2022-2023年內蒙古自治區(qū)興安盟中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022-2023年內蒙古自治區(qū)興安盟中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2017年7月，甲事業(yè)單位使用財政項目補助資金購入一項專利權，價款為800000元，以財政直接支付的方式支付。另外，發(fā)生相關稅費2000元。7月19日，甲事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”，則甲事業(yè)單位此項無形資產(chǎn)的入賬價值是（）元

A.800000B.802000C.798000D.0

2.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，下列表述中正確的是（）。

A.處置時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應轉入投資收益

B.處置時，處置價款與投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額40萬元應確認為營業(yè)外收入

C.處置時，投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動20萬元應轉入資本公積

D.處置時，該事項對當期損益的影響金額為70萬元

3.

第

12

題

甲上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年1月10日銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項固定資產(chǎn)折舊100萬元

4.某上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是()。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2007年銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.公司支付2007年度財務會計報告審計費20萬元

5.下列導致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應暫停借款費用資本化的是（）A.勞務糾紛B.安全事故C.資金周轉困難D.可預測的氣候影響

6.

第

13

題

A公司于2010年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)。購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2010年度利潤總額的影響為（）萬元。

7.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關于上述或有事項的確認和計量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應沖減預計負債

B.訴訟費應計人管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額為120萬元

8.

9.

10.下列有關企業(yè)取得土地使用權的會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.用于建造自用廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本

B.外購土地使用權及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權之間進行分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)核算

C.企業(yè)改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物的成本

11.2012年1月1日，甲公司授予其80名中層以上管理人員每人200萬份現(xiàn)金股票增值權，要求這些人員從2012年1月1日起在公司連續(xù)服務三年即可行權，在行權日根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2016年12月31日之前行使完畢。該股票增值權在2012年1月1日的公允價值為15元，2012年末的公允價值為18元。當年離職人數(shù)為2人，預計未來兩年還會離開3人。該項股份支付在2012年末應確認應付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.75000B.90000C.93600D.92400

12.某公司一境外子公司記賬本位幣為歐元，期初匯率為1歐元=10．00元人民幣，期末匯率為1歐元=10．20元人民幣。該公司采用當期平均匯率折算其子公司利潤表項目。子公司資產(chǎn)負債表盈余公積期初數(shù)為100萬歐元，折算為人民幣1000萬元，本期提取盈余公積200萬歐元，則本期該子公司資產(chǎn)負債表盈余公積的期末數(shù)額應該是（）萬元人民幣。

A.3060B.3020C.3000D.3040

13.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，以發(fā)行權益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權。購買日，甲公司所發(fā)行權益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為14000萬元。購買目前，甲公司、乙公司不存在關聯(lián)方關系。下列各項關于甲公司對取得丙公司股權會計處理的表述中，正確的是（）。

A.取得丙公司股權作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務報表中不確認商譽

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認為商譽

14.

15.投資者投入的長期股權投資，如果合同或協(xié)議約定價值是公允的，應當按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協(xié)議約定的價值

B.賬面價值

C.計稅基礎

D.市場價值

16.

第

15

題

下列各項中。應計入存貨實際成本的是（）。

17.甲公司于2011年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權投資核算，占乙公司有表決權股份的30％，2012年6月15日甲公司發(fā)現(xiàn)其對該長期股權投資誤用成本法核算。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤l000萬元。甲公司2011年度的財務會計報告已于2012年4月12日批準報出。甲公司正確的做法是（）。

A.按重要差錯處理，調整2011年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2011年度利潤表的上年數(shù)

B.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的年初數(shù)和2012年度利潤表的上年數(shù)

C.按重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

D.按非重要差錯處理，調整2012年12月31日資產(chǎn)負債表的期末數(shù)和2012年度利潤表的本年數(shù)

18.美華公司適用的所得稅稅率為25%，2011年1月1日首次執(zhí)行會計準則，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為按公允價值計量。該短期投資2010年年末賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為560萬元。則美華公司2011年不正確的會計處理是（）

A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調增其賬面價值20萬元

C.變更日應確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應調增期初留存收益20萬元

19.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法

C.因或有事項確認的預計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調整

D.根據(jù)新的證據(jù)，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

20.

