企業(yè)與利益相關(guān)者

企業(yè)與利益相關(guān)者第一頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日任何事物的存在都不是孤立的。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，必然與其他相關(guān)主體的利益息息相關(guān)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)如果能夠較好地處理多方面的關(guān)系，無(wú)疑有助于企業(yè)的生存與發(fā)展。第二頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日我們需要考慮的問(wèn)題是企業(yè)經(jīng)營(yíng)究竟與哪些人或者組織關(guān)聯(lián)，以及企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要的利益相關(guān)者是誰(shuí)等。明白了企業(yè)的利益相關(guān)者，明白了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中在外部交易方面的權(quán)利和責(zé)任，才能有效經(jīng)營(yíng)。第三頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日企業(yè)利益相關(guān)者是影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要因素，它們對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展以及健康成長(zhǎng)具有不可忽略的價(jià)值。這些利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在直接和間接的影響。企業(yè)選擇經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，如何能夠找出改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境的因素，提出改善與利益相關(guān)者的經(jīng)營(yíng)關(guān)系的策略，并且制定提升利益相關(guān)者效用的方案，對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展、利益相關(guān)者的利益得失，也存在重要關(guān)系。第四頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日6．1利益相關(guān)者理論利益相關(guān)者理論與實(shí)際生活中的一些常識(shí)性理念之間存在很多共性。為了能夠深入理解利益相關(guān)者理論，下面介紹該理論的一些概念，以及一些有關(guān)基本問(wèn)題。通過(guò)對(duì)有關(guān)理論的描述，希望能對(duì)利益相關(guān)者理論加深認(rèn)識(shí)。第五頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日6．1．1利益相關(guān)者理論演變與概念變化

(一)影響企業(yè)生存階段在利益相關(guān)者理論的演變過(guò)程中，學(xué)者對(duì)利益相關(guān)者的概念界定標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了很多變化。在利益相關(guān)者“影響企業(yè)生存”的研究階段，斯坦福大學(xué)研究所提出，“利益相關(guān)者是那些沒(méi)有其支持，組織就不可能生存的團(tuán)體”(Freeman，1984)，這個(gè)定義對(duì)利益相關(guān)者界定的依據(jù)是某一群體對(duì)于企業(yè)的生存具有重要影響。第六頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日雖然這個(gè)定義一開始就賦予了利益相關(guān)者足夠的重要性，但僅強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者對(duì)組織的支持，忽視了利益相關(guān)者和企業(yè)之間影響的交互性，那些雖不足已成為企業(yè)生存的必要條件但卻受企業(yè)行為影響的人或團(tuán)體沒(méi)有被考慮在內(nèi)，是一個(gè)“單邊的”概念。但是它畢竟使人們認(rèn)識(shí)到，企業(yè)存在的目的并非僅為股東服務(wù)，在企業(yè)的周圍還存在許多關(guān)乎企業(yè)生存的利益群體。第七頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日

從1963年斯坦福研究所提出利益相關(guān)者定義，到1984年弗里曼的《戰(zhàn)略管理——一個(gè)利益相關(guān)者方法》出版之前，可以歸結(jié)為利益相關(guān)者的“影響企業(yè)生存”階段。在這個(gè)階段，學(xué)者們主要強(qiáng)調(diào)把利益相關(guān)者理解為企業(yè)生存的必要條件，研究的重點(diǎn)問(wèn)題是利益相關(guān)者是誰(shuí)、利益相關(guān)者參與的基礎(chǔ)和合理性問(wèn)題。總之，“企業(yè)依存”觀點(diǎn)對(duì)利益相關(guān)者的內(nèi)涵和利益相關(guān)者參與治理基礎(chǔ)的研究還是具有重要意義的。第八頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(二)實(shí)施戰(zhàn)略管理階段把利益相關(guān)者方法應(yīng)用于戰(zhàn)略管理研究始于R．E．弗里曼。1984年，他在其經(jīng)典著作《戰(zhàn)略管理——一個(gè)利益相關(guān)者方法》中首先提出了這個(gè)觀點(diǎn)，此后的利益相關(guān)者研究基本上都是按照他的框架展開的。利益相關(guān)者的“戰(zhàn)略管理”觀點(diǎn)強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者在企業(yè)戰(zhàn)略分析、規(guī)劃和實(shí)施中的作用，側(cè)重于從相關(guān)利益主體對(duì)企業(yè)影響的角度定義利益相關(guān)者，強(qiáng)調(diào)企業(yè)戰(zhàn)略管理中的利益相關(guān)者參與。第九頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日弗里曼(1984、1987)將利益相關(guān)者定義為“任何能夠影響組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或受這種實(shí)現(xiàn)影響的團(tuán)體或個(gè)人”，這一定義雖然刻畫了利益相關(guān)者和企業(yè)戰(zhàn)略之間的交互影響關(guān)系，但正如他批評(píng)“企業(yè)依存”觀點(diǎn)的定義那樣，顯然過(guò)于寬泛。