2022-2023年江蘇省南京市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年江蘇省南京市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2020年1月1日，A公司以55000萬元購入B公司75％的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元；B公司購入商品當(dāng)年未出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.35B.37C.41D.45

2.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場(chǎng)價(jià)格為l90萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬元；銷售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止到2011年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.60B.77C.87D.97

3.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量，20×1年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營－般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備20×1年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）。

A.30萬元B.53萬元C.15萬元D.8萬元

4.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

5.我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因是（）。

A.實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制B.生產(chǎn)力狀況C.多種所有制形式并存D.實(shí)行按勞分配

6.下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是（）。

A.外幣報(bào)表折算差額

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

7.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

8.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

9.下列項(xiàng)目中，不屬于借款費(fèi)用的是（）。

A.借款過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B.因外幣借款產(chǎn)生的匯兌差額C.債券的溢價(jià)D.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息

10.<2>、總部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（）。

A.0

B.205.57萬元

C.465.19萬元

D.259.62萬元

11.甲公司持有乙公司25％的股權(quán)，能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年底此股權(quán)的賬面價(jià)值為350萬元(其中成本280萬元，損益調(diào)整50萬元，其他權(quán)益變動(dòng)20萬元)，由于乙公司經(jīng)營狀況不佳，此股權(quán)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)其可收回金額為300萬元。2013年初甲公司將此股權(quán)以330萬元的價(jià)格出售，則甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益為()。

A.30萬元B.50萬元C.0D.一20萬元

12.甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為()萬元。

A.105B.455C.475D.675

13.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2．5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部夯．準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22．5萬元

C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2．5萬元

D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

14.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是()。

A.-5695萬元B.-1195萬元C.-1145萬元D.-635萬元

15.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日、等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日、可行權(quán)日之后的相關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不需要作會(huì)計(jì)處理

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積

D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

16.

第

20

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

17.生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入（）科目。

A.長期待攤費(fèi)用B.在建工程成本C.營業(yè)外支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

18.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2011年凈利潤為（）萬元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

19.某公司以融資租賃方式租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，租賃期3年，每年租金為80萬元，租賃開始日預(yù)計(jì)租賃期滿時(shí)資產(chǎn)價(jià)值為45萬元，其中未擔(dān)保的部分為15萬元，并且不存在獨(dú)立第三方的擔(dān)保，則承租人確認(rèn)的應(yīng)付融資租賃款的金額為()。

A.240萬元B.255萬元C.270萬元D.285萬元

20.下列關(guān)于估值技術(shù)的說法正確的是（）

A.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債存在活躍市場(chǎng)公開報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用該報(bào)價(jià)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

B.企業(yè)在應(yīng)用估值技術(shù)估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)可觀察的市場(chǎng)信息不定期校準(zhǔn)估值模型

C.企業(yè)使用估值技術(shù)的目的是估計(jì)市場(chǎng)參與者在計(jì)量日當(dāng)前市場(chǎng)情況下的無序交易中出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的價(jià)格

D.即使企業(yè)所使用的估值技術(shù)未能考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債估值時(shí)所考慮的所有因素，企業(yè)通過該估值技術(shù)獲得的金額也能作為對(duì)計(jì)量日當(dāng)前交易價(jià)格的估計(jì)

21.蔡某(15歲)先后唆使張某(15歲)盜竊他人的財(cái)物折價(jià)1萬余元；唆使李某(19歲)綁架他人勒索財(cái)物計(jì)2000余元；唆使王某(15歲)搶劫他人財(cái)物計(jì)1500元。蔡某的行為構(gòu)成（）。

A.盜竊罪B.搶劫罪C.綁架罪D.搶劫罪、綁架罪

22.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.25B.15C.30D.50

23.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請(qǐng)。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)并撥付500萬元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬元B.-80萬元C.410萬元D.460萬元

24.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

25.

如果20×9年1月31日乙公司選擇行權(quán)，那么甲公司因該看跌期權(quán)對(duì)利潤總額的影響為()。

A.盈利3000元B.虧損3000元C.盈利2000元D.0

26.第

14

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

27.

第

4

題

甲公司2007年1月開始自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，至2007年6月30日實(shí)際發(fā)生各種試驗(yàn)研究費(fèi)用100萬元，此時(shí)該項(xiàng)技術(shù)達(dá)到無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，2007年7月1日至11月30日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)支付人工成本120萬元，耗用材料150萬元，2007年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途，甲企業(yè)因無法預(yù)計(jì)其使用年限未計(jì)攤銷，2010年12月31日預(yù)計(jì)其可收回金額為300萬元，經(jīng)復(fù)核有證據(jù)表明其壽命可以確定，尚可使用6年，采用直線法攤銷，則2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。

28.假設(shè)本題目所列業(yè)務(wù)是l2月份所有有關(guān)存貨的業(yè)務(wù)，計(jì)算該企業(yè)在12月份因存貨業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)損益的累計(jì)影響總額為（）元。查看材料

