2023年審計案例研究作業(yè)修改

審計案例研究作業(yè)點評

作業(yè)一一、判斷正誤并說明理由?１.在接受審計業(yè)務之前,后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。

A答案:錯

理由:在接受審計業(yè)務之前，審計人員需對被審單位的情況進行全面的了解，以評價審計風險及擬定可審性。?B答案:不對?理由：審計重要性水平是通過審計人員認真了解有關情況而擬定的,不是向前任審計人員了解的。２.假如審計人員需要函證的應收賬款無差異,則表白所有的應收賬款余額對的?A答案：錯?理由:審計人員需要函證的應收帳款無差異,僅僅是表白抽取測試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表達所有的應收帳款余額對的,審計人員還要對其進行實質性測試。Ｂ答案：不對

理由:審計人員并未對被審計單位所有應收賬款進行函證。?3.被審計單位保管應收票據的人不應當經辦有關會計分錄。

A答案:對

理由：這符合單位不相容職責的分離,符合會計制度對會計崗位互相牽制的規(guī)定。

B答案：對

理由：符合銷貨業(yè)務內部控制的職責劃分。?４.假如被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計,仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最佳的審計方法。?A答案：錯

理由：假如被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的的盤點記錄僅僅是是審計方法之一,并非最佳方法，必要時可參與盤點。此外,還需對其會計賬務解決進行審計?Ｂ答案:不對?理由:仔細審計自開業(yè)起固定資產和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。?5.審計人員在審查公司固定資產的計價準確性時,如被審計單位從關聯(lián)公司購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值,可不予查實。

Ａ答案:錯?理由：假如被審單位從關聯(lián)公司購入固定資產,審計人員更應對其嚴格審查，看其是否在關聯(lián)交易中有存在轉移利潤等錯弊之處。

B答案:不對

理由：從關聯(lián)公司購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值時,審計人員必須查實防止被審計單位粉飾報表數字。

二、單項案例分析題?１.在本章的案例一中，所列舉的是初次接受委托的情況,假設美林股份公司是誠信事務所的老客戶,那么本次連續(xù)接受委托時,應調查的重要內容有什么不同??A答案：將工作重點轉移到如下方面事項上來:?審計人員前期發(fā)現(xiàn)并關注的重要事項是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保存和堅持下來，發(fā)現(xiàn)的重要問題是否得到糾正和解決;

被審單位的股權結構是否已發(fā)生重大變化，假如有的話，就應作為審計的重點環(huán)節(jié);?被審單位的高級管理人員是否發(fā)生重大變化，假如有，應重點關注;?被審單位的內部控制環(huán)節(jié)與會計政策等是否發(fā)生重大變化，假如結論是肯定的,應予以特別注意。B答案:連續(xù)接受委托時,進行預備調查應考慮以下重要因素：

管理當局的特點和誠信;

被審單位的涉訟案件及其解決情況;?以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結果;?利害沖突及回避事宜；

內部控制的改善情況?審計費用的支付情況。2．在本章的案例二中，如是注冊會計師在分析其財務指標時,發(fā)現(xiàn)公司的應收賬款周轉率波動較大，這意味著被審單位也許存在哪些情況??Ａ答:假如被審單位的應收賬款周轉率波動較大,這意味著被審單位也許存在如下情況：業(yè)務發(fā)展波動產生好的結果。如公司引進外資、先進技術、引進管理經驗、或新設備等,引起生產成本的大幅下降;公司加大了應收賬款的回籠力度，使資金周轉加快，引發(fā)應收賬款周轉率波動較大;

是業(yè)務發(fā)展不平衡導致的壞的結果。比如,公司的成本控制發(fā)生問題，導致生產成本上升，引起營業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反映,導致應收賬款周轉率波動較大,給公司帶來直接經濟損失?；蚴枪窘洜I管理不善,使公司的資金來源局限性，導致應收賬款周轉率波動較大。B答:也許存在以下情況:?經營環(huán)境發(fā)生變動;

年末銷售額忽然增減；

顧客總體發(fā)生變動;

