2023年審計(jì)師-中級(jí)審計(jì)師-審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試題庫(kù)（帶參考答案）

2023年審計(jì)師-中級(jí)審計(jì)師-審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試題庫(kù)（帶參考答案）（圖片大小可自由調(diào)整）卷I一.單項(xiàng)選擇題(共15題)1.對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型是：A.財(cái)政審計(jì)B.財(cái)務(wù)審計(jì)C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)D.效益審計(jì)2.審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，可以由爭(zhēng)議雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的：A.報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定B.報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院確定C.報(bào)請(qǐng)本級(jí)人民政府確定D.報(bào)請(qǐng)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定3.下列各項(xiàng)中，能夠查明被審計(jì)單位是否存在虛列成本支出的審計(jì)程序是(

)。A.計(jì)算毛利率并分析其變動(dòng)是否異常B.核實(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本的更新是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.審核材料成本差異報(bào)告確定差異產(chǎn)生的主要原因D.抽查產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)記錄，檢查支出內(nèi)容是否屬于成本開支范圍內(nèi)的項(xiàng)目4.審計(jì)人員在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)時(shí)，其審計(jì)目標(biāo)不包括：A.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的真實(shí)性和完整性B.證實(shí)薪酬業(yè)務(wù)的合法性C.證實(shí)管理費(fèi)用的完整性D.證實(shí)賬務(wù)處理和報(bào)表披露的正確性5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于屬性抽樣確定抽樣參數(shù)方法的表述，不正確的是：A.屬性抽樣中總體容量的影響通常忽略不計(jì)B.通常利用以前年度的審計(jì)結(jié)果來確定預(yù)計(jì)總體誤差率C.可容忍誤差率的確定，是審計(jì)人員職業(yè)判斷的結(jié)果D.可靠性程度通常根據(jù)被審計(jì)單位的誠(chéng)信情況確定6.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)的作用的是（）。A.促進(jìn)組織合法經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行B.促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理C.促進(jìn)組織自我發(fā)展D.提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序7.下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是：A.檢查記錄或文件僅針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件B.檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價(jià)證券和應(yīng)收票據(jù)8.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理的是：A.以資本公積金轉(zhuǎn)增資本B.出資購(gòu)買其他公司的股票C.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以涉嫌侵犯知識(shí)產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償D.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回9.2019年初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2018年財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員采取了如下方法對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③抽查存貨盤點(diǎn)記錄；④對(duì)生產(chǎn)成本的完整性進(jìn)行分析。2.審計(jì)人員對(duì)丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時(shí)間安排在決算日附近；審計(jì)人員在盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)盤；在監(jiān)盤過程中，對(duì)過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)余額核對(duì)。3.審計(jì)人員在審查丙公司截止12月31日所購(gòu)入的存貨并包括在12月31日存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)的存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價(jià)值50萬元有購(gòu)貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗(yàn)收單或入庫(kù)單，另有一批40萬元的存貨在驗(yàn)收部門有記錄但尚未收到采購(gòu)發(fā)票。4.審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較近期各年度和本年度各個(gè)月份直接人工費(fèi)用，判斷本期直接人工費(fèi)用的總體合理性；②隨機(jī)抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄；③復(fù)算材料費(fèi)用分配表，證實(shí)計(jì)算結(jié)果的正確性；④審查材料成本差異的計(jì)算與分配的真實(shí)性和正確性。5.審計(jì)人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2017年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：①由于主要原材料價(jià)格比2017年度下降了10%，丙公司從2018年1月開始將主要原材料的日常儲(chǔ)備量增加了20%；②丙公司主要產(chǎn)品在2018年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價(jià)格與2017年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價(jià)格將繼續(xù)下降；③丙公司在2018年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2019年1月1日；④從2018年初開始，物價(jià)一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法核算。要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料4”所述的審計(jì)措施中，屬于分析方法的是（）。A.①B.②C.③D.④10.下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是：A.核對(duì)累計(jì)折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬B.計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較C.審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法11.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.詢問本身不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B.盤點(diǎn)有形資產(chǎn)屬于觀察的取證方法C.重新操作是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證D.函證回函來自獨(dú)立第三方，因此具有較高的可靠性12.調(diào)查表法作為審計(jì)人員記錄或描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的方法，其優(yōu)點(diǎn)是(