A.1463700B.2360000C.-l336300D.500000

29.A公司為一上市公司。2×11年12月25日，股東大會(huì)通過一項(xiàng)股份支付協(xié)議，公司向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2×12年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在2×11年12月25日的公允價(jià)值為15元。

30.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

二、多選題(15題)31.在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的有（）。

A.不得使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率

B.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后利率

C.企業(yè)通常應(yīng)采用單－的折現(xiàn)率

D.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率

32.甲公司2013年1月1日購入乙公司80%股權(quán)(非同一控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元。2013年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為600萬元，分派現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。下列項(xiàng)目中正確的有（）。A.2013年度少數(shù)股東損益為120萬元

B.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為880萬元

C.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8480萬元

D.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8320萬元

E.2013年12月31日股東權(quán)益總額為9360萬元

33.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營業(yè)外收入1200萬元

B.投資收益3350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤9750萬元

E.公允價(jià)值變動(dòng)收益-1600萬元

34.下列項(xiàng)目中，可能通過“資本公積”科目核算的有()。

A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額

B.因減少股份導(dǎo)致成本法改為權(quán)益法核算，初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位除凈損益影響以外的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)數(shù)

C.發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的合并成本與所發(fā)行的權(quán)益性證券面值的差額

D.同一控制下企業(yè)合并支付的款項(xiàng)和被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額之間的差額

E.權(quán)益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)

35.第

22

題

債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，用以抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值（如果是存貨還要加上相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額）與重組應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額，不可能計(jì)入（）。

A.資本公積

B.管理費(fèi)用

C.營業(yè)外收入

D.資產(chǎn)減值損失

36.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。

(2)20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場(chǎng)地。10×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。

(3)20×7年7月1日，甲公司以山讓：方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。

(4)20×8年2月5口，以轉(zhuǎn)訓(xùn)：方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開]：建造辦公樓。至10×8年12月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬元。20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對(duì)外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1300萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。甲公司對(duì)作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對(duì)作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零；對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.股東作出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對(duì)外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

37.在租賃合同中沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)的情況下，下列項(xiàng)目中，構(gòu)成出租人的租賃收款額的有（）。

A.租賃期內(nèi)，承租人支付的固定租金之和

B.租賃期屆滿時(shí)，由承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值

C.租賃期屆滿時(shí)，與承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值

D.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額

38.下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.A.生產(chǎn)用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬元

B.將20×7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將20×7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊120萬元計(jì)入當(dāng)年度損益

D.變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值20萬元，并調(diào)增期初留存收益15萬元

E.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2000萬元，并計(jì)入20×7年度損益2000萬元

39.

第

31

題

下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.2008年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是80000元

B.2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是170000元

C.2009年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是90000元

D.2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是232500元

E.2010年應(yīng)該確認(rèn)的費(fèi)用金額是62500元

40.下列關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定的說法中，正確的有（）。

A.為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用、測(cè)試費(fèi)用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)

B.企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，如果屬于開發(fā)階段的支出且滿足資本化條件，可以資本化，否則應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化

C.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按名義金額確定其成本

D.同－控制下的吸收合并中，按被合并企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)為取得時(shí)的初始成本

41.下列事項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的有（）。

A.為使固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮其使用效能，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù)

B.企業(yè)對(duì)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，符合資本化條件

C.固定資產(chǎn)期末存在減值跡象，對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.企業(yè)對(duì)經(jīng)營租入的設(shè)備進(jìn)行改良，符合資本化條件

E.固定資產(chǎn)發(fā)生毀損

42.(三)甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計(jì)折舊為25萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬元，其中20萬元計(jì)入當(dāng)期損益，10萬元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時(shí)成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。

(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬元

甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額時(shí)，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資成本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

43.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有()。

A.投資收益B.遞延稅款貸項(xiàng)C.預(yù)提費(fèi)用的減少D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失E.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少

44.甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×9年6月l0日，甲公司所持有子公司(乙公司)全部80%股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬元。甲公司所持有乙公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司(己公司)購入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬元，合并日乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬元，公允價(jià)值為3800萬元。

(2)20×9年8月12日，甲公司所持有聯(lián)營企業(yè)(丙公司)全部40%股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬元。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬元。

(3)20×9年10月26日，甲公司持有并分類為可供金融資產(chǎn)的丁公司債券，所得價(jià)款為5750萬元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)收益為300萬元。

(4)20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓，所得價(jià)款為12000萬元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給戊公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬元，累計(jì)折舊為1400萬元，公允價(jià)值為5000萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

(5)20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司(己公司)在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到己公司支付的補(bǔ)償款1200萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.收到己公司補(bǔ)償款1200萬元計(jì)入當(dāng)期損益

B.乙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的合并差額500萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.丙公司股權(quán)時(shí)將原計(jì)入資本公積的其他權(quán)益變動(dòng)800萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.丁公司債券時(shí)將原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.辦公樓時(shí)將轉(zhuǎn)換日原計(jì)入資本公積的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額1000萬元轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

45.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時(shí)，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

四、綜合題(5題)49.第

36

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。&

50.對(duì)上述交易或事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡要說明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理。

