2021年江西省新余市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2021年江西省新余市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于事業(yè)單位會計的特點的表述中，正確的是（）

A.事業(yè)單位對其預算活動按照權責發(fā)生制原則為主核算，以反映預算執(zhí)行情況

B.事業(yè)單位的會計報表包括資產負債表、現金流量表和利潤表

C.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調整各項財產物資的賬面價值

D.事業(yè)單位各項財產物資，應當按照取得或購建時的公允價值進行計量

2.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設備一臺用于本單位的事業(yè)活動。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價購買該設備。不考慮其他因素，該事項對2012年非流動資產基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

3.下列各項中，屬于政府補助的是()。

A.即征即退增值稅B.增值稅出口退稅C.減免的所得稅D.政府對企業(yè)注資

4.乙公司和丙公司均為甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司將其一件產品銷售給丙公司作為管理用固定資產使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本為13萬元。丙公司購人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。不考慮其他因素甲公司在編制2013年度合并財務報表時，應抵銷“固定資產”項目的金額是()萬元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

5.下列關于虧損合同的說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，即使與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，企業(yè)也應該確認預計負債

B.虧損合同，是指履行合同不可避免會發(fā)生的成本超過預期經濟利益的合同

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債

6.

第

10

題

下列關于固定資產的核算，表述不正確的是（）。

7.2014年12月，經董事會批準，甲公司自2015年1月1日起撤銷某營銷網點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發(fā)生損失65萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司2014年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.-120B.-165C.-185D.-190

8.國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉帳憑證、保險憑證屬于()發(fā)票

A增值稅專用發(fā)票

B行業(yè)發(fā)票

C專用發(fā)票

D專業(yè)發(fā)票

9.職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具的日期是（）。

A.授予日B.可行權日C.行權日D.出售日

10.M公司和N公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，款項尚未收到。因N公司資金困難，已無力償還M公司的全部貨款，經協(xié)商，M公司同意將其中的200萬元延期收回，且延長期間不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一材料和一項長期股權投資予以抵償。已知，N公司用以抵債的原材料的賬面余額為250萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為300萬元，長期股權投資的賬面余額為425萬元，已提減值準備25萬元，公允價值為450萬元。不考慮其他因素，則N公司因該事項應該計人營業(yè)外收入的金額為()萬元。

A.60B.69C.169D.0

11.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2020年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產計稅基礎為996萬元

B.應確認遞延所得稅資產24萬元

C.應確認遞延所得稅負債24萬元

D.金融資產入賬價值為1000萬元

12.

13.

第

20

題

L企業(yè)用一項專利權償還所欠W企業(yè)的債務90萬元，專利權的賬面原價為100萬元，已計提的累計攤銷額為20萬元，減值準備5萬元，則L企業(yè)在債務重組中獲得的損益為（）萬元。

A.收益15萬元B.損失10萬元C.收益10萬元D.損失15萬元

14.下列各項中，可以確認為無形資產的是（）。

A.客戶關系B.人力資源C.商譽D.專利權

15.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產核算，支付價款190萬元，其中包括6萬元的交易費用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項交易性金融資產產生的暫時性差異為（）萬元。

A.應納稅暫時性差異16萬元B.可抵扣暫時性差異16萬元C.可抵扣暫時性差異10萬元D.應納稅暫時性差異10萬元

16.

17.2019年12月24日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一條生產線并投入使用，預計使用年限5年，預計凈殘值為100萬元，按照年數總和法計提折舊。2021年12月31日，該生產線出現減值跡象，甲公司預計該生產線未來現金流量的現值為420萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為380萬元。不考慮其他因素，2021年12月31日，甲公司應為該生產線計提減值準備的金額為（）萬元。

A.40B.80C.100D.60

18.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”科目金額的是（）

A.期末交易性金融資產公允價值大于賬面余額

B.期末可供出售金融資產公允價值小于賬面余額

C.購買交易性金融資產發(fā)生的交易費用

D.購買持有至到期投資發(fā)生的交易費用

19.在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的減值損失不得通過損益轉回的是()。A.A.持有至到期投資的減值損失

B.可供出售債務工具的減值損失

C.可供出售權益工具的減值損失

D.貸款及應收款項的減值損失

20.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日經董事會批準對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當時確認了收入但是沒有估計退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現2009年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產負債表日后非調整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回

二、多選題(20題)21.