產品結構發(fā)生變動；?信用政策或其運用發(fā)生變化;?銷售收入的總體發(fā)生變動。

建議參照輔導材料第二章?1．在銷售循環(huán)中為什么要關注關聯(lián)方交易？與此有關的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？?A答:由于在關聯(lián)方交易下，關聯(lián)公司之間為了達成調節(jié)利潤、粉飾報表的目的,也許存在互相轉移收入和費用,操縱關聯(lián)方交易價格，內部資產轉讓，費用承擔不符合配比原則,互相融通資金費用分擔不合理等問題。注冊會計師在審計關聯(lián)方交易過程中，不能將關聯(lián)交易等同于一般交易進行測試，否則極也許落入被審單位設計的陷阱。與此有關的舞弊方式有：

（一)與無正常業(yè)務關系的單位或個人發(fā)生的重大交易;?(二）價格、利率、租金及付款等條件異常的交易;?(三)與特定顧客或供應商發(fā)生的大額交易；

(四）實質與形式不符的交易；

（五）易貨交易;

(六）明顯缺少商業(yè)理由的交易;

(七)資產負債表日前后發(fā)生的重大交易;

（八)解決方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：?查閱股東大會、董事會會議及其他重要會議記錄;

（二)詢問管理當局有關重大交易的授權情況；

（三)審閱被審計單位管理當局聲明書;

（四)了解被審計單位與其重要顧客、供應商和債權人、債務人的交易性質與范圍；?（五)了解是否存在已經發(fā)生但未進行會計解決的交易;?(六）查閱會計記錄中數額較大的、異常的及不經常發(fā)生的交易或余額，特別是資產負債表日前后確認的交易;?（七)審閱有關存款、借款的詢證函，檢查是否存在擔保關系。

對審計人員來講,關聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無法防止其發(fā)生。B答:在進行銷售收入審計時,必須關注關聯(lián)方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中,公司之間運用關聯(lián)交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也多種多樣,有的公司之間用故意抬高價格的手法，有的使用虛假銷售的手段,虛開發(fā)票;

在審計時，一方面通過與被審單位溝通，查詢投資文獻或通過協(xié)議了解重要關聯(lián)方有哪些；然后通過應收賬款明細賬和銷售明細賬的記錄進行憑證抽查,看與關聯(lián)方的銷售業(yè)務在價格上,數量上有無異常，對數量可結合公司的總體銷量和生產能力進行分析,對價格可參照公司的價目表和定價方法進行審計。

2.若本案例中對壞賬準備的轉銷抽查時,該公司有一筆轉銷分錄為：?借：壞賬準備?銀行存款?貸：應收賬款-－---光明集團?該筆應收賬款的賬齡為3年整，問對該項業(yè)務進行這種解決后,也許會有哪些后果？

A答:一方面,對本案例所述應收賬款不能一次轉銷,應按照公司會計核算的相關規(guī)定進行解決;假如公司內部會計核算控制不嚴，就也許發(fā)生有關人員貪污、挪用收回款項的情形?Ｂ答:一方面,對剛滿3年的應收賬款不應一次轉銷,應視其可收回情況進行解決，不能隨意轉銷;假如公司內部控制不嚴，很容易出現(xiàn)當款項收回時，被有關人員貪污挪用的情況。

第三章?1．對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位將其轉入營業(yè)外收入賬戶,會導致什么問題??Ａ答:對于長期掛賬的應付賬款，若被審計單位轉入營業(yè)外賬戶,會導致:?虛增營業(yè)外收入,虛增利潤，使公司多繳納所得稅,虛增公司凈利潤，使公司的的留存收益虛增，導致利潤分派不真實。?Ｂ答:對于長期掛賬的應付賬款,按照會計制度規(guī)定,應將其轉入資本公積；若將其轉入營業(yè)外收入賬戶,會導致利潤虛增，所有者權益減少，并由此形成其他相關的問題。?2.審計人員在復核折舊分錄及其計算的對的性時，應注意哪些問題？?A答:審計人員復核折舊計提的對的性時,應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶,以擬定被審年度所采用的折舊方法,另一方面，還必須擬定本年度所用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶,審計人員可通過復核先年的工作底稿,來擬定其一致性。

在擬定折舊提取的合理性時，應考慮一客戶過去估計的固定資產的使用年限，二是現(xiàn)有資產的剩余使用年限。審計人員可以通過重新計算來驗證折舊的對的性,在通常情況下,應有選擇性地重新計算一些重要固定資產的折舊和測試一些本年度增長和報廢的固定資產的折舊。Ｂ答：審計人員在復核折舊分錄及計算的對的性時,應注意：

