（審計知識）反舞弊相關(guān)知識及對審計部門要求

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一、舞弊定義

舞弊包括以有意坑騙為特征的一系列違法違紀(jì)行為。舞弊可以是為組織謀利益，也可以給組織帶來損害。組織內(nèi)外部的人都可以舉行舞弊。

二、舞弊的核心特征

1、舞弊是有意制造的不正值和不合法的坑騙行為;

2、舞弊與錯誤不同，舞弊是有意的，錯誤是無意的;

3、舞弊的結(jié)果是損人利己。"損人'包括本組織和其它組織，"利己'包括為本組織謀利和為自己謀利;

三、舞弊行為舞弊行為分為：財務(wù)報告舞弊；資產(chǎn)不當(dāng)使用；不實的收入、不實的費用及負(fù)債；資產(chǎn)的不當(dāng)取得；偷稅及漏稅和高層舞弊等六個方面。

財務(wù)報告舞弊：包括人為調(diào)整報表事項、人為變更會計處理方法、會計數(shù)據(jù)未經(jīng)授權(quán)修改；資本公積金使用舞弊；不適當(dāng)和不充分的披露等；

資產(chǎn)不當(dāng)使用：包括侵吞、挪用資金、賬外"小金庫'、虛假發(fā)票和盜賣資產(chǎn)等；截流虛發(fā)工資、少繳社會保險；多計工程造價、虛列工程套取資金等；

不實的收入、不實的費用及負(fù)債：包括商業(yè)和政府

的行賄；以購（領(lǐng)）代耗形成賬外料；人為調(diào)理資本性支出和損益性支出等；

收入和資產(chǎn)的不當(dāng)取得：有意在工程本金、地質(zhì)勘探支出、油氣開發(fā)支出等確認(rèn)計提時舞弊；

偷稅及漏稅：有益不按規(guī)定實時、足額繳納稅費，未經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)在稅前列支非正常損失；

高層舞弊：授意對財務(wù)報告調(diào)整。

四、反舞弊根本原那么（依據(jù)）

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA)《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、中國《內(nèi)部審計概括準(zhǔn)那么第6號-舞弊預(yù)防、檢查與報告》、股份公司《內(nèi)部操縱管理手冊》及《內(nèi)部審計模范》對內(nèi)部審計在反舞弊中的工作目標(biāo)、應(yīng)履行的職責(zé)、勝任才能、舞弊的主要表現(xiàn)及特征、有關(guān)舞弊問題的警告信號、舞弊審計特點等都做出了明確規(guī)定，是內(nèi)部審計在反舞弊工作中應(yīng)遵循的根本原那么，內(nèi)部審計務(wù)必嚴(yán)格依據(jù)這些規(guī)定，模范開展工作。

五、內(nèi)審部門工作職責(zé)

在反舞弊過程中，內(nèi)部審計的目標(biāo)是向公司管理層及有關(guān)部門供給對被審計活動確實認(rèn)、分析、評價、建議、接洽和信息，從而扶助其履行職能。

內(nèi)部審計部門承受輔助管理層預(yù)防、察覺、校正舞弊行為的職能。

六、勝任才能

審計機構(gòu)和人員應(yīng)在以下幾個方面保持應(yīng)有的勝任才能：

具有預(yù)防、識別、檢查舞弊的根本學(xué)識和技能，在執(zhí)行審計工程時機警相關(guān)方面可能存在的舞弊風(fēng)險；

根據(jù)被審計事項的重要性、繁雜性以及審計的本金效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

運用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以察覺、檢查和報告舞弊行為。

七、舞弊預(yù)防定義：采取行動防止舞弊的發(fā)生，并在舞弊切實發(fā)生時限制其涉及范圍的措施。

內(nèi)部審計人員通過檢查和評估內(nèi)部操縱系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性來輔助遏制舞弊。

內(nèi)部審計人員在審查和評價內(nèi)部操縱時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以輔助組織預(yù)防舞弊：

組織目標(biāo)的可行性；

操縱意識和態(tài)度的科學(xué)性；

員工行為模范的合理性和有效性；

經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性；

風(fēng)險管理機制的有效性；

管理信息系統(tǒng)的有效性。

除內(nèi)部操縱的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的以下處境：

管理人員品質(zhì)不佳；

管理人員遭遇奇怪壓力；

經(jīng)營活動中存在奇怪交易事項；

組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；

內(nèi)部審計機構(gòu)在審計中難以獲取充分、相關(guān)、穩(wěn)當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

八、舞弊調(diào)查審計人員采納囑托舉行舞弊調(diào)查時，務(wù)必有才能識別舞弊的特征和手法，機警那些可能暗藏舞弊的征兆，如操縱弱點。一旦察覺操縱重點不健全，就應(yīng)檢查相關(guān)的方面是否存在不正?，F(xiàn)象，假設(shè)認(rèn)為必要，就應(yīng)向有關(guān)權(quán)力機構(gòu)報告，建議舉行更深入的調(diào)查。

九、舞弊報告在舉行舞弊報告前，理應(yīng)舉行充分的調(diào)查，合理確認(rèn)切實