中級財(cái)務(wù)會計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

總論一、財(cái)務(wù)會計(jì)的特征:(選擇題)1。財(cái)務(wù)會計(jì)以計(jì)量和傳送信息為主要目標(biāo)作核心3。財(cái)務(wù)會計(jì)仍然以傳統(tǒng)會計(jì)模式作為數(shù)據(jù)處理和信息加工的基本方法4.財(cái)務(wù)會計(jì)以公認(rèn)會計(jì)原則為指導(dǎo)二、會計(jì)信息的外部使用者1、股東2、債權(quán)人3、政府機(jī)關(guān)4、職工5、供應(yīng)商6、顧客7、其他集團(tuán)三、會計(jì)信息的內(nèi)部使用者1、董事會2、首席執(zhí)行官CEO3、首席財(cái)務(wù)官CFO4、副董事長(主管信息系統(tǒng)、人力資源、財(cái)務(wù)等等)5、經(jīng)營部門經(jīng)理，分廠經(jīng)理，分部經(jīng)理，生產(chǎn)線主管等四、財(cái)務(wù)會計(jì)信息的質(zhì)量要求(要能區(qū)分4、5、7)1、可靠性2、相關(guān)性3、可理解性4、可比性5、實(shí)質(zhì)重于形式6、重要性五、會計(jì)的基本假設(shè)二、企業(yè)的庫存現(xiàn)金要由銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況可定一個最高限額,一般要滿足企業(yè)三至五天的日常零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的地區(qū)可多于五天，但最多不能超過15天的日常零星開支。1、如為現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的，借記“管理費(fèi)用"科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-—待處理流動資產(chǎn)損溢"科目.—盤盈利得”科目。五、銀行存款賬戶:基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶六、企業(yè)收入銀行存款時,借記“銀行存款”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款＂等科目;企業(yè)提取現(xiàn)金或支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金＂、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”.(分錄)2、企業(yè)已付款記賬，銀行未付款記賬3、銀行已收款記賬，企業(yè)未收款記賬4、銀行已付款記賬,企業(yè)未付款記賬八、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式:1、票據(jù)結(jié)算方式九、其他貨幣資金增加的核算(分錄)海并開立采購專戶，會計(jì)部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián)，填制記賬憑證.借:其他貨幣資金—－外埠存款??50000貸：銀行存款??5000025000元，銀行受理后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知,根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)記賬借:其他貨幣資金—-銀行匯票??25000貸：銀行存款??25000貨一、實(shí)際成本包括：采購成本、加工成本、使存貨到達(dá)目前場所和狀態(tài)發(fā)生的其他成本,二、外購存貨的會計(jì)處理(分錄)1、存貨驗(yàn)收入庫和貨款結(jié)算同時完成華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為50000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8500元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料也已驗(yàn)收入庫．借：原材料?50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500貸：銀行存款?585002、貨款已結(jié)算但存貨尚在運(yùn)輸途中華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一批原材料,增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元.同時，銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)3200元，其中，運(yùn)費(fèi)2000元。上列貨款及銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,材料尚在運(yùn)輸途中。(1)支付貨款,材料尚在運(yùn)輸途中。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝34000+2000×7％=34140(元)原材料采購成本=200000＋(3200—2000×7%)＝203060(元)借：在途物資?060302?應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34140貸：銀行存款???237200(2)原材料運(yùn)達(dá)企業(yè),驗(yàn)收入庫．借:原材料??203060貸：在途物資???2030603、存貨已驗(yàn)收入庫但貨款尚未結(jié)算對該批材料估價35000元入賬.4月3日,結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為36000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6120元,貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付.。借:原材料???35000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款???35000證沖回估價入賬分錄.借:原材料00053????貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款?35000(4)4月3日，收到結(jié)算憑證并支付貨款。借:原材料00063????應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)??6120貸:銀行存款??42120三、自制存貨的會計(jì)處理華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司的基本生產(chǎn)車間制造完成一批產(chǎn)成品，已驗(yàn)收入庫。