金融企業(yè)選聘會計師事務所管理辦法

-z.金融企業(yè)選聘會計師事務所管理方法財金〔2016〕12號第一章總則第一條為加強國有金融資產(chǎn)管理，規(guī)金融企業(yè)選聘會計師事務所行為，提高會計信息質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)的公平競爭，保護金融企業(yè)和會計師事務所的合法權(quán)益，根據(jù)?公司法?、?人民國注冊會計師法?及相關法律法規(guī)，制定本方法。第二條在人民國境依法設立的國有及國有控股金融企業(yè)〔含中國投資有限責任公司〕適用本方法，其他金融企業(yè)參照本方法執(zhí)行。第三條本方法所稱金融企業(yè)，指獲得金融業(yè)務〔包括證券、保險業(yè)務〕可證的企業(yè)，包括政策性銀行、開發(fā)性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、信用社、新型農(nóng)村金融機構(gòu)、信托投資公司、金融租賃公司、金融資產(chǎn)管理公司、財務公司、保險公司、證券公司、期貨公司、基金管理公司，以及金融控股公司、融資性擔保公司、金融監(jiān)管部門所屬的從事相關金融業(yè)務的企業(yè)等。第四條本方法所稱金融企業(yè)選聘會計師事務所是指金融企業(yè)根據(jù)相關法律法規(guī)要求，聘用會計師事務所對財務報告〔包括中國會計準則財務報告和國際財務報告準則財務報告，下同〕發(fā)表審計意見、出具審計報告的行為。第五條金融企業(yè)選聘會計師事務所，效勞費用到達或超過120萬元的，應采用公開招標或邀請招標的采購式；效勞費用缺乏120萬元的，可采用公開招標、邀請招標或競爭性談判等采購式。第六條金融企業(yè)合并資產(chǎn)總額在5000億元及以或者控股企業(yè)戶數(shù)在50戶及以的，其全部企業(yè)原則上聘用同一家會計師事務所實施審計；金融企業(yè)合并資產(chǎn)總額在5000億元以上，并且控股企業(yè)戶數(shù)在50戶以上的，其全部企業(yè)最多可聘用不超過5家會計師事務所實施審計。對于聘用多家會計師事務所審計的，應確定其中一家為主審會計師事務所。主審會計師事務所承當?shù)膶徲嫎I(yè)務量一般不低于50%，并且金融企業(yè)母公司報表及合并報表必須由主審會計師事務所審計。參與審計的會計師事務所對各自審計的容承當審計責任，主審會計師事務所對金融企業(yè)母公司報表及合并報表承當審計責任。第七條金融企業(yè)選聘會計師事務所招標投標活動應當遵循公開、公平、公正和老實信用的原則。任單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，限制或者排斥會計師事務所參加投標，不得以任式非法干預招標投標活動。會計師事務所通過投標承接和執(zhí)行審計業(yè)務的，應當遵守審計準則和職業(yè)道德規(guī)，格按照業(yè)務約定書履行義務、完成中標工程。第二章會計師事務所資質(zhì)要求第八條金融企業(yè)聘用的會計師事務所要具備以下根本資質(zhì)：〔一〕在中國境依法注冊成立3年及以上，由有限責任制轉(zhuǎn)為特殊的普通合伙制或普通合伙制的會計師事務所，延續(xù)轉(zhuǎn)制前的經(jīng)營年限；〔二〕具有固定的工作場所，組織機構(gòu)健全，部管理和控制制度較為完善并且執(zhí)行有效；〔三〕具有良好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量記錄，按時保質(zhì)完成審計工作任務，在審計工作中沒有出現(xiàn)重大審計質(zhì)量問題和不良記錄，具備承當相應審計風險的能力；〔四〕具有良好的職業(yè)道德記錄和社會聲譽，認真執(zhí)行有關財務審計的法律、法規(guī)和政策規(guī)定；〔五〕能夠保守被審計金融企業(yè)的商業(yè)秘密，維護金融信息平安；〔六〕財政部規(guī)定的其他條件。第九條承當金融企業(yè)審計業(yè)務的會計師事務所，注冊會計師人數(shù)、經(jīng)營年限、業(yè)務規(guī)模等資質(zhì)條件必須與金融企業(yè)規(guī)模相適應。具體要符合以下條件：〔一〕金融企業(yè)合并資產(chǎn)規(guī)模在5000億元以上的，受聘會計師事務所注冊會計師人數(shù)不少于200人，近3年有連續(xù)從事金融企業(yè)審計相關經(jīng)歷；〔二〕金融企業(yè)合并資產(chǎn)規(guī)模達1萬億元以上的，受聘會計師事務所注冊會計師不少于400人，近3年有連續(xù)從事金融企業(yè)審計相關經(jīng)歷。受聘會計師事務所在承接該項審計業(yè)務后，單項業(yè)務收入占事務所當年總收入的比例原則上不得超過40%。