他也認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，后來(lái)將定義修改為“利益相關(guān)者是那些因公司活動(dòng)受益或受損，其權(quán)利也因公司活動(dòng)而受到尊重或侵犯的人”(1988)，第十頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日其他經(jīng)典性定義，如斯威齊等(Sweezy，1991)的“利益相關(guān)者是受組織活動(dòng)的影響，并且有能力影響組織活動(dòng)的人”，布瑞納(Brenner’，1995)的“利益相關(guān)者能夠影響企業(yè)，又能夠被企業(yè)活動(dòng)所影響”等，都主要是從這個(gè)角度定義的。這些定義強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者與企業(yè)組織之間的交互影響關(guān)系，從而也就為利益相關(guān)者在企業(yè)戰(zhàn)略管理活動(dòng)中的參與提供了條件。第十一頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日由于利益相關(guān)者與企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在密切關(guān)系，因此，企業(yè)在自身的戰(zhàn)略管理中也必須考慮這些利益相關(guān)者的作用，需要把利益相關(guān)者的影響融入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中。但是，觀察多數(shù)企業(yè)的實(shí)際管理狀況，企業(yè)并沒(méi)有將利益相關(guān)者列入戰(zhàn)略規(guī)劃中。在企業(yè)戰(zhàn)略管理中，利益相關(guān)者還沒(méi)有被當(dāng)做重要的經(jīng)營(yíng)資源。第十二頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(三)參與所有權(quán)分配階段針對(duì)利益相關(guān)者定義過(guò)于寬泛和剛性的指責(zé)，近來(lái)的研究側(cè)重從更為全面、廣闊的視角定義利益相關(guān)者。從公司治理和組織理論角度的利益相關(guān)者研究是近年來(lái)極為活躍的領(lǐng)域，其源頭還是管理層到底應(yīng)該向股東還是向所有利益相關(guān)者負(fù)責(zé)，也就是說(shuō)利益相關(guān)者是否可以分享企業(yè)的所有權(quán)。第十三頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日討論利益相關(guān)者是否可以分享企業(yè)的所有權(quán)，就必須探討企業(yè)的本質(zhì)，就不能回避與利益相關(guān)者的關(guān)系問(wèn)題。科斯(1937)從交易成本角度出發(fā)，認(rèn)為企業(yè)是以“權(quán)威”來(lái)替代市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行資源配置的組織。阿爾欽和德姆塞茨(1972)反對(duì)企業(yè)是由權(quán)威統(tǒng)治的觀點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)聯(lián)合投入和團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中監(jiān)督的作用，認(rèn)為監(jiān)督的專門化和賦予監(jiān)督者剩余索取權(quán)是企業(yè)效率的保證。第十四頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日詹森和麥克林(1976)則進(jìn)一步指出，契約關(guān)系是企業(yè)的本質(zhì)，不僅對(duì)雇員是如此，而且對(duì)供應(yīng)商、客戶和債權(quán)人等來(lái)說(shuō)也是如此，進(jìn)而明確提出了企業(yè)是“一組個(gè)人間契約關(guān)系的一個(gè)連結(jié)”的觀點(diǎn)。至此，主流企業(yè)理論的模型中已經(jīng)考慮到了利益相關(guān)者的位置，雖然他們?nèi)匀粓?jiān)持只有資本的所有者——股東才能充當(dāng)中心簽約人并擁有企業(yè)的所有權(quán)，但無(wú)疑也為把利益相關(guān)者融入主流企業(yè)理論創(chuàng)造了條件。上述的討論，可以將利益相關(guān)者理論的演變過(guò)程分為三個(gè)階段(表6—1)。第十五頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日第十六頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日在相關(guān)研究中，研究者提出的概念還有：在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必然會(huì)對(duì)社會(huì)產(chǎn)生一定的影響，而這些影響很可能造成社會(huì)上一些主體的利益損失。也就是說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)結(jié)果可能出現(xiàn)一些不可預(yù)料的狀況，比如，形成污染環(huán)境的廢物，造成某些當(dāng)事人利益損失的事件等。對(duì)于這些可能的結(jié)果，企業(yè)需要承擔(dān)一定的責(zé)任。第十七頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日但實(shí)際上，企業(yè)在法律上可能僅僅承擔(dān)有限責(zé)任，它們?cè)诮?jīng)營(yíng)過(guò)程中有意或無(wú)意造成的對(duì)社會(huì)、個(gè)人或組織的損害，可能是由其他主體承擔(dān)責(zé)任了。比如，有一家化工廠處于居民區(qū)附近，該化工廠在生產(chǎn)過(guò)程中排放的有毒氣體，直接影響了周圍居民的身體健康；比如，水源上游的企業(yè)將生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢水排入河流，則下游的居民、農(nóng)民的生活都會(huì)受到損害等等；再如，有些企業(yè)惡意在金融機(jī)構(gòu)貸款，當(dāng)這些企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，卻將由企業(yè)揮霍行為造成的損失強(qiáng)加到銀行等金融機(jī)構(gòu)身上等。第十八頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日

