行業(yè)會(huì)計(jì)制設(shè)計(jì)案例-河北美顏杏仁有限責(zé)任公司

一、公司簡(jiǎn)介二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置四、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)五、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)六、財(cái)務(wù)處理程序七、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)第1頁(yè)/共62頁(yè)第一頁(yè)，共63頁(yè)。一、公司簡(jiǎn)介

河北美顏杏仁有限責(zé)任公司坐落于石家莊市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，公司于2006年成立，成為國(guó)內(nèi)飲料行業(yè)后起之秀。其主導(dǎo)產(chǎn)品美顏牌杏仁露是獲國(guó)家專利產(chǎn)品，深受廣大消費(fèi)者喜愛。公司注冊(cè)資本1000萬元，工商注冊(cè)號(hào)1300001088891。建立了符合ISO9001:2000標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量管理體系，“美顏”商標(biāo)被認(rèn)定為中國(guó)馳名商標(biāo)，美顏杏仁露也獲得中國(guó)名牌產(chǎn)品的榮譽(yù)稱號(hào)。

第2頁(yè)/共62頁(yè)第二頁(yè)，共63頁(yè)。1、企業(yè)價(jià)值觀視品質(zhì)為生命，堅(jiān)持質(zhì)量第一企業(yè)內(nèi)部倡導(dǎo)團(tuán)結(jié)互助、積極分享、關(guān)愛伙伴的團(tuán)隊(duì)作業(yè)模式實(shí)干精神，行動(dòng)勝過一切語言

第3頁(yè)/共62頁(yè)第三頁(yè)，共63頁(yè)。2、品牌理念企業(yè)愿景：

美顏杏仁致力成為中國(guó)植物蛋白飲料領(lǐng)導(dǎo)者，進(jìn)而成為植物營(yíng)養(yǎng)領(lǐng)域的健康專家，提供豐富、創(chuàng)新、獨(dú)特的健康植物飲品和食品，成為實(shí)力強(qiáng)大的民族企業(yè)。企業(yè)使命：

美顏杏仁視消費(fèi)者利益為核心，關(guān)注中國(guó)消費(fèi)者的健康狀況和飲食需求，為提升人們的健康體魄而不斷努力。美顏杏仁承諾，以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品改善人們的健康水準(zhǔn)和生活量，不斷為社會(huì)做出貢獻(xiàn)，并為員工與消費(fèi)者創(chuàng)造更大價(jià)值。第4頁(yè)/共62頁(yè)第四頁(yè)，共63頁(yè)。3、公司結(jié)構(gòu)人力資源部董事會(huì)經(jīng)理層市場(chǎng)部財(cái)務(wù)部研發(fā)部銷售部生產(chǎn)部倉(cāng)儲(chǔ)部采購(gòu)部辦公室第5頁(yè)/共62頁(yè)第五頁(yè)，共63頁(yè)。4、員工組成

