醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)控制度(草案)一、總則1、為了保證醫(yī)院財務(wù)會計資料正確可靠，防止會計差錯及營私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于醫(yī)院財會工作的開展，加強(qiáng)醫(yī)院各財會管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)醫(yī)院的財經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。2、本制度是為了提高財務(wù)會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措二、財務(wù)會計控制的目標(biāo)和原則(一)內(nèi)部會計控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo)會計行為，保證會計資料真實、完整。2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)醫(yī)院財產(chǎn)的安全、完整。3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。(二)內(nèi)部財務(wù)會計控制的原則1、符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的實際情況。約束內(nèi)部涉及財務(wù)會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部財務(wù)會計控制2、涵蓋醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計財務(wù)會計工作的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋3、保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)、崗位相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明，相互制約，相互監(jiān)督。4、遵循成本績效原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。5、隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金內(nèi)控制度1、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容(表3-1)表3-1貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部內(nèi)部控制目標(biāo)審核登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余金額，確定醫(yī)院已經(jīng)實際收到現(xiàn)金收到的現(xiàn)金等貨幣資金收、支已經(jīng)全部登記入賬每日及時記錄現(xiàn)金等貨幣資金收入、支出現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余記錄的內(nèi)部會計控制已經(jīng)收到的現(xiàn)金等貨幣資金確實為醫(yī)定期盤點現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余院所有額核對內(nèi)部控制內(nèi)容出納與現(xiàn)金等貨幣資金會計記賬相互分離出納與現(xiàn)金等貨幣資金會計記賬的分離不不定期抽查現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對定期取得銀行對賬單編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金等貨幣資金日記賬與總賬的登記職責(zé)分開登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金已經(jīng)如數(shù)存入銀行并登記入賬現(xiàn)金等貨幣資金金額在資產(chǎn)負(fù)債表上披露正確2、銀行賬出納人員根據(jù)填制的各種收付款憑證，經(jīng)核對無誤后，才可辦理支票收付工作，每日結(jié)出余額，及時掌握銀行存款金額，隨時向財務(wù)負(fù)責(zé)人提供數(shù)據(jù)資料。3、管理好現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠(yuǎn)期支票，作廢支票要妥善保管和處理。4、與銀行及時核對銀行存款余額，逐筆進(jìn)行勾對，盡量減少未達(dá)賬，每月月末編制銀行對賬調(diào)節(jié)表，附未達(dá)賬項清單，做到賬賬、賬實、賬表相符，日清月結(jié)。5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額，不6、收費人員、采購人員為了實際工作的需要，可保留小額周轉(zhuǎn)金，金額由財務(wù)處確定，并應(yīng)隨時檢查。7、財務(wù)處公款一律不得借給私人。現(xiàn)金內(nèi)控制度隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，醫(yī)院的現(xiàn)金流量日益增加。為適應(yīng)醫(yī)院各相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《現(xiàn)金管理制度》制訂醫(yī)院現(xiàn)金出納管理方法，以規(guī)范醫(yī)院各項現(xiàn)金收支，加強(qiáng)貨幣資金的結(jié)算制度，確保醫(yī)院現(xiàn)金的流入與流出，為各臨床業(yè)務(wù)科室及相關(guān)科室提供及時、準(zhǔn)確的現(xiàn)金收支信息。二、范圍涉及醫(yī)院內(nèi)部各項現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務(wù)。三、管理要求與工作程序1、嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度與結(jié)算方法，根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)管理制度》、《醫(yī)院會計制度》對醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，防止貪污、挪用、浪費現(xiàn)象的發(fā)生。