所以說(shuō)，企業(yè)對(duì)利益相關(guān)者的責(zé)任不僅僅是法律概念上存在的那部分責(zé)任，還有一些法律沒(méi)有明確的部分責(zé)任。由于利益相關(guān)者承擔(dān)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的許多風(fēng)險(xiǎn)，所以這些利益相關(guān)者應(yīng)該得到企業(yè)的尊重與補(bǔ)償。因此，企業(yè)面對(duì)利益相關(guān)者，必須承擔(dān)起相應(yīng)的道德義務(wù)和責(zé)任。企業(yè)需要承擔(dān)社會(huì)和道德規(guī)范所設(shè)定的義務(wù)與責(zé)任，需要對(duì)直接的和間接的利益相關(guān)者承擔(dān)責(zé)任。第十九頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日企業(yè)利益相關(guān)者理論運(yùn)用的局限性在現(xiàn)有的研究中，已經(jīng)有大量文獻(xiàn)討論了利益相關(guān)者身份的問(wèn)題。比如，上述有關(guān)利益相關(guān)者的概念定義中已經(jīng)明確了有關(guān)利益相關(guān)者的身份內(nèi)涵，認(rèn)為公司是包括股東在內(nèi)的所有利益相關(guān)者的公司，債權(quán)人、雇員、消費(fèi)者、供應(yīng)商、社區(qū)等都投入了專用性資產(chǎn)，理應(yīng)獲得管理公司和參與公司治理的權(quán)利。從這個(gè)意義上講，股東只是利益相關(guān)者之一。

第二十頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日在討論過(guò)程中，也有文獻(xiàn)對(duì)利益相關(guān)理論提出了一些疑問(wèn)。(一)到底誰(shuí)是企業(yè)的利益相關(guān)者利益相關(guān)者理論作為一個(gè)正在演進(jìn)的理論，有不少概念的界定是模糊不清的。例如，對(duì)于其最基本也是最核心的概念——利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)，目前也還沒(méi)有達(dá)成共識(shí)。根據(jù)Mitchell(1997)等人的研究，理論界對(duì)利益相關(guān)者的定義有三十種之多。其中最窄的定義是指只有那些在企業(yè)押了“賭注”(stake)的人或團(tuán)體才是利益相關(guān)者，也就是上面提到的股東、雇員、債權(quán)人、消費(fèi)者和供貨商五大群體。但是，還有很多問(wèn)題該理論并沒(méi)有清楚地告訴我們，例如臨時(shí)性雇員和正式簽約的雇員以及已經(jīng)退休的雇員一樣是利益相關(guān)者嗎?第二十一頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(二)平衡利益相關(guān)者的利益：管理層能否做到利益相關(guān)者理論并沒(méi)有給企業(yè)的管理層指出，怎樣才能知道各個(gè)利益相關(guān)者已經(jīng)滿意。企業(yè)的各個(gè)利益相關(guān)者的利益是相互競(jìng)爭(zhēng)，甚至可能是實(shí)現(xiàn)一方利益必然是以犧牲另一方利益為代價(jià)的。例如雇員希望獲得更高的工資，而在利潤(rùn)率一定的前提下，高工資必然會(huì)侵蝕所有者的利益，而如果要同時(shí)保障所有者的利潤(rùn)和雇員的高工資，企業(yè)則必須提高價(jià)格，在這種情形下，消費(fèi)者的利益又會(huì)受損。另外，即使是同一群體的利益相關(guān)者也會(huì)存在利益沖突，如某些員工的高工資也許會(huì)導(dǎo)致另外一些員工的低工資或失業(yè)。第二十二頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(三)企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)該是什么

正如亞里士多德所言，對(duì)于任一機(jī)構(gòu)而言，最重要的事情是首先弄清楚它存在的目的是什么。要建立良好的公司治理機(jī)制，同樣也必須解決一個(gè)最基本的問(wèn)題，即什么是企業(yè)存在的目的，或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是什么?按照傳統(tǒng)的企業(yè)理論，企業(yè)既不是體育協(xié)會(huì)，也不是社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，更不是業(yè)主俱樂(lè)部，企業(yè)是追求利潤(rùn)最大化的經(jīng)濟(jì)主體。追求利潤(rùn)是企業(yè)得以與其他組織相區(qū)別的一個(gè)根本特征，無(wú)論是把企業(yè)定義為專業(yè)化的生產(chǎn)組織還是市場(chǎng)的替代機(jī)制，企業(yè)都首先是因?yàn)橥顿Y者的投資而存在，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值是企業(yè)的原動(dòng)力。第二十三頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(四)董事或董事會(huì)代表誰(shuí)的利益在正統(tǒng)理論中，董事的角色被定義為最好的“打工仔”，他們被認(rèn)為是所有者的“自己人”，與股東之間在利益關(guān)系上高度一致。董事的職責(zé)是作為股東的代言人進(jìn)入公司，履行義務(wù)和忠實(shí)義務(wù)并引導(dǎo)公司實(shí)現(xiàn)由所有股東設(shè)定的目標(biāo)——股東價(jià)值最大化。董事及董事會(huì)至高無(wú)上的權(quán)力源自股東的絕對(duì)信任，因而，他們首先必須效忠于所有者，而不是雇員、經(jīng)理、消費(fèi)者或其他的主體。利益相關(guān)者理論認(rèn)為董事以及董事會(huì)應(yīng)該代表所有利益相關(guān)者的利益，因而應(yīng)該由所有的利益相關(guān)者團(tuán)體任命和選舉自己的代言人進(jìn)入董事會(huì)。也就是說(shuō)董事會(huì)中既有股東代表，又有雇員代表，還有消費(fèi)者、供貨商、社區(qū)代表甚至政府機(jī)構(gòu)的代表等等，只要屬于利益相關(guān)者，就應(yīng)該有自己的代言人進(jìn)入董事會(huì)，參與影響自己利益的所有事務(wù)的決策過(guò)程。第二十四頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(五)什么是公司的社會(huì)責(zé)任利益相關(guān)者理論認(rèn)為公司是相互依存的社會(huì)體系中的一部分，公司不可能脫離其他個(gè)人和團(tuán)體而存在，因而，公司應(yīng)該對(duì)這些主體負(fù)有社會(huì)責(zé)任。那么，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，什么是公司的社會(huì)責(zé)任呢?