截至2009年12月31日，美顏杏仁有限公司職工總數(shù)共341人，其中：◆按工種劃分：◆按學(xué)歷劃分：

生產(chǎn)人員206人博士及以上人數(shù)3人銷售人員55人碩士人數(shù)5人財(cái)務(wù)人員17人本科人數(shù)86人技術(shù)人員28人大專人數(shù)138人行政人員35人中專及以下人數(shù)109人第6頁(yè)/共62頁(yè)第六頁(yè)，共63頁(yè)。5、產(chǎn)品中心美顏杏仁露（標(biāo)準(zhǔn)）：美顏牌杏仁露是以野生杏仁為原料，采用特殊工藝精制而成的植物蛋白飲料。杏仁露潔白如奶，細(xì)膩如玉，香味獨(dú)特，回味悠長(zhǎng)，冷飲清暑，熱飲祛寒，老幼皆宜。美顏杏仁露（無糖）：無糖型杏仁露不僅和標(biāo)準(zhǔn)型杏仁露同樣含有豐富的蛋白質(zhì)、18種氨基酸、亞麻酸、多種維生素及鉀、鐵、硒、碘等微量元素，還特別采用木糖醇為配料，更適合需要控制卡路里攝入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者飲用。美顏杏仁茶：萃取自然之精華，融合獨(dú)有的杏仁滋潤(rùn)功效與蘆薈、薏仁、珍珠等美顏佳品的維生素C和E等美白因子。讓你吸收植物的自然美麗因子，擁有從內(nèi)而外的純天然美麗。美顏杏仁酥：保留香醇杏仁原味的茶余飯后小點(diǎn)心，想吃的心情停不了！第7頁(yè)/共62頁(yè)第七頁(yè)，共63頁(yè)。二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置第8頁(yè)/共62頁(yè)第八頁(yè)，共63頁(yè)。1、會(huì)計(jì)崗位相關(guān)職責(zé)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)總監(jiān)(財(cái)務(wù)部經(jīng)理):1人，主要負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，參與組織制定美顏公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、利潤(rùn)策劃等，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；負(fù)責(zé)公司各項(xiàng)資金的調(diào)度事項(xiàng)；會(huì)同有關(guān)部門制定、下達(dá)企業(yè)各項(xiàng)資金定額管理指標(biāo)；組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整。要求：財(cái)務(wù)總監(jiān)必須由具有三年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。進(jìn)貨及應(yīng)付款會(huì)計(jì)：4人，負(fù)責(zé)物資采購(gòu)，庫(kù)存商品及材料成本差異的明細(xì)核算；參與庫(kù)存商品的盤點(diǎn)，分析庫(kù)存的儲(chǔ)備情況；編制應(yīng)付賬款的明細(xì)賬。存貨及成本會(huì)計(jì)：4人，負(fù)責(zé)存貨的清點(diǎn)管理工作，擬定產(chǎn)品成本核算方法，根據(jù)審核無誤有關(guān)原始憑證編制記賬憑證；正確歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品成本計(jì)算單；編制有關(guān)產(chǎn)品成本、費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核。第9頁(yè)/共62頁(yè)第九頁(yè)，共63頁(yè)。2、會(huì)計(jì)崗位相關(guān)職責(zé)設(shè)計(jì)總賬及報(bào)表會(huì)計(jì)：2人，負(fù)責(zé)登記公司各總分類賬??；編制總賬科目余額試算平衡表，保證賬賬相符；編制有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整的記賬憑證，并登記總賬；編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表；辦理會(huì)計(jì)憑證、賬簿，報(bào)表等各項(xiàng)會(huì)計(jì)檔案資料歸檔手續(xù)，并予以妥善保管。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：3人，根據(jù)職工人數(shù)、工資等級(jí)和工資標(biāo)準(zhǔn)，編制審核工資計(jì)算匯總表，辦理代扣款項(xiàng)；審核獎(jiǎng)金計(jì)算表；負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)核算；負(fù)責(zé)銷售和利潤(rùn)的明細(xì)核算；具體管理各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算、申報(bào)、繳納及扣繳、退稅有關(guān)事項(xiàng)。出納：3人，登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記賬，負(fù)責(zé)保現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；負(fù)責(zé)保管有關(guān)印章，空白收據(jù)和空頭支票；負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。第10頁(yè)/共62頁(yè)第十頁(yè)，共63頁(yè)。三、會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目總說明（1）本會(huì)計(jì)科目是根據(jù)河北美顏杏仁有限責(zé)任公司相關(guān)資料設(shè)計(jì)的，是用于該公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)。（2）本會(huì)計(jì)科目采用4位數(shù)編號(hào)，在使用時(shí)，可同時(shí)填寫科目編號(hào)和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號(hào)。（3）本會(huì)計(jì)科目體系按復(fù)式記賬法設(shè)計(jì)，并要求按相關(guān)會(huì)計(jì)原則進(jìn)行核算。（4）有關(guān)會(huì)計(jì)科目列出了明細(xì)科目，未列出明細(xì)科目的，可根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)。（5）日后業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)大時(shí)，可增設(shè)一些會(huì)計(jì)科目。第11頁(yè)/共62頁(yè)第十一頁(yè)，共63頁(yè)。1、會(huì)計(jì)科目表

