2021年河北省衡水市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2021年河北省衡水市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于或有事項的各項會計處理中，不正確的是()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項

B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不能確認(rèn)

C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債

D.對時間跨度較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時，應(yīng)考慮折現(xiàn)因素

2.第

6

題

某企業(yè)原材料按計劃成本進(jìn)行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目余額為80000元，“材料成本差異——甲材料”科目為貸方余額267元；當(dāng)月購入甲材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價款650000元，增值稅額為110500元。企業(yè)驗收入庫時實收9900公斤，短缺100公斤為運輸途中定額損耗。當(dāng)月發(fā)出甲材料6000公斤。甲材料計劃單價為每公斤66元。若該企業(yè)甲材料期末未發(fā)生跌價，則本月月末庫存甲材料實際成本為（）元。

A.339078B.345678C.342322D.335713

3.按照現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，我國外幣會計報表折算差額在會計報表中列示的方法是（）。

A.作為管理費用列示B.作為未分配利潤的調(diào)整項目列示C.作為外幣會計報表折算差額單獨列示D.作為財務(wù)費用列示

4.

第

4

題

未來公司2009年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折舊32萬元，2008年應(yīng)計提折舊128萬元。未來公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定未來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定對于應(yīng)扣未扣的費用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來公司2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

5.

第

19

題

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4．2%，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)，l2月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。

6.某事業(yè)單位當(dāng)年實現(xiàn)事業(yè)結(jié)余500000元,經(jīng)營結(jié)余800000元,假設(shè)該單位經(jīng)營結(jié)余按30%的稅率繳納所得稅,按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余的10%提取專用基金。則該單位結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金———一般基金”的未分配結(jié)余為()元。A.A.1060000B.1170000C.954000D.930000

7.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3)7元的價格向西方公司提供A商品15臺。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺A商品的賬面價值為()萬元。

A.24B.23C.3D.25

8.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(l)當(dāng)期計提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計人應(yīng)納稅所得額，出售時一并計算應(yīng)稅所得；(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收，人300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B，150

C．495

D．345

9.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元／件，公允價值和計稅價格均為600元／件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.18B.14．04C.12D.20．88

10.甲公司與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺設(shè)備予以償還(假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不考慮相關(guān)稅費)，該設(shè)備賬面原價600萬元，已提折舊100萬元，甲公司對該設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。

A.230B.191C.150D.250

11.2010年年末甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為420萬元，其中對乙公司投資120萬元，乙公司是甲公司的全資子公司。2010年年末乙公司的實收資本為100萬元，資本公積為20萬元，盈余公積為0和未分配利潤為50萬元。假定甲公司只有一個子公司（乙公司），不考慮其他因素，則甲公司編制的2010年合并財務(wù)報表中“長期股權(quán)投資”項目的金額是（）萬元。

A.300B.320C.420D.470

12.

第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人。2009年3月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)三套型號、生產(chǎn)能力不同的設(shè)備A、B、C。甲公司以銀行存款支付貨款720萬元、增值稅額122.4萬元、包裝費6萬元。A設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本為4.5萬元，該產(chǎn)成品的不含稅售價為8萬元，適用增值稅稅率17%，支付安裝費2.5萬元。B設(shè)名在安裝過程中領(lǐng)用外購原材料的賬面成本為5萬元，增值稅進(jìn)項稅額為0.85萬元，該原材料的市場售價為8萬元，支付的安裝費為3萬元。C設(shè)備購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定設(shè)備A、B和C都滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為289.44萬元、389.22萬元、125.34萬元。如不考慮其他相關(guān)稅費，則A、B和C設(shè)備的入賬價值分別是（）。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

13.2019年3月30日，甲事業(yè)單位購入一臺不需安裝就能投入使用的檢測專用設(shè)備，設(shè)備價款為600000元，發(fā)生的運雜費為3000元，該事業(yè)單位以財政授權(quán)支付的方式支付了價款及運雜費。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則甲事業(yè)單位取得的此固定資產(chǎn)的入賬價值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

14.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是()。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)

D.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

15.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預(yù)計行權(quán)人數(shù)

B.勞務(wù)完工進(jìn)度由已發(fā)生勞務(wù)成本占預(yù)計總成本比例改為測量確定完工進(jìn)度

C.因技術(shù)進(jìn)步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

16.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，不正確的是（）

A.應(yīng)在購買日按照應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當(dāng)期損益

C.企業(yè)合并成本中不包含本投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用

17.