2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)務(wù)(1)醫(yī)院收取的現(xiàn)金一律由財務(wù)部現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)，并開具統(tǒng)一由財政部門監(jiān)制的收款收據(jù)或醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)。(2)根據(jù)醫(yī)院實際情況或各科室要求，從銀行限額提取現(xiàn)金，及時支付并做好現(xiàn)金的保管工作。(3)醫(yī)院庫存現(xiàn)金要根據(jù)國家規(guī)定實行限額管理，一般不超過醫(yī)院三天的零星現(xiàn)金常用量，超過限額標(biāo)準(zhǔn)及時交存銀行，以保護(hù)現(xiàn)金的安全完整。3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務(wù)(1)醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括：①醫(yī)院職工的獎金、津貼、福利費、加班費、科室勞務(wù)費等；②醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費、退職金、辭退金等；③支付出差人員的差旅費；④支付各科室用于科研實驗費、材料費、郵寄費、稿酬等支出；⑤支付物供科、設(shè)備處的材料費、其他業(yè)務(wù)支出等；⑥支付國家銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點一下的小額零星支出等。(2)按照醫(yī)院審核報銷及相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的要求，對每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)簽字手續(xù)。 (3)及時與銀行取得聯(lián)系，安排組織好每月科室勞務(wù)費和醫(yī)院獎酬金的發(fā)放工作，保證現(xiàn)金流出的安全性與及時性。(4)對于出現(xiàn)的現(xiàn)金長短款應(yīng)及時查明原因并報財務(wù)負(fù)責(zé)人。(5)使用按規(guī)定在有關(guān)部門購買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按《會計法》及及相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定填寫啟用記錄，對每一本現(xiàn)金日記賬的每一頁頁進(jìn)行編號不能缺頁。(6)出納員應(yīng)按會計法，會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，內(nèi)部會計控制規(guī)范，內(nèi)部會計控制規(guī)范，相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保管業(yè)(7)每日現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)結(jié)束后，根據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證，清晰準(zhǔn)確地登記現(xiàn)金日記賬。(8)按照會計法規(guī)要求，對賬、款實行分開管理，根據(jù)賬賬相符的原則，將每日的現(xiàn)金日記賬余額與財務(wù)系統(tǒng)生成的科目匯總表現(xiàn)金金額、庫存現(xiàn)金，做到賬賬相符、賬款相符，不得白條頂庫，保證現(xiàn)金的安全。(9)為保證庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金轉(zhuǎn)移過程安全，必要時出納員應(yīng)協(xié)調(diào)保衛(wèi)部門護(hù)衛(wèi)庫存現(xiàn)金及在途現(xiàn)金的安全。各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度為了加強(qiáng)醫(yī)院的財務(wù)管理，規(guī)范各會計室現(xiàn)金管理行為，確保國家資金安全，根據(jù)國家有關(guān)財會制度和現(xiàn)金管理規(guī)定的要求，針對我院各會計室管理的需要，特制定醫(yī)院各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金專項檢查制度。1、由財務(wù)部內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)下屬各會計室的庫存現(xiàn)金專項抽查工作，并使之常規(guī)化、制度化。財務(wù)部每月內(nèi)審抽查次數(shù)為3-4次。庫存現(xiàn)金檢查時除內(nèi)審人員外應(yīng)有資金部經(jīng)理、出納員本人在場，檢查結(jié)果由內(nèi)審人員填入“庫存現(xiàn)金檢查表”，以上人員均在表上簽字認(rèn)可(表3-2)。表3-2醫(yī)院財務(wù)部庫存現(xiàn)金及安全檢查表庫存現(xiàn)金檢查表清張張票面數(shù)金額一、主幣額注數(shù)二、輔幣三、其他現(xiàn)金實存數(shù)減：當(dāng)天現(xiàn)金額天晚現(xiàn)金存放量六、庫存與賬面金額差額二、退據(jù)編號三、支票小計單五、批條六、備用金七、白條分幣為八、其他查九、賬面現(xiàn)金結(jié)存減：當(dāng)天現(xiàn)金賬面額金額余額差額(大寫)七七、庫存現(xiàn)金少(多)于賬面現(xiàn)金差額由出納填寫(大寫)金額：八、庫存現(xiàn)金高于規(guī)定限額(限額為5000元)注：上次交賬收據(jù)止號上次交賬退據(jù)止號安全檢查表11.存在的安全問題2.分析原因分析與評價(2)各會計室保險柜當(dāng)日現(xiàn)金的存放量，原則上不超過伍仟元(5000元)。下午銀行收款人員走后所收的款項，下班時鎖入保險柜后，必須按保險柜使用說明書的規(guī)定轉(zhuǎn)動密碼三圈以上。 (3)凡查獲庫存現(xiàn)金量超過規(guī)定限額，對出納員按超額的百分之一 (1%)并不低于貳佰元(200元)的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰；凡查獲現(xiàn)金短款，出納員在當(dāng)日之內(nèi)全額償清。查獲現(xiàn)金短款金額在壹仟元至伍仟元(1000元至5000元)的，除出納員全額賠償外，另扣發(fā)出納員當(dāng)月的全部獎金；凡查獲現(xiàn)金短款超過伍仟元(5000元)的，除由出納員全額賠償外，還要立即停止出納工作，等候調(diào)查，上報醫(yī)院有關(guān)部門處理。凡查獲用轉(zhuǎn)賬支票套現(xiàn)現(xiàn)金由有關(guān)責(zé)任人追回現(xiàn)金，以所套取金額的百分之五十(50%)的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰。(4)出納員保險柜中現(xiàn)金被盜應(yīng)立即結(jié)賬，超過保險柜當(dāng)日現(xiàn)金規(guī)定存放量限額部分由本人賠償(在次日內(nèi)交清)，被盜現(xiàn)金超過規(guī)定限額部分達(dá)壹萬元(10000元)以上立即停止其出納工作。具體操作流程見圖3-3。查看確認(rèn)本會計室核查查看確認(rèn)本會計室核查前確定從次日起至核各表“收款小計”欄合核對金額并庫存“預(yù)收款收“票據(jù)匯核對張核對張數(shù)及“預(yù)收款收清查庫存現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支實填寫“庫存現(xiàn)金圖3-3財務(wù)部庫存現(xiàn)金抽查程序圖銀行存款內(nèi)控制度(一)目的為了規(guī)范銀行出納的會計行為，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，對醫(yī)院銀行出納工作流程進(jìn)行有效的監(jiān)督、管理和控制，以保護(hù)國家財產(chǎn)的安全和完整，特制定本辦法。(二)范圍1.銀行收付款及轉(zhuǎn)賬票據(jù)的購買、保管、登記、核銷；.銀行票據(jù)的填制和使用；3.外來票據(jù)的登記、查詢和管理；4.銀行印鑒的使用和管理；5.銀行日記賬的登記、核對、使用和管理；6.銀行未達(dá)賬的核對、查詢和清理；7.其他需要辦理的有關(guān)事項。(三)管理要求及業(yè)務(wù)流程1.各種票據(jù)及印鑒的管理(1)及時購買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務(wù)的正常開展，并嚴(yán)格按照開戶銀行、賬號、票據(jù)種類分別建立登記簿，按票號逐一登記，記(2)對銀行取回的結(jié)算憑證，應(yīng)認(rèn)真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴(yán)格登記手續(xù)，及時轉(zhuǎn)給有關(guān)單位辦理入賬。委托收款憑證應(yīng)在承付期的前兩天轉(zhuǎn)給有關(guān)單位，如需拒付，應(yīng)在承付期滿前辦妥拒付手(3)出納員認(rèn)真審核銀行收付款結(jié)算票證，充分保護(hù)醫(yī)院利益不受損(4)嚴(yán)格執(zhí)行支票等相關(guān)規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。(5)逐筆登記未送交銀行解訖的銀行收付款票據(jù)，在內(nèi)部人員間轉(zhuǎn)移時辦理相應(yīng)的移交手續(xù)。(6)付款前，核對記賬憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現(xiàn)錯誤立即反映，不得任意涂改，抽換或自制支付憑證。(7)根據(jù)審核簽字后手續(xù)完備的原始單據(jù)，簽發(fā)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，電匯單，做到字跡清晰、書寫規(guī)范、金額準(zhǔn)確。(8)妥善保管各種支付憑證和財務(wù)印鑒(私章)，嚴(yán)守保險柜密碼，保管好保險柜鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，保證有價證券，印鑒，支票的安全，離開座位時必須放進(jìn)抽屜或柜子鎖好，下班時必須放進(jìn)保險柜鎖好，不得疏忽大意。2.銀行賬簿的啟用及登記(1)銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關(guān)部門購買訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替。(2)啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。(3)記賬人員或者會計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期，接班人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名(4)登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容明了、登記及時、字跡工整，并且不得隨意涂改、填補(bǔ)，應(yīng)便于查賬和分析財務(wù)資(5)銀行存款日記賬必須日清月結(jié)，按日填報存款日報表，并認(rèn)真核對記賬憑證與原始單證的一致性、正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯及時通知審核人(6)年度終了后，要按頁編號順序號，并填寫賬簿首頁和賬戶目錄，整理后歸檔保存。3.銀行存款核對的管理(1)及時、準(zhǔn)確地將每月每筆銀行往來款項的金額，票號逐一輸入計算機(jī)，為銀行對賬和查詢工作提供資料和方便。(2)月末結(jié)賬后5日內(nèi)與銀行對清上月的存款往來賬，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行未達(dá)賬，應(yīng)逐筆查明原因，并按相關(guān)制度處理。如有疑問，應(yīng)立即前往銀行和票據(jù)使用單位查詢清楚，以確保醫(yī)院的資金安全。(3)將銀行未達(dá)賬的勾對情況及未勾對的未達(dá)賬做出情況說明。專項資金內(nèi)部控制(1)嚴(yán)格按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，使用各項專項資金。(2)專項補(bǔ)助按規(guī)定用途使用，財務(wù)部門有權(quán)監(jiān)督各科室的使用情況，防止各種專項資金互相挪用、擠占。(3)年終編制專項資金決算表。(4)對大型的修繕、購置項目，進(jìn)行測算和可行性論證，財務(wù)處要配合有關(guān)科室預(yù)測投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，本著節(jié)約的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，做到少花錢多效益。四、財務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度為了規(guī)范會計、出納的行為，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，確保醫(yī)院資金的安全性、完整性，結(jié)合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理流程及內(nèi)控制度。(一)支票、電匯等票據(jù)的管控1.指派一名會計實行支票專管。具體操作時，由該會計員在銀行備案登記、注冊，并留下身份證復(fù)印件、密碼及相關(guān)手續(xù)，負(fù)責(zé)對本院正常業(yè)務(wù)的支票、電匯等票據(jù)的購買。