序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31121應(yīng)收票據(jù)41122應(yīng)收賬款51123預(yù)收賬款61131應(yīng)收股利71132應(yīng)收利息81231其他應(yīng)收款91241壞賬準(zhǔn)備101401材料采購(gòu)140101杏仁第12頁(yè)/共62頁(yè)第十二頁(yè)，共63頁(yè)。140102白糖140103木糖醇140104牛奶140105面粉111403原材料140301杏仁140302白糖140303木糖醇140304牛奶140305面粉121404材料成本差異

140401杏仁140402白糖140403木糖醇140404牛奶第13頁(yè)/共62頁(yè)第十三頁(yè)，共63頁(yè)。140105面粉131405庫(kù)存商品140501美顏杏仁露140502美顏杏仁茶140503美顏杏仁酥141412包裝物及低值易耗品141201紙箱14120101庫(kù)存未用14120102庫(kù)存已用151471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備161501持有至到期投資

171502持有至到期投資減值準(zhǔn)備181601固定資產(chǎn)160101X1型機(jī)床16010101機(jī)床A第14頁(yè)/共62頁(yè)第十四頁(yè)，共63頁(yè)。16010102機(jī)床B160102X2型機(jī)床160103X3型機(jī)床16010301機(jī)床C16010302機(jī)床D160104辦公設(shè)備160105廠房191602累計(jì)折舊201603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備211701無形資產(chǎn)221702累計(jì)攤銷

231901待處理財(cái)產(chǎn)損益二、負(fù)債類242001短期借款252201應(yīng)付票據(jù)第15頁(yè)/共62頁(yè)第十五頁(yè)，共63頁(yè)。262202應(yīng)付賬款272203預(yù)收賬款282211應(yīng)付職工薪酬221101工資及福利221102養(yǎng)老保險(xiǎn)221103醫(yī)療保險(xiǎn)221104失業(yè)保險(xiǎn)221105住房公積金221106工會(huì)經(jīng)費(fèi)221107職工教育經(jīng)費(fèi)292221應(yīng)交稅費(fèi)222101應(yīng)交增值稅222102應(yīng)交教育費(fèi)附加222103應(yīng)交城建稅302231應(yīng)付股利第16頁(yè)/共62頁(yè)第十六頁(yè)，共63頁(yè)。312232應(yīng)付利息322241其他應(yīng)付款332601長(zhǎng)期借款三、所有者權(quán)益類344001實(shí)收資本354002資本公積364101盈余公積410101法定盈余公積410102任意盈余公積374103本年利潤(rùn)384104利潤(rùn)分配410401未分配利潤(rùn)四、成本類395001生產(chǎn)成本500101基本生產(chǎn)成本第17頁(yè)/共62頁(yè)第十七頁(yè)，共63頁(yè)。50010101美顏杏仁露50010102美顏杏仁茶50010103美顏杏仁酥500102輔助生產(chǎn)成本50010201供水車間5001020101水費(fèi)5001020102電費(fèi)50010202供電車間5001020201水費(fèi)5001020202電費(fèi)405101制造費(fèi)用

510101水費(fèi)510102電費(fèi)510103折舊費(fèi)第18頁(yè)/共62頁(yè)第十八頁(yè)，共63頁(yè)。505301研發(fā)支出五、損益類516001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600101美顏杏仁露600102美顏杏仁茶600103美顏杏仁酥526051其他業(yè)務(wù)收入536101公允價(jià)值變動(dòng)損益546111投資收益556301營(yíng)業(yè)外收入566401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本640101美顏杏仁露640102美顏杏仁茶640103美顏杏仁酥第19頁(yè)/共62頁(yè)第十九頁(yè)，共63頁(yè)。586403營(yíng)業(yè)稅金及附加596601銷售費(fèi)用660101廣告費(fèi)606602管理費(fèi)用660201辦公費(fèi)660202折舊費(fèi)660203工資及福利660204差旅費(fèi)616603財(cái)務(wù)費(fèi)用626711營(yíng)業(yè)外支出636801所得稅費(fèi)用第20頁(yè)/共62頁(yè)第二十頁(yè)，共63頁(yè)。2、會(huì)計(jì)科目使用說明