51.計(jì)算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，該公司2x20年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日，以3000萬元從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的2年期公司債券，其業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動(dòng)性需求，即甲公司對(duì)該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進(jìn)行日常管理，但當(dāng)甲公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券以保證經(jīng)營所需的流動(dòng)資金。2x20年12月31日，乙公司債券的公允價(jià)值為3150萬元。(2)2月20日，甲公司閑置資金1000萬美元用于購買某銀行發(fā)售的外匯理財(cái)產(chǎn)品，理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定:該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為365天，預(yù)期年化收益率為3%，不保證本金及收益，持有期間內(nèi)每月1日可開放贖回，且無法通過合同現(xiàn)金流量測(cè)試。甲公司計(jì)劃將該投資持有至到期。當(dāng)日，美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=6.40元人民幣。(3)9月30日，甲公司自外部購入一項(xiàng)正在進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目，以銀行存款支付價(jià)款1000萬元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)目前期研發(fā)已經(jīng)形成一定的技術(shù)雛形，預(yù)計(jì)能夠帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入足以補(bǔ)償外購成本。甲公司組織自身研發(fā)團(tuán)隊(duì)在該項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)一步研發(fā)，當(dāng)年度共發(fā)生研發(fā)支出600萬元，通過銀行存款支付。甲公司判斷有關(guān)支出均符合資本化條件，至2x20年年末，該項(xiàng)目仍處于研發(fā)過程中。稅法規(guī)定，企業(yè)自行研發(fā)的項(xiàng)目，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的部分，其計(jì)稅基礎(chǔ)為資本化金額的175%，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分，當(dāng)期可予稅前扣除的金額為費(fèi)用化金額的175%。(4)7月2日，甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)授予其100名管理人員每人10萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于到期日可以5元/股的價(jià)格購買甲公司1股普通股，但被授予股票期權(quán)的管理人員必須在甲公司工作滿2年才可行權(quán)。甲公司因該股權(quán)激勵(lì)于當(dāng)年確認(rèn)了500萬元的股份支付費(fèi)用。稅法規(guī)定行權(quán)時(shí)股票公允價(jià)值與實(shí)際支付價(jià)款之間的差額，可在行權(quán)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司預(yù)計(jì)該股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可予稅前抵扣的金額為2200萬元。其他有關(guān)資料:第一，不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。第二，甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。要求:甲公司2x20年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)，分別說明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理并說明理由，分別編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;分別說明上述交易或事項(xiàng)是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異，是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅，并分別編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.S公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。20X4年S公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意S公司－筆將于20×4年4月1日到期的借款展期2年，按照原借款合同規(guī)定，S公司無權(quán)自主對(duì)該借款展期。(此業(yè)務(wù)發(fā)生在20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日后期間)

(2)銷售商品－批，賬面價(jià)值300萬元，已經(jīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，售價(jià)480萬元，貨款已收訖。

(3)動(dòng)工興建－座廠房，當(dāng)日用銀行存款購入工程物資150萬元，增值稅25.5萬元，當(dāng)天領(lǐng)用50%，至年末此廠房尚在建設(shè)中。

(4)與C公司簽訂委托代銷合同，合同約定：由c公司為S公司代銷Q產(chǎn)品－批，該批產(chǎn)品售價(jià)為600萬元，成本為400萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；C公司按照售價(jià)的5%收取代銷手續(xù)費(fèi)，未銷售出去的Q產(chǎn)品，C公司可以退回給S公司。至當(dāng)年年末C公司共銷售其中的60%，并已向S公司開具代銷清單。

(5)S公司出售其所持有的子公司D公司的全部60%的股份，取得銀行存款6000萬元存入銀行。出售時(shí)D公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為1500萬元。S公司持有的D公司股權(quán)的賬面價(jià)值為5200萬元。

(6)年末以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備－臺(tái)，租期10年，每年支付租金500萬元，設(shè)備現(xiàn)銷的市場(chǎng)價(jià)格為3355.05萬元。(本資料不考慮增值稅)[(P／A，8%，10)＝6.7101]

(7)管理層用自產(chǎn)產(chǎn)品－批為管理人員發(fā)放福利，該批產(chǎn)品賬面價(jià)值為]00萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，公允價(jià)值為150萬元。

(8)S公司當(dāng)年發(fā)生辦公費(fèi)30萬元、差旅費(fèi)120萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用300萬元，全部以銀行存款支付；另支付建造廠房專門借款利息費(fèi)用18萬元；專門借款閑置部分存入銀行取得利息收入5萬元，款項(xiàng)尚未收到。

(9)其他資料：假設(shè)S公司當(dāng)年只有上述業(yè)務(wù)，不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)上述資料(2)～(8)，做出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算S公司20×4年度凈利潤。

(2)根據(jù)資料(1)說明相關(guān)借款在S公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則；根據(jù)資料(4)計(jì)算委托代銷商品在S公司20×4年年末資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額；根據(jù)資料(6)說明長期應(yīng)付款在S公司20×4年度資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)原則。

