試析現(xiàn)金流量表勾稽關(guān)系

試析現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與其他會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注的勾稽關(guān)系一、直接法下編制的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目可以通過下列公式進(jìn)行大致的測(cè)算：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+“應(yīng)收票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)收票據(jù)”期末數(shù)+“應(yīng)收賬款”期初賬面余額（注1）-“應(yīng)收賬款”期末賬面余額+"預(yù)收賬款”期末數(shù)-“預(yù)收賬款”期初數(shù)+本期增值稅銷項(xiàng)（注2）注1：賬面余額指未扣除減值準(zhǔn)備的余額，以下同。這里即“資產(chǎn)負(fù)債表”應(yīng)收賬款期初數(shù)+“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”中的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期初數(shù)。注2：增值稅銷項(xiàng)可直接取自“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中的“銷項(xiàng)稅額”減去“減免稅額”。當(dāng)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入只通過“應(yīng)收票據(jù)V“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”核算，而這三個(gè)科目也只核算公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，且公司在報(bào)告年度內(nèi)未發(fā)生影響應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款金額的債務(wù)重組時(shí)，現(xiàn)金流量表中本項(xiàng)目金額應(yīng)與上述公式計(jì)算結(jié)果相近。如果當(dāng)前存在轉(zhuǎn)為壞賬損失的應(yīng)收款項(xiàng)則應(yīng)從上式中扣除。2、收到的稅費(fèi)返還一般情況下，本項(xiàng)目=“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”中當(dāng)期收到退稅相應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的金額+“補(bǔ)貼收入”中的退還稅費(fèi)部分+“所得稅”項(xiàng)目中當(dāng)期收到退稅沖減所得稅費(fèi)用的金額+"應(yīng)收補(bǔ)貼款”期初數(shù)中的稅費(fèi)部分-“應(yīng)收補(bǔ)貼款”期末數(shù)中的稅費(fèi)部分。上述金額一般會(huì)在相關(guān)的報(bào)表項(xiàng)目附注及有關(guān)稅項(xiàng)的附注中披露。如果當(dāng)期的“其他業(yè)務(wù)支出”和“管理費(fèi)用”中也有因收到退稅而沖減其他業(yè)務(wù)支出或管理費(fèi)用的情況，也應(yīng)將部分退稅金額加入上列公式中。3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目一般難以直接看出勾稽關(guān)系，但正常情況下不應(yīng)為零，考慮公司通常還會(huì)有收取往來款，押金或保證金及其他暫收款項(xiàng)等收現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，本項(xiàng)目一般應(yīng)大于按下列公式計(jì)算的結(jié)果：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的利息收入+"營(yíng)業(yè)外收入”中的收現(xiàn)項(xiàng)目（不包括處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益、固定資產(chǎn)盤盈等）+“補(bǔ)貼收入”中的非稅費(fèi)部分+“應(yīng)收補(bǔ)貼款”期初數(shù)中的非稅費(fèi)部分-“應(yīng)收補(bǔ)貼款”期末數(shù)中的非稅費(fèi)部分。4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金非工業(yè)企業(yè)的本項(xiàng)目可用下列公式進(jìn)行大致測(cè)算：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+“其他業(yè)務(wù)支出”（應(yīng)扣除稅費(fèi)部分）+“存貨”賬面余額本期增加數(shù)（注1）+“應(yīng)付票據(jù)”期初數(shù)-“應(yīng)付票據(jù)”期末數(shù)+“應(yīng)付賬款”期初數(shù)-“應(yīng)付賬款”期末數(shù)+“預(yù)付賬款”期末數(shù)-“預(yù)付賬款”期初數(shù)+本期增值稅進(jìn)項(xiàng)（注2）注1：存貨本期增加數(shù)應(yīng)注意剔除盤盈盤虧報(bào)廢、非現(xiàn)金交易、債務(wù)重組、投資或吸收投資等不涉及現(xiàn)金收支的存貨增減。注2：增值稅進(jìn)項(xiàng)可從“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中按下列公式計(jì)算得出：進(jìn)項(xiàng)稅額+出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額-出口退稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)公司購(gòu)買商品、接受勞務(wù)只通過“應(yīng)付票據(jù)'、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”核算，而這三個(gè)科目也只核算公司購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，且當(dāng)年未發(fā)生影響此三個(gè)科目金額的債務(wù)重組時(shí)，現(xiàn)金流量表本項(xiàng)目金額應(yīng)與上述公式計(jì)算結(jié)果相近。如果是工業(yè)企業(yè)，則上式中還應(yīng)考慮扣除其中包括的人工成本部分（即當(dāng)期計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的直接人工、工資及福利費(fèi)等項(xiàng)目）。5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金非工業(yè)企業(yè)的本項(xiàng)目可通過下列公式進(jìn)行大致測(cè)算：“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”中的工資及福利費(fèi)、養(yǎng)老失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金及其他類似工資性質(zhì)的費(fèi)用+“應(yīng)付工資”期初數(shù)-“應(yīng)付工資”期末數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”期初數(shù)-“應(yīng)付福利費(fèi)”期末數(shù)+“其他應(yīng)交款”一住房公積金”期初數(shù)“其他應(yīng)交款”一住房公積金”期末數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”中因利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入的增加數(shù)。