《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》湯健版湖南人民出版社第二章貨幣資產(chǎn)

第二章貨幣資金第一節(jié)貨幣資金的性質(zhì)和范圍第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第三節(jié)銀行存款第四節(jié)其他貨幣資金教學(xué)目的與要求：掌握貨幣資金的使用范圍、內(nèi)部控制的管理要求和會(huì)計(jì)處理方法，能正確提供反映企業(yè)現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)信息。學(xué)習(xí)重點(diǎn)：現(xiàn)金的管理制度和銀行存款的支付結(jié)算及會(huì)計(jì)處理。學(xué)習(xí)難點(diǎn)：各種銀行支付結(jié)算方式的適用范圍及其會(huì)計(jì)處理。

第一節(jié)貨幣資金的性質(zhì)和范圍性質(zhì)：貨幣資金是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程以貨幣形態(tài)存在的那一部分資金，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組部分。范圍：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金貨幣資金的特點(diǎn)：收付頻繁、流動(dòng)性大第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金的內(nèi)部控制現(xiàn)金的使用范圍職工工資，各種工資性津貼個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星開支中國(guó)人民銀行確定需要用現(xiàn)金支付的其他支出。不準(zhǔn)坐支和挪用現(xiàn)金單位收入的現(xiàn)金不能直接支付單位的自身的支出單位之間不能轉(zhuǎn)借現(xiàn)金，設(shè)小金庫(kù)，公款私存確定現(xiàn)金的庫(kù)存限額按不超過3-5天日常開支的正常需要現(xiàn)金收支的核算現(xiàn)金總分類核算：“庫(kù)存現(xiàn)金”科目例1：用現(xiàn)金支付辦公品開支500元?，F(xiàn)金明細(xì)核算：三欄式現(xiàn)金日記賬借：管理費(fèi)用500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500借：庫(kù)存現(xiàn)金100

貸：其他應(yīng)收款100例2：收到職工交來的借款100元?，F(xiàn)金清查的核算：實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金的盤虧（現(xiàn)金短缺）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收賠償款管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

現(xiàn)金的盤盈（現(xiàn)金溢余）借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（或應(yīng)付賬款）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）

課堂練習(xí):1、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元2、上述長(zhǎng)款經(jīng)查，有150元為少付外單位貨款，其余原因不明，經(jīng)報(bào)批作營(yíng)業(yè)外收入處理3、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款70元4、經(jīng)查，出納員張俊負(fù)一定責(zé)任，賠償50元，其余經(jīng)批核銷

定額備用金制度定額備用金的建立、運(yùn)用與報(bào)銷。領(lǐng)用時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）收回時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金例P26備用金核算練習(xí)：[1]華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司會(huì)計(jì)部門對(duì)供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元。[2]供應(yīng)部門在一段時(shí)間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，持開支憑證到會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。會(huì)計(jì)部門審核以后付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額。[3]會(huì)計(jì)部門因管理需要決定取消定額備用金制度。供應(yīng)部門持尚未報(bào)銷的開支憑證800元和余款1200元，到會(huì)計(jì)部門辦理報(bào)銷和交回備用金的手續(xù)。[1]借：其他應(yīng)收款——備用金

2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2000[2]借：管理費(fèi)用1600貸：庫(kù)存現(xiàn)金

1600[3]借：管理費(fèi)用800

庫(kù)存現(xiàn)金1200

貸：其他應(yīng)收款

2000第三節(jié)銀行存款一、銀行存款管理的主要內(nèi)容二、支付結(jié)算方式

三、銀行存款的核算四、銀行存款的清查一、銀行存款管理的主要內(nèi)容（一）銀行存款賬戶的開立和使用企業(yè)在銀行開立的賬戶可分為：

1.基本存款賬戶：是辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，一般只能開立一個(gè)。實(shí)行開戶許可證制度，由銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)。2.一般存款賬戶：是企業(yè)在基本存款賬戶以外開立的，用以辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，只能轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金，不能在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

3.臨時(shí)存款賬戶：是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶，用過銷戶，最長(zhǎng)不超2年。

4.專用存款賬戶：是企業(yè)因特定特定用途需要開立的賬戶。（二）銀行結(jié)算紀(jì)律及原則支付結(jié)算紀(jì)律：不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。辦理支付結(jié)算必須遵守的原則：恪守信用，履約付款；誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊款。二、銀行支付結(jié)算銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票托收承付、委托收款、匯兌、信用卡

要求：掌握每種結(jié)算方式的含義、結(jié)算程序、規(guī)定、賬務(wù)處理結(jié)算:企業(yè)與其他單位、個(gè)人之間往來引起的貨幣收支活動(dòng)。