信奉傳統(tǒng)企業(yè)理論的經(jīng)濟(jì)學(xué)家如米爾頓·弗里德曼認(rèn)為，公司的社會(huì)責(zé)任僅限于按照合同提供商品，遵守法律，恪守傳統(tǒng)或正常的道德規(guī)范。市場(chǎng)交易是自愿的，并不存在強(qiáng)迫簽約，企業(yè)對(duì)所有的利益相關(guān)者的回報(bào)是雙方共同認(rèn)可或公平的。企業(yè)不是奴役雇員，而是向其支付工資并從其勞動(dòng)中獲得收益；企業(yè)不是從消費(fèi)者手中偷盜錢財(cái)，而是為其提供產(chǎn)品或服務(wù)來(lái)獲得他們提供的收益；企業(yè)并不是社會(huì)的“搭便車”者，它遵守法律，照章納稅。既如此，為什么公司還必須在這些正常的回報(bào)以外為利益相關(guān)者提供額外的東西呢?第二十五頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日對(duì)利益相關(guān)理論的運(yùn)用提出的質(zhì)疑，對(duì)該理論的實(shí)際運(yùn)用將會(huì)產(chǎn)生一定的積極影響。第二十六頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日6．2利益相關(guān)理論中的規(guī)則討論在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)能夠按照利益相關(guān)者理論的要求，去處理企業(yè)與其他主體的利益關(guān)系，是一件很困難的事情。因?yàn)?，一些利益相關(guān)者是影響企業(yè)生存的競(jìng)爭(zhēng)者，而另外一些則是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過(guò)程中必須重視的合作者。還有一些主體則是與企業(yè)一起承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)伙伴。所以討論企業(yè)在經(jīng)營(yíng)行為中，處理各種利益關(guān)系的規(guī)則是非常有必要的。第二十七頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日6.2.1企業(yè)處理利益關(guān)系的規(guī)則利益相關(guān)者管理的克拉克森原則(clarksonprinciples)起源于多倫多大學(xué)法律學(xué)院企業(yè)社會(huì)績(jī)效與倫理研究中心在1993年至1998年間組織的四次學(xué)術(shù)會(huì)議。在這幾次會(huì)議期間，來(lái)自各個(gè)商學(xué)院的師生們聚在一起，圍繞利益相關(guān)者理論，探討交流一個(gè)新興的領(lǐng)域，即企業(yè)與員工、顧客、供貨商、社會(huì)、環(huán)境之間的關(guān)系，以及企業(yè)所應(yīng)擔(dān)負(fù)的社會(huì)責(zé)任。第二十八頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日克拉克森原則代表了企業(yè)管理人員對(duì)利益相關(guān)者管理的一種初期認(rèn)識(shí)，21世紀(jì)初商業(yè)丑聞?lì)l發(fā)之際，它成了廣泛討論的社會(huì)議題?？死松瓌t具體可以概括如下：第二十九頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日原則1：管理人員應(yīng)該承認(rèn)所有法律認(rèn)可的企業(yè)利益相關(guān)者，并積極了解他們的想法與需求，在制定企業(yè)決策和從事經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)時(shí)，適當(dāng)考慮他們的相關(guān)利益。原則2：管理人員應(yīng)該與利益相關(guān)者廣泛交流，認(rèn)真聽取他們的意見和建議，了解他們所認(rèn)定的企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)給他們帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。第三十頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日原則3：管理人員應(yīng)該采取一種敏感的行為過(guò)程和行為模式，以應(yīng)對(duì)每一名利益相關(guān)者的訴求和力量。原則4：管理人員應(yīng)該明確承認(rèn)利益相關(guān)者的貢獻(xiàn)與回報(bào)，在充分考慮他們各自的風(fēng)險(xiǎn)與弱點(diǎn)之后，公平分?jǐn)傌?zé)任、義務(wù)及利益。第三十一頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日原則5：管理人員應(yīng)該與其他力量(公共組織及私人團(tuán)體)積極合作，確保將企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、危害減小到最低限度，并對(duì)無(wú)法避免的危害進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)償。原則6：管理人員要堅(jiān)決避免違反基本人權(quán)(如生存權(quán))的活動(dòng)和造成人權(quán)危害的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這一類危害和風(fēng)險(xiǎn)，利益相關(guān)者是斷然不能接受的。第三十二頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日原則7：管理人員應(yīng)該承認(rèn)自己作為企業(yè)的利益相關(guān)者與作為其他利益相關(guān)者利益的法律、道德責(zé)任承擔(dān)人之間的雙重角色沖突，承認(rèn)和強(qiáng)調(diào)這一對(duì)沖突的形式有很多，比如公開的交流、適當(dāng)?shù)膱?bào)告、有效的激勵(lì)以及第三方評(píng)議(如果需要的話)，等等?？