梁俊嬌2023.11稅收籌劃課后思考題

梁俊嬌2023.11稅收籌劃課后思考題

1第1章稅收籌劃基礎(chǔ)

思考題

1．為什么有效的稅收籌劃和稅負(fù)最小化不同？

稅收僅僅是眾多經(jīng)營(yíng)成本中的一種。在稅收籌劃過程中必須考慮到所有成本,要實(shí)施某些稅收籌劃方案,可能會(huì)帶來極大的商業(yè)重組成本。在交易成本高昂的社會(huì)里,稅負(fù)最小化策略的實(shí)施可能會(huì)因非稅因素而引發(fā)大量成本。例如,預(yù)期雇主的稅率下一期會(huì)上升,而雇員的稅率保持不變,雇主將雇員的報(bào)酬遞延到下一期支付能夠節(jié)約雇主的稅收支出。但在這種情況下,一旦公司破產(chǎn),雇員將處于無法獲得支付的風(fēng)險(xiǎn)之下。雇員可能據(jù)此要求一個(gè)額外的報(bào)酬(風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬),以補(bǔ)償其額外承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。因此,稅負(fù)最小化策略可能并不盡如人意。

企業(yè)稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是,稅收負(fù)擔(dān)的減輕是以企業(yè)整體收益增長(zhǎng)為前提的,稅收負(fù)擔(dān)的減輕并不等于企業(yè)總體利益最大化,也就是納稅最少的方案并不一定是財(cái)務(wù)利益最大化的方案。因此,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),不能只從稅收角度考慮,還應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的發(fā)展,以利潤(rùn)不斷增長(zhǎng)為最終目標(biāo)。

2．為什么稅收籌劃者不僅要知道某一特定交易對(duì)其本身的稅收影響，還要知道對(duì)其他交易方的稅收影響？請(qǐng)舉例加以說明。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一個(gè)參與者,其利益的得失往往影響其他市場(chǎng)交易者。企業(yè)通過稅收籌劃降低了自己的稅收負(fù)擔(dān),但有可能造成了其他交易方稅收負(fù)擔(dān)的上升,從而引發(fā)交易成本的提高,進(jìn)而影響企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)行為或使交易費(fèi)用增加,最終降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。因此,在稅收籌劃時(shí),應(yīng)設(shè)計(jì)、選擇使其他交易各方稅收負(fù)擔(dān)保持不變甚至降低的稅收籌劃方案,因?yàn)橹挥羞@種使其他交易方利益不受損的方案才是切實(shí)可行的方案。

例如，在增值稅納稅籌劃中，一方由于增值率較高在納稅人籌劃中選擇成為小規(guī)模納稅人，雖然降低了自身的稅負(fù)，但由于小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票，在銷貨時(shí)購(gòu)貨方無法抵扣該項(xiàng)交易的進(jìn)項(xiàng)稅額，即便小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票，購(gòu)貨方也只能抵扣小額進(jìn)項(xiàng)稅額，這便使得交易對(duì)方的稅負(fù)有了一定增加。

3．你認(rèn)為稅后收益總是低于稅前收益嗎？請(qǐng)舉例加以說明。

不一定。納稅人不應(yīng)因看重節(jié)稅帶來的收益而過于強(qiáng)調(diào)節(jié)稅，而應(yīng)考慮財(cái)務(wù)利益的最大化。納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化除了要考慮降低稅收外,還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化;不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財(cái)務(wù)利益,還要考慮納稅人未來的財(cái)務(wù)利益;不僅要考慮納稅人的所得增加,還要考慮納稅人的資本增值。在一般情況下,稅收負(fù)擔(dān)的減輕意味著納稅人股東權(quán)益的增加。但在某些情況下,稅負(fù)的降低并不會(huì)帶來納稅人股東權(quán)益的最大化。例如,由于稅法規(guī)定納稅人的借款利息可以在所得稅前扣除,因此納稅人為了利用財(cái)務(wù)杠桿原理追求節(jié)稅效應(yīng),就要進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng),當(dāng)