現(xiàn)金結(jié)算：以現(xiàn)金收付。銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算：通過銀行劃撥轉(zhuǎn)帳進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的結(jié)算。

企業(yè)大量進(jìn)行的是銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。以下介紹幾種主要銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式及帳務(wù)處理：銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖

（定義P27）

付款人收款人

付款人開戶行收款人開戶行①申請(qǐng)簽發(fā)匯票②出票③結(jié)算④提示票據(jù)并開進(jìn)賬單⑤代理付款入賬⑥銀行之間清算資金⑦退回多余款中國(guó)××銀行匯票委托書(存根)

1

收款人

匯款人

賬

號(hào)或住址

賬號(hào)或住址

兌付地點(diǎn)省市縣匯款用途

匯款金額人民幣(大寫)

百十萬(wàn)千百十元角分

備注

科

目

對(duì)方科目

財(cái)務(wù)主管

復(fù)核

經(jīng)辦

銀行匯票(背面)

注

意

事

項(xiàng)

1．銀行匯票和匯款解訖通知須同時(shí)提交兌付行，兩者缺一無(wú)效。

2．收款人直接進(jìn)帳的，應(yīng)在收款人蓋章處加蓋須留銀行印章；收款人為個(gè)人的，應(yīng)交驗(yàn)身份證件。

3．收款人如系個(gè)人，可以經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓給在銀行開戶的單位和個(gè)人；在背書人欄簽章并填明被背書人名稱；被背書人簽章后持往開戶行辦理結(jié)算。收款人蓋章:

年

月

日身份證件名稱、號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)被背書人被背書人背書

日期：

年

月

日中國(guó)××銀行進(jìn)賬單（回單或收賬通知）第

號(hào)

收款人全稱

付款人全稱

賬號(hào)

賬號(hào)

開戶銀行

開戶銀行

人民幣(大寫)百十萬(wàn)千百十元角分

票據(jù)種類

收款人開戶行蓋章票據(jù)張數(shù)

單位主管

會(huì)計(jì)

復(fù)核

記賬銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。

背書：票據(jù)持有人在票據(jù)到期前轉(zhuǎn)讓票據(jù)，提前向被背書人收款，在票據(jù)背面簽章，由被背書人收債的一種手續(xù)。銀行匯票流轉(zhuǎn)程序圖

申請(qǐng)人收款人背書人被背書人（持票人）（持票人）

申請(qǐng)人開戶行收款人\持票人開戶行出票人(付款人)代理付款人①申請(qǐng)簽發(fā)匯票②出票③結(jié)算④提示票據(jù)⑤代理付款入賬⑥銀行之間清算資金⑦退回多余款④提示票據(jù)⑤代理付款入賬背書轉(zhuǎn)讓

銀行匯票會(huì)計(jì)核算：款項(xiàng)交銀行申請(qǐng)銀行票據(jù)：借：其他貨幣資金—銀行匯票存款貸：銀行存款持票據(jù)購(gòu)貨，收到賬單：借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款收回剩余款項(xiàng)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款收到票據(jù)辦理進(jìn)賬：借：銀行存款（未收到款項(xiàng)：應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）例：P36購(gòu)貨方銷售方

1．企業(yè)向銀行申請(qǐng)，開出面值60000元的銀行匯票一張。借：其他貨幣資金——銀行匯票存款

60000

貸：銀行存款

600002．向A企業(yè)購(gòu)入材料物資一批，買價(jià)50000元，增值稅8500元，用銀行匯票支付貨款。借：材料采購(gòu)

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

585003．收到銀行轉(zhuǎn)來多余款退回的入賬通知。借：銀行存款

1500

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款

1500銀行本票流轉(zhuǎn)程序圖（定義P28）

申請(qǐng)人收款人背書人被背書人（持票人）（持票人）

申請(qǐng)人開戶行收款人\持票人開戶出票人(付款人)代理付款人①申請(qǐng)簽發(fā)本票②出票③結(jié)算④提示票據(jù)⑤代理付款入賬⑥銀行之間清算資金背書轉(zhuǎn)讓④提示票據(jù)⑤代理付款入賬核算類似銀行匯票：1．企業(yè)申請(qǐng)開出面值為20000元的銀行本票一張。借：其他貨幣資金——銀行本票存款

