率為“日”‰0。人民幣大寫金額書寫為：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億第二章基本核算方法941.劃線更正法2.紅字更正法3.補(bǔ)充登記法二、更正錯(cuò)賬的方法第二章基本核算方法951.劃線更正法適用范圍：證對(duì)，帳錯(cuò)更正方法先將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線予已注銷，并使劃錯(cuò)的文字或數(shù)字保持原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查考。然后，將正確的文字或數(shù)字用蘭字寫在劃線的上端，并由記帳員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。例：將82000元誤記為8200元更正方法：

82000

8200蓋章第二章基本核算方法962.紅字更正法使用范圍：證錯(cuò)，帳錯(cuò)會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤會(huì)計(jì)科目正確，但所記的金額大于應(yīng)記的金額更正方法第一步：先用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，借以沖銷原錯(cuò)誤的帳薄記錄。第二步：以蘭字填制一張正確的記帳憑證，并據(jù)以用蘭字登記入賬。第二章基本核算方法97例題2-82-8.1：以現(xiàn)金100元購入辦公用品原會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款100更正第一步：借：管理費(fèi)用100貸：銀行存款100第二步：借：管理費(fèi)用100貸：現(xiàn)金100第二章基本核算方法98

管理費(fèi)用銀行存款現(xiàn)金

100（1）100

100（2）100

100100

（3）例題2-8第二章基本核算方法99例題2-82-8.2：從銀行提取現(xiàn)金1000元原會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金10000貸：銀行存款10000更正

借：現(xiàn)金9000貸：銀行存款9000

第二章基本核算方法100例題2-8

現(xiàn)金銀行存款

10000（1）10000

9000（2）9000

10001000第二章基本核算方法1013.補(bǔ)充登記法適用范圍證錯(cuò)，帳錯(cuò)。會(huì)計(jì)科目和記賬方向正確，但所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法應(yīng)將少記的金額用蘭字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目、記賬方向相同的記賬憑證，并據(jù)以用蘭字登記入賬，用以增補(bǔ)原來所少記的金額。第二章基本核算方法102例題2-9某車間領(lǐng)用原材料10000元原會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用1000

貸：原材料1000更正

借：制造費(fèi)用9000貸：原材料9000第二章基本核算方法103例題2-9

制造費(fèi)用原材料

1000（1）1000

9000（2）9000

10000

10000第二章基本核算方法1041.當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)2.次日或以后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)3.本年度發(fā)現(xiàn)上年度差錯(cuò)三、錯(cuò)帳沖正第二章基本核算方法1051.當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)日期、金額寫錯(cuò)沖正方法：劃線更正法

200000

100000文字寫錯(cuò)沖正方法：劃線更正法