（1）材料采購(gòu)（孫璟琨）

1)核算內(nèi)容：核算企業(yè)購(gòu)入尚未達(dá)到或已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種材料物資的實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比情況。

2)明細(xì)科目有杏仁、面粉、糖三個(gè)二級(jí)科目。

3)借方登記采購(gòu)材料的實(shí)際成本以及材料入庫(kù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約差異；貸方登記入庫(kù)材料的計(jì)劃成本以及材料入庫(kù)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的超支差異。

4)期末余額在借方，表示已采購(gòu)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本。第21頁(yè)/共62頁(yè)第二十一頁(yè)，共63頁(yè)。（2）材料成本差異（馬倩倩）

1)該科目核算企業(yè)已入庫(kù)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比的差異，是“原材料”科目的備抵科目。

2）本賬戶按供貨單位和品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

3）該科目借方登記入庫(kù)材料形成的超支差異以及轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異；貸方登記入庫(kù)材料形成的節(jié)約差異以及月末轉(zhuǎn)出的發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。

4）期末如借方有余額，表示企業(yè)庫(kù)存材料的超支差額：如貸方有余額，表示企業(yè)庫(kù)存材料的節(jié)約差額。（3）庫(kù)存商品（尚佳音）

1)本科目核算企業(yè)庫(kù)存各類商品成本。

2)本科目應(yīng)對(duì)庫(kù)存商品分類別組織明細(xì)核算。

3)庫(kù)存商品主要賬務(wù)處理：

A.產(chǎn)成品入庫(kù)時(shí)，根據(jù)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本、費(fèi)用，借記“庫(kù)存商品”相關(guān)明細(xì)，貸記“生產(chǎn)成本”相關(guān)明細(xì)。第22頁(yè)/共62頁(yè)第二十二頁(yè)，共63頁(yè)。

B.銷售商品時(shí)，根據(jù)銷售價(jià)款和相應(yīng)的增值稅發(fā)票，借記“銀行存

款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”相關(guān)明細(xì)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增

值稅——銷項(xiàng)稅額”。

C.結(jié)轉(zhuǎn)成本，根據(jù)產(chǎn)品的銷售情況，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成

本”相關(guān)明細(xì)，貸記“庫(kù)存商品”相關(guān)明細(xì)。

4)期末，本科目一般有借方余額，表示在庫(kù)的產(chǎn)品。

（4）累計(jì)折舊（劉立曉）

1）本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定其折舊年限和

凈殘值，作為計(jì)提折舊的依據(jù)；按年限平均法計(jì)提折舊；當(dāng)月增加

的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資

產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管

能否繼續(xù)使-用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提

折舊；本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。

3）主要賬務(wù)處理：

按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管

理費(fèi)用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目；

處置固定資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)本科目相應(yīng)累計(jì)數(shù)。

4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。第23頁(yè)/共62頁(yè)第二十三頁(yè)，共63頁(yè)。4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。（5）應(yīng)付賬款（白睿）

1）本科目核算企業(yè)因購(gòu)買材料，商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)

2）企業(yè)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金，可將本科目改為應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金科目，并按照對(duì)方單位進(jìn)行明細(xì)核算；本企業(yè)按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算

3）企業(yè)購(gòu)入材料，商品等驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證，借記材料采購(gòu)，在途物資等科目，貸記本科目；接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記生產(chǎn)成本，管理費(fèi)用等科目，貸記本科目，支付時(shí)借記本科目，貸記銀行存款等科目；上述交易涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理

4）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。第24頁(yè)/共62頁(yè)第二十四頁(yè)，共63頁(yè)。（6）生產(chǎn)成本：（陰翠云）

1）本科目核算企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)的各種產(chǎn)品，如產(chǎn)成品、半成品、自制材料等。

2）本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)一級(jí)明細(xì)科目，分別按照生產(chǎn)車間和成本對(duì)象分品種、類別設(shè)置明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。

3）本科目借方歸集企業(yè)生產(chǎn)的全部生產(chǎn)費(fèi)用，并按照按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集。

A.當(dāng)發(fā)生各項(xiàng)直接費(fèi)用時(shí)，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”等相關(guān)科目；