20000

貸：銀行存款

200002．企業(yè)用銀行本票支付購(gòu)買的辦公用品20000元。借：管理費(fèi)用

20000

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款

20000商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖（商業(yè)匯票定義P28）

付款人收款人

付款人開戶行收款人開戶行

①交付商業(yè)承兌匯票

②到期委托收款③發(fā)出委托收款④發(fā)出付款通知⑤通知付款⑦收妥入賬⑥劃回票款商業(yè)承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖

出票人收款人背書人被背書人(承兌人（持票人）（持票人付款人)

申請(qǐng)人開戶行收款人\持票人開戶行出票人(付款人)代理付款人①交付商業(yè)承兌匯票

②到期委托收款③發(fā)出委托收款④發(fā)出付款通知⑤通知付款⑦收妥入賬⑦收妥入賬⑥劃回票款背書轉(zhuǎn)讓②到期委托收款商業(yè)匯票核算：付款人：計(jì)入“應(yīng)付票據(jù)”；收款人：計(jì)入“應(yīng)收票據(jù)”。例P43P2151．企業(yè)從B企業(yè)購(gòu)入材料一批，材料買價(jià)20000元，增值稅3400元，材料已入庫(kù)，開出一張款項(xiàng)面值為23400元、承付期為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：應(yīng)付票據(jù)

234002．承付期滿，支付票款金額。借：應(yīng)付票據(jù)

23400

貸：銀行存款

23400若承付期滿企業(yè)無(wú)力支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)

23400

貸：應(yīng)付賬款

23400銀行承兌匯票流轉(zhuǎn)程序圖

出票人收款人背書人被背書人購(gòu)貨單位（持票人）（持票人）

申請(qǐng)人開戶行收款人\持票人開戶行出票人(付款人)代理付款人③交付匯票背書轉(zhuǎn)讓①出票并申請(qǐng)承兌②承兌⑥交存票款④委托收款⑧收妥入賬⑧收妥入賬④委托收款⑤發(fā)出委托收款⑦劃回票款銀行承兌匯票（解訖通知）３

匯票號(hào)碼

銀行承兌協(xié)議1編號(hào)：銀行承兌匯票的內(nèi)容：

收款人全稱

付款人全稱

開戶銀行

開戶銀行

帳

號(hào)

帳

號(hào)

匯票號(hào)碼

匯票金額(大寫)

簽發(fā)日期

年

月

日

到期日期

年

月

日

以上匯票經(jīng)承兌銀行承兌，承兌申請(qǐng)人(下稱申請(qǐng)人)愿遵守《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定及下列條款：

1．申請(qǐng)人于匯票到期日期將應(yīng)付票款足額交存承兌銀行。

2．承兌手續(xù)費(fèi)按票面金額千分之(

)計(jì)算，在銀行承兌時(shí)一次付清。

3．承兌匯票如發(fā)生任何交易糾紛，均由收付雙方自行處理。票款于到期前仍按第一條辦理不誤。

4．承兌匯票到期日，承兌銀行憑票無(wú)條件支付票款。如到期日之前申請(qǐng)人不能足額交付票款時(shí),承兌銀行對(duì)不足支付部分的票款轉(zhuǎn)作承兌申請(qǐng)人逾期貸款，并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)收罰息。

5.承兌匯票款付清后，本協(xié)議始自動(dòng)失效。本協(xié)議第一、二聯(lián)分別由承兌銀行信貸部門和承兌申請(qǐng)人存執(zhí)，協(xié)議副本由銀行會(huì)計(jì)部門存查。承兌銀行

(蓋章)

承兌申請(qǐng)人

(蓋章)

訂立承兌協(xié)議日期

年

月

日貼現(xiàn)憑證（代申請(qǐng)書）１

填寫日期

年

月

日

第

號(hào)

申請(qǐng)人名稱

貼現(xiàn)匯票種類

號(hào)碼

賬號(hào)

發(fā)票日年

月

日開戶銀行

到期日年

月

日匯票承兌人（或銀行）名稱

賬號(hào)

開戶銀行

匯票金額(即貼現(xiàn)金額)人民幣(大寫)

千百十萬(wàn)千百十元角分

貼現(xiàn)率每

月

‰貼現(xiàn)利息百十萬(wàn)千百十元角分實(shí)付貼現(xiàn)金額千百十萬(wàn)千百十元角分

茲根據(jù)《支付結(jié)算辦法》有規(guī)定，附送承兌匯票申請(qǐng)貼現(xiàn)，請(qǐng)審核。

此致

貼現(xiàn)銀行申請(qǐng)人蓋章銀行審批負(fù)責(zé)人

信貸員科目

對(duì)方科目

復(fù)核

記賬1．企業(yè)從B企業(yè)購(gòu)入材料一批，材料買價(jià)20000元，增值稅3400元，材料已入庫(kù)，開出一張款項(xiàng)面值為23400元、承付期為3個(gè)月的銀行承兌匯票抵付貨款。借：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：應(yīng)付票據(jù)