（1)一方面是對折舊計提的總體合理性進行復核,對本期增長和減少的固定資產、使用年限長短不一的和折舊方法不同的固定資產作適當調查；

(2)計算本期計提折舊額占固定資產原值的比率,并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性；?（３)計算累計折舊占固定資產原值的比率,評估固定資產的老化率，并估計因閑置、報廢等因素也許發(fā)生的固定資產損失。

（4）在進行分析性復核后,還需要審查折舊的計提和分派的賬戶，并將“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額與相應的成本費用中的折舊明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已所有攤入本期產品成本或費用。

（5）對某些折舊的計提過程追查至固定資產登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產不提或少提折舊的情況。

建議按Ｂ答三、作業(yè)一綜合練習題

[資料]注冊會計師李文審計大華公司２02３年度會計報表時，了解到該公司固定資產的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，２0２3年末該公司部分固定資產的資料及會計解決情況是：?1.設備A：賬面原值40萬元，累計折舊４萬元，減值準備為零，該設備生產的產品有大量的不合格。大華公司按設備資產凈值補提減值準備36萬元。?2.設備Ｂ：賬面原值10萬元，累計折舊零,減值準備零，該設備因長期未使用，在可預見的未來不會再使用,以認定其轉讓價值為１萬元。大華公司全額提取減值準備。?3．設備C:賬面原值200萬,累計折舊５0萬元，已提取減值準備１5０萬元,該設備上年度已遭毀損,不再具有使用價值和轉讓價值，在上年已全額減值準備,大華公司本年度又計提取累計折舊2萬元。

4．設備Ｄ:賬面原值30萬元,累計折舊３萬元,已提取減值準備2萬元，該設備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹慎原則出發(fā)，從本年度起每年計提減值準備2萬元。?[規(guī)定]指出存在的問題并提出調整建議。答案

該公司固定資產的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，而按照《公司會計準則-固定資產》的第四十二條規(guī)定:公司的固定資產應當在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量,對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產減值準備。

根據《公司會計制度》的規(guī)定及認定資產減值準備的基本條件，注冊會計師對大華公司上述固定資產會計事項提出以下審計意見：?1．對于設備A,當公司的固定資產由于使用而產生大量不合格品的,公司應當計提全額減值準備。該設備的固定資產原值40萬元，已提累計折舊４萬元，凈值為3６萬元,所以大華公司補提36萬元的減值準備是對的的。2．對于設備B，只有當公司的固定資產由于長期閑置不用,在可預見的未來不會再使用,且無轉讓價值的情況下,方可計提全額準備，而大華公司的該設備雖然由于閑置不用已無使用價值,但仍有轉讓價值１萬元,因此不符合全額計提準備的條件，大華公司的全額計提準備的做法將會使公司的費用多計、利潤少計、固定資產的價值虛減。應沖回所計提的準備，同時考慮該項調整對當期利潤及所得稅的影響。３．對于設備Ｃ，公司的固定資產在遭受毀損，以至于不再具有使用價值和轉讓價值時，應在按規(guī)定程序核準報廢解決前，全額計提減值準備。并且在對資產計提了全額準備后不再計提折舊，應及時對其進行解決。大華公司不僅未對此設備進行解決，反而計提了2萬元的的累計折舊。此做法將會使公司費用虛計、利潤少計。注冊會計師應建議一方面將計提的累計折舊沖回，并按規(guī)定程序解決該設備,同時考慮該項調整對當期利潤及所得稅的影響。4．對于設備D,假如公司的固定資產無任何減值的跡象,不能擅自計提減值準備。大華公司這種做法將會使公司的費用多計、利潤少計、資產的價值虛減。所以，注冊會計師應建議調整沖回，并且應轉回上年已提減值準備。同時考慮該項調整對當期利潤及所得稅的影響。審計案例研究作業(yè)點評?作業(yè)二一、判斷正誤并說明理由?1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本規(guī)定,但審計人員也應承擔相應的責任。

Ａ答案:錯

理由：存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本規(guī)定，審計人員僅僅是根據被審單位提供的相關資料數據進行審計,出具相應的報告,被審單位應對提供資料的真實性負責,審計人員無需承擔相應的責任。?B答案:不對

理由:存貨期末盤點屬于被審計單位管理當局建立健全內部控制所承擔的責任，審計人員不負責任。?2．將來料加工的存貨列入盤點范圍也許導致被審計單位本年利潤虛增。?A答案：對

