中級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題1

:聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷一批商，貨款為元，規(guī)定對貨款部分的款條件為10，適用的增值稅稅率為17％。假設(shè)折扣時(shí)不慮增值稅，華聯(lián)實(shí)股份有限公司采總價(jià)法核算應(yīng)作會(huì)分錄：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)入應(yīng)交稅費(fèi)——交增值（銷項(xiàng)稅額）假若戶于內(nèi)付款：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款117假若戶超過天付，則無金折扣：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

：華聯(lián)業(yè)股份有限公司銷一批產(chǎn)品給華南公司，貨發(fā)出，款元，增值稅銷項(xiàng)稅額000元。按合約定個(gè)月以后付款，華南公司交給華聯(lián)業(yè)股份有限公司一張帶息3個(gè)月到期商業(yè)承匯票，面額元華聯(lián)業(yè)股份限公司應(yīng)作如下賬處理：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)入應(yīng)交稅費(fèi)——交增值（銷項(xiàng)稅額）個(gè)月，應(yīng)收據(jù)到期華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司收款項(xiàng)117元，存入銀行。借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)117如果票據(jù)到，華南公司無力償票款，華聯(lián)實(shí)業(yè)份有限公司應(yīng)將到票據(jù)的票面金額入“應(yīng)收賬款”科。借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)117如果聯(lián)實(shí)業(yè)份有限公司在該票到期前向銀行貼，且銀行有追索權(quán)則其應(yīng)按票據(jù)面確認(rèn)短期借款，按際收到的金（即減貼現(xiàn)利后的凈額）與票據(jù)金額之的差額確認(rèn)“短期款——利息調(diào)整假定華聯(lián)實(shí)業(yè)份有限公司貼現(xiàn)獲得金凈額，則相關(guān)賬務(wù)處理下：借：銀行存款短期借款——息調(diào)整貸：短期借款——本如果聯(lián)實(shí)業(yè)份有限公司持有銀承兌匯票在該票到期前向銀行貼現(xiàn)則相關(guān)賬務(wù)處理下：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收票據(jù)117：某年月28日，華聯(lián)實(shí)股份有限公司購入一批原料，材料已運(yùn)達(dá)業(yè)并已收入庫，但發(fā)賬單等算憑證尚未到達(dá)。月末時(shí)，該批物的結(jié)憑證仍未到達(dá)，華聯(lián)公司對該批料估價(jià)35元入賬。月，結(jié)算憑證到達(dá)業(yè)，增值稅專用發(fā)上注明的原材價(jià)款為36元值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元貨通過銀行賬支付（13月日材料運(yùn)達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫，暫不作會(huì)計(jì)處。（2）月31日，算憑證仍未到達(dá)，該批材料暫估價(jià)入賬。借：原材料35貸：應(yīng)付賬款—暫估付賬款（34月1日，編制紅字賬憑證沖回估價(jià)入賬分錄。借：原材料35貸：應(yīng)付賬款—暫估付賬款（4）月3日，收到結(jié)憑證并付貨款。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款：某年7月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司從乙公司購一批原材料，增稅專用發(fā)票上注的原材料價(jià)款為80000元，增值稅進(jìn)稅額為13元。根據(jù)購貨合同約定華聯(lián)司應(yīng)于7月31日之前支付貨款并附有現(xiàn)金折扣條：如果華聯(lián)公司在10日內(nèi)付款可按原材料價(jià)款（不增值稅）的享受現(xiàn)金折扣如果超過日付款，則須按交易金額全付（）聯(lián)公司用總價(jià)法的會(huì)計(jì)處理。①月1日，賒購原材料。借：原材料80應(yīng)交稅費(fèi)——交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—乙公②支付購貨款A(yù).假定華聯(lián)公司于月10日支付貨款現(xiàn)金折扣×（）實(shí)際付款金額=93600-1（元）借：應(yīng)付賬款—乙公貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用1600假定華聯(lián)司于支付款。借：應(yīng)付賬款—乙公貸：銀行存款：華實(shí)業(yè)股份有限公司甲公司入原材料件，單位價(jià)30元，增值稅專用發(fā)票上注明的值稅進(jìn)稅額為10元，款項(xiàng)已通過銀轉(zhuǎn)賬支但材料尚在運(yùn)輸途中。待所購料運(yùn)達(dá)業(yè)后，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100件，經(jīng)查，華公司確短缺的貨中有件為供貨方發(fā)貨時(shí)少付，與甲公司協(xié)商，由補(bǔ)足少的材料；有40件為運(yùn)輸單位責(zé)造成的缺經(jīng)與運(yùn)輸單位協(xié)商，由其全賠償；余件屬于輸途中的合理損。