如果是工業(yè)企業(yè)，上式還應(yīng)考慮加上計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的直接人工、工資及福利費(fèi)等項(xiàng)目。6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)本項(xiàng)目可以通過下列公式驗(yàn)算，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”+“所得稅”+“其他業(yè)務(wù)支出”中的稅費(fèi)部分+“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”中的稅費(fèi)部分+“應(yīng)交稅金”期初數(shù)-“應(yīng)交稅金”期末數(shù)+“其他應(yīng)交款”期初數(shù)（不含住房公積金部分，期末數(shù)同）-“其他應(yīng)交款”期末數(shù)-現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中“遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）”如果“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”及“所得稅”中如果有收到退稅沖減該科目的情況應(yīng)予剔除。有關(guān)稅費(fèi)收付的項(xiàng)目還可通過以下公式進(jìn)行驗(yàn)算:“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”期初數(shù)（不含住房公積金部分，期末數(shù)同）之禾以“營(yíng)業(yè)稅金及附加”+“其他業(yè)務(wù)支出”中的稅費(fèi)部分+“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”中的稅費(fèi)部分+“所得稅”+收到的稅費(fèi)返還-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-補(bǔ)貼收入中的稅費(fèi)部分+"應(yīng)收補(bǔ)貼款”期末數(shù)中的稅費(fèi)部分-“應(yīng)收補(bǔ)貼款”期初數(shù)中的稅費(fèi)部分-補(bǔ)充資料中“遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）=“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”期末數(shù)之和。7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目不應(yīng)為零，但較難進(jìn)行勾稽?？紤]公司通常有支付往來款、押金或保證金、預(yù)計(jì)負(fù)債及其他暫付款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，本項(xiàng)目一般應(yīng)大于下列公式計(jì)算的結(jié)果：“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”中的付現(xiàn)項(xiàng)目（不包括工資福利性項(xiàng)目和稅費(fèi)項(xiàng)目以及有關(guān)攤提項(xiàng)目）+“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的銀行手續(xù)費(fèi)支出+“營(yíng)業(yè)外支出”的付現(xiàn)項(xiàng)目（如罰款支出等，不包括捐贈(zèng)現(xiàn)金支出，捐贈(zèng)現(xiàn)金支出在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)下反映）（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目一般可按“短期投資”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資'、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬面余額（不包括損益調(diào)整和應(yīng)計(jì)利息部分）的本期減少數(shù)進(jìn)行分析復(fù)核，即將該少數(shù)扣除非收現(xiàn)的投資減少部分（如因債務(wù)重組、非貨幣性交易引起的不涉及現(xiàn)金收入的減少、股權(quán)投資差額的攤銷和債券溢折價(jià)攤銷等）。注：這里的短期投資不包括應(yīng)作為現(xiàn)金等價(jià)物的企業(yè)持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。以下提及短期投資時(shí)同此情況。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目可通過下列公式進(jìn)行大致測(cè)算：投資收益中取得股利、利息部分（不包括按權(quán)益法計(jì)算的投資收益）+按權(quán)益法核算的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”中因收到投資公司分派股利而直接沖減“損益調(diào)整”部分+“長(zhǎng)期債權(quán)投資一應(yīng)計(jì)利息”本期減少數(shù)+“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”本年減少數(shù)中的收現(xiàn)部分（不包括其中收到的購(gòu)入股票實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和收到的購(gòu)入債券實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，這部分現(xiàn)金收入在“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映。）3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目可通過下列公式進(jìn)行大致的測(cè)算：“固定資產(chǎn)”原值、“無形資產(chǎn)”和“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”賬面余額本期減少數(shù)“累計(jì)折舊”本期減少數(shù)+“營(yíng)業(yè)外收入”中處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益-“營(yíng)業(yè)外支出”中處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失和盤虧報(bào)廢損失。上述公式是假設(shè)所有處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是通過現(xiàn)金交易并在當(dāng)期就已收付實(shí)現(xiàn)的。