論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

論內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性摘要：

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要載體。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的重要因素之一。本文通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的概念、特點(diǎn)、原則等內(nèi)容的分析，探究?jī)?nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性在實(shí)際工作中的運(yùn)用，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供理論支持。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；原則；案例分析。

正文：

一、概念

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要載體。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是其工作質(zhì)量的重要因素之一。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的能力，不受限制地提供有關(guān)公司活動(dòng)的真實(shí)評(píng)價(jià)，即獨(dú)立公正，不受干擾。

二、特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)單位的經(jīng)營管理和控制決策。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)人員。

3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該獨(dú)立于被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)之外的任何其他機(jī)構(gòu)或人員。

三、獨(dú)立性原則

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則主要包括如下三個(gè)方面：

1、獨(dú)立管理：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位的經(jīng)營管理和控制決策。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)人員。

2、獨(dú)立組織：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須以獨(dú)立組織的形式存在，并依據(jù)獨(dú)立的理念、目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃來設(shè)定內(nèi)控制度，以支持獨(dú)立行使職責(zé)，確保正確性和完整性。

3、獨(dú)立行使職責(zé)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)自主制定審計(jì)計(jì)劃和工作計(jì)劃，自主選定審計(jì)對(duì)象和確定審計(jì)方法。

四、案例分析

在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性往往會(huì)受到各種因素的影響，具體表現(xiàn)為：

1、管理層干預(yù)：某公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了管理層進(jìn)行了不當(dāng)交易，但是由于管理層刻意壓制內(nèi)部審計(jì)部門的報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告未被披露。

2、內(nèi)部審計(jì)人員身份問題：某公司內(nèi)部審計(jì)人員因與被審計(jì)對(duì)象有親戚或經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，導(dǎo)致審計(jì)過程的公正性受到質(zhì)疑。

3、組織結(jié)構(gòu)問題：某公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)因?yàn)闄C(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職責(zé)不清，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員開展工作時(shí)容易受到其他部門或個(gè)人的干擾。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是評(píng)價(jià)其工作質(zhì)量的重要因素之一，也是保證內(nèi)部審計(jì)能夠有效開展工作的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要以獨(dú)立的理念、目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃來設(shè)定內(nèi)控制度，以支持獨(dú)立行使職責(zé)，最終以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、考核等措施，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性意識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和水平。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是為保障內(nèi)部審計(jì)工作的針對(duì)性、真實(shí)性、客觀性和公正性而設(shè)置的。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的重要性在于其能夠?yàn)槠髽I(yè)建立可靠的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，不斷提高內(nèi)部管理水平，保障企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不斷改善的背景下，內(nèi)部審計(jì)的工作正日益受到重視。

在內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作中，獨(dú)立性恰恰是經(jīng)常遭受挑戰(zhàn)的一個(gè)方面。在某些情況下，內(nèi)部審計(jì)人員可能會(huì)受到來自管理層的壓力，要求他們審計(jì)報(bào)告的結(jié)論應(yīng)能夠支持管理層的意志；在另外一些情況下，內(nèi)部審計(jì)人員可能因身份關(guān)系而失去了其獨(dú)立性的判斷力，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論不真實(shí)，失去了內(nèi)部審計(jì)的意義。

在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則將變得更為重要和關(guān)鍵。獨(dú)立管理、獨(dú)立組織和獨(dú)立行使職責(zé)這三個(gè)獨(dú)立性原則都應(yīng)得到更加廣泛和深入的理解和應(yīng)用。

獨(dú)立管理原則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被審計(jì)單位的經(jīng)營管理和控制決策。具體來說，它是在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)體系中獨(dú)立運(yùn)作，由審計(jì)人員自主控制，并且不受受審計(jì)部門或其他部門的政治或經(jīng)濟(jì)壓力等不當(dāng)干擾。這個(gè)原則應(yīng)該貫徹于整個(gè)審計(jì)工作的過程中，從審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)范圍的確定，到針對(duì)審計(jì)結(jié)果的表達(dá)和整個(gè)審計(jì)工作的歸檔。

獨(dú)立組織原則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須以獨(dú)立的組織形式存在。具體來說，這個(gè)原則建立了內(nèi)部審計(jì)師職業(yè)地位和獨(dú)立身份的法律形式，使其能夠自主行使職責(zé)和權(quán)力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該有自我保護(hù)能力，在正常工作中不會(huì)受到其他任何機(jī)構(gòu)的不當(dāng)干擾。獨(dú)立組織原則也要求內(nèi)部審計(jì)部門在工作方式和流程上具有獨(dú)立性，能夠自主選擇審計(jì)對(duì)象，合理規(guī)劃審計(jì)工作，使工作不偏向一方面。

獨(dú)立行使職責(zé)原則要求內(nèi)部審計(jì)人員自主選擇審計(jì)的方式、方法，可以自主決定審計(jì)的對(duì)象、時(shí)間和速度。這個(gè)原則是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性原則的最直接表現(xiàn)形式。按照獨(dú)立行使職責(zé)的原則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該自主選定內(nèi)部審計(jì)對(duì)象，自主制定審計(jì)計(jì)劃，自行確定審計(jì)方向和內(nèi)容，以確保審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說非常重要。以內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性原則作為指導(dǎo)方針將有助于確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高其工作的質(zhì)量和效率，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控和增值服務(wù)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的內(nèi)審體系，提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)其獨(dú)立性的保護(hù)和監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制的全面協(xié)調(diào)和配合，確保企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。為了確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境改善的同時(shí)，企業(yè)需要實(shí)施一些基本的措施：

首先，企業(yè)應(yīng)該建立一套完整的內(nèi)部審計(jì)職能體系，包括內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)和范圍等。通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能體系建設(shè)，包括內(nèi)部審計(jì)制度、程序、方法等的規(guī)范化，有助于減少人為因素干擾，保障內(nèi)審工作的獨(dú)立性和專業(yè)性。

其次，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)與考核，提高其專業(yè)素質(zhì)，從而更好地履行內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該制定內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)行為準(zhǔn)則，以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員在工作中的規(guī)范行為，確保審計(jì)報(bào)告的客觀、中立和準(zhǔn)確。

第三，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的管理和監(jiān)督。具體來說，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)審工作進(jìn)行常規(guī)性或非常規(guī)的監(jiān)督、引導(dǎo)和評(píng)估，以保障內(nèi)審工作的獨(dú)立性和專業(yè)性，同時(shí)對(duì)內(nèi)審過程和結(jié)果進(jìn)行全面的內(nèi)部和外部審核和評(píng)價(jià)。

第四，企業(yè)應(yīng)該尊重和支持內(nèi)部審計(jì)工作，并建立一個(gè)穩(wěn)定、長(zhǎng)期的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作過程中，需要為內(nèi)審機(jī)制提供足夠的資源與支持，如人員、物質(zhì)和技術(shù)等方面的支持，以保障內(nèi)審工作的進(jìn)行和發(fā)展。

最后，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，從營運(yùn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)管理流程、信息披露機(jī)制等多個(gè)方面改善內(nèi)部控制環(huán)境，做到事前、事中和事后的管理。只有通過改善內(nèi)部控制環(huán)境，才能使內(nèi)部審計(jì)的工作更加高效、有針對(duì)性，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和持續(xù)增值。

總之，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用日益凸顯，而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性又是保證其價(jià)