第十條會計師事務所存在以下情況之一的，不得從事金融企業(yè)審計業(yè)務：〔一〕近3年因違規(guī)行為被財政部、省級財政部門或其他相關部門給予沒收所得、罰款、暫停執(zhí)行局部或全部業(yè)務、撤消有關執(zhí)業(yè)可證和撤銷會計師事務所等行政處分；〔二〕近3年因?qū)徲嬞|(zhì)量等問題被相關主管部門給予警告或通報批評兩次〔含兩次〕以上；〔三〕財政部、省級財政部門根據(jù)會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確其不適合承當金融企業(yè)審計工作。第十一條金融企業(yè)在境外上市，應當優(yōu)先選擇有利于保障經(jīng)濟信息平安的大型會計師事務所提供相關效勞，如根據(jù)相關要求聘用境外會計師事務所的，受聘會計師事務所應具備良好的職業(yè)道德記錄和社會聲譽，并在中國境設有符合本方法第八條、第九條和第十條規(guī)定的相關成員機構(gòu)。第十二條金融企業(yè)在選聘會計師事務所過程中，應按本方法規(guī)定要求投標會計師事務所提供有關資質(zhì)證明文件，充分運用財政部門和注冊會計師協(xié)會公開的行業(yè)信息，對會計師事務所進展資格審查。第三章招標、投標、開標、評標規(guī)第十三條金融企業(yè)通過招標選聘會計師事務所，招標式分為公開招標和邀請招標。〔一〕公開招標，指通過在公開媒體發(fā)布招標公告，邀請會計師事務所投標的選聘式。〔二〕邀請招標，指通過投標邀請書，邀請3家及以上會計師事務所投標的選聘式。第十四條金融企業(yè)負責組織部相關業(yè)務部門編制選聘會計師事務所招標文件。招標文件應當包括以下容:〔一〕招標工程介紹;〔二〕對投標會計師事務所資質(zhì)審查的標準;〔三〕投標報價要求;〔四〕評標標準;〔五〕擬簽訂業(yè)務約定書的主要條款。招標單位應當在招標文件中詳細披露便于投標會計師事務所確定工作量、制定工作案、提出合理報價、編制投標文件的招標工程信息，包括金融企業(yè)的組織架構(gòu)、所處行業(yè)、業(yè)務類型、地域分布、財務信息(如資產(chǎn)規(guī)模及構(gòu)造、負債水平、年業(yè)務收入水平、其他相關財務指標)等。第十五條招標文件確定的評標標準至少應當包括以下容：〔一〕投標會計師事務所的資質(zhì)條件；〔二〕投標會計師事務所的工作案、人員配備、相關工作經(jīng)歷、職業(yè)道德記錄和質(zhì)量控制水平、商務響應程度；〔三〕投標會計師事務所的報價；〔四〕其他金融企業(yè)認為應評定的標準。金融企業(yè)可參照附表〔評標標準及其權(quán)重設計參考表〕設計具體評標標準及權(quán)重表。第十六條會計師事務所根據(jù)招標公告的要求或投標邀請書中的規(guī)定進展投標。會計師事務所應按照規(guī)定的程序及相關要求，在規(guī)定時間將投標文件報送招標人。未按招標公告及相關要求密封的投標文件、遲報的投標文件均為無效投標文件。第十七條會計師事務所在投標書中對以下面作出明確的承諾和述：〔一〕會計師事務所的營業(yè)執(zhí)照和執(zhí)業(yè)證書復印件；〔二〕同意承當招標書規(guī)定的工作容；〔三〕審計工作案及保證措施；〔四〕會計師事務所近3年受行政處分、處理情況；〔五〕工程小組人員構(gòu)成、工程負責人及主要成員簡介及其相關資格證書的復印件；〔六〕收取費用預算及支付式〔費用預算中人工費用、差旅費用、其他費用等應分別列示〕；〔七〕未經(jīng)金融企業(yè)有關監(jiān)管部門和被審計金融企業(yè)書面同意，不將審計工作底稿及審計過程中獲得的有關被審計單位的相關信息在審計團隊以外流傳，根據(jù)法律、法規(guī)、職業(yè)道德守則要求向有關監(jiān)管部門提供信息或披露信息的除外；〔八〕其他需要報送的材料和情況。第十八條在會計師事務所按規(guī)定投標后，金融企業(yè)應密封保存，并于評標時在監(jiān)票人員的監(jiān)視下統(tǒng)一開標。第十九條金融企業(yè)應當組建評標專家?guī)?。專家?guī)斐蓡T應由金融企業(yè)部專業(yè)人士和熟悉金融業(yè)務或財務會計業(yè)務的外部專家組成。金融企業(yè)組建評標委員會負責評標，評標委員會由金融企業(yè)代表和評標專家組成，成員人數(shù)為5人以上單數(shù)，其中評標專家不得少于成員總數(shù)的2/3，并且熟悉金融業(yè)務或財務會計業(yè)務的外部專家一般不應少于成員總數(shù)的1/3。評標委員會在中標結(jié)果確定前應當。第二十條金融企業(yè)應當采取必要的措施，保證評標在格的情況下進展。任單位和個人不得非法干預、影響評標的過程和結(jié)果。第二十一條評標委員會應當按照公平、公正、擇優(yōu)的原則進展評標，認真對投標會計師事務所的投標文件和述進展審核，依據(jù)評標標準對投標會計師事務所進展評分，按照得分上下次序排知名次，并根據(jù)名次向金融企業(yè)推薦不超過3名中標候選會計師事務所，同時提供書面評標報告。