第

12

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨立公司。A公司于2008年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計提折舊300萬元，已提取減值準備50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價值為1250萬元。該項投資另發(fā)生相關手續(xù)費20萬元。B公司2008年7月1日所有者權益為2000萬元。甲公司該項長期股權投資的成本為（）萬元。

A.1520B.1270C.1250D.1170

二、多選題(20題)21.下列各項中，不會引起固定資產(chǎn)賬面凈值發(fā)生變化的有()。

A.計提固定資產(chǎn)折舊B.固定資產(chǎn)的改良支出C.計提固定資產(chǎn)減值準備D.固定資產(chǎn)的修理費用

22.第

26

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借人專門借款發(fā)生的輔助費用，應予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應予以資本化

C.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當期損益

23.第

16

題

企業(yè)購進貨物時發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有（）。

A.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅

C.進口商品支付的關稅

D.一般納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅

24.在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有()。

A.質量糾紛導致的中斷B.安全事故導致的中斷C.勞動糾紛導致的中斷D.資金周轉困難導致的中斷

25.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

26.

27.關于政府補助的計量，敘述正確的有（）。

A.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當按照收到或應收的金額計量

B.與收益相關的政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，只有存在確鑿證據(jù)表明該項補助是按照固定的定額標準撥付的，才可以在這項補助成為應收款時予以確認并按照應收的金額計量

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量

D.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

28.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)定，下列事項不屬于授予日發(fā)生事項的有（）。

A.2012年1月6日企業(yè)與職工（或其他方）雙方就股份支付交易的協(xié)議條款和條件進行協(xié)商

B.2012年5月4日企業(yè)與職工（或其他方）雙方均接受股份支付交易的協(xié)議條款和條件

C.2012年9月30日持有股票期權的職工以特定價格購買一定數(shù)量的股票

D.2012年11月20日該協(xié)議獲得股東大會或類似機構批準

29.下列關于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關的遞延所得稅資產(chǎn)

B.企業(yè)應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

C.企業(yè)應以未來轉回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產(chǎn)

D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

30.

第

18

題

下列關于會計估計變更的說法中正確的有（）。

31.下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)賬面價值均應按10年平均攤銷

B.計提的無形資產(chǎn)減值準備在該資產(chǎn)價值恢復時應予轉回

C.內部產(chǎn)生的商譽應確認為無形資產(chǎn)

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權應單獨確認為無形資產(chǎn)

32.關于會計政策變更，下列表述中不正確的有（）

A.會計政策變更一律采用追溯調整法進行處理

B.對于初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理

C.會計政策變更涉及損益時，應該通過“以前年度損益調整”科目核算

D.連續(xù)、反復的自行變更會計政策，應按照前期差錯更正的方法處理

33.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

34.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預計使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價

35.對于債權人而言，有關債務重組處理正確的有（）

A.未對重組債權計提減值準備的，應將重組債權的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債權的賬面價值之間的差額，確認為債務重組損失計入營業(yè)外支出

B.已對重組債權計提減值準備的，應先將重組債權的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價值、所轉股份的公允價值、或者重組后債權的賬面價值之間的差額沖減減值準備，沖減后尚有余額的，作為債務重組損失計入營業(yè)外支出，沖減后減值準備仍有余額的，應予以轉回并抵減當期資產(chǎn)減值損失

C.債權人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等抵債資產(chǎn)的，應當以賬面價值的相對比例分配確定其各自入賬價值

D.債權人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等抵債資產(chǎn)的，應當以其各自的公允價值為基礎確定其入賬價值

36.下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計價由加權平均法變更為先進先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式

C.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

37.

第

33

題

從主體角度，可以把法律行為分為（）。

38.

第

19

題

按照我國新企業(yè)會計準則規(guī)定，關于確認收入，下列說法中正確的有（）。

39.下列關于會計要素的表述中，正確的有（）

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等

B.所有導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的流入都應該確認為收入

C.資產(chǎn)的特征之一是預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益

D.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認

40.第

24

題

甲股份有限公司20×7年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為20×8年3月30日，實際對外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項的有（）。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×7年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于20X2年末確認預計負債800萬元

三、判斷題(20題)41.第

37

題

前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

42.每一會計期間的利息資本化金額一定大于當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

43.長期股權投資采用權益法核算時，如果長期股權投資的初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額，不需要調整長期股權投資的賬面價值。（）A.是B.否

44.

