審計的畢業(yè)論文

審計的畢業(yè)論文關于審計的畢業(yè)論文關于審計畢業(yè)論文【1】淺議專項資金審計【摘要】專項資金是指國家為了發(fā)展、扶持某項事業(yè)而專門設立的，具有專門用途的資金。隨著經(jīng)濟建設的飛速發(fā)展和國家積極財政政策的實施，國家會安排大量的專項資金用于能源、交通等基礎設施方面的建設，用于農(nóng)業(yè)和民生等方面的投資，促進和扶持各項事業(yè)的發(fā)展，因此開展專項資金審計、監(jiān)督專項資金的規(guī)范使用，可以有效提高專項資金的使用績效，實現(xiàn)財政資源的合法、公平、高效配置，對增強政府的宏觀經(jīng)濟調控能力，確保國家扶持政策落實到位，具有十分重要的意義?！娟P鍵詞】專項資金;審計方法專項資金是指國家為了發(fā)展、扶持某項事業(yè)而專門設立的，具有專門用途的資金。專項資金的來源包括國家安排撥付資金、地方財政配套資金和項目實施單位自籌資金等。專項資金主要具有以下特征：無償性、有償性、復雜性、目標性和針對性。專項資金審計是審計機關對專項資金收支的真實性、合法性和效益性進行的監(jiān)督活動。隨著經(jīng)濟建設的飛速發(fā)展和國家積極財政政策的實施，國家會安排大量的專項資金用于能源、交通等基礎設施方面的建設，用于農(nóng)業(yè)和民生等方面的投資，促進和扶持各項事業(yè)的發(fā)展，因此開展專項資金審計，監(jiān)督專項資金的規(guī)范使用，有效提高專項資金的使用績效，實現(xiàn)財政資源的合法、公平、高效配置，對增強政府的宏觀經(jīng)濟調控能力，確保國家扶持政策落實到位，具有十分重要的意義專項資金使用過程中容易出現(xiàn)的問題主要有以下幾種類型：一、挪用?？顚τ讵毩⒑怂愕膶ｍ椯Y金，從賬戶直接列支與專項資金無關的費用。如將專項資金用于經(jīng)費支出、購買小轎車、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費。有些單位故意不獨立核算專項資金，各種專項資金與正常經(jīng)費交織在一起，占用部分專項資金彌補單位經(jīng)費不足。有的單位由于資金調度困難，通過“暫付款”長期掛賬，采用挪用和歸還專項資金不記賬方式，隱瞞資金運動軌跡，達到挪用目的對于補償性資金，偽造支出憑證套取現(xiàn)金，再以“其他收入”或掛往來帳形式入賬，然后從中列支費用。有的單位套出后，形成賬外資金體外循環(huán)。有的單位把專項資金轉移到下屬職能部門，從中報銷與專項資金無關費用。二、專項資金結余量較大項目撥款環(huán)節(jié)多，部分資金未全部納入專戶管理，受益項目未按期完工或未能及時驗收，資金未能及時撥付到位，導致項目資金結余量大。針對以上問題，專項資金審計采用的方法有以下幾種：一、預算測控法運用此種方法，對本級政府安排的?？睿梢圆榍迨欠癜凑咦泐~預算，是否按人大批準的預算安排資金，有無用于其他方面或沒有完成預算。對上級安排的?？?，如支農(nóng)扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。又能弄清以下問題：一是財政部門年初向人大上報的社會保障預算支出比例、結構是否合理，資金的分配是否按現(xiàn)行的原則。二是執(zhí)行預算時有無混淆中央專項補助指標與本級預算安排指標的問題，有無將中央專項補助資金改變用途或平衡預算。三是財政決算時，有無截留社會保障支出指標，掛無項目、無部門的下年結轉科目問題，上報的決算報表是否帳表一致、真實可靠二、多重結合法指專項審計與專項調查、財務收支、經(jīng)濟責任審計或其他審計項目有機結合，便于從多角度、多層次發(fā)現(xiàn)、跟蹤線索查證事項的方法。一是與同級財政審計相結合。重點審計財政部門對上級撥入、本級政府年初預算安排的專項基金是否及時足額到位，是否撥入財政專戶進行管理并及時分配下?lián)芎瞬橛袩o不按政策規(guī)定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉移或用于平衡財政預算等問題。揭示缺乏專項資金預算的種種弊端和專項資金轉移支付行為中不合法、不合理、不公開、不規(guī)范的問題。二是與審計調查相結合。專項資金涉及部門多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個縣的?？钭陨隙氯繉徲?，客觀上沒有必要，也受審計資源限制。