（）支付貨，材料尚在運(yùn)輸途。借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)——交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（）材料運(yùn)企業(yè)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)缺，原因待查，其材料入庫。借：原材料57待處理財(cái)產(chǎn)損貸：在途物資（）短缺原因查明進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。借：原材料300在途物資其他應(yīng)收款——××輸單位1貸：待處理財(cái)損溢應(yīng)交稅費(fèi)——交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）204（收到供貨方補(bǔ)發(fā)的材料驗(yàn)收入庫借：原材料1貸：在途物資（）收到運(yùn)單位賠償?shù)呢浛睢＝瑁恒y行存款貸：其他應(yīng)收——××輸單位：華實(shí)業(yè)股份有限公司用了一全新的包裝箱，無提供給戶周轉(zhuǎn)使用。包裝箱賬面價(jià)值50元，用五五攤銷法攤銷。該批包裝報(bào)廢時(shí)殘料估價(jià)作為原材料入。（1）用包裝物并攤其賬面價(jià)值的50%。借：周轉(zhuǎn)材料—在用50000貸：周轉(zhuǎn)材料—在庫50借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——銷25（2）包裝物報(bào)廢，攤其余50%的賬面價(jià)值并轉(zhuǎn)銷部已提攤銷額。借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料——銷25借：周轉(zhuǎn)材料—攤銷50000貸：周轉(zhuǎn)材料—在用50（）報(bào)廢包物的殘料作價(jià)入庫借：原材料2貸：銷售費(fèi)用聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司領(lǐng)用了一批面價(jià)值為40元包裝桶出租給客戶使用，收取押金50元租金于客戶還包裝桶時(shí)按實(shí)際用時(shí)間算并從押金中扣除。計(jì)算收取金30000元營業(yè)稅率5%。（1）用包裝物并攤其賬面價(jià)值的50%。借：周轉(zhuǎn)材料—在用40000貸：周轉(zhuǎn)材料—在庫40借：其他業(yè)務(wù)本20貸：周轉(zhuǎn)材料—攤銷20（）收取包物押金。借：銀行存款貸：其他應(yīng)付50（）客戶退還包裝物收租金并還其余押金。借：其他應(yīng)付50貸：其他業(yè)務(wù)入銀行存款:借：營業(yè)稅及附加1500貸交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅1月5日購入一批原材料增值稅用發(fā)票上注明的款為100，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為貨款已通過銀轉(zhuǎn)賬支付，材料也已收入庫該批原材料的計(jì)劃成本為元借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)——交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款117借：原材料105貸：材料采購105借：材料采購貸：材料成本異——材料:聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司的零售商店某月初存貨成本250元，包含增稅的售價(jià)金額為500元；本月購貨成本為1元，進(jìn)項(xiàng)額為238元包含增值稅的售價(jià)金為164；本月銷售商品取得的包增值稅售價(jià)總額為元。零售商店購銷業(yè)務(wù)用售價(jià)金額核算法。（1）本月購進(jìn)商品。借：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)——交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款商品進(jìn)銷差價(jià)（）本月銷售商品。①按包含增值的售價(jià)確認(rèn)收入。借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)入應(yīng)交稅費(fèi)——交增值（銷項(xiàng)稅額）②按包含增值的售價(jià)轉(zhuǎn)成本。借：主營業(yè)務(wù)本貸：庫存商品借：商品進(jìn)銷價(jià)445000貸：主營業(yè)務(wù)本華實(shí)業(yè)股有限公司根據(jù)投資方達(dá)成的協(xié)議，按資產(chǎn)評估確認(rèn)的價(jià)值作為投各方投入資本值確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)在各的投資中A東以一廠房作投資投入該公司，該房經(jīng)評估確認(rèn)值為，按協(xié)議可折換每股面為1元、數(shù)量為1股股票的股權(quán)。股東以一臺(tái)設(shè)作為投資投入公司該設(shè)經(jīng)評估確認(rèn)價(jià)值為200，應(yīng)交值稅34000元按協(xié)議可折換成股面值1元、數(shù)量為股股的股權(quán)。此項(xiàng)設(shè)備要安裝才能使用，公司支設(shè)備安成本元。（）股東投廠房。借：固定資產(chǎn)1貸：股本——A股東1資本公積