第

23

題

下列有關可供出售金融資產，正確的處理方法有（）。

A.可供出售的權益工具的減值損失可通過損益轉回

B.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

C.支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現金股利計入初始確認金額

D.可供出售的債務工具的減值損失可通過損益轉回

E.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積

22.下列經濟業(yè)務中，能引起資產總額增加的有()。

A.確認持有至到期投資的利息收入

B.改擴建工程完工轉入固定資產

C.實際收到現金股利

D.資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額

23.不考慮增值稅等因素，下列關于獎勵積分說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

B.存在獎勵積分的情況下，銷售產品或提供勞務產生的收入等于取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分

C.在授予獎勵積分時，其公允價值應該單獨確認為收入

D.客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應將原計入遞延收益的與所兌換積分相關的部分確認為收入

24.下列各項中，符合《企業(yè)會計準則第14號一收入》中核算的有()。

A.處置無形資產取得的價款

B.出租投資性房地產取得的租金收入

C.廣告公司取得的廣告制作費

D.房地產開發(fā)企業(yè)出售商品房取得的收入

25.企業(yè)遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示，應予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利

B.遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債

C.企業(yè)沒有以凈額結算的法定權利

D.企業(yè)擁有以凈額結算的法定權利，但沒有意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債

26.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貸款，于2011年8月1日與乙公司簽訂債務重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務，股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應收賬款計提了360萬元壞賬準備，取得的股權作為可供出售金融資產核算。甲公司在2011年11月1日已經辦理完股票增發(fā)等相關的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述經濟業(yè)務下列表述中，正確的有()。

A.債務重組日為2011年8月1日

B.甲公司計入資本公積(股本溢價)的金額為1100萬元

C.甲公司計入股本的金額為1700萬元

D.乙公司計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

27.期末，下列關于事業(yè)支出的會計處理，正確的有（）A.借：財政補助結轉

貸：事業(yè)支出——財政補助支出

B.借：非財政補助結轉

貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出

C.借：事業(yè)結余

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

D.借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

28.下列事項中，可以引起所有者權益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

29.下列各項中，會引起交易性金融資產賬面余額發(fā)生變化的有（）。

A.期末交易性金融資產公允價值低于其賬面余額的差額

B.期末交易性金融資產公允價值高于其賬面余額的差額

C.收到交易性金融資產的利息

D.出售交易性金融資產

30.下列項目中，屬于借款費用的有（）。

A.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

B.為構建或者生產符合資本化條件的資產而發(fā)生的帶息債務所承擔的利息

C.因外幣借款發(fā)生的匯兌差額

D.發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價或者折價

31.下列關于總部資產減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產的顯著特征是雖然難以脫離其他資產或資產組獨立產生現金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產組

B.相關總部資產難以按合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應直接對總部資產進行減值測試

C.相關總部資產能夠按照合理和一致的基礎分攤至各資產組的，應將其分攤到資產組，再據以比較資產組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產減值金額

D.總部資產通常不會發(fā)生減值，所以不需要結合其他相關資產組或資產組組合進行減值測試

32.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30E1，該公司在資產負債表日后發(fā)生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.外匯匯率發(fā)生較大變動

B.新證據表明資產負債表日對某建造合同完工進度的估計存在重大誤差

C.發(fā)行債券以籌集生產經營用資金

D.企業(yè)在資產負債表日后發(fā)生嚴重火災，損失倉庫一棟

33.

34.