購買回的支票、電匯等票據(jù)及時進(jìn)行登記后妥善保管。2.每個工作日開始，由負(fù)責(zé)開具支票的出納向支票專管員領(lǐng)取當(dāng)日所記，開支票的出納領(lǐng)取后簽字認(rèn)可后方能使用。3.每個工作日終了，由開支票的出納對當(dāng)日領(lǐng)取的支票逐筆核銷。支票專管員根據(jù)開出支票存根、原始憑證簽批手續(xù)是否齊全、收回支票是否聯(lián)號等要素逐一核銷，最終對當(dāng)日支票確認(rèn)無誤后簽字認(rèn)可。發(fā)現(xiàn)問題，及時追查，以免造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。4.嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院對空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。(二)印鑒管理辦法1.財務(wù)部的意見管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，實行公章和私章專人、分開管理，分別存放。2.銀行出納(記賬員)負(fù)責(zé)在支票使用過程中對支付憑證加蓋私章。加蓋前應(yīng)對原始憑證進(jìn)行核對，如有疑問及時提出。每日下班前由記賬員將私章交支票專管員負(fù)責(zé)存放。3.財務(wù)部指派一名會計負(fù)責(zé)對財務(wù)印鑒的公章進(jìn)行專人管理，對每張開出的支票及簽發(fā)的空白支票在蓋有私章的前提下，對該支票加蓋公4.印鑒管理人員如休假外出，需將其所保管的印鑒交由他人暫時保管，如休假外出時間較長則應(yīng)進(jìn)行移交登記，注明移交人姓名及移交時5.嚴(yán)禁公章、私章保管人員相互蓋章。6.對所保管的印鑒，包括支票收訖章、現(xiàn)金收訖章都必須妥善保管，不能隨便亂扔，更不能讓他人任意加蓋、使用。7.下班后所有印章必須存放在保險柜里，保管人員應(yīng)嚴(yán)守保險柜密碼，并妥善保管其鑰匙，如有遺失，立即報案。8.各印鑒管理人員對其所管的印鑒全面負(fù)責(zé)。五、藥品及庫存物資制度1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請購和審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購與驗收、驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容崗位相分離。合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理藥品及庫存業(yè)務(wù)的全過程。2、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物理管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等單據(jù)的核對工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予倉庫部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。4、加強(qiáng)藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請購權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)。5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品及庫存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購。對采購方式、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6、根據(jù)藥品及庫存物資的用量及性質(zhì)，加強(qiáng)安全庫存量與儲備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購。7、加強(qiáng)藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進(jìn)行驗收并及時入庫。所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗收入庫才能領(lǐng)用，不經(jīng)過驗收入庫，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。8、加強(qiáng)藥品及庫存物資的核對工作。財務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、發(fā)票及合同及時入賬。每月與藥庫核對賬目，保證帳帳相符，賬實相符。9、藥品及庫存物資的儲存及保管要實行限制性接觸。制定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額和定額。建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。盤點制度。藥庫每年盤點不得少于兩次，盤點時，財務(wù)人員要參與監(jiān)六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費、退費內(nèi)控制度醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費、退費循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部內(nèi)容見表2-3。表5-1醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費、退費循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入確實登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)退費確實現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)項目價格均按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)均已登記入賬并分類正確醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地登記入明細(xì)賬，并已正確匯總內(nèi)部控制內(nèi)容醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入是以經(jīng)過審核的收據(jù)及報表為依據(jù)登記入賬的收據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨立人員對收據(jù)已恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