死松瓌t應(yīng)該被視為“原則的原則”，鼓勵(lì)企業(yè)管理人員基于這七項(xiàng)原則去制定、執(zhí)行更為具體的利益相關(guān)者原則。第三十三頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日6.2.2企業(yè)處理利益關(guān)系的選擇過(guò)程克拉克森原則實(shí)際上反映了企業(yè)處理利益關(guān)系需要遵循的基本準(zhǔn)則。企業(yè)在使用這種原則之前，需要認(rèn)真分析其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與其他經(jīng)濟(jì)主體之間的既定利益關(guān)系，按照利益關(guān)系的一般特點(diǎn)，分析需要選擇的關(guān)系管理策略。在保證利益相關(guān)者的基本利益條件下，按照利益與風(fēng)險(xiǎn)共享的原則，分配企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲取的利益。人們常說(shuō)的“舍得”，在這個(gè)過(guò)程中必須得到真正地尊重與理解。第三十四頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日上述討論涉及到的一個(gè)重要問(wèn)題是，企業(yè)在使用利益相關(guān)理論指導(dǎo)自身的行為時(shí)，是否考慮到了利益相關(guān)方的利益增量與社會(huì)福利凈增長(zhǎng)之間的取舍問(wèn)題。對(duì)于能夠看見的或者顯性的利益關(guān)聯(lián)者，企業(yè)可能會(huì)重視他們的利益所得，而對(duì)那些代理人比較含糊，權(quán)利要求強(qiáng)度較低的利益相關(guān)方是否很重視呢?按照前面的敘述，利益相關(guān)方的利益增量判斷過(guò)程，可能會(huì)忽略某些利益相關(guān)者的要求。第三十五頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日周祖城在一篇論文中給出了企業(yè)與利益相關(guān)者交往時(shí)需要回答的幾個(gè)問(wèn)題：(1)誰(shuí)是我們現(xiàn)行的利益相關(guān)者?(2)誰(shuí)是我們潛在的利益相關(guān)者?(3)利益相關(guān)者想從我們這里得到什么?(4)我們想從利益相關(guān)者那里得到什么?第三十六頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(5)我們的決策會(huì)對(duì)哪些利益相關(guān)者帶去利益?利益有多大?(6)我們的決策會(huì)給哪些利益相關(guān)者造成傷害?傷害有多大?(7)利益相關(guān)者受到損害后會(huì)不會(huì)采取行動(dòng)?如果會(huì)，會(huì)采取什么樣的行動(dòng)?(8)可能采取行動(dòng)的利益相關(guān)者的影響力有多大?(9)利益相關(guān)者可能采取的行動(dòng)是否足以使決策不可行或使企業(yè)得不償失?第三十七頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日盡管一個(gè)企業(yè)在選擇某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不會(huì)真正地去考慮這些問(wèn)題。但這些問(wèn)題明確了企業(yè)與利益相關(guān)者的基本關(guān)系?；蛘哒f(shuō)，傾向于選擇規(guī)范和道德性經(jīng)營(yíng)行為的企業(yè)，可能會(huì)在潛意識(shí)里回答這些問(wèn)題，并以這些問(wèn)題的答案指導(dǎo)自己的經(jīng)營(yíng)行為。第三十八頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日6.3企業(yè)利益相關(guān)者經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系考慮利益相關(guān)者的實(shí)際利益，可以給企業(yè)帶來(lái)較好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。在考慮企業(yè)行為對(duì)利益相關(guān)者的影響時(shí)，還需要明確評(píng)價(jià)利益相關(guān)者經(jīng)營(yíng)績(jī)效的指標(biāo)體系，以便企業(yè)能夠?qū)嶋H考慮交易對(duì)方的利益需求，更好地安排和選擇實(shí)際經(jīng)營(yíng)內(nèi)容。第三十九頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日6.3.1平衡計(jì)分測(cè)評(píng)法

(一)平衡記分卡與利益相關(guān)者

績(jī)效是業(yè)績(jī)和效率的統(tǒng)稱，包括活動(dòng)過(guò)程的效率和活動(dòng)的結(jié)果兩層含義。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是指經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的過(guò)程中對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展所取得的成果和所做出的貢獻(xiàn)；管理效率是指在獲得經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)過(guò)程中所表現(xiàn)出來(lái)的盈利能力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力。