(3)根據(jù)資料(1)，說明處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示的項(xiàng)目和金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲上市公司2003年發(fā)生下列業(yè)務(wù):

(1)2月將其僅為聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)的3000件應(yīng)稅消費(fèi)品A商品銷售給其聯(lián)營企業(yè)。該產(chǎn)品的單位成本6000元、實(shí)際銷售價(jià)格8000元、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率10%。該企業(yè)近兩年該產(chǎn)品的加權(quán)平均利潤率為18%。

(2)3月初接受捐贈(zèng)一項(xiàng)專利權(quán),捐出方提供的有關(guān)憑據(jù)中注明該專利權(quán)的攤余價(jià)值為200000元。甲企業(yè)用銀行存款支付相關(guān)稅費(fèi)2000元。所得稅稅率為33%。甲企業(yè)準(zhǔn)備按5年期對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

(3)5月將企業(yè)擁有的賬面攤余價(jià)值為180000元的非專利技術(shù)出售,取得出售收入170000元,營業(yè)稅稅率為5%,企業(yè)為該無形資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元。

(4)12月初將企業(yè)擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)出租給有關(guān)單位,租期為3年;當(dāng)月用銀行存款2000元支付有關(guān)咨詢費(fèi)用;當(dāng)月收取全部租金360000元;每年年末確認(rèn)當(dāng)年收入。該無形資產(chǎn)本年攤銷價(jià)值為50000元。該非專利技術(shù)的賬面攤余價(jià)值為500000元。

(5)年末,企業(yè)逐項(xiàng)對(duì)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與可收回金額比較,發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)賬面價(jià)值為60000元(已計(jì)提減值準(zhǔn)備20000元)的非專利技術(shù)已被新技術(shù)取代,既無轉(zhuǎn)讓價(jià)值也無使用價(jià)值;其他無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值130000元(原已計(jì)提減值準(zhǔn)備150000元)。

要求:

(1)計(jì)算甲公司本年度的關(guān)聯(lián)交易差價(jià)。

(2)計(jì)算甲公司本年度產(chǎn)生于關(guān)聯(lián)交易的營業(yè)利潤。

(3)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300萬元，增值稅稅額51萬元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已支付。

(2)購入需安裝的機(jī)床一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元，安裝時(shí)，領(lǐng)用安裝材料3萬元，購進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬元，該設(shè)備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為500萬元，已提折舊400萬元，該公司接受投資時(shí)，雙方同意，該設(shè)備按150萬元的價(jià)值入賬。

(4)接受外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，其同類設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)值為450萬元，該設(shè)備八成新，支付的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)共計(jì)5萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

56.

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

58.錦江上市公司(本題下稱“錦江公司”)于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年、票面年利率為3%。錦江公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即，年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2008年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬元已收存銀行。錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。(P/F，5期，9%)=0.6499；(P/A，5期，9%)=3.8897

2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換1200萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為錦江公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為3599.88萬股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日正式開工。

支出如下：

3月1日，支付工程進(jìn)度款50000萬元；

4月1日，非正常原因而停工；

5月1日，重新開工；

5月1日，支付工程進(jìn)度款10000萬元；

10月1日，支付工程進(jìn)度款800萬元；

11月1日，支付工程進(jìn)度款90萬元；

12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

錦江公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷利息調(diào)整；錦江公司按約定時(shí)

間每年支付利息。

要求：

(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制錦江公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制錦江公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制錦江公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B甲公司個(gè)別報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為980萬元(1000—20)，賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25％=50(萬元)，乙公司個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3(萬元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—10—3=37(萬元)。

2.C甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200—12=188(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240—188=52(萬元)；乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300—15=285(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320—285=35(萬元)。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬元)。

3.B20×1年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量＝60×50％+50×30％+40×20％＝53(萬元)

4.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長期股權(quán)投資處置時(shí)無需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

5.B我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力總體水平還比較低，且發(fā)展不平衡，社會(huì)化程度的差別也很大，不同層次的生產(chǎn)力不相適應(yīng)，客觀上也要求發(fā)展多種所有制。由此可見，生產(chǎn)力總體水平還比較低是我國現(xiàn)階段不能實(shí)行單一公有制的根本原因。故選B。

6.C[答案]C

[解析]發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，轉(zhuǎn)股時(shí)其金額轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，屬于權(quán)益性交易，因此確認(rèn)的資本公積——其他資本公積不屬于其他綜合收益。

7.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100×1．5：150(萬元)。

8.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

9.C發(fā)行債券產(chǎn)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷屬于借款費(fèi)用，但折價(jià)或溢價(jià)的本身并不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。

10.C【正確答案】：C

【答案解析】：①B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額＝753.75×843.75／（2250＋843.75）＝205.57（萬元）

B資產(chǎn)組減值額分配給B資產(chǎn)組本身的金額＝753.75×2250／（2250＋843.75）＝548.18（萬元）

②C資產(chǎn)組

第一步，C資產(chǎn)組不包含商譽(yù)的賬面價(jià)值為3900萬元（4125－225），可收回金額為3000萬元，發(fā)生減值損失900萬元；

第二步，C資產(chǎn)組包含商譽(yù)的賬面價(jià)值為4125萬元，可收回金額為3000萬元，減值額為1125萬元。首先抵減C資產(chǎn)組中商譽(yù)價(jià)值225萬元，剩余的減值損失900萬元再在各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和總部資產(chǎn)之間分?jǐn)偅?/p>