第

11

題

A公司2006年5月購人一項無形資產(chǎn)，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定用途，實際成本360萬元，預(yù)計使用壽命5年，采用直線法進(jìn)行攤銷。2007年該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，A公司于2007年末對其進(jìn)行減值測試，估計其可收回金額為160萬元，則至2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.48B.88C.160D.112

18.當(dāng)很難區(qū)分某種會計變更是屬于會計政策變更還是會計估計變更的情況下，通常應(yīng)將這種會計變更()。

A.視為會計差錯處理B.視為會計政策變更處理C.視為會計估計變更處理D.視為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理

19.甲公司向乙公司發(fā)出一批實際成本為30萬元的原材料，另支付加工費6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費稅稅費為10%的應(yīng)稅消費品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，乙公司代扣代繳的消費稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本為（）萬元

A.36B.39.6C.40D.42.12

20.下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預(yù)計產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.重組計劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D.對期限較長的預(yù)計負(fù)債進(jìn)行計量時應(yīng)考慮貨幣時間價值的影響

二、多選題(20題)21.甲公司2014年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的一筆一次還本付息的債券，面值為1000萬元。該債券為5年期債券，票面利率為7％，假定實際利率為3％，甲公司支付購買價款1164．51萬元。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2014年末，該債券出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為850萬元。2016年1月1日，甲公司由于資金緊張，將該批債券全部對外處置，處置價款為900萬元，發(fā)生處置費用5萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述正確的有()。

A.2014年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)持有至到期投資減值準(zhǔn)備349．45萬元

B.2015年末，持有至到期投資的賬面價值是875．5萬元

C.2016年處置時該債券的賬面余額是1224．95萬元

D.2016年處置應(yīng)確認(rèn)的損益為19．5萬元

22.長江公司為提高閑置資金的使用效率，2010年3月15日購買B上市公司（以下簡稱B公司）的股票，從而持有其0．3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，長江公司未能在B公司的董事會中派有代表，且未將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2010年6月15日，長江公司又從二級市場購入C公司股票100萬股，長江公司取得C公司股票后，對C公司不具有控制、共同控制或重大影響。長江公司管理層擬隨時出售C公司股票。則下列相關(guān)說法中，正確的有（）。

A.長江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

B.長江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

C.長江公司應(yīng)將取得的C公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

D.長江公司因持有B公司和C公司股票取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計入當(dāng)期損益

23.對賬工作的主要內(nèi)容包括()。

A.賬證核對B.賬賬核對C.賬實核對D.賬表核對

24.外購無形資產(chǎn)的成本包括（）

A.購買價款、相關(guān)稅費

B.使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等

C.引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用

D.在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用

25.下列各項中，影響企業(yè)利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）

A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅

B.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

26.預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核B.風(fēng)險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

27.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項D.其他權(quán)益工具投資

28.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

29.2014年3月31日。甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貸款500萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難。該筆貸款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。當(dāng)日，甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中。屬于甲公司債務(wù)重組的有（）.

A.減免100萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還

B.減免50萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還

C.以公允價值為500萬元的固定資產(chǎn)償還

D.以現(xiàn)金l00萬元和公允價值為400萬元的無形資產(chǎn)償還

30.

第

25

題

下列項目中，屬于借款費用的有（）。

A.借款手續(xù)費的攤銷B.應(yīng)付債券計提的利息C.應(yīng)付債券溢價的攤銷D.應(yīng)付債券折價的攤銷

31.政府補助采用總額法進(jìn)行會計處理．下列關(guān)于該方法的說法正確的是（）．

A.確認(rèn)政府補助時，將其作為相關(guān)資產(chǎn)賬面余額的扣減

B.總額法是收益法中的一種

C.采用總額法可更真實、完整地反映政府補助的相關(guān)信息

D.總額法將政府補助全額確認(rèn)為收益

32.

第

19

題

關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）。

33.下列關(guān)于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進(jìn)行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

34.下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.債權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備B.存貨計提的跌價準(zhǔn)備C.應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資計提的減值損失

35.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項投資在限售期內(nèi)的會計處理，正確的有（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.對該投資應(yīng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

36.