第26題一般企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值和地上建筑物合并金額確定固定資產(chǎn)的初始成本。（）

A.是B.否

45.

第

31

題

導致以前減記存貨價值的影響因素消失而轉回原已計提存貨跌價準備的，應以該項存貨跌價準備的余額沖減至零為限。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

存貨期末計價中，所采用的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法中的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指存貨的估計售價。（）

A.是B.否

47.對于重要前期差錯的調整結束后，還應調整發(fā)現(xiàn)年度財務報表的年初數(shù)和上年數(shù)。（）

A.正確B.錯誤

48.一般存款帳戶不能辦理現(xiàn)金支取()

A.是B.否

49.第

33

題

資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的。應調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

50.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值高于公允價值的差額應計入其他綜合收益。()

A.是B.否

51.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應通過“應付股利”科目核算。（）

A.是B.否

52.實行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

53.共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)形成合營企業(yè)。（）A.是B.否

54.企業(yè)可以根據(jù)情況，對投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量在成本模式與公允價值模式之間互換。（）

55.企業(yè)控股合并形成的商譽，在合并財務報表不需進行減值測試。()

A.是B.否

56.

第

31

題

確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長時，相關遞延所得稅資產(chǎn)應予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.當長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值時，應當計提減值準備，長期股權投資減值準備一經(jīng)確認，在持有期間不得轉回。（）

A.是B.否

59.

第

27

題

企業(yè)確認的預收賬款，其計稅基礎一定等于其賬面價值。（）

A.是B.否

60.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關稅費。2013年甲公司發(fā)生以下與收入有關的業(yè)務(均為甲公司的主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，不含增值稅的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為l7萬元，該批商品的成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，商品已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，款項于當日收到。(2)12月6Et，向8企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為40萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為60萬元，增值稅為10．2萬元。辦妥托收手續(xù)后，甲公司得知8企業(yè)資金周轉發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上注明的不含稅售價為80萬元，該批商品的成本為50萬元，商品已發(fā)出，但貨款尚未收到。C企業(yè)收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日甲公司同意給予銷售折讓，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：甲公司委托D企業(yè)銷售其商品1000件，協(xié)議約定D企業(yè)應按每件4000元的價格對外銷售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價的10％支付D企業(yè)代銷手續(xù)費。D企業(yè)當El收到商品，至年底尚未對外銷售。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝勞務，安裝期2個月，合同總收入45萬元，至年底已預收款項18萬元，實際發(fā)生成本7．5萬元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本15萬元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅售價為750萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在6個月后將商品購回，回購價為930萬元。12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為600萬元，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。要求：(1)根據(jù)上述資料，分別判斷是否應確認收入，并簡要說明理由；(2)根據(jù)上述資料，編制相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7％，黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營業(yè)務。2013年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(下列貨款均不含增值稅)：(1)1月1日，黃河公司與A公司簽訂了一項建造合同，合同總收入10000000元，合同總成本8000000元，2013年1月1日開工，預計2014年12月31日完工。假設該建造業(yè)務屬于企業(yè)的其他業(yè)務。2013年當年有關資料如下：2013年實際發(fā)生成本5000000元，原材料及職工薪酬各占50％；完成合同尚需發(fā)生成本3000000元；當年已結算工程價款6000000元；當年實際收到價款4600000元。假設不考慮增值稅問題，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。(2)3月18日，黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件，每件售價為210元，成本為150元，同時，黃河公司規(guī)定，若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣，商品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。為了及早收回款項，黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣的條件為：2／10，1／／20，n／30(計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)，黃河公司于4月1日收到款項。(3)5月1日，A公司要求黃河公司給予所購商品10％的折讓，因該商品外觀存在質量問題，黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票，該批商品是A公司2012年購入的，售價為600000元，成本為400000元，貨款尚未收到。假定2012年度報表已在2013年4月份報出。(4)6月10日，黃河公司向B公司銷售乙商品800件，每件售價500元，成本為400元；銷售丙商品300件，每件售價1000元，成本為800元，款項已收妥。(5)7月1日，黃河公司與C公司簽訂一份商標使用權轉讓合同，合同規(guī)定：C公司有償使用黃河公司的商標權l(xiāng)年，一次性支付使用費500000元，不提供相關的后續(xù)服務，款項已收到。假定不考慮增值稅。(6)8月20日，黃河公司將賬面原價為600000元，已提折舊為300000元，已計提減值準備為80000元的固定資產(chǎn)對外出售，取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。(7)9月1日，黃河公司向D公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元，增值稅額為85000元，該批商品的成本為400000元，商品已發(fā)出，款項已收到，同時協(xié)議約定，黃河公司應在2014年1月1日將所售商品以510000元的價格購回，假定不考慮其他因素。(8)10月20日，黃河公司與E公司簽訂購銷合同，黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品，價款1000000元，成本800000元。合同約定試用期6個月，若發(fā)現(xiàn)質量問題可以無條件退貨，已開出增值稅專用發(fā)票，目前無法估計退貨的可能性，價款尚未收到，產(chǎn)品已發(fā)出。(9)11月1日，黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件，單價為200000元，單位銷售成本為150000元，同時收回2件同類舊商品，每件回購價為30000元，回收的舊商品作為原材料(不考慮進項稅額問題)，款項已收到。要求：編制上述業(yè)務的有關會計分錄。(答案中金額單位用元表示)