第

19

題

下列哪些屬于事業(yè)收入核算的內容（）。

A.開展專業(yè)業(yè)務活動所取得的收入

B.按規(guī)定應上繳財政預算的資金

C.經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金

D.應繳財政專戶的預算外資金

35.長期股權投資采用成本法核算時，下列各項會引起長期股權投資賬面價值變動的有（）

A.被投資單位實現凈利潤B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現金股利

36.第

22

題

下列有關行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的是（）。

A.行政單位的收入包括撥入經費、預算外資金收入和其他收入

B.事業(yè)單位的收入應當采用權責發(fā)生制核算

C.年終結賬時，行政單位要將“預算外資金收入”科目貸方余額轉入“結余”科目·

D.按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金應計人事業(yè)收入

37.

38.

第

21

題

下列關于投資性房地產的說法正確的有（）。

39.下列各項中，應確認投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.可供出售金融資產在資產負債表日公允價值與其賬面價值的差額

C.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值與賬面價值的差額

D.可供出售金融資產出售時，實際收到款項與其賬面價值的差額

40.

第17題下列關于報告期增減子公司的說法中，正確的有（）。

A.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產負債表時，應調整合并資產負債表的期初數

B.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應凋整合并資產負債表的期初數

C.母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表

D.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

三、判斷題(20題)41.

第

32

題

非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或雖具有商業(yè)實質但所涉及資產的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認換出資產公允價值與賬面價值的差額產生的處置損益。（）

A.是B.否

42.企業(yè)發(fā)生會計政策變更應在追溯調整法和未來適用法中選擇進行會計處理。()

A.是B.否

43.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，均屬于長期股權投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

44.成本模式計量的投資性房地產在每期計提折舊或者攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.預計資產的未來現金流量如果涉及外幣，應先將外幣折現計算出現值，再采用當日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產未來現金流量的現值。()

A.是B.否

47.

第

27

題

增值稅條例中規(guī)定的視同銷售行為是指會計上不作銷售處理，只是對增值稅的處理等同于正常銷售。（）

A.是B.否

48.企業(yè)應當于每個資產負債表日對持有至到期投資的意圖和能力進行評價。發(fā)生變化的，應當將其重分類為可供出售金融資產進行處理。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.資產減值是將資產的賬面價值與其可收回金額進行比較，當資產的賬面價值低于其可收回金額時，需要確認資產減值損失。（）A.是B.否

51.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產車間只生產一種產品的，制造費用可以直接計入該種產品的成本；生產多種產品的，制造費用可以選用生產工人工時比例法、生產工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產品的成本。（）

A.是B.否

52.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

53.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

54.合并財務報表，是指反映母公司財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。（）

A.是B.否

55.2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

56.

第

35

題

折現率是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率。該折現率是企業(yè)在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率。（）

A.是B.否

57.使用壽命有限的無形資產攤銷時一定影響當期損益。()

A.是B.否

58.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

59.處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入公允價值變動損益。（）

A.是B.否

60.