如果上述長(zhǎng)期資產(chǎn)的減少包括有因投資、債務(wù)重組或非貨幣性交易引起的減少，則應(yīng)將其中的不涉及現(xiàn)金收入的減少部分予以剔除。如果上述處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的交易在期末還存在應(yīng)收應(yīng)付的款項(xiàng)，也應(yīng)予以剔除，即加上相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的期初數(shù)和相關(guān)應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù)，減去相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的期末數(shù)和相關(guān)應(yīng)付款項(xiàng)的期初數(shù)。4、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目多數(shù)情況下可能為零。如有一定金額可具體結(jié)合當(dāng)年度發(fā)生的與投資有關(guān)的業(yè)務(wù)加以復(fù)核，通常是收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，可通過分析“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”本期減少數(shù)進(jìn)行復(fù)核。5、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目可以通過下列公式進(jìn)行大致的測(cè)算：“固定資產(chǎn)”原值、“工程物資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”賬面余額本期增加數(shù)-“累計(jì)折舊”中因固定資產(chǎn)增加而增加的部分（即累計(jì)折舊的增加扣除因計(jì)提折舊而引起的增加部分）+應(yīng)付款項(xiàng)期初數(shù)中應(yīng)付購(gòu)建上述長(zhǎng)期資產(chǎn)的款項(xiàng)-應(yīng)付款項(xiàng)期末數(shù)中應(yīng)付購(gòu)建上述長(zhǎng)期資產(chǎn)的款項(xiàng)+“預(yù)付賬款”期末數(shù)中預(yù)付購(gòu)建上述長(zhǎng)期資產(chǎn)的款項(xiàng)-“預(yù)付賬款”期初數(shù)中預(yù)付購(gòu)建上述長(zhǎng)期資產(chǎn)的款項(xiàng)■本期在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)部分-因債務(wù)重組或非貨幣性交易而引起的上述長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加（不涉及現(xiàn)金支付的部分）-融資租入固定資產(chǎn)引起的固定資產(chǎn)增加（注1）-本期借款利息資本化部分-因吸收投資、接受捐贈(zèng)或盤盈引起的固定資產(chǎn)增加。注1：當(dāng)期融資租入固定資產(chǎn)金額通常在報(bào)表附注中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)下會(huì)做出說明，否則也可通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款”本期增加數(shù)扣除“未確認(rèn)融資費(fèi)用”本期增加數(shù)加以確定。6、投資所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目可通過對(duì)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬面余額（不包括損益調(diào)整和應(yīng)計(jì)利息部分）的本期增加數(shù)進(jìn)行分析復(fù)核。即將該增加數(shù)扣除因債務(wù)重組和非貨幣性交易而引起的不涉及現(xiàn)金支付的投資增加額。7、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目多數(shù)情況可能為零。如有金額應(yīng)具體分析，通常是企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息?？赏ㄟ^分析“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”本期增加數(shù)加以復(fù)核。如果企業(yè)當(dāng)前涉及的投資業(yè)務(wù)較多且較為復(fù)雜，可能很難直接根據(jù)其他會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表附注的數(shù)據(jù)對(duì)上述與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目逐一進(jìn)行勾稽復(fù)核。我們也可以通過下列公式對(duì)幾個(gè)項(xiàng)目作一個(gè)大致的檢驗(yàn)：（1）“短期投資”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬面余額期初數(shù)之和+“資本公積一股權(quán)投資準(zhǔn)備”本期增加數(shù)+“投資收益”本期發(fā)生額+“投資所支付的現(xiàn)金”+“支付的與其他投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”-“收回投資所收到的現(xiàn)金”-“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”-“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”=“短期投資”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬面余額期末數(shù)之和注：上式假設(shè)當(dāng)期發(fā)生的與投資有關(guān)的增減項(xiàng)目均通過現(xiàn)金交易且在當(dāng)期就完成現(xiàn)金的收付。如果存在非貨幣性交易、債務(wù)重組等引起的不涉及現(xiàn)金收付的投資增減，則應(yīng)加入上式中一并計(jì)算。（2）資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)合計(jì)”期初數(shù)+“無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)”期初數(shù)+相關(guān)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)+“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”-“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”+“營(yíng)業(yè)外收入”中的各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)處置收益和固定資產(chǎn)盤盈-“營(yíng)業(yè)外支出”中的各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)處置損失和固定資產(chǎn)盤虧+因債務(wù)重組、非貨幣性交易或吸收投資引起的不涉及現(xiàn)金收付的增加（減：減少）+融資租入固定資產(chǎn)本期