第四十頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日企業(yè)管理績(jī)效既然是經(jīng)營(yíng)者管理企業(yè)的業(yè)績(jī)和效率，就需要界定一些指標(biāo)來(lái)體現(xiàn)這些業(yè)績(jī)和效率，這些指標(biāo)就是企業(yè)管理績(jī)效指標(biāo)。美國(guó)管理學(xué)專家羅伯特·S·卡普蘭等人選擇了在傳統(tǒng)績(jī)效測(cè)評(píng)方面處于領(lǐng)先地位的12家企業(yè)，進(jìn)行了為期一年的研究，提出了一種“平衡計(jì)分測(cè)評(píng)法”的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法第四十一頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日卡普蘭認(rèn)為，管理一個(gè)復(fù)雜性的企業(yè)組織，要求經(jīng)營(yíng)者能同時(shí)從幾個(gè)方面來(lái)考察績(jī)效。卡普蘭的平衡計(jì)分測(cè)評(píng)法使經(jīng)營(yíng)者從最關(guān)鍵的4個(gè)測(cè)評(píng)指標(biāo)來(lái)觀察企業(yè)：①顧客如何看我們?(顧客角度)；②我們必須擅長(zhǎng)什么?(內(nèi)部角度)；③我們能否繼續(xù)提高并創(chuàng)造價(jià)值?(創(chuàng)新和學(xué)習(xí)角度)；④我們?cè)鯓訚M足股東?(財(cái)務(wù)角度)。第四十二頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日

卡普蘭將顧客角度的指標(biāo)視為第一位的，并認(rèn)為顧客績(jī)效指標(biāo)來(lái)自組織中所發(fā)生的程序、決策和行為。以顧客為基礎(chǔ)的測(cè)評(píng)指標(biāo)，必須轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)部做什么的指標(biāo)。因此要求經(jīng)營(yíng)者能從內(nèi)部角度考察績(jī)效?？ㄆ仗m的“內(nèi)部業(yè)務(wù)角度”指的是：“平衡計(jì)分測(cè)評(píng)法的內(nèi)部測(cè)量指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)來(lái)自對(duì)顧客滿意度有最大影響的業(yè)務(wù)程序，包括影響循環(huán)期、質(zhì)量、雇員技能和生產(chǎn)率的各種因素。公司還應(yīng)努力確定和測(cè)量自己的核心能力，即為保證持久的市場(chǎng)領(lǐng)先地位所需的關(guān)鍵技術(shù)。”第四十三頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日卡普蘭將“創(chuàng)新和學(xué)習(xí)角度”績(jī)效指標(biāo)列于第三位，是針對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)影響股東價(jià)值而提出來(lái)的。卡普蘭指出：“公司創(chuàng)新、提高和學(xué)習(xí)的能力，是與公司的價(jià)值直接相連的。也就是說(shuō)，只有通過(guò)持續(xù)不斷地開發(fā)新產(chǎn)品，為顧客提供更多價(jià)值并提高經(jīng)營(yíng)效率，公司才能打入新市場(chǎng)，增加收入和毛利，才能發(fā)展壯大，從而增加股東價(jià)值?！币簿褪且?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)不得不考慮競(jìng)爭(zhēng)者對(duì)企業(yè)績(jī)效(股東利益)的影響。于是，卡普蘭將戰(zhàn)略而不是控制放在了企業(yè)績(jī)效指標(biāo)的中心位置。第四十四頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日卡普蘭從股東角度給出了績(jī)效指標(biāo)，并指出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)是從股東利益角度提出的。不難發(fā)現(xiàn)，卡普蘭的“平衡計(jì)分測(cè)評(píng)法”，已經(jīng)從利益相關(guān)者角度思考企業(yè)管理績(jī)效指標(biāo)體系問(wèn)題。但是卡普蘭的指標(biāo)體系中，缺乏經(jīng)營(yíng)者角度、債權(quán)人角度、供應(yīng)商角度以及國(guó)家角度的指標(biāo)；同時(shí)，除了股東外，并沒(méi)有給出其他利益相關(guān)者的收益指標(biāo)。由此可以看到，卡普蘭的“平衡計(jì)分測(cè)評(píng)法”指標(biāo)體系，仍然反映股東價(jià)值最大化思想。隨著工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的結(jié)束和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，從“股東利益最大化”到“利益相關(guān)者利益最大化”是必然的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)管理績(jī)效指標(biāo)體系應(yīng)該體現(xiàn)這一發(fā)展趨勢(shì)。第四十五頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日為此，我們應(yīng)該將卡普蘭的績(jī)效指標(biāo)體系從企業(yè)利益相關(guān)者的角度重新分類并將其擴(kuò)充，以期得到企業(yè)管理績(jī)效的利益相關(guān)者指標(biāo)體系。企業(yè)利益相關(guān)者應(yīng)該包括股東、經(jīng)營(yíng)者、雇員、債權(quán)人、顧客、供應(yīng)商、竟?fàn)幷?