第四章金融企業(yè)決策程序規(guī)第二十二條金融企業(yè)應在評標委員會推薦的中標候選會計師事務所中確定一名中標會計師事務所。在同等條件下，對于符合以下條件之一的會計師事務所應優(yōu)先考慮：〔一〕高級管理團隊關系和諧、年富力強的；〔二〕運用信息化手段實施質(zhì)量控制和部管理的；〔三〕組織形式為特殊的普通合伙制的；〔四〕由財政部和中國證監(jiān)會推薦從事H股企業(yè)審計業(yè)務的；〔五〕具有較強的執(zhí)業(yè)責任承當能力的。第二十三條股份制金融企業(yè)，由金融企業(yè)經(jīng)營管理層或董事會專門委員會初步確定中標會計師事務所后，應按企業(yè)章程規(guī)定，履行董事會或股東會〔股東大會〕審議程序，決定聘用中標會計師事務所，并確定會計師事務所的報酬。第二十四條股份制金融企業(yè)，如董事會或股東會〔股東大會〕未審議通過聘用中標會計師事務所，金融企業(yè)經(jīng)營管理層或董事會專門委員會應在評標委員會推薦的中標候選會計師事務所中另行確定一名中標會計師事務所，重新提請董事會或股東會〔股東大會〕審議。如中標候選會計師事務所均未獲通過，金融企業(yè)應重新啟動會計師事務所選聘程序。第二十五條金融企業(yè)履行部決策程序決定聘用中標會計師事務所后，應向中標會計師事務所發(fā)出中標通知書，同時將中標結(jié)果通知所有未中標的投標會計師事務所。第五章會計師事務所中標有效期第二十六條金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會計師事務所〔包括該會計師事務所的相關成員單位〕原則上不超過5年。5年期屆滿，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會公布的最近一期會計師事務所綜合評價信息，對于排名進入前15名且審計質(zhì)量優(yōu)良的會計師事務所，金融企業(yè)經(jīng)履行部決策程序后，可適當延長聘用年限，但連續(xù)聘用年限不超過8年，在上述年限可以不再招標。連續(xù)聘用會計師事務所的起始年限從該會計師事務所實際承當金融企業(yè)財務報告審計業(yè)務的當年開場計算。第二十七條審計工程主管合伙人和簽字注冊會計師連續(xù)承當同一金融企業(yè)審計業(yè)務不超過5年。第二十八條除本方法第二十六條規(guī)定的情況外，會計師事務所一經(jīng)中標，有效期限最長為5年。在中標有效期，金融企業(yè)續(xù)聘同一會計師事務所的，可以不再招標，按公司治理程序續(xù)聘。截至本方法印發(fā)之日，金融企業(yè)招標聘用會計師事務所期限如已到達原方法規(guī)定的中標有效期限〔3年〕，可以延長至不超過5年。第二十九條會計師事務所在中標有效期，存在以下情況的，金融企業(yè)有權(quán)終止與會計師事務所的業(yè)務約定：〔一〕會計師事務所未按業(yè)務約定將審計報告等效勞成果提交金融企業(yè)的；〔二〕會計師事務所出具的審計報告不符合審計工作要求，存在明顯審計質(zhì)量問題的；〔三〕會計師事務所將效勞分包或轉(zhuǎn)包給其他機構(gòu)的；〔四〕會計師事務所與其他投標人串通、與金融企業(yè)有關人員串通，虛假投標的；〔五〕會計師事務所資質(zhì)條件發(fā)生變化，不符合本方法第八條、第九條、第十條規(guī)定的；〔六〕其他違反法律、法規(guī)和業(yè)務約定的行為。第三十條金融企業(yè)解聘、不再續(xù)聘會計師事務所，金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會計師事務到達規(guī)定年限或者中標有效期滿，會計師事務所辭聘，會計師事務所承接業(yè)務存在方法第十條所列情況，或不再符合本方法第二十六條關于延長聘用年限規(guī)定條件的，金融企業(yè)應根據(jù)本方法規(guī)定，重新履行會計師事務所招標程序。第六章管理與監(jiān)視第三十一條經(jīng)履行本方法規(guī)定程序，金融企業(yè)擬聘用中標會計師事務所或根據(jù)第二十六條規(guī)定擬延長聘用年限的，應在決定聘用〔或延長聘用〕后15個工作日，將選聘會計師事務所結(jié)果報同級財政部門備案。第三十二條除金融企業(yè)連續(xù)聘用同一會計師事務到達規(guī)定年限的情況外，在中標有效期滿前，金融企業(yè)解聘會計師事務所或會計師事務所辭聘的，金融企業(yè)應將有關情況報同級財政部門備案。備案容包括金融企業(yè)解聘會計師事務所或會計師事務所辭聘的主要原因，金融企業(yè)對該會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德等情況的根本評價，會計師事務所的述意見，以及其他需要說明