理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然要虛減,本年利潤將會虛增。?Ｂ答案對:對于月末采用倒擠成本計算銷售成本的單位,將來料加工的存貨列入盤點范圍的確也許導致被審計單位本年利潤虛增。

3．為擬定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。?Ａ答案:對

理由:審計人員向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證應付債券，可以證實是否真實存在。Ｂ答案:對

理由:函證應付債券可證實其存在性

4．對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。

Ａ答案：錯

理由:對于利息支出，審計人員重要采用實質性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及對的性。

B答案：不對?理由：對利息支出一般采用分析性復核,用借款額與利率相乘計算利息支出總額,并與財務費用的相關記錄核對,判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。?5.審計人員分析公司投資業(yè)務管理報告上為了判斷公司長期投資業(yè)務的管理情況,因此屬于符合性測試的內容。

Ａ答案：對

理由：分析公司投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內容。?Ｂ答案:對

理由：審計人員分析公司投資業(yè)務管理報告屬于符合性測試的內容。?二、單項案例分析題

第四章?１.審計人員在制定盤點計劃是應關注哪些問題?

A答：審計人員在制定盤點計劃時應考慮監(jiān)盤時間、監(jiān)盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點計劃。一般來講,監(jiān)盤時間應以會計期末以前為優(yōu)；假如公司的盤點在會計期末以后的時間進行,那么就必須編制從盤點日到期末的存貨余額調節(jié)表，但盡量使盤點時間靠近會計期末；

監(jiān)盤的樣本量,應考慮有關實地盤點,永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質和限度的內部控制等;樣本選取，應將重要項目或典型存貨項目作為對象,同時對也許過時或損壞的項目要仔細查詢，并與管理人員就疑慮問題互換意見。Ｂ答:

（1)監(jiān)盤時間。一般以會計期末以前為優(yōu);

(２）監(jiān)盤的樣本量。一般來講,在考慮選取多大樣本量進行盤點時，應考慮有關實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性,存貨的總金額及種類,不同的重要存貨位置的數量以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質和限度的內部控制等。?(３)項目選取問題。一般來講，指本選取應將重要項目或典型存貨項目作為對象,同時對也許過時或損壞的項目要仔細查詢,并與管理人員就疑慮問題互換意見。

2．結合本章案例2分析永晟股份有限公司生產成本內部控制存在的重要問題。?A答:第一、在審計中我們發(fā)現(xiàn)，被審單位生產領用材料雖有適當的授權批準手續(xù)，但材料的發(fā)出缺少定額控制，容易導致材料領用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺少定額控制,生產環(huán)節(jié)總會有一些領而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產成本的對的核算;審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內某些月份出現(xiàn)異常波動,究竟是什么因素導致的,審計人員決定在實質性測試環(huán)節(jié)進一步關注；

第二、審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費用采用直接人工工資進行分派，假如審計期間直接人工工資發(fā)生調整，將影響制造費用在不同產品間進行分派的金額,審計人員需要進一步驗證制造費用的分派標準在年度內是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進而擬定產品成本中制造費用的金額。第三、被審單位在將生產成本在產成品和在產品之間的分派時,在產品按約當產量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務環(huán)節(jié)并未嚴格遵守該項成本核算制度,因此也許會對成本計算和報表產生影響,審計人員需要在實質性測試程序中重點予以關注。B答：同Ａ。第五章?1.審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內容,還應注意把握哪些審查要點？A答：審查年末有無到期末償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù);審查借款是否在資產負債表上恰當披露,一年內到期的長期借款是否已轉到流動負債

B答：還應注意：檢查是否混淆長期借款和短期借款的界線;檢查年末有無到期未還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續(xù);抵押長期借款的抵押資產的所有權是否屬于公司;借款是否在資產負債表上恰當披露,一年內到期的長期借款是否已列入流動負債等?2.審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額,懷疑實收資本的存在有問題,你認為應如何審查實收資本的真實存在？A答：我國財務制度明確了資本保全原則，規(guī)定公司籌集資本后，在生產經營期間，投資者除轉讓外,不得以任何方式抽走,轉讓也應依照法律的程序進行。對公司的減資行為，我國有關公司法律也有明確的規(guī)定，如公司準備減資時，應事先告知債權人，若其無異議方可減資;經股東大會批準公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。