)。A.形象直觀地突出顯示被審計(jì)單位現(xiàn)有的控制點(diǎn)B.對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制做出比較深入和具體的描述C.可以作為判定被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性的直接證據(jù)D.通過明確調(diào)查范圍便于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷13.下列不屬于內(nèi)部控制的局限性的是（）。A.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則；B.內(nèi)部控制針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)和重大的非常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置C.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效D.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效14.財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指（）。A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)C.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D.記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度15.下列各項(xiàng)中，可用來測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是（）。A.計(jì)算B.監(jiān)盤C.重復(fù)執(zhí)行D.函證二.多項(xiàng)選擇題(共15題)1.審計(jì)抽樣過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)包括抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。下列措施中，可以來控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有：A.保證總體的完整性B.科學(xué)設(shè)計(jì)取證方法C.正確選用抽樣方法D.準(zhǔn)確理解審計(jì)證據(jù)E.擴(kuò)大樣本規(guī)模2.下列有關(guān)社會(huì)審計(jì)的表述中，正確的有：A.社會(huì)審計(jì)組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊(cè)地所屬行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行B.社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)C.社會(huì)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位提供虛假資料時(shí)，必須向政府有關(guān)部門提出D.社會(huì)審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告E.社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)對(duì)其提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)3.國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序包括的階段有：A.審計(jì)計(jì)劃階段B.審計(jì)準(zhǔn)備階段C.審計(jì)實(shí)施階段D.審計(jì)報(bào)告階段E.審計(jì)審查階段4.案例三(一)資料丙公司為增值稅一般納稅人，是一家從事旅游服務(wù)經(jīng)營(yíng)的上市公司。王某是丙公司監(jiān)事，持有丙公司股份。2017年，王某將其持有的部分丙公司股份轉(zhuǎn)讓給他人。2018年l月，丙公司提供旅游服務(wù)，取得不含稅銷售額100萬元。2018年2月，丙公司為丁公司的模范員工提供放游服務(wù)，丁公司簽發(fā)一張支票以結(jié)算旅游費(fèi)用。2018年3月，丙公司的董事李某將丙公司即將增資的消息告知同學(xué)趙某。趙某大量購(gòu)入丙公司股票，并在丙公司增資計(jì)劃公布、股價(jià)上漲后賣出，獲利頗豐。2018年6月，丙公司計(jì)劃發(fā)行公司債券。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案丁公司簽發(fā)支票時(shí)發(fā)生的下列情況中，符合票據(jù)法規(guī)定的為（

）。A.授權(quán)丙公司補(bǔ)記支票金額B.授權(quán)丙公司補(bǔ)記出票日期C.授權(quán)丙公司補(bǔ)記收款人名稱D.丁公司使用了與其在銀行預(yù)留的印鑒不同的公章進(jìn)行簽章5.下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有：A.外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查C.消極函證不屬于外部調(diào)查D.對(duì)于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查E.外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性6.下列有關(guān)材料采購(gòu)內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有：A.請(qǐng)購(gòu)單既可由倉(cāng)庫(kù)人員填制，也可由車間、管理部門人員填制B.訂購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員代為執(zhí)行D.財(cái)會(huì)人員收到采購(gòu)發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價(jià)和數(shù)量登記相關(guān)賬簿E.收到采購(gòu)發(fā)票前，將材料在倉(cāng)庫(kù)臨時(shí)存放，暫不辦理驗(yàn)收手續(xù)7.在審計(jì)中使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，影響樣本規(guī)模的因素有：A.總體容量B.總體項(xiàng)目差異C.審計(jì)結(jié)論的精確限度D.審計(jì)人員的能力和水平E.審計(jì)人員的數(shù)量8.審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為(）。A.組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立B.業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立C.經(jīng)濟(jì)來源獨(dú)立D.人員獨(dú)立E.技術(shù)手段獨(dú)立9.在屬性抽樣中，影響樣本量的因素包括（）。A.總體容量B.總體項(xiàng)目差異C.審計(jì)結(jié)論的精確限度D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度E.抽樣方法10.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行內(nèi)控制測(cè)評(píng)的有：A.分析近期各年度工資總額的變動(dòng)情況B.調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)的流程和主要控制措施C.取得應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬并與總賬核對(duì)D.審查工資費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性E.審查產(chǎn)量與工時(shí)記錄是否經(jīng)生產(chǎn)部門主管審核11.應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的主體包括（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)B.企業(yè)事業(yè)組織C.其他單位D.社會(huì)團(tuán)體E.金融機(jī)構(gòu)12.以下屬于審計(jì)組組長(zhǎng)職責(zé)的有（）。A.編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案B.確定聘請(qǐng)外部人員事宜C.配置和管理審計(jì)組的資源D.督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)13.下列情況中造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)原因的有：A.審計(jì)方法的選擇不合理B.審計(jì)工作中采用的抽樣方法C.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)不當(dāng)D.