63.)

64.1．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財務報告批準報出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。在對甲公司2011年年報審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了下列情況：（1）2011年1月1日甲公司支付價款120萬元購入一項專利技術。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術攤銷年限不得超過10年，按直線法進行攤銷，預計凈殘值為0。2010年12月31日對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務處理。（2）2010年12月31日取得一項投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為1000萬元，預計使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價值為1200萬元，稅法要求采用年限平均法計提折舊，預計使用年限和凈殘值與會計相同。甲公司調增了投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值變動損益200萬元，并確認了50萬元的遞延所得稅負債。（3）2009年1月，甲公司支付1000萬元購入一項非專利技術，作為無形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無法確定，未對該非專利技術進行攤銷。2010年年末，該非專利技術出現(xiàn)減值的跡象，甲公司計提了150萬元的資產(chǎn)減值損失。2011年年末，甲公司認為該減值的因素已經(jīng)消失，將計提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)計提減值準備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務處理為：借：無形資產(chǎn)減值準備150貸：資產(chǎn)減值損失150（4）2012年2月7日，甲公司得知債務人A公司2012年1月7日由于火災發(fā)生重大損失，甲公司的應收賬款80%不能收回。甲公司對該項應收尚未計提減值壞賬準備。（5）2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬元。甲公司對該貨款尚未計提壞賬準備。2012年2月12日，B公司在驗收產(chǎn)品時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開具相應的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進行了其他相關處理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),其所欠應收賬款200萬元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計提壞賬準備20萬元。假定：在進行上述處理之前，應交所得稅和遞延所得稅已計算完畢。要求：判斷上述事項屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項還是屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項，并說明理由;若為資產(chǎn)負債表日后調整事項，做出正確的會計處理。（不需要編制結轉利潤分配以及計提盈余公積的會計分錄，答案中的金額單位用萬元表示）

65.

參考答案

1.B事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)時，應按照其實際成本（實際支付金額）入賬。因此本題無形資產(chǎn)的入賬價值=800000+2000=802000元。

綜上，本題應選B。

本題會計分錄如下：

借：事業(yè)支出802000

貸：財政補助收入802000

借：無形資產(chǎn)802000

貸：非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)802000

2.D選項A，應沖減其他業(yè)務成本；選項B，企業(yè)收到的價款應計入其他業(yè)務收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價值應計入其他業(yè)務成本；選項C，應沖減其他業(yè)務成本；選項D，處置時對當期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

3.D調整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項D符合其特點，所以應該選擇D。

4.B解析：調整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項?！斑x項B”符合調整事項的特點；“選項A和C”屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調整事項；“選項D”不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

5.D可預測的氣候影響導致的中斷，不屬于非正常中斷，所以不應暫停資本化的。

6.A

7.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項應通過其他應收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項C錯誤；2013年12月31日甲公司確認預計負債的金額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

