中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-考試要點(diǎn)整理

簡(jiǎn)答題一、職工薪酬企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。內(nèi)容：1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2、職工福利費(fèi)3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4、住房公積金5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6、非貨幣性福利7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出二、增值稅不予抵扣的會(huì)計(jì)原則1、屬于購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的（購(gòu)進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物、購(gòu)入的貨物直接用于免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目、或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的)，其增值稅稅額（增值稅專用發(fā)票上注明)計(jì)入購(gòu)入貨物以及接受勞務(wù)的成本。2、屬于購(gòu)入貨物時(shí)無(wú)法認(rèn)定是否能抵扣時(shí)，按發(fā)票的增值稅額計(jì)入“應(yīng)繳稅費(fèi)-—-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）”，若該貨物以后用于不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目的，應(yīng)將原來(lái)已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額且已支付的增值稅轉(zhuǎn)入相關(guān)者承擔(dān)，如:借：在建工程(應(yīng)付職工薪酬—職工福利、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等）貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）三、彌補(bǔ)虧損及其會(huì)計(jì)處理企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)，與實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況相同：將本年的虧損自“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”即借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤(rùn)分配”的借方余額即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額.彌補(bǔ)虧損的渠道:1、用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間為五年，不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。2、虧損經(jīng)過(guò)五年為彌補(bǔ)足額的,尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ).此時(shí)也不需進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。1和2兩種渠道應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)自“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)"的借方余額自然抵補(bǔ).3、以盈余公積彌補(bǔ)虧損。（應(yīng)向董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn))借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配—盈余公積補(bǔ)虧四、不同存貨的可變凈現(xiàn)值處理可變現(xiàn)凈值，是指未來(lái)凈現(xiàn)金流入1、需要繼續(xù)加工存貨的可變現(xiàn)凈值（材料存貨）＝所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)－至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本－估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)2、用于出售存貨的可變現(xiàn)凈值（商品存貨）＝存貨的估計(jì)售價(jià)－估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金可變現(xiàn)凈值的確定估計(jì)售價(jià)的選擇l合同價(jià)格為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)。企業(yè)持有的存貨數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)的數(shù)量，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)。l一般銷售價(jià)格沒(méi)有銷售合同或者勞務(wù)合同約定的存貨,其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)。五、各類金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值確定交易性金融資產(chǎn)(以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）借：交易性金融資產(chǎn)——成本(購(gòu)買價(jià)格）應(yīng)收股利(已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)投資收益（交易費(fèi)用）貸:銀行存款(實(shí)際支付金額)初始計(jì)量按公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理借:持有至到期投資——成本（面值）貸:銀行存款（實(shí)際支付金額）借或貸：持有至到期投資-—利息調(diào)整（折價(jià)溢價(jià)交易費(fèi)用后期攤銷額）按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量(其中,交易費(fèi)用在“持有至到期投資--利息調(diào)整”科目核算）初始計(jì)量已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理債券借：可供出售金融資產(chǎn)—-成本(面值）貸:銀行存款（實(shí)際支付金額)借或貸:可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（折價(jià)溢價(jià)交易費(fèi)用）股票借：可供出售金融資產(chǎn)—-成本（購(gòu)買價(jià)+交易費(fèi)用）貸：銀行存款（實(shí)際支付金額)按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量（其中，交易費(fèi)用在“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”科目核算）初始計(jì)量債券投資已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目股票投資按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量【歸納】與投資有關(guān)的相關(guān)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理如下表所示：發(fā)行權(quán)益性證發(fā)行債務(wù)性證券支付的手續(xù)券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)、傭金等直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金項(xiàng)目應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，計(jì)入管理費(fèi)用溢價(jià)收入不足的，應(yīng)沖減盈計(jì)入應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制余公積和未分配利潤(rùn)非同一控制其他方式計(jì)入管理費(fèi)用計(jì)入成本交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)計(jì)入投資收益計(jì)入成本計(jì)入成本計(jì)算題1、交易性金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資無(wú)形資產(chǎn)存貨投資性房地產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量交易性金融資產(chǎn)(以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn))借:交易性金融資產(chǎn)--成本(購(gòu)買價(jià)格）應(yīng)收股利(已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）投資收益（交易費(fèi)用）貸：銀行存款（實(shí)際支付金額）持有至到期投資借:持有至到期投資——成本(面值）貸：銀行存款（實(shí)際支付金額）借或貸:持有至到期投資——利息調(diào)整（折價(jià)溢價(jià)交易費(fèi)用后期攤銷額）可供出售金融資產(chǎn)債券借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值）貸：銀行存款（實(shí)際支付