第

35

題

前期重大差錯應采用追溯重述法進行處理，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．乙上市公司（以下簡稱乙公司）內部審計部門對2010年有關固定資產的計量進行了審查，對下列事項存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關稅費）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產線，于2月25日達到預定可使用狀態(tài)，按暫估價138萬元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實際成本為120萬，預計使用5年，按年限平均法計提折舊，無殘值。甲公司于3月31日調整了原固定資產的暫估價值并同時調整了3月份折舊，會計處理如下：借：制造費用0．3貸：累計折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設備一臺，設備總價款40000萬元，合同約定到貨時甲公司支付8000萬元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元，乙公司已于2009年年末收到設備且支付了8000萬元貨款。假設銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費用4000萬元后該設備交付使用。設備預計使用20年，按照國家法律行政法規(guī)的有關規(guī)定甲公司在設備使用期滿承擔棄置義務，企業(yè)管理層預測將發(fā)生棄置費用2000萬元，折現率為6%。已知折現率為6%，期數為20的復利現值系數為0．3118，2010年有關該設備的賬務處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長期應付款12000貸：銀行存款12000借：財務費用1717．02貸：未確認融資費用1717．02借：固定資產40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對上述會計處理進行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。（有關差錯做當期差錯處理，不考慮其他相關因素;涉及計算的，保留兩位小數;答案中的金額單位用萬元表示）62.融信股份有限公司為上市公司(以下簡稱“融信公司”)，有關債券投資的資料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付價款1120.89萬元(含交易費用10.89萬元)，從活躍市場購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，同類債券的實際年利率為6%。融信公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認投資收益。2017年12月31日，因乙公司發(fā)生財務困難，預計到期可歸還的本金和利息合計為1300萬元。(2)2018年12月31日，乙公司經過一系列改革措施，已消除財務困難并承諾到期如數歸還本金和利息。(3)2019年1月1日為籌集生產線擴建所需資金，融信公司出售債券的80%，將扣除手續(xù)費后的款項1000萬元存入銀行。其他資料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)編制2017年1月1日融信公司購入該債券的會計分錄。(2)計算2017年12月31日融信公司該債券投資收益、應計利息、利息調整攤銷額和攤余成本，并編制相關的會計分錄。(3)計算2018年12月31日債券的攤余成本，并編制相關會計分錄。(4)編制2019年1月1日融信公司售出該債券的會計分錄。(5)簡要說明剩余20%債券應如何處理，并編制相關會計分錄。(持有至到期投資需寫出明細科目)63.1．甲公司為上市公司，2011年有關資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產借方余額為130萬元，遞延所得稅負債貸方余額為50萬元，具體構成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款8020交易性金融資產4010可供出售金融資產20050預計負債（產品質量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現的利潤總額為2000萬元。2011年度相關特殊調整業(yè)務資料如下：①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據稅法規(guī)定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。②年末根據交易性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據稅法規(guī)定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。③年末根據可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積40萬元。根據稅法規(guī)定，可供出售金融資產公允價值變動金額不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。④當年實際支付產品保修費用30萬元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據稅法規(guī)定，產品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預計的產品保修費用不允許稅前扣除。⑤當年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據稅法規(guī)定，計算應納稅所得額時，當年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款340400交易性金融資產400420可供出售金融資產940700預計負債600可稅前抵扣的經營虧損00（4）甲公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據上述資料，計算甲公司2011年應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）根據上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款340400交易性金融資產400420可供出售金融資產940700預計負債600合計17401520（3）根據上述資料，編制與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債相關的會計分錄。（4）根據上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關經濟業(yè)務如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設備，合同總價款為6000萬元(含安裝費)，該價款分3年于每年年末等額收取。A設備現銷總價格為5000萬元(含安裝費)。當Et商品已發(fā)出，產品成本為5100萬元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予丙公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。(3)12月19日，收到丙公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費。商品已運往丁公司。12月31日，收到丁公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項發(fā)電機設計合同，合同總價款為320萬元。自11月1日起開始該設備的設計工作，至12月31日已完成設計工作量的200／／，發(fā)生設計費用40萬元；按當時的進度估計，2014年4月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用80萬元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設計費用320萬元。甲公司在2013年將收到的320萬元全部確認為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，庚公司收到×產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨?！廉a品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計×產品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產品尚未發(fā)生退回。甲公司確認的因銷售×產品對2013年度利潤總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項①到事項④的會計分錄；(2)說明事項⑤和事項⑥的會計處理是否正確，如不正確，說明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬元為單位)

65.甲公司在2010年至2012年有以下經濟業(yè)務：(1)甲公司于2010年6月1日與債務人A達成債務重組協(xié)議，A公司以其對乙公司的長期股權投資償還所欠甲公司債務，該項投資的公允價值為5700萬元，A公司所欠甲公司全部債務為6000萬元，甲公司放棄剩余300萬元債權，甲公司已經為該應收款項計提4％的壞賬準備。甲乙公司于2010年7月1日手續(xù)完畢．甲公司取得的該項投資占乙公司60％的股權，取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值總額為10000萬元，賬面價值9500萬元，其差額為一項尚待攤銷5年的無形資產所致。甲公司對該項投資采用成本法核算并對其實施控制。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。乙公司2010年實現凈利潤1200萬元，其中7～12月份凈利潤為700萬元。(2)2011年4月1日乙公司分配凈利潤600萬元，甲公司得到360萬元。2011年度乙公司實現凈利潤1300萬元，乙公司因可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積500萬元。(3)2012年1月2日，甲公司以3000萬元的價格處置乙公司20％的股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為16000萬元。處置該部分股權后，甲對乙擁有40％股權份額且具有重大影響，改為權益法核算。(4)2012年4月5日乙公司分配凈利潤900萬元，甲公司得到360萬元。2012年度乙公司實現凈利潤1300萬元，其中包含乙公司逆銷內部交易利潤300萬元。要求：