8.A

9.B

10.A選項A，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本，單獨作為無形資產(chǎn)核算。

11.B2012年末應確認的應付職工薪酬=(80－2－3)×200×18×1/3=90000(萬元)。

12.B本期該企業(yè)資產(chǎn)負債表日盈余公積期末數(shù)=1000+200×（10+10．2）/2=3020（萬元人民幣）。

13.B【答案】B

【解析】甲公司和乙公司不具有關聯(lián)方關系，所以屬于非同一控制下企業(yè)合并，選項A錯誤；非同一控制下企業(yè)合并，應該按照合并成本作為長期股權投資的初始入賬價值，選項B正確；合并成本大于購買日應享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額確認為商譽，應確認商譽=12000-14000×80%=800(萬元)，選項C和D錯誤。

14.A

15.A投資者投入的長期股權投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

【該題針對“以企業(yè)合并以外的方式取得長期股權投資的初始計量”知識點進行考核】

16.B

17.B對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間重要差錯，如影響損益，應將其對損益的影響調整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益，資產(chǎn)負債表相關項目的年初數(shù)、利潤表相關項目的上年數(shù)也應一并調整。因此，選項B正確。

18.D選項ABC會計處理均正確，選項D會計處理錯誤，變更日應調增期初留存收益=（580-560）×（1-25%）=15（萬元）

綜上，本題應選D。

19.B選項ACD均屬于會計估計變更；

選項B，存貨的計價屬于會計政策，因此計價方法的變化屬于會計政策變更。

綜上，本題應選B。

20.B非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應在購買日按合并成本(即公允價值)作為長期股權投資的初始投資成本。甲公司該項長期股權投資的成本=1250+20=l270(萬元)。

21.CD解析：固定資產(chǎn)的賬面凈值二固定資產(chǎn)的賬面余額—已計提的折舊，C選項，應計入“管理費用”科目，D選項，應計入“固定資產(chǎn)減值準備”科目，均不會影響固定資產(chǎn)科目的賬面余額及已計提的折舊，因此不會影響固定資產(chǎn)的賬面凈值。

22.ABCD選項，在符合借款費用資本化條件的會計期間，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額也應予以資本化。

23.ABC選項D，按照增值稅暫行條例規(guī)定，一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅可作為進項稅額予以抵扣；選項ABC均應計人貨物取得成本。

24.ABCD非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛、資金周轉困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因導致的中斷。

25.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項B和C錯誤。

26.ABD

27.ABCD

28.ABC授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中“獲得批準”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構的批準。

29.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，一般情況下，如果企業(yè)的資產(chǎn)或負債產(chǎn)生了暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認時產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅影響，因為確認該資產(chǎn)時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

綜上，本題應選ABC。

30.ABC

31.ABC選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要進行攤銷；選項B，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)計提，在以后期間不得轉回；選項C，商譽不具有可辨認性，不屬于無形資產(chǎn)。

32.ABC選項A表述錯誤，追溯調整法的前提是相關會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，如果累積影響數(shù)不能確定，應采用未來適用法；

選項B表述錯誤，不屬于會計政策變更；

選項C表述錯誤，應該調整留存收益，不通過“以前年度損益調整”而通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算；

選項D表述正確，連續(xù)、反復的自行變更會計政策，屬于濫用會計政策變更，應按照前期差錯更正的方法處理。

綜上，本題應選ABC。

33.BCD選項A屬于會計政策變更。

34.ABC解析：預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應當綜合考慮資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

35.ABD選項AB處理正確；

選項C處理錯誤，選項D處理正確，債權人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權投資等抵債資產(chǎn)的，應當以各自的公允價值而非賬面價值為基礎確定入賬價值。

綜上，本題應選ABD。

36.AB【答案】AB

【解析】會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為，除A．B選項屬于會計政策變更外，其余選項屬于會計估計變更。

37.AB【解析】本題考核經(jīng)濟法主體行為的其他分類。從主體角度，可以把法律行為分為單方行為和非單方行為、自為行為和代理行為。

38.ACD

39.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。投資者投入資本導致所有者權益增加的經(jīng)濟利益的流入就不應該確認為收入。

綜上，本題應選ACD。

40.AD選項AD符合日后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。選項BC均屬于日后非調整事項。