~作內(nèi)部核查醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的退費，是以經(jīng)過審核的退據(jù)及報表為依據(jù)登記入賬的退據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨立人員對退據(jù)已恰當(dāng)?shù)氐怯浫臻L作內(nèi)部審核醫(yī)療服務(wù)價格項目的變動要經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)由獨立人員對醫(yī)療服務(wù)價格項目的軟件編制、修改，并作為內(nèi)部核查按部門明細(xì)匯總表入賬采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇績?nèi)部復(fù)核和核實由獨立人員將明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較對應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為內(nèi)部核查六、固定資產(chǎn)報廢財務(wù)內(nèi)控制度(一)報廢申請使用部門應(yīng)向設(shè)備處提交固定資產(chǎn)報廢申請，申請中必須寫明固定資產(chǎn)的名稱、資產(chǎn)編號、開始使用時間、已使用時間、資產(chǎn)原始價值、報廢詳細(xì)原因等項目。對以上不明確的項目，可由設(shè)備處有關(guān)人員補(bǔ)充填寫?？剖屹Y產(chǎn)管理員和科室負(fù)責(zé)人在報廢申請上必須簽字。(二)報廢鑒定設(shè)備處接到使用部門的固定資產(chǎn)報廢申請后，必須將報廢固定資產(chǎn)分醫(yī)療設(shè)備、計算機(jī)、其他固定資產(chǎn)三類分別報維修中心、計算機(jī)中心、設(shè)備處進(jìn)行物資報廢鑒定。對原始價值在人民幣5000元以下的固定資產(chǎn) (不含5000元)，可由鑒定部門組織有關(guān)人員簽訂后編制報廢單及報廢清單一覽表(醫(yī)療設(shè)備由維修中心編制、計算機(jī)由計算機(jī)中心編制、其他固定資產(chǎn)由設(shè)備處編制)，設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單進(jìn)行賬務(wù)處理。對原始價值在人民幣5000元以上的固定資產(chǎn)，鑒定人員做報廢鑒定編制報廢單及報廢清單一覽表后必須報院長審批，院長審批以后，設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單一覽表進(jìn)行賬務(wù)處理。(三)報廢固定資產(chǎn)的實物變價處理對已做鑒定可報廢的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)及時將固定資產(chǎn)實物退回維修中心或物資管理部門，由這些部門將實物做變價處理，變價收入全數(shù)交財務(wù)部會計科入賬。(四)報廢固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報廢清單一覽表，做固定資產(chǎn)明細(xì)賬務(wù)處理，并將報廢固定資產(chǎn)一覽表交財務(wù)部會計科做固定資產(chǎn)總賬務(wù)處理。財務(wù)部會計科將處理后的結(jié)果報經(jīng)管辦公室，減少科室的財務(wù)成本。七、成本核算內(nèi)控制度成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-4表7-1成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)授權(quán)進(jìn)行的記錄的成本為實際發(fā)生而非虛構(gòu)所有費用及物化勞動均已反映在成本中成本以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶對存貨實施保護(hù)措施，保管人員與內(nèi)部控制內(nèi)容對以下幾點，應(yīng)通過恰當(dāng)?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：①領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)；②工資的授權(quán)批準(zhǔn)成本的核算必須以經(jīng)過審核的領(lǐng)發(fā)料憑證、人工費用分配表、材料費用分配表、固定資產(chǎn)費用分配表、其他費用分配表為依據(jù)領(lǐng)發(fā)料憑證記錄、人工費用分配表、材料費用分配表、固定資產(chǎn)費用分配表、其他費用分配表均實現(xiàn)編號并已經(jīng)登記入賬采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，并且前后各期一直；采用適當(dāng)?shù)馁M用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處理流程；內(nèi)部核查存貨保管人員與記錄職務(wù)相分離記錄、批準(zhǔn)人員相互獨記錄、批準(zhǔn)人員相互獨立賬面資產(chǎn)與實際存貨定期核對相符工薪賬項均經(jīng)批準(zhǔn)記錄的工薪為實際發(fā)生而非虛構(gòu)所有已發(fā)生的工薪支出均已記錄工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶不相容職務(wù)崗位人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等定期進(jìn)行存貨盤點對以下幾點，應(yīng)通過恰當(dāng)?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批；批準(zhǔn)加班時間、加班費、工資代扣款項、工資結(jié)算表和工資匯總表特別是臨工的工資，由本人用身份證領(lǐng)取工資存折內(nèi)部核查工資分配表、工資匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出采用適當(dāng)?shù)墓べY費用分配方法，并且前后各期一致采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程不相容職務(wù)崗位相互分離八八、對外投資財務(wù)內(nèi)控制度對外投資財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-5。表8-1對外投資項目財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容批準(zhǔn)對外投資項目前，進(jìn)行可行性分析，包括經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測與判斷。