分配給總部資產(chǎn)的減值金額＝900×1125／（2775＋1125）＝259.62（萬元）

分配給C資產(chǎn)組中其他單項(xiàng)資產(chǎn)的減值金額＝900×2775／（2775＋1125）＝640.38（萬元）

總部資產(chǎn)的減值損失＝205.57＋259.62＝465.19（萬元）

11.B甲公司出售此股權(quán)形成的投資收益=330一300+20=50(萬元)，分錄為：借：銀行存款330長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備50資本公積——其他資本公積20貸：長期股權(quán)投資——成本280——損益調(diào)整50——其他權(quán)益變動(dòng)20投資收益50

12.B解析：“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=所有管理費(fèi)用-未付現(xiàn)的管理費(fèi)用-不應(yīng)在該項(xiàng)目反映的管理費(fèi)用=2200-25-420-200-150-950=455萬元。

13.C甲公司2013年按稅法固定可稅前扣的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項(xiàng)C正確。

14.B解析：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響=350+70-1200-560+60+85=-1195(萬元)，本題主要考核“所有者權(quán)益的核算”知識(shí)點(diǎn)。

15.D選項(xiàng)A不合題意，除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日均不需要作會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B不合題意，選項(xiàng)D符合題意，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)C不合題意，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的涉及職工的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用和資本公積（其他資本公積），不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

16.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%－800－21600=1000(元)。

17.D借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間超過3個(gè)月(含3個(gè)月)，應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

18.D①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬元)；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123．5—2．25=121．25(萬元)；⑤當(dāng)年凈利潤=500一121．25=378．75(萬元)。

19.C承租人確認(rèn)的應(yīng)付融資租賃款的金額一租金+承租人或與其有關(guān)的第三方的擔(dān)保余值=80×3+(45—15)=270(萬元)

20.A選項(xiàng)A正確，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債存在活躍市場(chǎng)公開報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用該報(bào)價(jià)確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，其他情況下準(zhǔn)則未規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用何種估值技術(shù)；

選項(xiàng)B不正確，企業(yè)在應(yīng)用估值技術(shù)估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)可觀察的市場(chǎng)信息定期校準(zhǔn)估值模型，以確保所使用的估值模型能夠反映當(dāng)前市場(chǎng)狀況，并識(shí)別估值模型本身可能存在的潛在缺陷；

選項(xiàng)C不正確，企業(yè)使用估值技術(shù)的目的是估計(jì)市場(chǎng)參與者在計(jì)量日當(dāng)前市場(chǎng)情況下的有序交易中出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的價(jià)格；

選項(xiàng)D不正確，如果企業(yè)所使用的估值技術(shù)未能考慮市場(chǎng)參與者在對(duì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債估值時(shí)所考慮的所有因素，那么企業(yè)通過該估值技術(shù)獲得的金額不能作為對(duì)計(jì)量日當(dāng)前交易價(jià)格的估計(jì)。

綜上，本題選A。

21.B在我國刑法中，已滿14周歲不滿16周歲的未成年人是相對(duì)刑事責(zé)任能力人，其所負(fù)刑事責(zé)任的范圍刑法有明確的規(guī)定。我國《刑法》第十七條第二款規(guī)定，已滿14周歲不滿16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣毒品、放火、爆炸、投毒罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。這也表明，已滿14周歲不滿16周歲的未成年人可以成為某些具體罪行主體要件的范圍是特定的，僅限于這幾種嚴(yán)重的故意犯罪，根據(jù)罪刑法定原則，而不能成為其他犯罪的主體。本題中，行為主體蔡某是15歲，屬于已滿14周歲不滿16周歲的未成年人范疇。根據(jù)共同犯罪理論，教唆者所實(shí)施的教唆行為本身并不能獨(dú)立定罪，而應(yīng)依據(jù)其所教唆的具體犯罪行為內(nèi)容來定罪處罰，而在其所實(shí)施的三種犯罪行為中，只有教唆他人搶劫財(cái)物的行為符合其應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任的范圍，即構(gòu)成搶劫罪，而對(duì)于另外兩種犯罪行為(教唆他人盜竊與教唆他人綁架)不在此范圍之列，故其不構(gòu)成這兩罪。故選B。

22.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬元)，2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬元)，A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬元)。

23.A【考點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺(tái)實(shí)驗(yàn)設(shè)備對(duì)20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

24.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

25.D【正確答案】：D

【答案解析】：由于乙公司行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金換取甲公司的普通股，所以甲公司將該期權(quán)作為權(quán)益工具核算。則甲公司因發(fā)行該看跌期權(quán)對(duì)利潤總額的影響金額為0。