審計(jì)人員的工作疏忽E.審計(jì)工作缺乏必要的監(jiān)控14.案例二(一)資料2018年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售某種化工產(chǎn)品。經(jīng)向相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)調(diào)查，審計(jì)人員了解到，乙公司所生產(chǎn)的化工產(chǎn)品自2016年初出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，乙公司所處行業(yè)毛利率2015年至2017年持續(xù)下滑。乙公司2015年、2016年、2017年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為4.5億元、4億元、5億元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分別為4億元、3.6億元、4.2億元。對(duì)于2017年銷售業(yè)績(jī)的提升，乙公司的解釋是：在結(jié)構(gòu)性產(chǎn)能過剩的市場(chǎng)環(huán)境下，2017年公司加強(qiáng)內(nèi)部管理和市場(chǎng)營(yíng)銷，大力開拓市場(chǎng)，銷售額出現(xiàn)回升。2.經(jīng)過調(diào)查和分析，審計(jì)人員擬對(duì)乙公司2017年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止期測(cè)試，并提出了如下審計(jì)程序：(1)選取報(bào)表日前后若干天的銷售發(fā)票存根，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期和發(fā)貨憑證日期;(2)選取報(bào)表日前后若干天的除銷業(yè)務(wù)銀行進(jìn)賬單，檢查相應(yīng)的記賬憑證日期;(3)選取報(bào)表日前后若干天的發(fā)貨憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和記賬憑證日期;(4)選取報(bào)表日前后若干天的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票開具日期和發(fā)貨憑證日期。3.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，2018年2月5日，乙公司發(fā)生一筆上年己確認(rèn)收人的銷售退回業(yè)務(wù)，涉及金額高達(dá)5000萬元，沖減了2018年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2018年4月15日乙公司董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告。4.審計(jì)人員通過對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)，2017年末應(yīng)收賬款余額較2016年末增長(zhǎng)50%。5.2017年12月乙公司發(fā)生一筆金額較大的委托代銷商品收入，并確認(rèn)為應(yīng)收賬款。審計(jì)人員對(duì)其進(jìn)行了函證，回函內(nèi)容為(

)。2017年12月10日收到乙公司委托本公司代銷的貨物3600萬元，2018年3月15日售出。15.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)管轄范圍的表述，正確的有：A.審計(jì)署可以授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)所有中央單位進(jìn)行審計(jì)B.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)C.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)不能直接進(jìn)行審計(jì)D.審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報(bào)請(qǐng)其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定E.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定三.不定項(xiàng)選擇題(共5題)1.2018年4月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：銷售部門負(fù)責(zé)賒銷信用的審查和批準(zhǔn)；倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物并填制發(fā)貨憑證，限制非授權(quán)人員接近存貨，所有發(fā)出的貨物必須有經(jīng)過批準(zhǔn)的銷貨單；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，指定由出納員負(fù)責(zé)記錄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，由主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)壞賬的核銷，同時(shí)另指派專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)。2.審計(jì)人員運(yùn)用如下審計(jì)方法對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行了測(cè)試：①檢查銷售與收款循環(huán)中的憑證和記錄；②觀察銷售與收款業(yè)務(wù)執(zhí)行情況；③向有關(guān)人員詢問銷售與收款業(yè)務(wù)情況；④對(duì)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性進(jìn)行分析。3.審計(jì)人員對(duì)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性審查采取了如下審計(jì)措施：①比較各月營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)情況，了解有無異常情況；②計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年對(duì)比，分析有無明顯變化；③抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；④抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對(duì)。4.甲公司2017年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬元，由100筆賒銷業(yè)務(wù)形成。審計(jì)人員按照時(shí)間順序?qū)⑦@100筆業(yè)務(wù)連續(xù)編號(hào)為0001至0100，并隨機(jī)抽取其中25筆進(jìn)行審查。這25筆賒銷業(yè)務(wù)賬面余額為1125萬元，經(jīng)審定為1000萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”所述的審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性測(cè)試時(shí)采用的方法中，正確的有：A.①B.②C.③D.④2.共用題干（一）資料2012年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員在調(diào)查了解相關(guān)會(huì)計(jì)政策時(shí)獲知，因近年來原材料成本不斷上漲，產(chǎn)成品成本呈逐年上升趨勢(shì)。2011年，乙公司將產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法由原來的先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。2.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入采取了如下審計(jì)程序：①編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，并與總賬、明細(xì)賬相核對(duì)；②將年度內(nèi)各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較；③計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較；④抽取大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證。3.乙公司某主要產(chǎn)品的銷售毛利率為6%，審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查了解，發(fā)現(xiàn)該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為15%。4.審計(jì)人員決定以積極函證方式審查應(yīng)收賬款的真實(shí)性，函證過程中實(shí)施了如下審計(jì)程序：①由乙公司出納員負(fù)責(zé)填寫信封并將詢證函寄出；②審計(jì)人員編制了函證匯總分析表作為審計(jì)工作底稿；③對(duì)一次函證未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)的，再次寄出詢證函；④多次發(fā)函均未能收到對(duì)方復(fù)函的，建議乙公司作壞賬處理。