編制上述會計分錄。

參考答案

1.C選項A表述錯誤，事業(yè)單位對其預算活動按照收付實現制原則為主核算，以反映預算執(zhí)行情況；對其經營活動按照權責發(fā)生制原則核算；

選項B表述錯誤，事業(yè)單位的會計報表包括資產負債表、現金流量表和財政補助收入支出表；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，事業(yè)單位各項財產物資，應當按照取得或購建時的實際成本（而非公允價值）進行計量。

綜上，本題應選C。

2.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產73貸：長期應付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長期應付款9貸：非流動資產基金一固定資產9所以，該事項對2012年非流動資產基金的影響額為9萬元。

3.A政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。對于減征、免征企業(yè)所得稅以及增值稅出口退稅不屬于政府補助。

4.C【答案】C

【解析】固定資產項目應抵銷的金額=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(萬元)。

5.A待執(zhí)行合同變成虧損合同的，如果與該合同相關的義務不需要支付任何補償即可撤銷，則企業(yè)通常不需要確認預計負債。

6.C選項C，應通過“待處理財產損溢”科目核算；選項D，應作為前期會計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算。

7.C【答案】C

【解析】因辭退員工應支付的補償款100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組計劃的直接支出，因處置門店內設備將發(fā)生損失65萬元屬于設備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務重組計劃對甲公司2014年度利潤總額的影響金額=-100-20-65=-185(萬元）。

附會計分錄：

借：管理費用100

貸：應付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預計負債20

借：資產減值損失65

貸：固定資產減值準備65

8.D專業(yè)發(fā)票包括

國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉帳憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等

9.C行權日是指職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具的日期。

10.CM公司因債務重組應計入營業(yè)外收入的金額

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(萬元)。

11.C金融資產的入賬價值=1000+4=1004(萬元)，等于計稅基礎，選項A、D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎不變，為1004萬元，形成應納稅暫時性差異額=1100-1004=96(萬元)，確認遞延所得稅負債=96×25％=24(萬元)。故選項B不正確，選項C正確。

12.D

13.AA選項，L企業(yè)在債務重組中損益＝90－（100－20－5）＝15（萬元）

【該題針對“無形資產的處置1”知識點進行考核】

14.D選項A和B，客戶關系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經濟利益，不符合無形資產的定義，不應將其確認為無形資產;選項C，商譽由于不具有可辨認性，所以不應確認為無形資產。

15.A2011年12月31日交易性金融資產的賬面價值=20×10=200（萬元），計稅基礎=190-6=184（萬元），資產賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異16萬元（200-184）。

16.C

17.A該生產線可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值兩者孰高計量，即可收回金額為420萬元，2021年12月31日該生產線賬面價值=1000-(1000-100)×5／15-(1000-100)×4／15=460(萬元)，所以應計提減值準備的金額=460-420=40(萬元)。

18.C本章涉及的三種金融資產的交易費用，只有以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產相關交易費用記入“投資收益”科目，其他兩項金融資產的相關交易費用均計入相關金融資產初始入賬成本。