經(jīng)計(jì)算,該批產(chǎn)成品的實(shí)際成本為60000元。借:庫存商品???60000貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本60000四、發(fā)出存貨的計(jì)價方法(計(jì)算)1、先進(jìn)先出法：先購入的存貨先發(fā)出10日領(lǐng)用400件；4月14日購進(jìn)400件,單價11.50元;4月25日領(lǐng)用300件；4月30日購進(jìn)100件，單價11.20元。要求：計(jì)算A材料收、發(fā)、存的成本.4月1日結(jié)存成本：200＊10=2000(元)4月10日領(lǐng)用成本：200*10+200*11=4200(元)(1)確認(rèn)收入4月25日領(lǐng)用成本：100*11+200＊11。5＝3400(元)2、月末一次加權(quán)平均法:指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存某存貨加權(quán)平均單價=月初存貨成本+本期收貨成本月初存貨數(shù)量+本期收貨數(shù)量本期發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價期末結(jié)存存貨成本=期初存貨成本+本期收貨成本—本期發(fā)出存貨成本例題:教材P59五、發(fā)出存貨的會計(jì)處理1、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的原材料華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司本月領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為250000元.其中基本生產(chǎn)領(lǐng)用150000元，輔助生產(chǎn)領(lǐng)用70000元，生產(chǎn)車間一般耗用20000元，管理部門領(lǐng)用10000借：生產(chǎn)成本—-基本生產(chǎn)成本—-輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸:原材料2、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料P623、銷售的存貨價款尚未收到。該批A產(chǎn)品的賬面價值為12000元.?借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本?借：主營業(yè)務(wù)成本12000??貸:庫存商品12000例2：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司銷售一批原材料，售價6000元，增值稅銷項(xiàng)稅額1020元,價款已收存銀行。該批原材料的賬面價值為5500元。(1)確認(rèn)收入借:銀行存款7020?貸：其他業(yè)務(wù)收入6000??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本5500?貸：原材料5500五、計(jì)劃成本法(計(jì)算)(1)3月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,材料也已驗(yàn)收入庫.該批原材料的計(jì)劃成本為105000元.(單貨同到)借：材料采購000?????001應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸:銀行存款???117000借：原材料???105000貸:材料采購?105000借:材料采購???5000貸:材料成本差異-—原材料??5000(2)3月10日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27200元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,材料尚在運(yùn)輸途中。(單先到貨后到)借：材料采購?0?16000應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27200貸：銀行存款?187200(3)3月16日,購入一批原材料,材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到,貨款尚未支付。暫不作會計(jì)處理。(貨先到單后到,平時不入賬)(4)3月18日,收到3月10日購進(jìn)的原材料并驗(yàn)收入庫.該批原材料的計(jì)劃成本為150000元。(實(shí)際成本160000元)借:原材料150????000貸：材料采購???150000借：材料成本差異——原材料010???00貸:材料采購??10000第四章金融資產(chǎn)一、根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)的價值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值反映，公允價值的變動計(jì)入當(dāng)期損益。二、交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額時，借記“交易性金融資產(chǎn)-—公允價值變動"，貸記“公允價值變動損益”。三、1、例4—1080×?2年1月1日,華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司從從活躍市場上購入甲公司當(dāng)債券作為持有至到期投資，實(shí)際支付的購買價款(包括交易費(fèi)用)為600000元。其賬務(wù)處理如下：?貸：銀行存款??6000002、例4-1120×8年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司從活躍市場上購入乙公司當(dāng)債券作為持有至到期投資，實(shí)際支付的購買價款(包括交易費(fèi)用)為528000元。借:持有至到期投資——乙公司債券(成本)500000—-乙公司債券(利息調(diào)整)28000貸:銀行存款??528000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的乙公司債券,初始確認(rèn)金額為528000元。該債券在持有期間采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并確定攤余成本的會計(jì)處理如下：(1)計(jì)算實(shí)際利率。528000=500000×6％×(P/R，i，5)+500000×(P/F，i,5)華聯(lián)公司采用實(shí)際利率法編制的利息收入與攤余成本計(jì)算表，見表4-2。