為了節(jié)約審計成本，對全縣所有?？顚嵤徲嬚{查，對縣級財政、主管部門管理的?？顚嵤┤鎸徲?，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、建設單位管理的?？顚嵤┏闃訉徲?。這樣有利于擴大審計覆蓋面，提高審計質量與效益，既可把握資金管理質量和總量，又可掌握資金使用的實際情況，既可查出資金管理中存在的問題，又能考核資金使用的整體效益。三是與財務收支審計相結合。有些單位的?？顩]有建立專帳，而是與單位經(jīng)費放在一起核算，只有將專項資金審計與財務收支審計有機結合，才能分清?？顏碓磁c經(jīng)費來源、專項支出與經(jīng)費支出，確認經(jīng)費與?？钍欠翊嬖诖蛲ㄊ褂玫默F(xiàn)象，確認經(jīng)費是否擠占了?？睢Ｋ氖桥c經(jīng)濟責任審計相結合。有利于加強對領導干部權力的制約和監(jiān)督，增強其?？罟芾淼呢熑我庾R。三、跟蹤問效法查閱原己審計過的審計檔案資料以及“審計線索庫”，全面系統(tǒng)地掌握以前年度專項資金審計情況及其他審計項目已發(fā)現(xiàn)的審計線索，實施跟蹤審計的方法。運用這種方法可以有的放矢的制定審計實施方案，正確確定審計目標、審計重點、審計難點，根據(jù)審計人員的特長合理分工，整合審計資源，提升審計質量。還可以查看以前年度審計結論落實情況，查看存在問題的整改力度及審計所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、社會效益，將未落實的結論予以落實將未整改的問題督促整改，以維護審計執(zhí)法的嚴肅性、權威性。實現(xiàn)“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標。根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計線索制定單項審計方案，實施跟蹤審計，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實真相，依法嚴肅處理處罰。做到源于審計，高于審計，為規(guī)范專項資金、工程項目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。四、內(nèi)查外調法通過內(nèi)查會計、項目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調查清事實真相的方法。針對專項資金涉及面廣、流通渠道長的現(xiàn)實，審計人員應緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問題，維護專項基金的安全完整，促進建立專項支出預算，完善專項資金管理制度”的審計目標。把追蹤資金使用效益和相關交易作為審計重點。從內(nèi)查入手，測評內(nèi)控制度的科學性、實用性，找準切入點;外調內(nèi)控制度執(zhí)行力度、資金使用情況，核實資金是否安全有效運行重點弄清有無弄虛作假、虛報冒領的情況，如編造改田、退耕還林植樹造林兌現(xiàn)花名冊，虛報面積，套取資金。內(nèi)查?？钪С銮闆r，審查有無擠占挪用?？钣糜诮?jīng)費支出、購買小轎車、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費;外調開戶情況，核實主管單位有無多頭開戶現(xiàn)象，重點審查有無從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無從主管部門銀行帳轉入建設單位銀行帳再利用虛假物資配套形式收回?？畹那闆r。通過內(nèi)查外調，單線取證，多方核實，揭示專項資金管理中存在的漏洞。五、逐項核對法是指對會計資料上反映的會計事項分類逐項核對的方法。專項資金包含扶貧資金、移民資金、社保基金等。為了全面掌握資金運行的過程，實行源頭控制，全程監(jiān)理，逐項核對很重要。首先是核對?？钍欠癜搭A算、按計劃、按程序、按進度及時足額撥付。審查有無超計劃、無計劃、串項撥款;有無超規(guī)定、無規(guī)定列支管理費;有無打著確保工程物資質量的幌子，給項目單位配套物資;有無打著預留工程尾款的幌子，有意滯留?？?。其次核對是否按規(guī)定渠道撥款，審查是否執(zhí)行了直達撥款制，重點審查有無從財政部門撥入主管部門，再轉撥給鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府，再轉撥給項目單位的現(xiàn)象，從而層層滯留?？?