、?guó)家等等。第四十六頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(二)平衡記分卡的優(yōu)劣平衡記分卡既是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的管理體系，更是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的一種工具。但該方法的核心還是主要考慮如何保證股東利益的最大化。為了理解利益相關(guān)者的利益要求，需要充分了解利益相關(guān)者實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的思路、方式以及手段，并在這個(gè)基礎(chǔ)上，更好地調(diào)整企業(yè)自己的行為模式，在取得多贏的前提下，選擇企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和達(dá)到經(jīng)營(yíng)目的的有效途徑。第四十七頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日6.3.3企業(yè)利益相關(guān)者績(jī)效指標(biāo)從上面的分析可以看出，應(yīng)該從如下幾個(gè)方面探討企業(yè)利益相關(guān)者的績(jī)效指標(biāo)：第四十八頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(一)經(jīng)營(yíng)者角度的績(jī)效指標(biāo)經(jīng)營(yíng)者角度的績(jī)效指標(biāo)是綜合性指標(biāo)，企業(yè)管理績(jī)效就是經(jīng)營(yíng)者的管理活動(dòng)的績(jī)效。但從現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的特征上考慮，經(jīng)營(yíng)者的滿意度影響企業(yè)整體績(jī)效，所以經(jīng)營(yíng)者角度的指標(biāo)應(yīng)該單獨(dú)突顯出來(lái)。

(1)經(jīng)營(yíng)者滿意度：經(jīng)營(yíng)者的工資和福利；對(duì)經(jīng)營(yíng)者的股權(quán)激勵(lì)。

(2)經(jīng)營(yíng)者管理協(xié)調(diào)能力：經(jīng)營(yíng)者的努力程度；經(jīng)營(yíng)者的學(xué)歷以及領(lǐng)導(dǎo)能力；經(jīng)營(yíng)者的知名度、名譽(yù)、社會(huì)地位以及社會(huì)責(zé)任感；經(jīng)營(yíng)者的信息系統(tǒng)功能。第四十九頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(二)競(jìng)爭(zhēng)者角度的績(jī)效指標(biāo)(1)競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度：行業(yè)集中度；行業(yè)利潤(rùn)率。(2)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與獲利能力：市場(chǎng)份額；現(xiàn)金流量；增值額；研究與開發(fā)(R&D)；團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)狀況。第五十頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(三)顧客角度的績(jī)效指標(biāo)(1)顧客滿意度：質(zhì)量方面；設(shè)計(jì)方面；數(shù)量方面；價(jià)格方面；服務(wù)方面；品位等。(2)獲得可使企業(yè)盈利的顧客（群）的能力指標(biāo)：市場(chǎng)份額；留住客戶(率)能力；保持現(xiàn)有的客戶的能力和顧客的忠誠(chéng)性；從客戶處獲取利潤(rùn)(率)能力；發(fā)展新客戶的能力。第五十一頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(四)股東角度的績(jī)效指標(biāo)(1)股東滿意度：凈收益和每股收益額；剩余收益；市場(chǎng)價(jià)值；經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)。(2)股東獲利能力：投資報(bào)酬率(ROI)和銷售利潤(rùn)率(ROS)；市場(chǎng)價(jià)值比率——市盈率、凈資產(chǎn)倍率；股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制能力。第五十二頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(五)雇員角度的績(jī)效指標(biāo)(1)雇員滿意度：生理滿意指標(biāo)；安全滿意指標(biāo)；社交滿意指標(biāo)；尊重滿意指標(biāo)；自我實(shí)現(xiàn)滿意指標(biāo)。(2)雇員創(chuàng)造價(jià)值能力：雇員的勞動(dòng)生產(chǎn)率；雇傭期限；雇員培訓(xùn)率。第五十三頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(六)債權(quán)人角度的績(jī)效指標(biāo)(1)債權(quán)人滿意度：利息或項(xiàng)目利潤(rùn)率；還貸及時(shí)性。(2)財(cái)務(wù)杠桿的獲利能力：資本成本；投資密度；負(fù)債率與還債能力。第五十四頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(七)供應(yīng)商角度的績(jī)效指標(biāo)(1)供應(yīng)商滿意度：定貨數(shù)量和頻率；貨款支付及時(shí)性。(2)材料供應(yīng)的獲利能力：與供應(yīng)商的議價(jià)能力；對(duì)供應(yīng)商所提供原材料的規(guī)格、性能談判能力(關(guān)系)。