（）B股東投入設(shè)備，備運(yùn)企業(yè)，等待安裝。借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：股本——B股東160資本公積74（）設(shè)備投入安裝用銀行存款支付安裝成本。借：在建工程203貸：工程物資200銀行存款

（）設(shè)備安裝完畢計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。借：固定資產(chǎn)203貸：在建工程20311華實(shí)業(yè)股份有限公司生產(chǎn)產(chǎn)品的需要將一廠房交付擴(kuò)建以增加實(shí)面積。該廠房原價(jià)235元累折舊元。在擴(kuò)建過程中共發(fā)生建支出43元，均通過銀行支廠房拆除部分的料作價(jià)元。）廠房轉(zhuǎn)入擴(kuò)建，注銷固定資產(chǎn)價(jià)、累計(jì)折舊。借：在建工程150累計(jì)折舊85貸：固定資產(chǎn)235（支付擴(kuò)建支出增加擴(kuò)建工程成。借：在建工程43000貸：銀行存款（殘料作價(jià)入庫沖減擴(kuò)建工程成。借：原材料貸：在建工程

（）擴(kuò)建工程完工固定資產(chǎn)已達(dá)到使用狀態(tài)。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程191通過面的例，我們可以看出，房經(jīng)過擴(kuò)建后，于對擴(kuò)建凈支出的本化，使得廠房原始價(jià)值發(fā)生了變，達(dá)到191000元。擴(kuò)建后達(dá)到預(yù)可使用狀態(tài)的固定產(chǎn)其響折舊計(jì)算的因素重新確定。假定該固定資擴(kuò)建后預(yù)計(jì)使用壽是，預(yù)計(jì)凈殘值率是重新確定原價(jià)的4%，折舊方法然采用限平均法，則定資產(chǎn)的年舊率是9.6%（×100%，月舊率是0.8%（÷12年折舊額是18（0009.6%，月舊額是元（191×。:華股份有公司因業(yè)務(wù)發(fā)展的要接受M公司以一項(xiàng)專利權(quán)向企業(yè)進(jìn)行投資。根據(jù)投資雙方訂的投合同此項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)值280000元，折合為公的股票50股，每股面值1元借：無形資產(chǎn)——利權(quán)貸：股本（500001）50資本公積——本溢價(jià)華聯(lián)股有限公因生產(chǎn)品的需要，組織研究人員行一項(xiàng)術(shù)發(fā)明在研發(fā)過程中發(fā)生材料126元，應(yīng)付研人員薪酬，支付設(shè)備租金6元。根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)的規(guī)定，上述各項(xiàng)支出應(yīng)予以資本化的部是134元，應(yīng)予以費(fèi)用化的部分是80元另外該項(xiàng)技又成功申請了國家利，在申請專利程中發(fā)注冊費(fèi)26元聘律師費(fèi)6500元。費(fèi)用化支出=元資本化支出=000+6500=167（元）研發(fā)支出發(fā)生：借：研發(fā)支出—費(fèi)用支出80——資本化支貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款