選項A不影響，交易性金融資產公允價值變動應記入“公允價值變動損益”科目；

選項B不影響，可供出售金融資產的公允價值變動應記入“其他綜合收益”科目；

選項C影響；選項D不影響，持有至到期投資發(fā)生的交易費用應記入“債權投資——利息調整”科目。

綜上，本題應選C。

19.C對持有至到期投資、貸款及應收款項和可供出售債務工具在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的原確認的減值損失應當予以轉回計入當期損益。而可供出售權益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉回而是通過資本公積轉回的。

20.B選項A，報告年度或以前期間所售商品因產品質量原因在日后期間退回的，屬于調整事項；選項C，是日后期間發(fā)現的前期差錯，屬于調整事項；選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災的情況，但火災實際發(fā)生時間是2009年，所以屬于調整事項。

21.BDE可供出售的權益工具的減值損失不得通過損益轉回，通過權益轉回；支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現金股利計人應收項目。

22.AD選項B、C，屬于資產內部一增一減，總額沒有變化。

23.ABD在授予獎勵積分時，其公允價值應該確認為遞延收益。

24.BCD【答案】BCD

【解析】選項A，處置無形資產取得的價款不屬于企業(yè)日?；顒又兴纬傻慕洕娴牧魅?，不屬于收入。

25.AB同時滿足以下條件時，企業(yè)應當將遞延所得稅資產與遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結算當期所得稅資產及當期所得稅負債的法定權利（2）遞延所得稅資產及遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產及遞延所得稅負債轉回的期間內，涉及的納稅主體意圖以凈額結算當期所得稅資產和當期所得稅負債或是同時取得資產、清償負債。

26.BC選項A，債務重組日為2011年11月1日；選項D，乙公司計入營業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬元)。

27.ABC選項A處理正確，期末結轉財政補助支出本期發(fā)生額，分錄如下：

借：財政補助結轉——基本支出結轉

——項目支出結轉

貸：事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出）

——財政補助支出（項目支出）

選項B處理正確，期末結轉除財政補助支出以外各項專項資金支出明細科目的發(fā)生額，分錄如下：

借：非財政補助結轉

貸：事業(yè)支出——非財政專項資金支出

其他支出——專項資產支出

選項C處理正確，期末結轉除財政補助支出以外各項非專項資金支出明細科目的發(fā)生額，分錄如下：

借：事業(yè)結余

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

其他支出——非專項資金支出

對附屬單位補助支出

上繳上級支出

選項D處理錯誤，事業(yè)支出不直接轉入事業(yè)基金科目。

綜上，本題應選ABC。

28.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權益，選項A使所有者權益減少；選項B不會影響所有者權益總額；選項C使所有者權益減少；選項D不會影響所有者權益總額。

29.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ABC【解析】選項D，發(fā)行公司債券發(fā)生的溢價或者折價是應付債券賬面價值的組成部分，溢價或者折價的攤銷額才是借款費用的組成部分。

31.ABD選項A，總部資產的顯著特征是難以脫離其他資產或資產組獨立產生現金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產組；選項B、D，總部資產通常難以單獨進行減值測試，需要結合其他相關資產組或者資產組組合進行。

32.ACD選項A，屬于外匯匯率變動產生的日后事項，與報告年度無關，因此屬于非調整事項；選項B為日后期間發(fā)現的前期重要差錯，屬于調整事項；選項C，屬于非調整事項中的股票和債券發(fā)行；選項D，屬于自然災害造成的損失，與報告年度無關，因此是非調整事項。

33.AD

34.AC事業(yè)單位是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所取得的收入。按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金不計人事業(yè)收入；從財政專戶核撥的預算外資金和部分經財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金，計人事業(yè)收入。

35.BC選項A不會引起，被投資方實現凈利潤不影響投資方長期股權投資賬面價值；

選項BC會引起，成本法下，追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本；

選項D不會引起，成本法下，被投資單位分配現金股利，投資單位按照持股比例借記“應收股利”，貸記“投資收益”，不影響長期股權投資賬面價值。

綜上，本題應選BC。

36.AC選項B，事業(yè)單位的收入通常采用收付實現制核算，經營收入可以采用權責發(fā)生制核算；選項D，按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金不計人事業(yè)收入。