增加數(shù)+借款利息本期資本化部分-流量表補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”、“無形資產(chǎn)攤銷”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷”+與購(gòu)建或處置各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)的期末數(shù)（減：期初數(shù)）+與購(gòu)建或處置各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)有關(guān)的預(yù)付賬款的期初數(shù)（減：期末數(shù)）=資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)合計(jì)”期末數(shù)+“無形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)”期末數(shù)+相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末數(shù)（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目可用下列公式進(jìn)行測(cè)算：“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表”中實(shí)收資本本年增加數(shù)中的“新增資本（或股本）”+資本公積本年增加數(shù)中的“資本（或股本）溢價(jià)”+“應(yīng)付債券”本年增加數(shù)（應(yīng)剔除計(jì)提利息和攤銷溢折價(jià)引起的增加）-債務(wù)轉(zhuǎn)為資本部分-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資部分2、借款所收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目可通過下列公式進(jìn)行測(cè)算：“短期借款”本期增加數(shù)+“長(zhǎng)期借款”本期增加數(shù)-因計(jì)提利息而引起的“長(zhǎng)期借款”增加3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目主要包括資本公積本年增加數(shù)中的“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”部分和“專項(xiàng)應(yīng)付款”本期實(shí)際收到的專項(xiàng)撥款金額。4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目可通過下列公式進(jìn)行測(cè)算“短期借款”、“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”本期減少數(shù)-因支付利息或溢折價(jià)攤銷引起的減少-本期將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”部分-因債務(wù)重組引起的不涉及現(xiàn)金支付的上述債務(wù)的減少5、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目可通過下列公式進(jìn)行測(cè)算：“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)表”中法定和任意盈余公積本年減少數(shù)中的“分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”+“利潤(rùn)分配表”中的“應(yīng)付優(yōu)先股股利”和“應(yīng)付普通股股利”+“應(yīng)付股利”期初數(shù)-“應(yīng)付股利”期末數(shù)+“長(zhǎng)期借款一應(yīng)計(jì)利息”、“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”、“預(yù)提費(fèi)用一應(yīng)計(jì)利息”期初數(shù)（減：期末數(shù)）+“財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出”本期發(fā)生額+本期借款利息資本化部分如果當(dāng)前存在以非現(xiàn)金資產(chǎn)支付股利或償付利息的情況或通過債務(wù)重組減少應(yīng)付利息的情況，則上述公式還應(yīng)扣除這些相關(guān)金額。6、支付的與其他籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金本項(xiàng)目主要包括：“營(yíng)業(yè)外支出”中的捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、“長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付融資租賃款”本期減少數(shù)（不含以非現(xiàn)金資產(chǎn)償付部分或債務(wù)重組引起的不涉及現(xiàn)金支付的減少部分）、“專項(xiàng)應(yīng)付款”本期減少數(shù)中上交撥款結(jié)余部分?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~可通過下列公式進(jìn)行綜合的檢驗(yàn)：“短期借款”、“應(yīng)付福利”、“預(yù)提費(fèi)用一應(yīng)計(jì)利息”、“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”、“長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)”、“所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)”的期初數(shù)之和+本期凈利潤(rùn)+“財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息支出”+本期借款利息資本化部分+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+吸收非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的金額+資本公積本年增加數(shù)中的“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”和外幣資本折算差額-因債務(wù)重組或以非現(xiàn)金資產(chǎn)償付股利等引起的不涉及現(xiàn)金支付的上述各項(xiàng)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的減少=“短期借款”、“應(yīng)付股利”、“預(yù)提費(fèi)用一應(yīng)計(jì)利息”、“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)”、“所有者權(quán)益（或股東收益）合計(jì)”期末數(shù)之和。用直接法編制的現(xiàn)金流量表中還有一個(gè)可以用于檢驗(yàn)的關(guān)系，即：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金流入的合計(jì)數(shù)通常應(yīng)小于“貨幣資金”和被界定為現(xiàn)金等價(jià)物的投資的本期借方累計(jì)發(fā)生額；相應(yīng)的，所有現(xiàn)金流出的合計(jì)數(shù)應(yīng)小于“貨幣資金”和被界定為現(xiàn)金等價(jià)物的投資的本期貸方累計(jì)發(fā)生額。