B.輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對(duì)象，借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。

C.各生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費(fèi)用”科目。

D.已經(jīng)生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按本月發(fā)生的實(shí)際成本，借記“庫(kù)存商品”，貸記本科目。

4）本科目期末有余額在借方，表示月末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第25頁(yè)/共62頁(yè)第二十五頁(yè)，共63頁(yè)。（7）制造費(fèi)用（邢蕊）

1）本科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。

2）本科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。車間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”科目；發(fā)生的車間管理人員的工資及福利費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目；車間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；車間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生季節(jié)性和修理期間的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”等科目。

3）制造費(fèi)用應(yīng)按生產(chǎn)工人工時(shí)分配方法分配，計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。第26頁(yè)/共62頁(yè)第二十六頁(yè)，共63頁(yè)。4）季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，一般可按制造費(fèi)用的全年或停工月度預(yù)算數(shù)和產(chǎn)品的全年計(jì)劃產(chǎn)量，計(jì)算確定計(jì)劃分配率，據(jù)以進(jìn)行分配。如果制造費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生數(shù)、產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量與預(yù)算數(shù)、計(jì)劃產(chǎn)量相關(guān)較大時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整計(jì)劃分配率。年度終了，制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生數(shù)與分配數(shù)的差額，除其中屬于為明年開工生產(chǎn)作準(zhǔn)備的可留待明年分配外，其余都應(yīng)當(dāng)在本年內(nèi)調(diào)整產(chǎn)品成本：發(fā)生數(shù)大于分配數(shù)的差額，借記“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；實(shí)際發(fā)生數(shù)小于分配數(shù)的差額，用紅字登記。5）除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本科目期末應(yīng)無余額。（8）本年利潤(rùn)（李會(huì)寧）1）本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。

2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記第27頁(yè)/共62頁(yè)第二十七頁(yè)，共63頁(yè)?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為凈損失，作相反會(huì)計(jì)分錄。3）年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為凈虧損，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（9）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（李莎）

1）本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。

2）本科目應(yīng)對(duì)銷售商品分類別組織明細(xì)核算。

3）符合收入確認(rèn)條件確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；本期發(fā)生的銷售退回，一般應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入，企業(yè)按應(yīng)沖減的營(yíng)業(yè)收入，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的第28頁(yè)/共62頁(yè)第二十八頁(yè)，共63頁(yè)。應(yīng)扣減的增值稅銷項(xiàng)稅額。借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目；但如在年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出口之前發(fā)生的，屬于報(bào)告年度和以前年度的銷售退回，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度擬對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。4）本賬戶月末應(yīng)將貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。（10）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（張佳）1）核算內(nèi)容：根據(jù)配比原則，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的確認(rèn)必須以收入的確認(rèn)為前提，核算主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。其中，銷售外購(gòu)商品的成本，就是進(jìn)貨成本；銷售產(chǎn)品或自制半成品，就是其生產(chǎn)成本；提供工業(yè)性勞務(wù)，就是勞務(wù)的實(shí)際成本。2）性質(zhì)：損益類賬戶。3）本賬戶與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”對(duì)應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬。4）結(jié)構(gòu)：借方登記已確認(rèn)收入的主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本；貸方登記銷售退回的商品產(chǎn)品成本及期末轉(zhuǎn)銷數(shù)；本賬戶月末應(yīng)將借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。第29頁(yè)/共62頁(yè)第二十九頁(yè)，共63頁(yè)。四、會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)憑證是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照一定的格式加以編制的一種書面單據(jù)。會(huì)計(jì)憑證證明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生，并明確業(yè)務(wù)處理過程中有關(guān)部門或人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以此作為記賬憑證的依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證兩大部分。第30頁(yè)/共62頁(yè)第三十頁(yè)，共63頁(yè)。1、原始憑證原始憑證是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制和取得的，證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況來作為記賬的原始依據(jù)。原始憑證包括：自制原始憑證、外來原始憑證。主要考慮自制原始憑證的設(shè)計(jì)，主要有：原材料購(gòu)料單、原材料入庫(kù)單、原材料出庫(kù)單、產(chǎn)成品入庫(kù)單、產(chǎn)成品出庫(kù)單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、進(jìn)賬單、工資及福利分配表、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表、水電費(fèi)分配表。