37.ABD

38.ABC

39.AD解析：本題考核金融資產的核算。選項B應計入資本公積；選項C，應計入公允價值變動損益。

40.ACD選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應調整合并資產負債表的期初數。

41.Y

42.N會計政策變更一般應采用追溯調整法進行會計處理，如果會計政策變更累積影響數不切實可行的應采用未來適用法。

43.N企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，如果在活躍市場上有報價且公允價值能可靠計量，則應劃分為交易性金融資產或可供出售金額資產，不屬于長期股權投資。

44.N成本模式下，投資性房地產計提折舊和攤銷時，折舊額或攤銷額應計人其他業(yè)務成本。

45.N

46.Y

47.N在視同銷售的行為中，企業(yè)以自有的、委托加工的和購買的物資用于分紅的行為在會計和稅務上均作銷售處理;其余行為在會計上不作銷售處理僅在稅法上作銷售處理。

48.Y

49.N

50.N當資產的賬面價值高于其可收回金額時，需要確認資產減值損失。

51.Y

52.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

53.N按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應將該變更作為會計估計變更處理。

54.N合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團的整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。

55.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2016年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

56.Y【該題針對“折現率”知識點進行考核】

57.N若無形資產用于生產產品，其攤銷額應計入存貨成本，在存貨對外出售前，不影響當期損益。

58.Y采用月末一次加權平均法計價，應于期末一次計算存貨的本月加權平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結存存貨的單位成本。

59.N處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

60.Y企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正。前期差錯的重要程度，應根據差錯的性質和金額加以具體判斷。追溯重述法，是指在發(fā)現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務相關報表項目進行更正的方法。追溯重述法的會計處理與追溯調整法相同。61.（1）辦理竣工決算手續(xù)后只是需要調整原固定資產的入賬價值，不調整原已經計提的折舊額。所以應當將甲公司所做分錄沖回。借：累計折舊0．3貸：制造費用0．3（2）棄置費用的現值應當計入固定資產的成本;同時2010年為建造期間，并發(fā)生借款費用則未確認融資費用的攤銷應當予以資本化計入固定資產成本。棄置費用現值=2000×0．3118=623．6（萬元）更正會計分錄：借：在建工程623．6貸：預計負債623．6借：在建工程1717．02貸：財務費用1717．02借：固定資產2340．62（623．6+1717．02）貸：在建工程2340．6262.(1)2017年1月1日會計分錄：借：持有至到期投資一成本1000一利息調整120.89貸：銀行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司該債券投資收益=1120.89×6%=67.25(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券應計利息=1000×10%=100(萬元)；2017年12月31日融信公司該債券利息調整攤銷額=100-67.25=32.75(萬元)；2017年12月31日，債券預計未來現金流量現值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(萬元)，應計提減值準備=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(萬元)，計提減值后該債券的攤余成本為1029.73萬元。會計分錄如下：借：持有至到期投資一應計利息100貸：投資收益67.25持有至到期投資一利息調整32.75

借：資產減值損失158.41貸：持有至到期投資減值準備158.41(3)2018年12月31日債券減值跡象消失，應在原計提減值準備的金額內轉回減值損失。轉回后的賬面價值不應超過假定不計提減值準備的情況下該金融資產在轉回日的攤余成本。未計提減值情況下持續(xù)計算的該資產2018年12月31日的攤余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(萬元)，計提減值情況下持續(xù)計算的該資產2018年12月31日的攤余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(萬元)，故應轉回減值準備為158.41萬元。

2018年12月31日債券的攤余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(萬元)。借：持有至到期投資一應計利息100貸：投資收益61.78持有至到期投資一利息調整38.22

借：持有至到期投資減值準備158.41

貸：資產減值損失158.41(4)會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：持有至到期投資一成本800(1000×80%)

一應計利息160

(200×80%)

—利息調整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投資收益0.06(5)應將剩余20%債券重新分類為可供出售金融資產會計分錄如下：借：可供出售金融資產250(1000÷80%×20%)貸：持有至到期投