只有當(dāng)公司本期沒有發(fā)生現(xiàn)金存取、銀行賬戶間的轉(zhuǎn)戶、貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物的互轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，上述關(guān)系才會(huì)出現(xiàn)相等的情況。二、現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料部分（一）將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量1、凈利潤(rùn)本項(xiàng)目應(yīng)與利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表中的凈利潤(rùn)項(xiàng)目金額一致。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備本項(xiàng)目=“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表”中各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額之和-該表中各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初余額之和（也可用“本期增加數(shù)”合計(jì)-“本期轉(zhuǎn)回?cái)?shù)”合計(jì)）。3、固定資產(chǎn)折舊如果不存在因固定資產(chǎn)增加而同時(shí)增加累計(jì)折舊的情況，本項(xiàng)目應(yīng)等于累計(jì)折舊本年增加數(shù)。如果存在上述情況，則本項(xiàng)目應(yīng)等于累計(jì)折舊本年增加數(shù)扣除上述情況引起的折舊增加數(shù)。本項(xiàng)目也可通過加總“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”中的折舊項(xiàng)來進(jìn)行驗(yàn)算。4、無形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷這兩個(gè)項(xiàng)目的金額應(yīng)分別與報(bào)表附注“無形資產(chǎn)”和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)中的本期攤銷數(shù)一致。5、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）本項(xiàng)目=“待攤費(fèi)用”期初數(shù)-“待攤費(fèi)用”期末數(shù)6、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）本項(xiàng)目=“預(yù)提費(fèi)用”期末數(shù)（不含應(yīng)計(jì)利息部分，期初相同）-“預(yù)提費(fèi)用”期初數(shù)7、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）本項(xiàng)目=“營(yíng)業(yè)外支出”中的處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)收益等項(xiàng)目上述金額可取自報(bào)表附注中營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目的明細(xì)說明。8、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失本項(xiàng)目=“營(yíng)業(yè)外支出”中的固定資產(chǎn)盤虧-“營(yíng)業(yè)外收入”中的固定資產(chǎn)盤盈上述金額可取自報(bào)表附注中營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目的明細(xì)說明。9、財(cái)務(wù)費(fèi)用本項(xiàng)目=利潤(rùn)表中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”-“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收支的利息收入和銀行手續(xù)費(fèi)支出部分10、投資損失（減：收益）本項(xiàng)目應(yīng)與利潤(rùn)表中的“投資收益”金額一致，正負(fù)相反。11、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）本項(xiàng)目=資產(chǎn)負(fù)債表中的“遞延稅款借項(xiàng)”期初數(shù)-“遞延稅款借項(xiàng)”期末數(shù)+“遞延稅款貸項(xiàng)”期末數(shù)-“遞延稅款貸項(xiàng)”期初數(shù)12、存貨的減少（減：增加）一般情況下，本項(xiàng)目=資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”期初數(shù)-“存貨”期末數(shù)+“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期初數(shù)-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末數(shù)。這里應(yīng)注意存貨的增減應(yīng)是經(jīng)營(yíng)性的增減，不包括投資、吸收投資、存貨與固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)互換引起的存貨增減。13、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）如果資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收項(xiàng)目均是經(jīng)營(yíng)性的，則本項(xiàng)目=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”的期初數(shù)之和+“壞賬準(zhǔn)備”期初數(shù)-“壞賬準(zhǔn)備”期末數(shù)-“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”的期末數(shù)之和。如果上述應(yīng)收項(xiàng)目中包括有非經(jīng)營(yíng)性的應(yīng)收項(xiàng)目，如應(yīng)收處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的款項(xiàng)、預(yù)付購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的款項(xiàng)等，則這些非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增減金額應(yīng)相應(yīng)從上式中予以剔除。14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）本項(xiàng)目情況與第13項(xiàng)類似。如果資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付項(xiàng)目均是經(jīng)營(yíng)性的，則本項(xiàng)目=資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”、“