第五十五頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(八)國(guó)家角度的績(jī)效指標(biāo)(1)國(guó)家滿意度：稅率與納稅額；納稅及時(shí)性。(2)減免稅能力：合理避稅能力；向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅的能力。第五十六頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日6.4企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為與利益相關(guān)者的關(guān)系的案例在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，利益相關(guān)者之間利用市場(chǎng)交易規(guī)則以及非成熟市場(chǎng)的缺陷，通過(guò)“合謀’’等手段，攫取市場(chǎng)盈余，中飽私囊，已經(jīng)成為一種大家司空見慣的現(xiàn)象。這種現(xiàn)象的本質(zhì)是通過(guò)利益相關(guān)者之間的交易過(guò)程，形成小團(tuán)體內(nèi)部的利益增長(zhǎng)與積累。這種現(xiàn)象并不一定能幫助社會(huì)得到更多的凈福利。第五十七頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日6.4.1企業(yè)重組行為與利益相關(guān)方鄭百文重組事件簡(jiǎn)介2000年l0月，鄭州百文股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“鄭百文”)由于做假賬、騙取上市資格、任意挪用募集資金等內(nèi)幕披露后，輿論大為震驚。然而，出人意料的是，一個(gè)月后，鄭百文董事會(huì)宣布，山東三聯(lián)集團(tuán)(以下簡(jiǎn)稱三聯(lián))將出3億元現(xiàn)金、4億元資產(chǎn)重組鄭百文，使之起死回生。第五十八頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日1．鄭百文重組內(nèi)容，上市公司必須第一時(shí)間在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的上市公司信息披露報(bào)刊上，充分披露事關(guān)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展問(wèn)題重大事項(xiàng)的信息，這是我國(guó)現(xiàn)行證券市場(chǎng)信息披露制度的重要內(nèi)容，也是上市公司作為公眾公司應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。鄭百文全體股東將其所持股份約50％無(wú)償過(guò)戶給三聯(lián)。不同意過(guò)戶的股份，由公司按公平價(jià)格回購(gòu)其全部股份。三聯(lián)入主后將注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)4億元。鄭百文現(xiàn)有的人、和債務(wù)全部由鄭州百文集團(tuán)有限公司承接。鄭州市政府同意為承擔(dān)鄭百文現(xiàn)債務(wù)的百文集團(tuán)所欠信達(dá)資產(chǎn)管理公司的3億元貸款提供擔(dān)保。信達(dá)資產(chǎn)管理公司向三聯(lián)公司出售債權(quán)。三聯(lián)集團(tuán)以重組后所擁有的鄭百文流通股權(quán)作質(zhì)押，以3億元的價(jià)格購(gòu)買信達(dá)資產(chǎn)管理公司所擁有、并由鄭百文承擔(dān)償付責(zé)任的約15億元債權(quán)；三聯(lián)購(gòu)得這一債權(quán)后，鄭百文欠信達(dá)資產(chǎn)管理公司的偵務(wù)被全部豁免。第五十九頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日2．重組對(duì)利益相關(guān)者的影響

(1)重組事件的受益者?！斑@是一個(gè)多贏的方案”，從鄭百文的債權(quán)人、大股東、戰(zhàn)略投資者到財(cái)務(wù)顧問(wèn)，他們?cè)诓煌膱?chǎng)合、不同的時(shí)間，異口同聲地重復(fù)這一評(píng)價(jià)。對(duì)信達(dá)資產(chǎn)管理公司而言，重組使它有望收回6億元債權(quán)，其中包括從三聯(lián)集團(tuán)收回3億元資金，從鄭州市政府得到對(duì)3億元債權(quán)的有效擔(dān)保。對(duì)重組方的三聯(lián)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，成功借殼上市，輕取大股東地位，并廉價(jià)取得其他大股東難以得到的約5000萬(wàn)流通股，并可以順利地將自己的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入上市公司。對(duì)鄭州市政府來(lái)說(shuō)，可避免面對(duì)所轄企業(yè)破產(chǎn)、開中國(guó)上市公司破產(chǎn)之先之窘境；對(duì)鄭百文的股東來(lái)說(shuō)，股票縮水一半總比顆粒無(wú)收強(qiáng)得多；對(duì)鄭百文而言，它得以脫胎換骨，贏得新生。第六十頁(yè)，共六十七頁(yè)，2022年，8月28日(2)重組事件的受害者。信達(dá)資產(chǎn)管理公司：雖然有望收回6億元，但相對(duì)那20多億的債權(quán)來(lái)說(shuō)，也是損失的變現(xiàn)，不能說(shuō)它是贏家。鄭州市政府：既不是股東，也不是債務(wù)方，卻要替鄭百文集團(tuán)公司（鄭百文原來(lái)的大股東）為信達(dá)提供3億元債務(wù)的有效擔(dān)保。鄭百文的股東：重組雖然可使百文免于破產(chǎn)，他們的股票也會(huì)因此而增值，但他們的股份要減