對外投資項目具有完備、合法的審批手續(xù)對外投資工程項目的資金來源合法內(nèi)部控制目標(biāo)對對外投資合同授權(quán)簽字對外投資項目進(jìn)行監(jiān)督管理采用適當(dāng)?shù)臅嬁颇績?nèi)部復(fù)核和核實將明細(xì)賬余額合計數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較內(nèi)部復(fù)核和核實對比預(yù)測與實際經(jīng)濟(jì)效益判斷對外投資項目是否繼續(xù)繼續(xù)對外投資項目應(yīng)得到批準(zhǔn)對外投資項目的經(jīng)營過程符合規(guī)范現(xiàn)有對外投資項目支出均已登記入賬對外投資項目收益已經(jīng)正確地入賬，并已正確匯總對外投資項目總結(jié)評價九、會計電算化操作財務(wù)內(nèi)控制度(一)目的及范圍為了加強(qiáng)醫(yī)院電算化核算軟件的操作使用管理，確保財務(wù)部會計核算軟件的正常運(yùn)行及全院財務(wù)會計信息的全面、準(zhǔn)確、及時與安全，特制定本制度。操作使用人員是指有權(quán)使用醫(yī)院會計核算軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)會計電算化工作的會計核算軟件管理人員或財務(wù)部工作人員。(二)管理要求及工作流程1.操作使用人員的權(quán)限(1)系統(tǒng)管理員必須根據(jù)用友財務(wù)軟件的特點和醫(yī)院會計電算化體系與核算方式的要求設(shè)置工作流程。醫(yī)院會計科目的設(shè)置必須符合衛(wèi)生部、財政部新頒發(fā)的《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》及我院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和財務(wù)會計管理的要求。(2)數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作時應(yīng)嚴(yán)格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)，不得擅自修改憑證數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯誤應(yīng)立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員，并根據(jù)修正后的憑證修改錄入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外。還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作，復(fù)核時發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤，必須通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作，待數(shù)據(jù)錄入人員修正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作。(3)系統(tǒng)維護(hù)人員除實施數(shù)據(jù)維護(hù)外，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。實施維護(hù)時不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫的機(jī)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實施數(shù)據(jù)庫操作。(4)用于會計電算化的硬件和會計軟件只有操作人員才能上機(jī)操作使用。其他人員一律不允許上機(jī)。操作人員必須經(jīng)過培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可合格后方可上機(jī)。(5)操作使用人員上機(jī)操作前后應(yīng)填寫“上機(jī)操作登記簿”，如實填寫操作人員的姓名、上機(jī)時間、操作內(nèi)容、下機(jī)時間、操作期間系統(tǒng)運(yùn)行情況等。操作人員的保密碼必須牢記，并注意安全保密，否則出現(xiàn)問題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸的責(zé)任。(6)出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實施數(shù)據(jù)錄入操作。(7)各份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、賬頁、憑證、報表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定統(tǒng)一復(fù)制、核對、存放、保管。2.會計憑證的審核與管理會計憑證是計算機(jī)處理會計核算業(yè)務(wù)的依據(jù)。必須保證入賬前錄入計算機(jī)的會計憑證準(zhǔn)確、可靠，因此應(yīng)從以下幾個方面嚴(yán)格把關(guān)。 (1)業(yè)務(wù)憑證的審核：財務(wù)組收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后首先由稽核人員符合業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)無誤后再審查業(yè)務(wù)憑證有無業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認(rèn)無誤則上機(jī)制單，依次手工編(2)手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審核后才能交給數(shù)據(jù)錄入人員錄入?；巳藛T必須認(rèn)真審核憑證摘要的規(guī)范性、清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù)的合法性、準(zhǔn)確性。如無誤后再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，最后審查制單人是否簽字。 (3)機(jī)制憑證的復(fù)核：數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對錄入的憑證進(jìn)行復(fù)查，確保與手工憑證的一致性和復(fù)核人員復(fù)核無誤 (4)復(fù)核后的憑證必須打印輸出，并經(jīng)有關(guān)人員(稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會計主管等)確認(rèn)簽字后