河北美顏杏仁有限責(zé)任公司原材料購(gòu)料單供貨單位：發(fā)貨單位：

年月

日單位：元材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際價(jià)格應(yīng)收實(shí)收單價(jià)發(fā)票金額運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)千克千克備注

采購(gòu)員：檢驗(yàn)員：記賬員：保管員：第31頁(yè)/共62頁(yè)第三十一頁(yè)，共63頁(yè)。

第聯(lián)河北美顏杏仁有限責(zé)任公司原材料入庫(kù)單倉(cāng)庫(kù)名稱：年月日No:

名稱材質(zhì)規(guī)格單價(jià)計(jì)量單位數(shù)量運(yùn)費(fèi)實(shí)際成本發(fā)貨單位驗(yàn)收實(shí)收

合計(jì)倉(cāng)庫(kù)主管記賬驗(yàn)收人采購(gòu)人

注：本單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)記賬聯(lián)；第二聯(lián)交采購(gòu)員辦理付款并作為財(cái)務(wù)記賬聯(lián)。第32頁(yè)/共62頁(yè)第三十二頁(yè)，共63頁(yè)。

原材料出庫(kù)單領(lǐng)料單位：編號(hào)：用途：年月日倉(cāng)庫(kù)：

第聯(lián)類別編號(hào)名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單位成本總成本請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)合計(jì)倉(cāng)庫(kù)主管記賬驗(yàn)收人送驗(yàn)人注：本單一式四聯(lián)，第一聯(lián)為財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)聯(lián)；第二聯(lián)為財(cái)務(wù)記帳聯(lián)；第三聯(lián)為倉(cāng)庫(kù)記帳聯(lián)；第四聯(lián)

第33頁(yè)/共62頁(yè)第三十三頁(yè)，共63頁(yè)。

差旅費(fèi)報(bào)銷單姓名_____職別_____年月日金額單位:元起日止日合計(jì)天數(shù)各項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)車船雜支費(fèi)合計(jì)金額伙食補(bǔ)助住宿補(bǔ)助未買臥鋪補(bǔ)助夜間乘硬座超過12小時(shí)補(bǔ)助火車費(fèi)汽車費(fèi)輪船費(fèi)飛機(jī)費(fèi)市內(nèi)交通住宿費(fèi)其他雜支月日月日天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額天數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額票價(jià)標(biāo)準(zhǔn)金額合計(jì)人民幣大寫：萬仟佰拾元角分原借差旅費(fèi)：元報(bào)銷：元剩余交回：元出差事由：附件審批人簽字:會(huì)計(jì)主管簽字:報(bào)賬人簽字:領(lǐng)款人簽字:第34頁(yè)/共62頁(yè)第三十四頁(yè)，共63頁(yè)。中國(guó)工商銀行進(jìn)賬單進(jìn)賬單（收賬通知）

年月日出票人全稱收款人全稱賬號(hào)賬號(hào)開戶行工商銀行開戶行工商銀行金額人民幣（大寫）億千百十萬千百十元角分票據(jù)種類轉(zhuǎn)賬支票開戶銀行簽章票據(jù)張數(shù)憑證張數(shù)主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬第35頁(yè)/共62頁(yè)第三十五頁(yè)，共63頁(yè)。工資及福利分配表年月日單位：元應(yīng)借科目工資醫(yī)療保險(xiǎn)7.5%養(yǎng)老保險(xiǎn)20%住房公積金15%失業(yè)保險(xiǎn)2%合計(jì)制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用合計(jì)第36頁(yè)/共62頁(yè)第三十六頁(yè)，共63頁(yè)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提表