，多渠道多環(huán)節(jié)流通，直接影響工程進度、質量的問題。另外核對專款支出確認的準確性，入帳的及時性，審查有無以撥列支、以領代支;有無弄虛作假，即通過開多列支出套取資金，或虛掛往來移花接木轉移資的情況。綜上所述，在多年的審計專于踐工作中，通過采用這些技巧不僅可以及時發(fā)現(xiàn)專項資金在管理使用過程中存在的違規(guī)違紀問題，還能提高工作效率，節(jié)約審計成本，起到事半功倍的效果，對專項資金進行準確有效的審計監(jiān)督，根據(jù)審計掌握的情況進行原因分析，結合實際提出改進意見或促進措施，保證政府資金的安全使用，提高資金的使用效益。關于審計畢業(yè)論文【2】專項資金效益審計研究摘要:所謂專項資金效益審計,是指審計機關對被審計單位管理和使用專項資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行檢查和評價,提出改進建議,以提高經(jīng)濟效益的經(jīng)濟監(jiān)督活動。專項資金效益審計強調的是被審計單位是否經(jīng)濟有效地管理和利用其資源;項目資金的使用是否達到預期效果或效益;是否可以以更經(jīng)濟合理的成本達到預期效果。專項資金審計不僅查花了多少錢,還要查錢是怎么花的、花得怎么樣,對資金的效益性、效率性和效果性作出審計評價。關鍵詞:審計;專項資金效益審計;項目資金;專項資金管理所謂專項資金效益審計,是指審計機關對被審計單位管理和使用專項資金的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行檢查和評價,提出改進建議,以提高經(jīng)濟效益的經(jīng)濟監(jiān)督活動。專項資金效益審計不同于傳統(tǒng)意義上的財務收支審計,專項資金效益審計強調的是被審計單位是否經(jīng)濟有效地管理和利用其資源;項目資金的使用是否達到預期效果或效益;是否可以以更經(jīng)濟合理的成本達到預期效果。專項資金審計不僅查花了多少錢,還要查錢是怎么花的、花得怎么樣,對資金的效益性、效率性和效果性作出審計評價。相對傳統(tǒng)意義上的財務收支審計它具有自身的特點:一是專項資金效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對專項資金使用的經(jīng)濟、效率、效益性的評價,以促進財政專項資金支出的經(jīng)濟效益和社會效益的提高;二是專項資金效益審計的程序具有獨特性。主要表現(xiàn)為審計工作結束后只出具效益評價審計報告及審計建議書,一般不需作出審計意見和審計決定;三是專項資金效益審計的客體具有廣泛性。包括各種財政專項資金、使用財政專項資金的部門以及財政專項資金的計劃、管理等各個環(huán)節(jié);四是專項資金效益審計的依據(jù)的規(guī)范性。除以會計法、財政財務制度、財經(jīng)法紀和財務活動事實為主要依據(jù)外,還要以業(yè)務、技術經(jīng)濟效益考核標準和經(jīng)濟活動事實為依據(jù);五是專項資金效益審計評價標準的相對性。運用權數(shù)分析評價效益狀況只能是一個相對的評價,而不是絕對的,而且評價標準隨著時間、領域和行業(yè)的不同而應適時變化;六是專項資金效益審計的方法具有多樣性。除常規(guī)審計方法外,還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟管理技術。如經(jīng)濟活動分析、管理會計、統(tǒng)計分析、管理咨詢、經(jīng)濟預測等領域內(nèi)所使用的方法和技術;七是專項資金效益審計的作用具有建設性。主要是核實專項資金的效益,評價經(jīng)濟運行過程及其結果,明確其經(jīng)濟責任,提出審計建議。目前,我國專項資金領域普遍存在低水平重復建設,損失浪費,效益低下等問題,隨著財政專項資金支出的極劇增長和國家經(jīng)濟資源有限的矛盾突出,政府更為迫切地通過完善專項資金管理制度、強化對專項資金的監(jiān)督機制,提高專項資金的經(jīng)濟性、效率性、效果性。一、開展專項資金效益審計的作用和意義1、開展專項資金效益審計是時代的發(fā)展的必然要求。專項資金效益審計的發(fā)展趨勢是國家經(jīng)濟監(jiān)督機制的重要組成部分。