37.

第

20

題

編制合并報表時，判斷母公司能否控制特殊目的的主體應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

38.甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.當(dāng)月銷售的商品當(dāng)月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.新的證據(jù)表明，在資產(chǎn)負(fù)債表日對長期合同應(yīng)計收益的估計存在重大誤差

39.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法。正確的有（）。

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應(yīng)選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)，兩者的記賬本位幣應(yīng)保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管制制度不允許境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時匯回給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

40.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

三、判斷題(20題)41.如果企業(yè)保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則在發(fā)出商品時不能確認(rèn)該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

42.企業(yè)因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

43.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權(quán)益中所享有的份額計算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

44.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。（）

A.是B.否

45.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記“財政應(yīng)返還額度一財政直接支付”科目。貸記“財政補助收入”科目;下年年初，作相反會計分錄。()

A.是B.否

46.對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，當(dāng)存在活躍的市場報價時，也可以作為長期股權(quán)投資核算。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

48.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當(dāng)計入存貨的采購成本，也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（?/p>

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

A.是B.否

51.具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價款為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

52.建造合同預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，表明建造合同發(fā)生損失，預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入的差額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。()

A.是B.否

53.對于授予職工的股票期權(quán)，因常常無法獲得其市場價格，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)用于股份支付的期權(quán)的條款和條件，采用期權(quán)定價模型估計其公允價值。（）

A.是B.否

54.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用后的金額確定。（）

56.企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造廠房，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。()

A.是B.否

57.

第

27

題

企業(yè)購入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，該債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

58.會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.牛牛公司為花花公司的債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保，為此項業(yè)務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

62.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產(chǎn)品價格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。大地公司2008年度財務(wù)報告于2009年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費用尚未計算，利潤尚未進(jìn)行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤表”有關(guān)項目的“本年累計數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表

與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為

15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，大地公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為5400萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1350萬元，未計提減值準(zhǔn)備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預(yù)計使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購人大地公司

100件某產(chǎn)品，每件銷售價格為45萬元。大地公司已于當(dāng)日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為36元，未計提跌價準(zhǔn)備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。大地公司將此項交易額4500萬元確認(rèn)為2008年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計人利潤表有關(guān)項目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計提的利息費用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計600萬元，其中費用化支出405萬元。至2008年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。大地公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出600萬元，2008年末在“研發(fā)支出——費用化支出”科目余額405萬元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計扣除，即一般可按當(dāng)期實際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計扣除。

④大地公司2008年1月1日開始對公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費

用共計810萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計可收回金額為

900萬元。大地公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目，并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。假定辦公樓裝修費用可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額，與會計制度規(guī)定的裝修費用計入當(dāng)期費用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為4500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由大地公司負(fù)責(zé)；合同簽訂Et，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。大地公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月31日，大地公司將產(chǎn)品運抵丙公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1800萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，大地公司在2008年確認(rèn)了銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本3600萬元。假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)大地公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入4500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3600萬元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同收入1500萬元，2個月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2400萬元款項。大地公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對K公司銷售收入共計3000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為2400萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于大地公司，大地公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個交易或事項外，大地公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

③各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

(3)計算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

63.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設(shè)，預(yù)計總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素，預(yù)計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價40000萬元，實際收到價款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結(jié)算合同價款82000萬元，累計收到價款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計發(fā)生的成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會計分錄。

64.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認(rèn)相關(guān)公允價值變動收益8萬元。(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5)11月30日，向戊公司出售一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5％。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格為2400萬元；該批機器設(shè)備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅稅額)回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費用(利息費用按月平均計提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬元取得B公司20％的股權(quán)的相關(guān)會計分錄。

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達(dá)到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

參考答案

1.C選項C，企業(yè)不應(yīng)將未來的經(jīng)營虧損確認(rèn)為負(fù)債。

2.D入庫甲材料計劃成本=9900×66=653400(元)

入庫甲材料成本差異=實際成本一計劃成本=650000—653400=-3400(元)(節(jié)約)

甲材料成本差異率=(-267-3400)/(80000+653400)=-3667/733400=-0.5%

3.C【解析】“外幣報表折算差額”屬于所有者權(quán)益類科目，應(yīng)作為外幣會計報表折算差額單獨列示。

4.C2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(32+128)×(1-10%)=144(萬元)。