年月日單位：元應(yīng)借科目工資工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%職工教育經(jīng)費(fèi)1.5%合計(jì)制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用合計(jì)第37頁(yè)/共62頁(yè)第三十七頁(yè)，共63頁(yè)。水電費(fèi)分配表年月日單位：元應(yīng)借科目用水量（立方米）用水單價(jià)水費(fèi)用電量（度數(shù)）用電單價(jià)電費(fèi)制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用合計(jì)第38頁(yè)/共62頁(yè)第三十八頁(yè)，共63頁(yè)。2.記賬憑證設(shè)計(jì)記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表加以歸類而填制的，是進(jìn)行賬簿登記的直接依據(jù)?；緝?nèi)容包括：填制單位的名稱，記賬憑證的名稱，憑證的編號(hào)和填制日期，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要，應(yīng)借應(yīng)貸的科目和金額，記賬的標(biāo)記，所附原始憑證的張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、審核、記賬和編制人員的簽章。我公司根據(jù)自己內(nèi)部特點(diǎn)采用收付轉(zhuǎn)憑證，設(shè)計(jì)如下：第39頁(yè)/共62頁(yè)第三十九頁(yè)，共63頁(yè)。收款憑證

字第號(hào)附件數(shù)：借方科目：年月日 摘要貸方金額√一級(jí)科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：制單：第40頁(yè)/共62頁(yè)第四十頁(yè)，共63頁(yè)。

付款憑證

字第號(hào)借方科目：

年月日 附件數(shù)：張摘要貸方金額√

一級(jí)科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：復(fù)核：

第41頁(yè)/共62頁(yè)第四十一頁(yè)，共63頁(yè)。

轉(zhuǎn)賬憑證字第號(hào)附件數(shù)：張年月日摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額√億千百十萬千百十元角分億千百十萬千百十元角分合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：復(fù)核：制單：第42頁(yè)/共62頁(yè)第四十二頁(yè)，共63頁(yè)。五、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)賬簿是儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的工具，在會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中居核心地位。他可以將分散在會(huì)計(jì)憑證上的大量核算資料加以集中歸類整理，為經(jīng)營(yíng)管理提供信息系統(tǒng)的信息資料。公司日記賬和總賬采用訂本式賬簿，固定資產(chǎn)明細(xì)賬采用卡片式賬簿，其他明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方貸方結(jié)余月日字號(hào)第43頁(yè)/共62頁(yè)第四十三頁(yè)，共63頁(yè)。銀行存款日記賬戶名：賬號(hào)：第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸結(jié)余月日字號(hào)三欄式總賬會(huì)計(jì)科目：第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸結(jié)余月日字號(hào)第44頁(yè)/共62頁(yè)第四十四頁(yè)，共63頁(yè)。明細(xì)賬如下：（1）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬:此科目適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如:原材料,庫(kù)存商品等××明細(xì)賬第頁(yè)類別:規(guī)格:計(jì)量單位:名稱:編號(hào):存放地點(diǎn):年憑證號(hào)摘要單價(jià)收方付方余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額第45頁(yè)/共62頁(yè)第四十五頁(yè)，共63頁(yè)。（2）三欄式明細(xì)分類賬：此分類賬適用于只需進(jìn)行金額核算而不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目。如:“應(yīng)付賬款”,“應(yīng)收賬款”等?！痢撩骷?xì)賬明細(xì)科目:第頁(yè)年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)第46頁(yè)/共62頁(yè)第四十六頁(yè)，共63頁(yè)。（3）多欄式明細(xì)分類賬:適用于只記金額,不記數(shù)量,且在其管理上要了解其構(gòu)成內(nèi)容的費(fèi)用,收入科目。1）費(fèi)用明細(xì)分類賬一般按借方設(shè)多欄。如：“生產(chǎn)成本”，“制造費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬用借方多欄式××明細(xì)賬

第頁(yè)年憑證字號(hào)摘要借方增加額小計(jì)轉(zhuǎn)銷額余額月日第47頁(yè)/共62頁(yè)第四十七頁(yè)，共63頁(yè)。2）收入明細(xì)分類賬一般按貸方設(shè)多欄。如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等明細(xì)賬一般用貸方多欄式主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬第頁(yè)年憑證字號(hào)摘要貸方增加額小計(jì)轉(zhuǎn)銷額余額月日應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅）明細(xì)賬第頁(yè)年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金合計(jì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出第48頁(yè)/共62頁(yè)第四十八頁(yè)，共63頁(yè)。固定資產(chǎn)分類賬停止使用日期恢復(fù)使用日期總頁(yè)