5.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2011年6月30日，乙公司收回以前年度已核銷壞賬320000元，所作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款320000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320000借：銀行存款320000貸：應(yīng)收賬款320000（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。A.當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少B.當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加C.年末存貨余額減少D.年末存貨余額增加3.2018年3月，審計(jì)組對(duì)甲企業(yè)2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。2.審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序，具體工作如下：①要求企業(yè)成立材料盤點(diǎn)小組，審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃；②為了保證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員親自進(jìn)行盤點(diǎn)；③隨時(shí)抽查盤點(diǎn)記錄，必要時(shí)直接復(fù)點(diǎn)一部分材料；④盤點(diǎn)過程中查看存貨有無過期、失效、毀損或材質(zhì)下降的情況。3.B原材料主要用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。根據(jù)B原材料盤點(diǎn)結(jié)果，2017年末結(jié)存金額未包括于2017年12月31日已入庫(kù)但尚未收到采購(gòu)發(fā)票的50萬元B材料。4.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分產(chǎn)成品存放在第三方倉(cāng)庫(kù)中，其年末余額占資產(chǎn)總額的10%。5.審計(jì)人員對(duì)該企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行了積極式函證。發(fā)現(xiàn)債務(wù)單位丙公司在回函上注明，僅欠該公司100萬元，而非原函證金額120萬元。4.2014年2月初，某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下:審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排，部分摘錄如下:（1)運(yùn)用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;（2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;（3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào)，檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;（4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實(shí)性。審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到:（1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;（2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;（3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務(wù)。審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下:盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外，無其他未入賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當(dāng)天又存入現(xiàn)金8000元，經(jīng)詢問是邊角料變賣收入。審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況，可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有:A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記C.截留現(xiàn)金銷售收款D.循環(huán)挪用銷售貨款5.（一）資料2017年4月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)薪酬業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．丙公司生產(chǎn)車間實(shí)行計(jì)件工資制，后勤部門實(shí)行計(jì)時(shí)工資制，審計(jì)人員在對(duì)薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）人力資源部門根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門分配員工；（2）各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄；（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單；（4）財(cái)務(wù)部門編制工資費(fèi)用分配表。2．根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：（1）抽查人員調(diào)配單的審批程序是否齊備；（2）抽查生產(chǎn)和工時(shí)記錄是否連續(xù)完整；（3）比較近幾年以及本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況；（4）檢查工資費(fèi)用分配表是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門主管審核。3．審計(jì)人員在抽查后勤部門工時(shí)記錄時(shí)，發(fā)現(xiàn)某員工2月的周平均工時(shí)達(dá)到200小時(shí)，經(jīng)詢問相關(guān)管理人員，稱該情況屬于偶然錯(cuò)誤，公司將立即糾正。4．審計(jì)人員在比較人工費(fèi)用時(shí)，發(fā)現(xiàn)2016年產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用所占比例較以前年度大幅增加。5．2016年8月，經(jīng)丙公司董事會(huì)批準(zhǔn)開始研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品。截至2016年12月底，該新產(chǎn)品尚處于研究階段，相關(guān)研發(fā)人員工資累計(jì)支出230萬元，丙公司將其計(jì)入無形資產(chǎn)。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料1”中，審計(jì)人員認(rèn)為符合內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的為：A.人力資源部門根據(jù)需要制訂員工聘用計(jì)劃，簽發(fā)人員調(diào)配單，向各部門分配員工B.各生產(chǎn)車間按月編制員工生產(chǎn)記錄C.財(cái)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)、工時(shí)記錄等編制工資單D.財(cái)務(wù)部門編制工資費(fèi)用分配表卷I參考答案一.單項(xiàng)選擇題1.正確答案：D,2.正確答案：A,3.正確答案：D,4.正確答案：C,5.正確答案：D,6.正確答案：D,7.正確答案：B,8.正確答案：D,9.正確答案：A,10.正確答案：B,11.正確答案：B,12.正確答案：D,13.正確答案：B,14.正確答案：D,15.正確答案：C,二.多項(xiàng)選擇題1.正確答案：A,B,C,D,E,2.正確答案：B,D,E,3.正確答案：A,C,D,4.正確答案：A,C,5.正確答案：A,E,6.正確答案：B,C,D,E,7.正確答案：A,B,C,8.正確答案：A,B,C,D,9.正確答案：B,C,D,10.正確答案：B,E,11.正確答案：A,B,C,D,E,12.正確答案：A,C,D,E,13.正確答案：A,C,D,E,(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出14.正確答案2018年5月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：乙公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售