26.DA長期應(yīng)收乙公司款項(xiàng)所產(chǎn)生的匯兌差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表外幣報(bào)表折算差額中反映；B甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)和甲公司應(yīng)付乙公司款項(xiàng)在編制合并報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)全部抵銷了，不需要在合并報(bào)表中列示了；C乙公司的報(bào)表在折算的時(shí)候只有資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目是采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的。在線考試中心

27.B該項(xiàng)非專利技術(shù)入賬價(jià)值=120+150=270(萬元)，無法確定使用壽命時(shí)不計(jì)攤銷，2010年末可收回金額300萬元高于賬面價(jià)值，2011年該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=270/6×5=225(萬元)。

28.C產(chǎn)品銷售增加利潤=240×4000—896300=63700(元)，期末庫存原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少利潤=8000000—6600000=1400000(元)，對(duì)損益的影響總額=63700—140(1000=一1336300(元)。

29.DD

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加。如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確認(rèn)修改日至修改后的可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括權(quán)益工具公允價(jià)值的增加。本題的會(huì)計(jì)處理是：

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－15%）×20×2/3－8000】14666.67

貸：資本公積－其他資本公積14666.67

30.A營業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益計(jì)入投資收益；出租無形資產(chǎn)取得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

31.AB選項(xiàng)A，折現(xiàn)率通常應(yīng)以該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)確定，若該資產(chǎn)的利率無法從市場(chǎng)獲得，可以使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率；選項(xiàng)B，用于估計(jì)的利率應(yīng)為稅前利率。

32.ABD2013年度少數(shù)股東損益=600X20%=120(萬元)，選項(xiàng)A正確；2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=4000×20%+(600-200)×20%=880(萬元)，選項(xiàng)B正確；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(600-200)×80%=8320(萬元)，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日股東權(quán)益總額=8320+880=9200(萬元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

【提示】

(1)購買日母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益應(yīng)抵消，購買日計(jì)算“歸屬于母公司的所有者權(quán)益”時(shí)不考慮子公司股東權(quán)益；(2)購買日后，母公司從子公司分得的現(xiàn)金股利屬于合并報(bào)告主體內(nèi)部業(yè)務(wù)，不影響歸屬于“母公司的股東權(quán)益”。

33.ABE選項(xiàng)A營業(yè)外收入=1200(5)；選項(xiàng)B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬元)；選項(xiàng)C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬元)；選項(xiàng)D未分配利潤=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬元)；選項(xiàng)E公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1600(萬元)。

34.ABCDE

35.ABD如果重組應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值比非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組收益”。

36.ABD解析：選項(xiàng)A，股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)，地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)，建造成本計(jì)入固定資產(chǎn)；選項(xiàng)C，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入開發(fā)成本；選項(xiàng)D，在建辦公樓占用的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)，建造成本作為固定資產(chǎn)；選項(xiàng)E，企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”。

37.ABCD租賃收款額，是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利而應(yīng)向承租人收取的款項(xiàng)，包括：（1）承租人需支付的固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額。存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)當(dāng)扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額。（2）取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定（3）購買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是合理確定承租人將行使該選擇權(quán)。（4）承租人行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。（5）由承租人、與承租人有關(guān)的一方以及有經(jīng)濟(jì)能力履行擔(dān)保義務(wù)的獨(dú)立第三方向出租人提供的擔(dān)保余值。

38.ABCD選項(xiàng)E屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。對(duì)于選項(xiàng)A，從題目條件“變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同”來看，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點(diǎn)，認(rèn)為無形資產(chǎn)的賬面余額是7000萬元，已經(jīng)攤銷2100萬元，因此計(jì)稅基礎(chǔ)是4900萬元。從題目的最后一句話來判斷，應(yīng)該選擇A。

39.ACE費(fèi)用和資本公積計(jì)算過程見下表：

單位：元年份計(jì)算當(dāng)期費(fèi)用累計(jì)費(fèi)用2008200x100x(1—20%)×15×1/380000800002009200×100×(1—15%)×15×2/3—80000900001700002010155X100×15—17000062500232500

40.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定其成本，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量。

41.BCE屬于固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)通過對(duì)經(jīng)營租入的設(shè)備進(jìn)行改良，符合資本化條件，計(jì)入長期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行分?jǐn)?，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

42.ABCD

43.BD遞延稅款貸項(xiàng)和固定資產(chǎn)報(bào)廢損失會(huì)減少凈利潤，屬于調(diào)增項(xiàng)目；選項(xiàng)A增加凈利潤，屬于調(diào)減項(xiàng)目；預(yù)提費(fèi)用的減少和經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少會(huì)減少經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此屬于調(diào)減項(xiàng)目。

44.ACDE選項(xiàng)A計(jì)入營業(yè)外收入，影響當(dāng)期損益的金額為1200，選項(xiàng)B成本法核算下不涉及資本公積的核算。

45.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

46.N

47.Y

48.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯(cuò)誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計(jì)算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

49.（1）①12月1日

借：銀行存款2100

長期應(yīng)收款3750

貸：主營業(yè)務(wù)收入4591.25

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

未實(shí)現(xiàn)融資收益408.75

借：主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫存商品4000

12月31日

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益16.71

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.71[（3750－408.75）×6%/12]