國際上一些國家已經(jīng)全面開展了專項資金效益審計,而我國專項資金效益審計尚處于起步階段,《審計署2007至2011年審計工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出了未來五年審計工作的主要任務之一就是要“積極開展效益審計,促進提高財政資金的管理水平和使用效益”。將專項資金效益審計提上了工作日程,抓住那些數(shù)量大、影響大政府和群眾關心的專項資金項目開展效益審計,從中取得和積累經(jīng)驗,并在此基礎上擴大審計面,是時代的發(fā)展的必然要求。2、開展專項資金效益審計是經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要。隨著經(jīng)濟體制改革的深化和對外開放的擴大,國家在各個領域投入的專項資金越來越多,政府必須提高工作效率,將使用的有限的資源最大限度地向社會提供公共服務,審計署五年發(fā)展規(guī)劃,明確提出“效益審計是審計工作水平的發(fā)展方向,是現(xiàn)代審計的主流”,這為今后審計工作的發(fā)展構建了基本框架。隨著審計環(huán)境發(fā)生著重大變化,審計領域亦應不斷拓展,不僅在查處專項資金違紀違規(guī)方面履行好職責,還要在促進提高專項資金管理水平和資金使用效益上發(fā)揮更大的作用。這也是經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要對審計監(jiān)督由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向檢查內(nèi)部控制和經(jīng)濟效益延伸是形勢發(fā)展對審計工作提出的新要求。3、開展專項資金效益審計是提高審計能力的必然要求。國家每年在交通和水利等基礎設施、扶貧賑災、教育、農(nóng)業(yè)發(fā)展社會保障等政府和群眾關心的熱點方面都投入大量的專項資金,人民群眾不僅關注政府投資為民辦了多少實事,更關注專項資金經(jīng)濟效益和社會效益的實現(xiàn)程度;黨的十六大也提出審計機關要在對權力的制約和監(jiān)督方面發(fā)揮職能作用。這些新的變化給我們開展專項資金效益審計工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。審計機關必須不斷創(chuàng)新,探索新的審計技術方法,提高審計能力,加強對專項資金項目決策和管理效益審計,通過審計對專項資金項目執(zhí)行的具體效益的分析和評估,強化相關部門的效益責任理念,從制度上遏制政績工程和短期行為發(fā)生和決策失誤、管理不科學等造成的重大經(jīng)濟損失和浪費。二、開展專項資金效益審計應把握的'內(nèi)容1、專項資金使用的效果、效率審計。主要審計一個地區(qū)或一個部門、單位在審計年度內(nèi)利用專項資金取得的直接經(jīng)濟效益。包括的主要指標有專項資金到位率、資金利用率和資金有效率。這是從總體上評價專項資金的使用效益,即審查專項資金撥付到位率,有無存在截留,應配套的資金是否及時配套到位;審查真正用于專項資金項目資金比率,通過審查得出真正用于專項資金的比例和結構是否合理,針對當前專項資金使用范圍偏寬傾向,反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經(jīng)濟效益,還有多少資金沒有發(fā)揮效益,甚至被擠占挪用;審查實際用于專項資金項目方面的資金發(fā)揮效益的比率,還有多大比例的資金從總體上發(fā)生損失浪費和跑冒滴漏現(xiàn)象;審查通過專項資金建設多少項目、解決多少問題、產(chǎn)生多大經(jīng)濟效益和社會效益等。就單個專項資金項目而言,主要審查投資概預算執(zhí)行情況,有無違規(guī)超預算、損失浪費現(xiàn)象,項目建設投入運營或投資回收期、投資回報率是否符合設計能力等。從項目決策、建設、運營各個環(huán)節(jié)審查,有無決策失誤,工程質量隱患,是否存在建設進度緩慢、項目閑置難以運營等不經(jīng)濟情況。2、專項資金管理控制審計。主要從管理角度評價專項資金管理的效益狀況,如檢查其管理系統(tǒng)是否健全,內(nèi)部控制制度和責任機制是否健全有效,揭示管理是否科學嚴密,有無疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。