(3)編制各年確認(rèn)利息收入和攤銷利息調(diào)整的會計(jì)分錄.借：應(yīng)收利息??00??300貸:投資收益?24922持有至到期投資——乙公司債券(利息調(diào)整)5078貸:投資收益?24682持有至到期投資——乙公司債券(利息調(diào)整)5318③2×10年12月31日。借：應(yīng)收利息????30000貸:投資收益??24431持有至到期投資—-乙公司債券(利息調(diào)整)5569借：應(yīng)收利息??30000貸:投資收益???24168持有至到期投資——乙公司債券(利息調(diào)整)⑤2×12年12月31日。借：應(yīng)收利息0????3000貸:投資收益?23797持有至到期投資——乙公司債券(利息調(diào)整)(4)債券到期，收回債券本金和最后一期利息。借：銀行存款??530000貸：持有至到期投資——乙公司債券(成本)應(yīng)收利息???3000026203五、持有至到期投資的處置華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司因持有意圖發(fā)生改變，于20×8年9月1日，將20×5年1月1日、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的D公司債券售出20％，實(shí)際收到價款125000元；同時,將剩余的D公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，剩余D公司債券的公允價值為500000元．出售前，D公司債券的賬面攤余成本為614500元,其中，成本600000元，利息調(diào)整14500元。(1)售出20%的D公司債券.售出債券的攤余成本=614500×20％=122900(元)其中:成本=600000×20％=120000(元)利息調(diào)整=14500×20%=2900(元)借：銀行存款???125000D本)120000--D公司債券(利息調(diào)整)投資收益???投資收益???2900六、現(xiàn)金折扣:(1)在沒有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按應(yīng)收的全部金額入賬。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷給華強(qiáng)公司商品一批，貨款總計(jì)50000元，適用的增值稅稅率為17％，代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù))。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作會計(jì)分錄：借:應(yīng)收賬款?59500貸:主營業(yè)務(wù)收入???50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?85000銀行存款100???借：銀行存款??59500貸：應(yīng)收賬款??59500(2)在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷商品一批,按價目表的價格計(jì)算，貨款金額總計(jì)10000元，給買方的商業(yè)折扣為10％,適用增值稅稅率為17%,代墊運(yùn)雜費(fèi)500元(假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù))。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作會計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款??11030貸：主營業(yè)務(wù)收入??9000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?1530050???銀行存款借:銀行存款???030?11貸:應(yīng)收賬款??11030(3)在有現(xiàn)金折扣的情況下，按總價法，應(yīng)收賬款和銷售收入應(yīng)扣除現(xiàn)金折扣后的金額入華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷一批商品，貨款為100000元,規(guī)定對貨款部分的付款條件為2／10，N/30,適用的增值稅稅率為17%.假設(shè)折扣時不考慮增值稅,華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司采用總價法核算應(yīng)作會計(jì)分錄：銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票：借：應(yīng)收賬款000711????貸：主營業(yè)務(wù)收入???100000應(yīng)交稅費(fèi)－—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)?17000假若客戶于10天內(nèi)付款:借：銀行存款??000151?財(cái)務(wù)費(fèi)用?2000貸:應(yīng)收賬款???117000借：銀行存款???117000000貸：應(yīng)收賬款117????七、應(yīng)收票據(jù)華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司2×12年1月，銷售一批產(chǎn)品給華南公司,貨已發(fā)出,貨款100000華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收票據(jù)000711?貸：主營業(yè)務(wù)收入?100000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000(2)3個月后，應(yīng)收票據(jù)到期，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司收回款項(xiàng)117000元，存入銀行。借：銀行存款???117000貸:應(yīng)收票據(jù)??117000(3)如果該票據(jù)到期,華南公司無力償還票款，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目.借：應(yīng)收賬款?17?1000貸:應(yīng)收票據(jù)?117000八、其他應(yīng)收款差旅費(fèi)的預(yù)借與報銷九、可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金1元的股票80000股作為可供出售金融資產(chǎn),并支付交易費(fèi)用1800元.股票購買價格中包。初始確認(rèn)金額＝80000×(7。60-0。20)+1800=593800(元)應(yīng)收現(xiàn)金股利=80000×0．