審計人員在審閱“實收資本”賬戶發(fā)現(xiàn)有轉讓或減資記錄后，應進一步審查有關會計及其他記錄，詢征有關投資者，驗證其是否真實與合法。本案例中A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額,應進一步核算因素。B答:真實存在的審查目的就是要擬定出資者的投資是否的確用到了被投資公司的經營活動中,成為被投資公司的經營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產、存貨、無形資產賬簿,發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金記錄；

通過對固定資產、存貨等實物資產的盤查,對收到這些財產的驗罷手續(xù)、法律文書的審閱,擬定實收資本的合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動的實收資本，則應檢查是否有補充協(xié)議、股東會決議、協(xié)議及有關法律為依據等等。?3.擬定瑞豐公司的長期股權投資所采用的權益法是否適當，可以運用哪些審計程序和方法?答:通過詢問管理當局或函證接受投資公司等方式，確認公司是否的確對接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響,檢查公司是否對這些項目采用了權益法。?在權益法下，審計人員除了應注意審查接受投資公司凈資產是否真實準確外,還要注意審查投資公司投資額占被投資公司的實收資本或股本的比例及按此比例分享的凈資產增減額是否真實準確。

為了檢查上述問題,審計人員應盡量取得被投資公司通過審計的年度會計報表,如被投資公司是股票上市公司,其年度會計報表可以從公開渠道取得，否則,審計人員應與擔任被投資公司審計工作的審計人員或與被投資公司聯(lián)系,函證獲得所需情況或數據三、綜合案例題:題目1見相關資料。答:(1）案例中存在的重要錯誤與動機:

1２月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料300０0元，少記在建工程成本，虛記甲產品的材料成本；?應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資5０0０元,少記應付福利費，多記生產成本；

多攤銷低值易耗品2023元，制造費用虛增，增長了甲產品的單位生產成本。(2)調整分錄：．12月份應記入在建工程卻記入甲產品的原材料30000元,少記在建工程成本，增長甲產品的材料成本，減少利潤,逃避納稅,建議做如是調整分錄:

借：在建工程30000?貸:生產成本-直接材料（原材料）300０0；?應記入福利部門的工資卻記入甲產品的工資5０00元,導致少記應付福利費，虛增生產成本，減少利潤,逃避納稅,建議做如下分錄調整:?借：應付福利費50０00

貸:生產成本—直接人工（工資）50００0?多攤銷低值易耗品2０２3元,導致制造費用虛增,增長了甲產品的單位生產成本,建議做調整分錄：

借:低值易耗品攤銷2023

貸：制造費用２023附：產品成本計算單產品成本計算單直接材料50,00０200,000２50,00015６，２５093，75０直接工資12，00０123，0０0135，0００91,216４3，7８４制造費用8，000９０,0009８,00０6６,２1６31,78４合計7０,０00４13,0０04８3,０0０313,６82169，31８（注：直接工資、制造費用按約當產量分攤，約當產量=1０0+８０＊60％=148）題目２.審計人員對B工廠２0２３年的期末會計資料進行審計時,發(fā)現(xiàn)臨近結賬日前后所發(fā)生的業(yè)務事項如下:１.20２3年1月2日收到價值為20230元的貨品,入賬日期為1月4日,發(fā)票上注明由供應商負責運送,目的地交貨，開票日期為２02３年12月26日。2.當實際盤點時,B工廠１包價值8０000元的產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發(fā)運”字樣而未計入存貨內。經調查發(fā)現(xiàn),顧客的定貨單日期為2０23年1２月2０日，顧客于２023年１月4日收到后付款。3．2023年１月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。該物品于20２3年１2月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因２023年１2月３1日尚未收到，故未計入結賬日存貨。4.按顧客特殊訂單制作的某產品，于２０2３年12月31日竣工并送裝運部門,顧客已于該日付款。該產品于2023年1月5日送出，但未涉及在2023年12月３1日存貨內。[規(guī)定]請分析上述四種情況是否應涉及在２02３年12月31日的存貨內,并說明理由。答案：1、不涉及；2、不涉及；3、涉及；4、不涉及。審計案例研究作業(yè)點評

作業(yè)三一、判斷正誤并說明理由?1．假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。?A答案：錯?理由:為了證實銀行存款是否真實存在，審計人員必須向銀行進行函證,并借此發(fā)現(xiàn)也許存在的銀行貸款