23400支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：銀行存款102．承付期滿，支付票款金額。借：應(yīng)付票據(jù)

23400

貸：銀行存款

23400若承付期滿企業(yè)無(wú)力支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)

23400

貸：短期借款——逾期借款

23400

支票結(jié)算方式（定義P29）含義：銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行支付給收款人的票據(jù)。(2007年6月25日起支票實(shí)現(xiàn)了全國(guó)通用,異城之間也可使用支票進(jìn)行支付,結(jié)算)種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。相關(guān)規(guī)定：付款期限10天/轉(zhuǎn)賬支票經(jīng)允許可以背書轉(zhuǎn)讓/可以掛失

支票流轉(zhuǎn)程序圖

付款人（存款人）收款人

付款人開戶銀行收款人開戶銀行

①出票（開出支票）②送交支票③交換支票并清算資金④收妥入賬足額存款支票流轉(zhuǎn)程序圖

出票人收款人背書人被背書人（持票人）

（持票人）

存款人開戶銀行收款人\持票人付款人開戶銀行①出票②送交支票③交換支票并清算資金④收妥入賬②送交支票④收妥入賬足額存款支票的順交：付款方開出支票，交給收款人，由收款人填寫進(jìn)帳單，到其開戶銀行進(jìn)帳，等款到以后，銀行有個(gè)進(jìn)帳通知單，同時(shí)款已記入收款人的帳戶。

支票的倒交：付款方開出支票，由付款方填寫進(jìn)帳單，去自己的開戶銀行“倒進(jìn)帳”，銀行當(dāng)時(shí)就給回單，同時(shí)，款項(xiàng)已從付款方的帳戶減少，直接到了收款方銀行。核算：均通過“銀行存款”核算1．企業(yè)開出現(xiàn)金支票從銀行提現(xiàn)1000元。借：現(xiàn)金

1000

貸：銀行存款

10002．企業(yè)從本市某商場(chǎng)購(gòu)入空調(diào)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值5000元，用轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。借：固定資產(chǎn)

5000

貸：銀行存款

50003．企業(yè)開出現(xiàn)金支票800元從本市某商場(chǎng)購(gòu)入辦公用品。借：管理費(fèi)用

800

貸：銀行存款

800銀行支付結(jié)算方式比較種類結(jié)算期限貸方核算科目銀行匯票1個(gè)月其他貨幣資金銀行本票2個(gè)月其他貨幣資金商業(yè)匯票最長(zhǎng)6個(gè)月應(yīng)付票據(jù)支票10天銀行存款托收承付結(jié)算流轉(zhuǎn)程序（定義P30）

收款人

付款人

收款人付款人開戶銀行開戶銀行①發(fā)貨②③④⑤⑥⑦（五聯(lián)）郵

中國(guó)××銀行托收承付憑單（回單）１

委托日期

年

月

日

第

號(hào)

托收號(hào)碼：

1．企業(yè)將一批產(chǎn)品銷給外地C企業(yè)，售價(jià)50000元，增值稅8500元，產(chǎn)品已辦理托運(yùn)手續(xù)，代墊運(yùn)費(fèi)200元，并向銀行申請(qǐng)托收貨款。借：應(yīng)收賬款

58700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

8500

銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金）2002．承付期滿，收到銀行轉(zhuǎn)來的入賬通知，上述貨款收到入賬。借：銀行存款

58700

貸：應(yīng)收賬款

58700核算通過“應(yīng)收賬款”委托收款結(jié)算流轉(zhuǎn)程序（定義P31）

收款人付款人

收款人付款人開戶銀行開戶銀行①②③④⑤⑥

1．企業(yè)將一批產(chǎn)品銷給C企業(yè)，售價(jià)50000元，增值稅8500元，向銀行申請(qǐng)托收貨款。借：應(yīng)收賬款

58500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

85002．承付期滿，收到銀行轉(zhuǎn)來的入賬通知，上述貨款收到入賬。借：銀行存款

58500

貸：應(yīng)收賬款

58500核算通過“應(yīng)收賬款”匯兌結(jié)算流轉(zhuǎn)程序（定義P30）

收款人付款人

收款人付款人開戶銀行開戶銀行①②③中國(guó)××銀行信匯（電匯）憑證（回單）１

委托日期

年

月

日

第

號(hào)