20＝16000(元)借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司股票(成本)395?80001600???應(yīng)收股利貸:銀行存款??609800(2)2×10年5月10日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。借：銀行存款?16?000貸：應(yīng)收股利16??000賬面價值時相反。第五章長期股權(quán)投資1.具有控制的權(quán)益性投資(對子公司的投資)2.具有共同控制的權(quán)益性投資(對合營企業(yè)的投資)3。具有重大影響的權(quán)益性投資(對聯(lián)營企業(yè)的投資)第六章固定資產(chǎn)外購固定資產(chǎn)(1)華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備,發(fā)票上注明設(shè)備價款30000元，應(yīng)交增值稅5100元，支付的場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等合計(jì)1200元。上述款其賬務(wù)處理如下:借:固定資產(chǎn)??31200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100貸:銀行存款??36300(2)P164華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一臺需要安裝的專用設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備價款50000元，應(yīng)交增值稅8500元,支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等合計(jì)2100元，支付安裝成本800其賬務(wù)處理如下：(1)設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)，等待安裝。借：工程物資??52100應(yīng)交稅費(fèi)-—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)?8500貸：銀行存款???60600借：在建工程52900貸:工程物資???52100銀行存款??800(3)設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借:固定資產(chǎn)900?????52貸：在建工程??52900三、固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量主要包括：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、減值損失的確定、后續(xù)支出的計(jì)量1、年限平均法也稱直線法,或固定費(fèi)用法,它是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種折舊方法。在實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)折舊額是根據(jù)折舊率計(jì)算的.華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司一臺機(jī)器設(shè)備原始價值為92000元,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，預(yù)計(jì)使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。年折舊率=(1-4％)÷5×100％=19.2％月折舊率=19.2％÷12=1.6%年折舊額＝92000×19。2％=17664(元)月折舊額=17664÷12＝1472(元)(或者:92000×1.6%)采用年限平均法計(jì)算的各年折舊額見表6—1。表6—1使用年限法各年折舊計(jì)算表雙倍余額遞減法是以雙倍的直線折舊率作為加速折舊率，乘以各年年初固定資產(chǎn)賬面凈值計(jì)算各年折舊額的一種方法。折舊額的計(jì)算用公式表示如下：五、固定資產(chǎn)處置的核算例6—24華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司因經(jīng)營管理的需要，于2012年5月將一臺2011年3月500,000元,適用的增值稅稅率為17％，應(yīng)交增值稅85，0發(fā)生清理費(fèi)用1，200元。(1)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理?借：固定資產(chǎn)清理490，000?累計(jì)折舊40,000?貸：固定資產(chǎn)530，000(2)支付清理費(fèi)用借:固定資產(chǎn)清理1,200貸：銀行存款1，200(3)收到出售全部價款借：銀行存款585，000貸:固定資產(chǎn)清理500,000應(yīng)交稅費(fèi)—－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85，000(4)結(jié)轉(zhuǎn)凈收益?凈損益=500000—490000—1200=8800(元)借：固定資產(chǎn)清理8，800貸:營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得8，800一、無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。特征:(1)沒有實(shí)物形態(tài)。(2)將在較長時期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益．(3)企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人,或是用于企業(yè)的管理而不是其他方面。(4)所提供的未來經(jīng)濟(jì)利益具有高度的不確定性．華聯(lián)股份有限公司因生產(chǎn)產(chǎn)品需要購入一項(xiàng)專利權(quán),支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及有關(guān)手續(xù)費(fèi)268000元，企業(yè)用銀行存款一次性付清.借：無形資產(chǎn)00086???2貸:銀行存款?268000三、內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理華聯(lián)股份有限公司因生產(chǎn)產(chǎn)品的需要,組織研究人員進(jìn)行一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明。