②借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本750

貸：庫存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：應(yīng)收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應(yīng)付職工薪酬10

借：應(yīng)收賬款10

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

借：主營業(yè)務(wù)成本10

貸：勞務(wù)成本10

⑥借：銀行存款585

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：庫存商品350

（2）

①借：管理費(fèi)用68.75

貸：累計(jì)折舊68.75[（600－600/10）/4/12×11－55]

②借：累計(jì)攤銷60

貸：管理費(fèi)用60[150－（1800－1260）/5/12×10]

③借：營業(yè)外收入100

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

④借：營業(yè)外支出50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

（3）①調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

貸：其他應(yīng)付款1160

以前年度損益調(diào)整――財(cái)務(wù)費(fèi)用10

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整――主營業(yè)務(wù)成本750

借：其他應(yīng)付款1160

貸：銀行存款1160

②非調(diào)整事項(xiàng)。

借：預(yù)收賬款500

貸：主營業(yè)務(wù)收入500

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：發(fā)出商品350

③調(diào)整事項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整――營業(yè)外支出60

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

（4）填列甲公司2007年度利潤表相關(guān)項(xiàng)目的金額。

甲公司利潤表（部分項(xiàng)目）

2007年度

項(xiàng)目金額（萬元）

一、營業(yè)收入129701.25（125000+4591.25+1000+10+100－1000）

減：營業(yè)成本99010（95000+4000+750+10－750）

營業(yè)稅金及附加500（450+50）

銷售費(fèi)用7600（6800+800）

管理費(fèi)用11608.75（10600+1000+68.75－60）

財(cái)務(wù)費(fèi)用1628.29（1500+120－16.71+25+10－10）

資產(chǎn)減值損失1300（800+500）

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益30（0+30）

投資收益60（0+60）

二、營業(yè)利潤8144.21

加：營業(yè)外收入70（100+70－100）

減：營業(yè)外支出260（0+150+50+60）

三、利潤總額7954.21

50.事項(xiàng)(1)屬于售后回購業(yè)務(wù)，因以固定價(jià)格回購，與所售商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未轉(zhuǎn)移，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不能確認(rèn)收入。正確的會(huì)計(jì)處理：不確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，在2013年12月應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬元[(12-10)×10÷5×1]，確認(rèn)其他應(yīng)付款104萬元(100+4)。

事項(xiàng)(2)應(yīng)將廣告支出全部費(fèi)用化。

正確的會(huì)計(jì)處理：東方公司應(yīng)將300萬元的廣告費(fèi)在支付時(shí)直接計(jì)入銷售費(fèi)用，而不能分期攤銷。

事項(xiàng)(3)屬于提供勞務(wù)合同相關(guān)的收入確認(rèn)。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應(yīng)按已完成部分確認(rèn)勞務(wù)合同收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)合同成本。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)合同收入160萬元(400×40%)，確認(rèn)預(yù)收賬款240萬元(400—160)。事項(xiàng)(4)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費(fèi)用化部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。正確的會(huì)計(jì)處理：東方公司應(yīng)將2011年度研發(fā)費(fèi)中40萬元的研究費(fèi)用計(jì)入2011年管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本。2013年不應(yīng)攤銷該部分研究費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)資本化部分260萬元(200+60)進(jìn)行攤銷。

事項(xiàng)(6)此項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表13后調(diào)整事項(xiàng)，不能追溯調(diào)整2013年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額。

正確的會(huì)計(jì)處理：作為2014年事項(xiàng)，調(diào)整2014年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。

事項(xiàng)(7)不應(yīng)確認(rèn)資本公積。

正確的會(huì)計(jì)處理：屬于非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元。

事項(xiàng)(8)可收回金額應(yīng)選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額之中的較高者。

正確的會(huì)計(jì)處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

事項(xiàng)(9)債務(wù)重組中債權(quán)人應(yīng)將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公允價(jià)值入賬，東方公司應(yīng)按所接受商品的售價(jià)作為庫存商品的成本。

正確的會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫存商品400

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

營業(yè)外支出82

貸：應(yīng)收賬款600

事項(xiàng)(10)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，期末其賬面價(jià)值與可收回金額比較確定是否計(jì)提減值準(zhǔn)備。

正確的會(huì)計(jì)處理：該項(xiàng)無形資產(chǎn)期末的可收回

金額大于其賬面價(jià)值，不用計(jì)提減值準(zhǔn)備。

51.2012年7月1日C公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值=12000+2000－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)×1.5－[3500－(3000－500)]÷(10－5)X1.5=13400(萬元)，甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=13400×60%=8040(萬元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資8040