5.D本題考核的是企業(yè)利息資本化的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(萬元)。

6.D解析：該單位結(jié)轉(zhuǎn)到“事業(yè)基金———一般基金”的未分配結(jié)余為:(500000+800000)-800000×30%-(500000+800000)×10%=930000(元)。

7.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價值為24萬元。

8.C【答案】C

【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(2000+700-300)×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用：-700×15%=-105（萬元）；2011年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

9.D應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額＝600×300＋600×300×16％＝208800(元)，即20．88萬元。

10.D解析：債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的公允價值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。所以本題的債務(wù)重組利得：650-400=250(萬元)。

11.A合并財務(wù)報表中，母公司對子公司的長期股權(quán)投資和子公司的所有者權(quán)益項目應(yīng)予以抵銷，抵銷后合并財務(wù)報表中長期股權(quán)投資項目的金額為：420-120=300（萬元）。

12.D

13.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。因此該題固定資產(chǎn)的入賬價值=600000+3000=603000（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除考慮銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重：(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

15.D選項ABC，均屬于會計估計變更；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯進(jìn)行處理。

16.A選項A處理方法錯誤，非同一控制下的控股合并，購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，其中，企業(yè)的合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值；

選項BCD處理方法均正確。只是需要強調(diào)的是，對于以控股合并形成的長期股權(quán)投資，其發(fā)生的評估費、審計費和律師費等交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益（即管理費用），這里是非同一控制下的以控股合并形成的長期股權(quán)投資。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.D2007年末進(jìn)行減值測試前，該項無形資產(chǎn)的賬面價值=360一[360/(5×12)]X20=240(萬元)，2007年末的估計可收回金額為160萬元，應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為240-160=80(萬元)；2008年度應(yīng)攤銷的金額=160÷(12×5-20)×12=48(萬元)，因此，2008年年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=160—48=112(萬元)。

18.CC【解析】企業(yè)難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更采用未來適用法處理。

19.A委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費品的實際成本=30+6=36（萬元）。

20.A虧損合同，在滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，選項A表述錯誤。

21.ABCD2014年期末攤余成本=1164．51+1164．51×3％=1199．45(萬元)，大于現(xiàn)值850萬元．因此應(yīng)確認(rèn)減值=1199．45-850=349．45(萬元)，選項A正確；2015年期末攤余成本=850+850×3％=875．5(萬元)，即此時的賬面價值，選項B正確；2016年處置時，賬面價值為875．5萬元，其中已計提減值準(zhǔn)備=349．45(萬元)，其賬面余額即=875．5+349．45=1224．95(萬元)，選項C正確；應(yīng)確認(rèn)處置損益=(900-5)-875．5=19．5(萬元)，選項D正確。

22.BCD選項A不正確，企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革過程中持有的限售股權(quán)），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，本題由于沒有將B上市公司的限售股指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。

23.ABCD【答案】ABCD

【考點】對賬的分類

【解析】對賬按其范圍可分為內(nèi)部對賬和外部對賬；按其進(jìn)行的時間來劃分，可分為平時對賬和報告期末對賬(月末、季末、半年度末、年末)；按其內(nèi)容又包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。本題答案為A、B、C、D。

24.AB選項AB符合題意，外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。

選項CD不符合題意，外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用、其他間接費用和在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AB。

25.ABD所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）。

選項A影響當(dāng)期所得稅；

選項BD影響遞延所得稅費用；

選項C不影響，該事項交易按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該事項產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債也計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成遞延所得稅費用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.ABCD

27.BCA，D均應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。

28.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

29.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ABCD

31.BCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

32.BCD選項A，企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出的全部或部分款項預(yù)期由第三方或其他方補償?shù)?，在該補償基本確定能收到時，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，且金額不應(yīng)超過相關(guān)預(yù)計負(fù)債的金額。

33.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

34.ABCD選項A、B、C、D在計提減值之后，均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。

35.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

36.BC

37.ABCD

38.BC選項A不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，其屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項；選項D屬于調(diào)整事項。