在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)126000元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬82000元，支付設(shè)備租金6900元。根據(jù)我國會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,上述各項(xiàng)支出應(yīng)予以資本化的部分是134500元，應(yīng)予以費(fèi)用化的部分是80400元.另外，該項(xiàng)技術(shù)又成功申請了國家專利,在申請專利過程中發(fā)生注冊費(fèi)26000研發(fā)支出發(fā)生時：借:研發(fā)支出—-費(fèi)用化支出80400--資本化支出167000應(yīng)付職工薪酬??82000銀行存款?39400研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時：借：無形資產(chǎn)???167000貸：研發(fā)支出—-資本化支出?167000期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出時:借:管理費(fèi)用?80400貸：研發(fā)支出—-費(fèi)用化支出?80400四、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理.根據(jù)年，企業(yè)采用直線法按10年期限進(jìn)行購買專利權(quán)時:借：無形資產(chǎn)?貸：銀行存款?26??0000專利權(quán)每月攤銷額=260000÷10÷12=2167(元)借：管理費(fèi)用???2167貸：累計(jì)攤銷?2167五、無形資產(chǎn)的出售華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售。出售無形資產(chǎn)賬面余額5800000元，已攤銷金額3500000,已計(jì)提減值準(zhǔn)備600000元,出售價款收入2000000元，營業(yè)稅稅率5％.無形資產(chǎn)賬面價值=5800000—3500000—60000=1700000(元)應(yīng)交營業(yè)稅=2000000×5％＝100000(元)出售凈收益＝2000000—1700000-100000=200000(元)借：銀行存款2000000累計(jì)攤銷3500000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600000貸:無形資產(chǎn)5800000?應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交營業(yè)稅100000?營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得200000第十章負(fù)債一、短期借款的會計(jì)核算，從銀行取得短期借款100000元，借款合同規(guī)定，(1)2011年8月1日，實(shí)際取得借款?借：銀行存款100000?貸:短期借款100000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息500(3)2011年9月30日，支付利息借：應(yīng)付利息500?財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款1000(4)2012年8月1日,到期償還本金和尚未支付的利息借:短期借款?應(yīng)付利息?貸：銀行存款二、應(yīng)付票據(jù)的會計(jì)核算增值稅為5100元。甲公司簽發(fā)一張面值為35100元的銀行承兌匯票，期限為3個月。該批材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。甲公司支付給銀行手續(xù)費(fèi)50元。借:原材料30000?應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅5100貸：應(yīng)付票據(jù)35100(2)2011年3月5日，支付手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50?貸：銀行存款50(3)2011年6月5日，商業(yè)匯票到期，支付票款?借:應(yīng)付票據(jù)35100貸：銀行存款35100三、應(yīng)付賬款年4月10日,甲公司從乙公司購買一批原材料,收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元,增值稅為8500元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫款項(xiàng)尚未支付.(企業(yè)對材料日常按計(jì)劃成本核算)賬務(wù)處理如下:(1)形成應(yīng)付款時50000應(yīng)交稅費(fèi)—-應(yīng)交增值稅8500?貸:應(yīng)付賬款58500(2)用存款支付購料欠款?借:應(yīng)付賬款58500貸：銀行存款58500(3)無法支付?借：應(yīng)付賬款58500?貸：營業(yè)外收入58500四、應(yīng)付職工薪酬五、應(yīng)交稅費(fèi)六、長期借款的會計(jì)核算例10—272011年4月1日,甲公司為建造廠房從銀行借入期限為兩年的長期專門借款800000元，款項(xiàng)已存入銀行。借款利率為8％，每年4月1日支付利息，期滿后一次還清本金。該廠房于2012年7月1日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。借:銀行存款800000?貸：長期借款800000(2)2011年12月31日，計(jì)算利息時：800000×8％×9/12=48000(元)?借：在建工程48000貸：應(yīng)付利息48000(3)2012年4月1日，支付借款利息時:借：應(yīng)付利息48000在建工程?00061貸:銀行存款90000(4)2012年12月31日，計(jì)提利息?財(cái)務(wù)費(fèi)用32000?貸:應(yīng)付利息48000借：長期借款??應(yīng)付利息?財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款債券發(fā)行時的賬務(wù)處理:80000048000?00061P270第十一章所有者權(quán)益例11-1某公司原來由三個投資者組成，每位投資者各投資100萬元，共計(jì)實(shí)收資本300萬元。經(jīng)過一年后，有另一位投資者欲加入該公司并希望占有25％的股份,經(jīng)協(xié)商該公司將?借:銀行存款1，400，000?貸：實(shí)收資本1，000，000???資本公積-—資本溢價400，000借：銀行存款12000000?貸:股本——普通股10000000資本公積-—股本溢價2000000二、股份有限公司采用回購本企業(yè)股票方式減資B為1B不考慮其他因素.借:庫存股12，000，00