Ｂ答案：錯

理由：證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。?2.盤點庫存鈔票時,必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與,并由出納員進行盤點。

Ａ答案：錯?理由：盤點庫存鈔票時,必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進行盤點。

Ｂ答案:錯?理由:盤點庫存鈔票時,除了必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與盤點外,審計人員還需進行監(jiān)督并抽點部分鈔票。3．對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內部控制的其中內容之一。

A答案：對

理由：由于通過對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行的定期核對可以查找損益類明細賬中漏記或錯記的情況。

B答案:對

理由：對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對可以查找損益形成環(huán)節(jié)內部控制中環(huán)節(jié)中也許存在的問題。

4.利潤分派審計的目的是通過對利潤分派順序的審查,擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)性、合法性。

答案：錯

理由:是通過對利潤分派順序、內容和計算的審查,擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性。?5.審查公司的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否對的。?答案:對?理由:由于公司在擬定應稅利潤時,要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎上通過一系列的調整，重要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調增，因此應注意審查不得扣除項目的列支是否對的。

二、單項案例分析題?第六章

1.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題？?答:一方面，從銀行對賬單與公司日記賬的核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付，且金額相等,但公司銀行存款日記賬中沒有登記;公司支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象；另一方面，有的公司為了掩飾出租出借賬號問題,簽定虛假協(xié)議，當收到款時作“銀行存款”和“應付賬款”的增長,過幾天后再作退款解決,將賬戶轉平。

第七章?1.審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質性測試程序的?

答:項目組審計人員一方面將2０23利潤表中利潤總額各構成項目與相應的總賬、明細賬中年末余額加以核對;將各明細賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數與各利潤構成項目的總賬年末余額進行核對,證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表

運用分析性復核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應金額進行對比，分析差異形成的各種因素；之后,重點對與利潤總額形成的三大部分，即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關的各明細項目進行全面審查;最后,編制審計工作底稿,調整并審定利潤表中各構成項目的金額。

2．假如審計人員在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標準是２7％的稅率。你認為存在什么問題？違反了稅法的哪項規(guī)定？董平應如何提出審計調整意見？?答:根據稅法規(guī)定，相應納稅所得額在１０萬元以上的公司一律執(zhí)行33%稅率;應納稅所得額在3萬元以上，１0萬元以下，執(zhí)行27%稅率；應納稅所得額在３萬元以下的，執(zhí)行1８%稅率。申澤公司未審前應納稅所得額60０萬元（假定審核對的）,已超過10萬元,不應執(zhí)行２７%稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅

董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅,應在復核后作如下確認：申澤公司應納所得稅１9８萬元(600×33%)，實納16２萬元（6００×2７％），應補繳所得稅3６萬元,并建議申澤公司進行以下賬務調整:借:所得稅貸:應交稅金—應交所得稅三、綜合案例分析題?填制下列庫存鈔票情況表,指出該單位在庫存鈔票管理上存在什么問題？并指出審計意見。?填制表格庫存鈔票情況表，項目金額備注庫存鈔票實點金額２，７68．37加:已付訖未入賬的支出憑證１,５０0.０0加：白條抵庫數8,000.０05,000+3，000庫存鈔票實際占用數１2，２6８.37庫存鈔票賬面結存數13,5６8.37相差130０元對鈔票進行賬實清點，賬實不符.從而認定報表中的鈔票的數額有問題。該公司的白條抵庫問題,應對借出的8０00元和13００元不明去向款予以收回。補辦手續(xù)入賬。審計說明調整事項：經對鈔票進行真實性盤點時,賬實不符。可以認定報表中的鈔票數額有問題。說明該公司對鈔票的管理很亂。我認為存在以下幾點問題:?(1）白條抵庫情況嚴重。

（2)日報銷業(yè)務不能及時入賬,導致庫存鈔票與銀行核定的庫存鈔票不符,超過銀行的最高核定限額。

（3)鈔票賬實不符,容易給有關人員舞弊提供了也許。

針對上述情況作出如下審計意見:阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生,追回8000元的白條或補辦正規(guī)的借款手續(xù)，及時入賬。查明庫存鈔票中沒有去向的1300元鈔票，或由出納承擔這1300元的差額。及時控制庫存鈔票不超過法定最高限額。建議SY公司調整上述事項，并追究當事人的責任。?審計案例研究作業(yè)點評