41.Y

42.N每一會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

43.Y

44.N土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)單獨進行核算。

45.Y

46.Y企業(yè)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價。這里的“成本”是指期末存貨的歷史成本，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。

47.Y

48.Y一般存款賬戶用于辦理借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可辦理轉賬結算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。

49.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

50.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應將減值金額計入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價值下降，通過其他綜合收益核算。

51.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應付股利”科目核算，在實際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

52.N在財政直接支付方式下無須設置“零余額賬戶用款額度”科目。

53.N合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)并不是一個獨立的會計主體。

54.0投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更只能由成本模式轉換為公允價值模式，不能由公允價值模式轉換為成本模式。

55.N【答案】×

【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準則的規(guī)定，商譽要進行減值測試。企業(yè)控殷合并形成的商譽，應在合并財務報表中做減值測試。

56.N確認遞延所得稅資產(chǎn)時，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

57.N

58.Y當存在減值跡象如長期股權投資的賬面價值大于應享有被投資單位所有者權益賬面價值的份額等情況時，需按規(guī)定對長期股權投資進行減值測試，若長期股權投資可收回金額低于長期股權投資賬面價值的，應當計提減值準備。長期股權投資減值準備一經(jīng)計提，持有期間不得轉回。

因此，本題表述正確。

59.N企業(yè)在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上確認為負債，如稅法中對于收入確認的原則與會計相同，計稅時亦不能計人當期的應納稅所得額，則該負債的計稅基礎等于賬面價值；在稅法規(guī)定的收入確認時點與會計規(guī)定不同的情況下，會計不符合收入確認條件，作為負債反映，按照稅法規(guī)定應計入當期納稅所得，未來期間可全額稅前扣除，則：計稅基礎為0。

60.N企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務，回購價格低于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。

61.(1)資料一：確認收入，因為商品已經(jīng)發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，商品所有權上的風險和報酬已經(jīng)轉移，符合收入確認條件。資料二：不確認收入。因為不滿足銷售商品收入確認條件中的相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)的條件。資料三：確認收入。因為銷售折讓發(fā)生在非資產(chǎn)負債表日后期間，沖減退回當期的銷售收入。資料四：不確認收入。收取手續(xù)費方式委托代銷商品，應在收到代銷清單時確認銷售商品收入。資料五：確認收入。因為勞務完工進度能夠確定，因此應按照完工百分比法確認收入的金額。資料六：不確認收入。因為售后回購具有融資性質，商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移，不滿足收入確認條件，收到的款項應確認為“其他應付款"，回購價大于原售價的差額，在回購期間按期計提利息，計入財務費用，并增加“其他應付款’’。(2)會計處理如下：資料一：12月1日：借：銀行存款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80資料二：12月6日：借：發(fā)出商品40貸：庫存商品40借：應收賬款——8企業(yè)10．2(60×17％)貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10?2資料三：12月9日：借：應收賬款——C企業(yè)93.6貸：主營業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13．6借：主營業(yè)務成本50貸：庫存商品5012月12日：借：主營業(yè)務收入8應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1．36貸：應收賬款——C企業(yè)9．36資料四：12月11日：借：發(fā)出商品350貸：庫存商品350資料五：借：銀行存款18貸：預收賬款18借：勞務成本7．5貸：應付職工薪酬7．5提供勞務的完工進度=7．5／(7．5+15)×100％=33．33％確認的勞務收入=45×33．33％=15(萬元)結轉的勞務成本=(7．5+15)×33．33％=7．5(萬元)借：預收賬款15貸：主營業(yè)務收入15借：主營業(yè)務成本7．5貸：勞務成本7．5資料六：6月25日：借：銀行存款877．5貸：其他應付款750應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)127．5(750×17％)借：財務費用30[(930-750)÷6]貸：其他應付款3012月25日：借：其他應付款900財務費用30應交稅費——應交增值稅(進項稅額)158．1貸：銀行存款1088．1

62.(1)①確定2013年完工程度=5000000--(5000000+3000000)×100％=62．5％②確定2013年合同收入=10000000×62．5％=6250000(元)（3）2013年合同毛利=(100000008000000)×62．5％=1250000(元)（4）2013年合同費用=6250000——1250000=5000000(元)（5）2013年會計分錄：借：工程施工——合同成