累計(jì)攤銷600

貸：股本1000

無形資產(chǎn)2000

資本公積－股本溢價(jià)5640

52.交易事項(xiàng)(1)，將購入的乙公司3000萬元的債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。1）理由:因甲公司持有該債券業(yè)務(wù)模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動(dòng)性需求，即公司資金發(fā)生緊缺時(shí)，將出售該債券，應(yīng)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:其他債權(quán)投資3000貸:銀行存款3000借:其他債權(quán)投資150貸:其他綜合收益1502）2x20年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3150萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37.5萬元(150*25%)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:其他債權(quán)投資37.5貸:遞延所得稅負(fù)債37.5交易事項(xiàng)(2)1）甲公司應(yīng)將購買的外匯理財(cái)產(chǎn)品作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，入賬價(jià)值=1000x6.40=6400(萬元人民幣)。期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)及匯率變動(dòng)=1100x6.50-6400=750(萬元人民幣)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。理由:該理財(cái)產(chǎn)品不能通過合同現(xiàn)金流量測(cè)試。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:交易性金融資產(chǎn)6400貸:銀行存款6400借:交易性金融資產(chǎn)750貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益7502）2x20年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1100x6.50=7150(萬元人民幣);計(jì)稅基礎(chǔ)=1000x6.40=6400(萬元人民幣);資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異750萬元人民幣，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債187.5萬元人民幣(750x25%)。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:所得稅費(fèi)用187.5貸:遞延所得稅負(fù)債187.5交易事項(xiàng)(3)1）甲公司應(yīng)當(dāng)將外購研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出資本化，在該項(xiàng)目的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)生的研發(fā)支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本化金額。理由:外購研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)，自行研究開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定判斷是否符合資本化條件并分別處理。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:研發(fā)支出1000貸:銀行存款1000借:研發(fā)支出600貸:銀行存款6002）該交易會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異所形成的可抵扣暫時(shí)性差異為1200萬元[(1000+600)x175%-(1000+600)]，因該交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且不是產(chǎn)生于企業(yè)合并，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。交易事項(xiàng)(4)1）應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。理由:甲公司為獲取服務(wù)而以自身股票作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:管理費(fèi)用500貸:資本公積5002）管理人員股份支付費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，沒有形成資產(chǎn)賬面價(jià)值。因等待期為2年，所以半年的計(jì)稅基礎(chǔ)=2200÷2x1/2=550(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=550x25%=137.5(萬元)。稅法規(guī)定可抵扣的金額為實(shí)際行權(quán)時(shí)的股票公允價(jià)值與激勵(lì)對(duì)象支付的行權(quán)金額之間的差額，企業(yè)應(yīng)根據(jù)期末的股票價(jià)格估計(jì)未來可以稅前抵扣的金額，以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。如果預(yù)計(jì)未來期間可抵扣的金額超過等待期內(nèi)確認(rèn)的成本費(fèi)用，超出部分形成的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)直接計(jì)人所有者權(quán)益，而不是計(jì)入當(dāng)期損益。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:借:遞延所得稅資產(chǎn)137.5貸:所得稅費(fèi)用125(500x25%)資本公積12.5

53.(1)購買日為2×12年1月31日。理由：甲公司當(dāng)日向乙公司派出董事，當(dāng)日即控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)＝16×600-14400×60%＝960(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：長期股權(quán)投資9600

貸：股本600資本公積股本溢價(jià)9000

借：管理費(fèi)用40資本公積－股本溢價(jià)200

貸：銀行存款240

(2)增資前乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元，其他綜合收益增加140萬元，且均勻?qū)崿F(xiàn)。2×12年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤＝2800×11/(11+3)＝2200(萬元)；2×12年乙公司其他綜合收益＝140X11/(11+3)＝110(萬元)。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：長期股權(quán)投資(2200X60%)1320

貸：投資收益1320

借：長期股權(quán)投資(110X60%)66

貸：資本公積66

(3)乙公司自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝14400+2800+140＝17340(萬元)新取得40%股權(quán)成本與按新增股權(quán)比例計(jì)算的應(yīng)享有乙公司自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額＝7436－17340×40%＝500(萬元)，應(yīng)調(diào)減合并報(bào)表中資本公積500萬元。相關(guān)分錄為：

借：資本公積500

貸：長期股權(quán)投資500

(4)在不考慮商譽(yù)時(shí)，乙公司自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝17340+2500＝19840(萬元)，小于可收回金額20000萬元，說明可辨認(rèn)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。包含商譽(yù)時(shí)，乙公司自購買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝17340+2500+960＝20800(萬元)；大于可收回金額20000萬元，因此資產(chǎn)組D發(fā)生了減值。減值金額＝20800-20000＝800(萬元)，小于商譽(yù)金額960萬元，全部為商譽(yù)的減值，即應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值＝800(萬元)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失800

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備800

54.(1)關(guān)聯(lián)交易差價(jià)=[8000-(6000+6000×18%)]×3000=2760000(元)(2)產(chǎn)生于關(guān)聯(lián)交易的營業(yè)利潤=[(6000+6000×18%)-6000-8000×10%]×3000=840000(元)(3)會(huì)計(jì)分錄①關(guān)聯(lián)方交易借:銀行存款28080000貸:主營業(yè)務(wù)收入21240000應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4080000資本公積———關(guān)聯(lián)交易差價(jià)2760000借:主營業(yè)務(wù)成本