通過審計評價,促進有關部門加強管理,從管理環(huán)節(jié)加強過程控制,堵塞漏洞,提高專項資金的總體效益。首先,檢查評價專項資金項目組織機構,工作制度是否健全,內(nèi)部機構設置是否科學合理、是否系統(tǒng)化,各級、各部門之間的分工是否合理,運轉是否順暢、靈活、高效;管理人員崗位職責、職權界定是否科學明確,工作中有無推諉和“扯皮”現(xiàn)象,各管理組織和管理人員之間信息傳遞是否及時。其次,檢查專項資金項目管理制度的健全和有效性,發(fā)現(xiàn)制度缺陷,促進完善管理制度。主要審查專項資金項目法人負責制、咨詢論證制、招投標、工程監(jiān)理、竣工驗收、決算審計、公告公示制等制度執(zhí)行情況;檢查項目申報審批過程中有無重復申報、多頭虛假申報,有關部門項目論證不規(guī)范,概算批復內(nèi)容不詳細,項目單位概算調整與執(zhí)行不符合國家規(guī)定,有無擅自提高或降低建設標準、擴大或縮小建設規(guī)模和變更建設內(nèi)容,施工企業(yè)有無違規(guī)分包或層層轉包,竣工決算驗收手續(xù)不完備從多年的審計實踐看,要提高專項資金使用效益,必須加大對專項資金效益審計的力度,尤其要加大對縣級及縣級以下專項資金的審計工作力度,防止專項資金被擠占挪用和擴大使用范圍。此外還要檢查內(nèi)控制度是否健全、完善,執(zhí)行控制是否嚴密,有無虛列支出,利用套取資金等現(xiàn)象。3、專項資金管理責任的效益審計。要積極探索對專項資金項目領導干部經(jīng)濟責任審計,主要審查專項資金項目工作措施是否有力,專項資金項目工作目標是否實現(xiàn);特別是那些社會關注、群眾關心的如:農(nóng)村通路、通電、通廣播電視,義務教育、初級衛(wèi)生保健、人畜飲水、退耕還林、還草、小流域治理、節(jié)水灌溉等工程措施和環(huán)境保護等熱點項目措施落實情況。通過對專項資金管理責任的效益審計評價,也能起到和經(jīng)濟責任審計一樣的效果:既為組織部門考核領導干部履行職責、工作績效提供科學依據(jù),又能促進領導干部認真履行職責,改進工作,建立健全責任制,完善機制,推進工作制度化、法制化、程序化和規(guī)范化進程,并達到提高專項資金使用效益的目的。三、開展專項資金效益審計的方法1、要堅持事前、事中、事后審計相結合。有些地方政府及有關部門重爭取專項資金和分配指標,而對加強管理和提高資金使用效益重視不夠。隨著國家對專項資金投入的加大,基礎建設和公共設施建設項目不斷增加,一些項目從立項到完工歷經(jīng)時間跨度較長,要充分發(fā)揮專項資金的經(jīng)濟效益和社會效益,發(fā)揮專項資金對地域經(jīng)濟發(fā)展的帶動作用,專項資金審計必須關口前移,向事前決策、事中監(jiān)督和事后效果延伸。堅持做到立項之初就著手審查項目確定的科學性和合理性,看專項資金投資項目是否為發(fā)展急需,看是否存在重復投資,有無不經(jīng)科學論證隨意確定建設投資項目情況,招標投標過程中有無利用虛假標的、虛假合同、虛假項目套取資金的情況;在項目資金管理和使用過程中要加強對專項資金管理和使用的審計,看是否存在擠占挪用、和損失浪費的情況,有擅自改變工程項目或資金用途情況,看項目資金是否按工程進度或合同規(guī)定撥付,施工監(jiān)理能否本著實事求是的原則按規(guī)定進行監(jiān)理;同時還要不斷完善項目資金追蹤審計制度,看有無為搞政績工程、面子工程倉促上馬,效益低下給國家造成不可挽回損失的情況,促進有限資金的有效利用,維護審計的權威性和嚴肅性。2、要堅持專項資金效益審計與工程項目審計相結合。審計中發(fā)現(xiàn)有些項目主管部門很重視資金的管理,能夠及時到位足額撥付,卻忽略了實地查看工程的進度和質量,致使失去監(jiān)督的項目成為所謂的“形象工程”;有的項目主管單位對工程質量和進度比較重視,覺得對工程的監(jiān)督力度很高,工程的質量不錯,卻放松了對項目資金的管理,看似資金用到了項目工程上,實際相差甚遠,甚至造成大量資金的浪費;還有的項目工程與專項資金的規(guī)定用途根本就不相符,被有關部門和人員挪作他用;尤其是交叉投資項目,年年投入,甚至多個部門投入,雖然各級管理部門都要進行驗收,但是由于部門之間缺乏溝通和協(xié)調很可能會形成一個項目多家驗收的情況,投入資金使用效果大打折扣。這些問題如果不實地查看工程項目、不實地進行測量計算很難發(fā)現(xiàn)問題。因此必須把專項資金效益審計與工程項目審計相結合,通過對工程項目的審計查