收款人全

稱

匯款人全

稱

賬

號(hào)或住址

賬

號(hào)或住址

匯

出地

點(diǎn)省市縣匯入行名

稱

匯

出地

點(diǎn)省市縣匯入行名

稱

金額人民幣(大寫)千百十萬(wàn)千百十元角分

匯款用途匯出行蓋章

年

月

日上列款項(xiàng)已根據(jù)委托辦理，如需查詢，請(qǐng)持此回單來行面談。

單位主管

會(huì)計(jì)

復(fù)核

記賬1．企業(yè)用信匯方式將款項(xiàng)5200元匯往外地某單位，償還其前欠貨款。借：應(yīng)付賬款

5200

貸：銀行存款

52002．某企業(yè)將30000元信匯往上海購(gòu)入材料30000元未入庫(kù)。借：材料采購(gòu)30000

貸：銀行存款

30000銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式比較種類結(jié)算金額起點(diǎn)（元）承付期限異地托收承付100001000（新華書店）10天（驗(yàn)貨）3天（驗(yàn)單）委托收款無(wú)3天匯兌無(wú)無(wú)信用卡（定義P30）1.含義—信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。包括單位卡和個(gè)人卡。

2.相關(guān)規(guī)定：?jiǎn)挝豢ㄙ~戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，持卡人不得從該賬戶支取現(xiàn)金，不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。允許善意透支，透支期限最長(zhǎng)為60天，但應(yīng)付透支利息。3.核算—付款人：申請(qǐng)時(shí)借記“其他貨幣資金”記貸“銀行存款”，使用時(shí)借記費(fèi)用科目，貸記“其他貨幣資金”；收款人借記“銀行存款”。例P38課堂練習(xí)：振華公司某年某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，

請(qǐng)作分錄：1、12日，收到光大公司投資款一張25萬(wàn)元的轉(zhuǎn)帳支票，向銀行辦理進(jìn)帳；2、5日，填寫信匯委托書一份，委托開戶銀行匯給向前公司前欠貨款20000元；3、10日，向興湘公司銷售產(chǎn)品一批，貨款48000元，增值稅8160元，收到興湘公司轉(zhuǎn)帳支票一份，向銀行辦妥進(jìn)帳。4、12日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500元，以備零用；5、14日，銷售一批產(chǎn)品，貨款10萬(wàn)元，代墊運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅17000元，辦理了異地托收手續(xù)。6、18日，向開戶銀行簽發(fā)銀行匯票一份，匯票金額25000元，交采購(gòu)員李強(qiáng)持往武漢采購(gòu)材料。7、20日，銷售一批產(chǎn)品，貨款1萬(wàn)元，增值稅1700元，收到銀行本票，向銀行辦理進(jìn)帳。8、25日，李強(qiáng)出差回來，交來發(fā)票帳單，貨款20000元，增值稅3400元，運(yùn)費(fèi)1000元（取得抵稅憑證），貨已到。多余款項(xiàng)600元，收到銀行轉(zhuǎn)來多余款收帳通知入帳。9、26日，支付到期的不帶息銀行承兌匯票30000元。10、29日，經(jīng)理王海信用卡結(jié)算，用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支1000元。11、30日，銷售產(chǎn)品一批，貨款10000元，增值稅1700元，向客戶發(fā)出產(chǎn)品，代墊運(yùn)費(fèi)1000元，收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票一張，計(jì)12700元。

三、銀行存款的核算總分類核算“銀行存款”序時(shí)核算三欄式銀行存款日記賬四、銀行存款的清查：核對(duì)賬目銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（未達(dá)賬項(xiàng)）銀行對(duì)賬單余額銀行存款日記賬余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額調(diào)整后銀行日記賬余額“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制

銀行存款日記賬

2008年5月

賬號(hào)：14679例某企業(yè)2008年5月的銀行存款日記賬與對(duì)賬單的資料如下：2008年憑證摘要借方貸方余額月日51略略10000320000552000111000020300002320003140000

銀行對(duì)賬單

2008年5月

賬號(hào)：146792008年憑證摘要借方貸方余額月日51略略100003200006500001110000203000025

50003135000①②③④圖中①②③④標(biāo)號(hào)為未達(dá)賬項(xiàng)。企業(yè)記增加企業(yè)記減少銀行記減少銀行記增加核對(duì)核對(duì)

將“銀行存款日記賬”借方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的貸方發(fā)生額相核對(duì)，“銀行存款日記賬”貸方發(fā)生額與“銀行對(duì)賬單”的借方發(fā)生額相核對(duì)，找出下列未達(dá)賬項(xiàng)。解析：①企業(yè)記增加，銀行未記增加52000②企