39.ABCD【解析】本題的4個選項均為確定境外經(jīng)營記賬本位幣時考慮的因素。

40.ABC【考點】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

41.Y不符合收入確認(rèn)的條件，所以一般不能確認(rèn)收入。

42.N因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)作為企業(yè)當(dāng)期新事項進(jìn)行處理。

43.N應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

44.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。應(yīng)收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務(wù)補償?shù)恼埱髾?quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項目。

45.N下年年初，對恢復(fù)財政直接支付額度不作會計處理，發(fā)生實際支出時作會計處理。

46.N只有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，當(dāng)不存在活躍的市場報價時，才能作為長期股權(quán)投資核算。

47.N【答案】x

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

48.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

49.N根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如果以后有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，應(yīng)按照會計估計變更處理。

50.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

51.N具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付的購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

52.N當(dāng)建造合同預(yù)計總成本超過預(yù)計總收入時，只有未完工部分的損失通過“資產(chǎn)減值損失"反映，已完工部分通過“工程施工——合同毛利’’反映。

53.Y

54.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

55.1

56.N企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。

57.N企業(yè)購入的債券投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，因不符合貨幣性資產(chǎn)的定義，所以屬于非貨幣性資產(chǎn)；若作為持有至到期投資核算，則屬于貨幣性資產(chǎn)。

58.N會計期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財政補助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

59.N

60.N因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，未來期間按照稅法規(guī)定不可予以抵扣，所以其賬面價值=計稅基礎(chǔ)=賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額（0），不產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

因此，本題表述錯誤。

61.0甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易不構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司與戊公司的股權(quán)置換不能判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。

62.(1)判斷大地公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項①：

不正確。理由是，《固定資產(chǎn)準(zhǔn)則》第十九條規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。

事項②：

不正確。理由是，采用售后回購方式銷售商品的，大多數(shù)情形下屬于融資交易，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)費用。有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。此項沒有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確

認(rèn)收入的實現(xiàn)。

事項③：

不正確。理由是，按無形資產(chǎn)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費用化支出”科目，滿足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目；期末，企業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費用化支出金額，借記“管理費用”科目，貸記“研發(fā)支出——費用化支出”科目；研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

事項④：

不正確。理由是，固定資產(chǎn)的更新改造、裝修等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值；不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

事項⑤：

不正確。理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項⑥：

正確。

(2)對大地公司上述6個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

事項①：

2008年該設(shè)備實際計提折舊=(5400—1350)÷(15—3)=337.5(萬元)

2008年該設(shè)備應(yīng)計提折舊=5400÷12=450(萬元)

2008年該設(shè)備少計提折舊=450—337.5=112.5(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2008年主營業(yè)務(wù)成本(112.5×80%)90

庫存商品(112.5×20%)22.5

貸：累計折舊112.5

事項②：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入4500

貸：其他應(yīng)付款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本3600

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務(wù)費用[(54-45)×100÷5×2]360

貸：其他應(yīng)付款360

事項③：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用405

貸：研發(fā)支出——費用化支出405

事項④：

大地公司2008年發(fā)生的裝修費用405萬元，不應(yīng)費用化。應(yīng)將發(fā)生的裝修費用全部記入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，并且該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計提折舊=810÷6×6/12=67.5(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修810

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用(810-67.5)742.5

累計折舊67.5

事項⑤：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入4500

貸：預(yù)收賬款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本3600

事項⑥：

正確。

(3)計算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會計利潤43087.5+事項②(4500-3600+360)-事

項③495+事項⑤(4500-3600)]×33%=14768.33(萬元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)=[(4500-3600+360)+(4500-3600)]×33%=712.8(萬元)

2008年遞延所得稅負(fù)債=195×33%：64.35(萬元)

2008年所得稅費用=14768.33-712.8+64.35=14119.88(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅14119.88

遞延所得稅資產(chǎn)712.8

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅14768.33

遞延所得稅負(fù)債64.35

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄。

借：利潤分配——未分配利潤16032.39

貸：以前年度損益調(diào)整16032.39

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

利潤表

編制單位：大地公司2008年度單位：萬元

63.(1)2013年工程實際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機械作業(yè)等450000000

應(yīng)結(jié)算合同價款。

借：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價款時。

借：銀行存款360000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司360000000

2013年完工進(jìn)度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認(rèn)的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認(rèn)的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=400