研發(fā)目達(dá)到定用途時(shí)：借：無形資產(chǎn)167貸：研發(fā)支出—資本支出期末轉(zhuǎn)費(fèi)用支出時(shí)：借：管理費(fèi)用80貸：研發(fā)支出—費(fèi)用支出:：華聯(lián)業(yè)股份限公司根據(jù)市場發(fā)的需要，購入一專利權(quán)根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定購買時(shí)該項(xiàng)專權(quán)的使用壽命為10，企業(yè)采用直線按10年期限進(jìn)行攤。專利權(quán)購買成本260元。購買專利權(quán)時(shí)借：無形資產(chǎn)260貸：銀行存款260專利權(quán)每年攤額÷10=26（元）借：管理費(fèi)用26000貸：累計(jì)攤銷

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有公司20×年月日因零星采購要將項(xiàng)50匯往上海并開立采購戶，會(huì)計(jì)部門應(yīng)據(jù)銀行來的回單聯(lián)，制記賬證。20×年月日，會(huì)計(jì)部門收到采員寄來的采購材料發(fā)票等憑貨物款，中應(yīng)交增值稅元×年5月20，外地采購業(yè)務(wù)束，采購員將剩采購資元，轉(zhuǎn)回本地銀，會(huì)計(jì)門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收款知填制賬憑證。借：其他貨幣金——埠存款50貸：銀行存款借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi)——交增值（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣金——埠存款借：銀行存款貸：其他貨幣金——埠存款甲司為值稅般納人增值稅稅為17%2012年3月日購入一需要裝的產(chǎn)設(shè)，買為100萬元，項(xiàng)稅萬元運(yùn)費(fèi)10萬，卸費(fèi)萬元，保費(fèi)1元安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)用材料20萬元進(jìn)項(xiàng)額萬元領(lǐng)用業(yè)的產(chǎn)用于裝，品成元，市場格為40萬元，2010年101日設(shè)達(dá)到定可用狀。完相關(guān)會(huì)分錄17:2012年月日，甲司建了一核電達(dá)到定可用狀并投使用累計(jì)生的本化出為萬元當(dāng)日公司計(jì)該核電的使壽命滿時(shí)恢復(fù)境發(fā)的棄費(fèi)用10,000元其現(xiàn)值8200萬。該電站入賬價(jià)值（）元？18甲公司為增值稅般納稅人增值稅稅率為17%2009年月1對某生產(chǎn)用固定資進(jìn)行技術(shù)造，該固定產(chǎn)的賬面原為1500萬元，已計(jì)提折舊500萬元，未計(jì)提資產(chǎn)值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)用壽命為年預(yù)計(jì)凈殘值為零，按限平均法提折舊。為造該固定資實(shí)際發(fā)生出704萬元，拆除原固定產(chǎn)的部分件，賬面價(jià)為萬元。該技術(shù)改造工程于2009年9月日達(dá)到預(yù)定可用狀態(tài)并付使用，改造后固定資產(chǎn)計(jì)可收回金為萬元（固定資的市場價(jià)，預(yù)計(jì)尚可使10，預(yù)計(jì)凈殘率為5%按雙倍余額遞減計(jì)提折舊。甲公司2009年對該產(chǎn)用固定資應(yīng)計(jì)提的折舊額為）萬元？19某企出售建筑，賬原價(jià)210萬元已計(jì)折舊21萬元出售時(shí)發(fā)清理用萬元出售格205.8萬。銷不動(dòng)的營稅稅率為5%，該企業(yè)售此筑物生的凈益為）元。：甲司為般增稅納人，2009年發(fā)下列務(wù)：購入程物一批價(jià)款萬元增值額34萬，通過轉(zhuǎn)支付工程用工物資180萬。（）工領(lǐng)用產(chǎn)用材料實(shí)際成本萬增稅萬元（）應(yīng)工程員工114元。（）工建造程中由于正常原因成工50萬保公司賠5萬元款尚未到。以銀存款付工其他出40元。工程工調(diào)中，用原料20元，值稅萬元。