分頁(yè)

類別固定資產(chǎn)編號(hào)：使用部門：耐用年限： 固定資產(chǎn)名稱： 存放地點(diǎn)：殘值：%固定資產(chǎn)規(guī)格：廠名型號(hào)：折舊率每年：%每月

%計(jì)量單位： 始用日期：折舊額每年：元每月

元年憑證號(hào)數(shù)摘要數(shù)量單價(jià)原價(jià)或重置價(jià)值已使用年數(shù)折舊凈值月日借方貸方余額借方貸方余額第49頁(yè)/共62頁(yè)第四十九頁(yè)，共63頁(yè)。備查帳簿備查賬是對(duì)某些日記賬和分類賬等主要賬簿中記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。其特點(diǎn)是：它與有關(guān)明細(xì)賬有關(guān)系但不受總賬約束；在賬務(wù)處理上比較靈活，不受會(huì)計(jì)期間結(jié)算工作的嚴(yán)格限制。其特點(diǎn)決定了它沒有固定的格式，而是要根據(jù)實(shí)際需要去靈活確定。庫(kù)存現(xiàn)金支票使用登記簿第頁(yè)第50頁(yè)/共62頁(yè)第五十頁(yè)，共63頁(yè)。轉(zhuǎn)賬支票使用登記簿第頁(yè)物資采購(gòu)登記簿第頁(yè)第51頁(yè)/共62頁(yè)第五十一頁(yè)，共63頁(yè)。六、賬務(wù)處理程序所謂賬務(wù)處理程序，就是指會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和記賬處理程序相互結(jié)合的方式，也稱賬務(wù)處理程序和會(huì)計(jì)核算組織程序。1.賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要求

(1)從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)

(2)要做到會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合

(3)合理簡(jiǎn)化與保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量相結(jié)合

(4)要有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制和稽核

(5)要使會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序所涉及的各項(xiàng)內(nèi)容達(dá)到有機(jī)結(jié)合，協(xié)調(diào)一致2.賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（1）根據(jù)我公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采取科目匯總表賬務(wù)處理程序，其主要特點(diǎn)是根據(jù)收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。該賬務(wù)處理程序記賬程序設(shè)計(jì)如下：第52頁(yè)/共62頁(yè)第五十二頁(yè)，共63頁(yè)。收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總賬明細(xì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證匯總表第53頁(yè)/共62頁(yè)第五十三頁(yè)，共63頁(yè)?？颇繀R總表年月日科匯字第號(hào)借方金額√會(huì)計(jì)科目貸方金額√千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分合計(jì)：財(cái)務(wù)主管記賬出納審核制單第54頁(yè)/共62頁(yè)第五十四頁(yè)，共63頁(yè)。七、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常核算資料和其他有關(guān)資料加以整理、分析,編制成的綜合書面文件。就外部報(bào)表而言,他總體反映企業(yè)和單位一定日期的資產(chǎn)總額和權(quán)益情況,或反映一定時(shí)期的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)情況以及現(xiàn)金流動(dòng)情況;就內(nèi)部報(bào)表而言,可反映企業(yè)的成本水平及升降情況或管理者所需要的其他情況。1、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)原則：（1）充分反映原則（2）簡(jiǎn)明易懂,方便編制原則（3）方便分析研究原則2、會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)要求：（1）報(bào)表名稱（2）編制單位（3）編制時(shí)間或報(bào)表的會(huì)計(jì)期間（4）計(jì)量單位(含貨幣單位和實(shí)物單位)（5）經(jīng)濟(jì)的內(nèi)容(指標(biāo)名稱、計(jì)劃數(shù)、實(shí)際數(shù)、數(shù)量、金額等)（6）制表人和審核人第55頁(yè)/共62頁(yè)第五十五頁(yè)，共63頁(yè)。3、內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表的特點(diǎn)（2）報(bào)表內(nèi)容和格式的自主性（3）報(bào)表指標(biāo)的多樣性（4）報(bào)表編制時(shí)