作業(yè)四一、判斷正誤并說明理由

１.如期初余額對會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充足、適當的審計證據,審計人員應當對本期會計報表發(fā)表保存意見類型的審計報告。

答案：錯

理由:如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當的審計證據，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法表達意見審計報告。

2.審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。

Ａ答案:錯

理由：期后事項的審計，不是在復核審計工作底稿時進行的,而應當在審計過程中就要考慮期后事項的審計。?Ｂ答案:錯。外勤工作結束前都可以?3．審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單,其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。答案:A錯

理由：是為了檢查調節(jié)表中未達賬項的真實性,了解資產負債表日后的進賬情況,驗證鈔票收支的截止期。?B.錯是了解資產負債表日后的進賬情況,驗證鈔票收支的截止期。

４．審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當局要溝通商討審計報告的措辭?答案:錯

理由：溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。?5．審計人員在出具審計報告時,應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。

A答案：錯?理由:注冊會計師對會計報表只負審計責任，因此,已審計會計報表只能附送,而不能作為審計報告附件。?B答案：錯。報表不屬于附件,也不是送使用者，是送委托人二、單項案例分析題

第八章?1.對期初余額進行審核依賴的重要資料有哪些??答:被審計單位的本年和上年的會計資料及相關文獻；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。２.審計人員江芳對華光公司的期后事項實行審計的意義何在??A答:作為審計對象的會計報表，其編制基礎是對連續(xù)不斷的經營活動的一種人為劃分。因此,審計人員在審計某一會計年度的會計報表時,就必須瞻前顧后,除了對所審會計年度內發(fā)生的交易和事項實行必要的審計程序外,還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產生重大影響的期后事項進行審計。這樣,才干使得會計報表審計具有完整性。

B.答:實質重于形式會計報表，其編制基礎是對連續(xù)不斷的經營活動的一種人為劃分。信息是連續(xù)的，最近的信息有時更重要

3.對下列各種情況，注冊會計師應簽發(fā)何種類型的審計報告?

（1）注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。?(2）委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制；（3)、根據有關協(xié)議,或有負債及也許存在的賬外負債由被審計單位承擔損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關聯(lián)方之間出售資產等有關會計解決問題暫行規(guī)定》，該項或有負債也許影響發(fā)生期的損益。被審計單位已在會計報表中進行了披露。(4)、被審計單位有兩筆金額較大的借款項目未做賬務解決,注冊會計師建議將其做賬務解決,并計算應計利息入賬,被審計單位拒絕采納。答:針對(1）,注冊會計師應出具保存意見或拒絕表達意見的審計報告,未曾觀測存貨盤點且無其他替代程序,應視存貨金額占資產總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達意見的審計報告。

針對（2）,應簽發(fā)拒絕表達意見審計報告。

針對（3),注冊會計師應出具無保存意見加解釋說明段。?針對（4)，注冊會計師應出具保存意見審計報告。?第九章

1．驗資項目組驗資的重要依據是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設立驗資的結果與三方的出資規(guī)定有何不同？?答：驗資項目組依據《獨立審計實務公告第l號——驗資》的規(guī)定，對京江有限責任公司實行驗資。設立驗資所獲取的驗資證據表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下:中昌公司應于２０２３年９月30日前繳付土地使用權出資300萬元,實際繳付2０0萬元，未按規(guī)定繳足金額為1０0萬元；

飛龍公司應于2023年9月30日前繳付貨幣資金1０00萬元，實際繳付78０萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元;萬方公司應于２023年9月30日前繳付設備2100萬元(262.5萬美元），實際繳付2０80萬元(260萬美元）,未按規(guī)定繳足金額為２0萬元(２.5萬美元）。?２．結合“黎夏公司總經理任期目的履行情況表”分析黎夏公司２023年的經濟效益總體水平低于2023年的重要因素。?答:黎夏公司總經理任期各項經濟指標基本達成委托經營協(xié)議中預定的任期目的。20２3年的主營業(yè)務收入等指標未能完畢任期目的，２023年相同指標的情況良好，填補了次年的局限性,兩年平均水平仍達成了任期目的。就整體分析,黎夏公司２０23年的經濟效益總體水平不如２023年。?特別是主營業(yè)務收入、應收賬款周轉率、存貨平均周轉率、速動比率、總資產報酬