2022-2023年浙江省紹興市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年浙江省紹興市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán)合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計(jì)3000萬元。同類交易的市場(chǎng)利率為5%。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用5年,無殘值,采用直線法計(jì)提攤銷。則甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

2.A公司于2013年11月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元，2013年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1150萬元。A公司2013年12月31日對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)

3.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元；6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償。甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為()萬元。

A.800B.920C.860D.900

4.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買非同一控制下的A公司80％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等中介費(fèi)用共計(jì)100萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

5.

第

3

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為可供出售的金融資產(chǎn)

6.確定一項(xiàng)資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）。

A.變現(xiàn)速度的快慢B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.是否具有流動(dòng)性D.將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的

7.

8.

第

13

題

2010年某基金會(huì)共收到并確認(rèn)捐贈(zèng)收入400萬元，其中300萬元該基金會(huì)可以自由支配，剩余款項(xiàng)必須用于資助貧困地區(qū)的兒童教育，當(dāng)年該基金會(huì)將60萬元轉(zhuǎn)贈(zèng)給某貧困地區(qū)的希望小學(xué)，假設(shè)不考慮期初余額的影響，則2010年末該基金會(huì)的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

9.某事業(yè)單位2013年取得財(cái)政補(bǔ)助收入500萬元（其中項(xiàng)目支出補(bǔ)助100萬元），發(fā)生事業(yè)支出1200萬元，其中基本支出1000萬元（其中財(cái)政補(bǔ)助支出400萬元）；項(xiàng)目支出200萬元（其中財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出80萬元，專項(xiàng)事業(yè)資金支出50萬元）。2013年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬元。

A.500B.20C.480D.100

10.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費(fèi)500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60％，預(yù)計(jì)將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費(fèi)用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對(duì)于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理為（）。

A.不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，在報(bào)表附注中予以披露

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，不需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債155萬元，同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)80萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債75萬元，并在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息

11.A公司應(yīng)收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了600萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，下列關(guān)于A公司和B公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬元，B公司營(yíng)業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

12.由于ANGRY公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力償還貨款，經(jīng)與DUIA公司協(xié)商，達(dá)成以下債務(wù)重組協(xié)議：DUIA公司同意將到期應(yīng)收ANGRY公司賬款500萬元免除100萬元，剩余債務(wù)延期兩年償還，并按年利率5%計(jì)息；同時(shí)約定，如果ANGRY公司在未來1年盈利，每年按8%計(jì)息。假定DUIA公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元，則DUIA公司就該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組的損失為（）萬元A.100B.70C.50D.30

13.

第

9

題

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為l7%，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值。甲公司以一臺(tái)原價(jià)為200萬元的設(shè)備進(jìn)行交換，累計(jì)折舊為80萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，交換中發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用5萬元。乙公司以自產(chǎn)的一批鋼材進(jìn)行交換，鋼材的賬面價(jià)值為80萬元。鋼材不含增值稅的公允價(jià)值為70萬元，并支付甲公司補(bǔ)價(jià)為30萬元。假設(shè)該項(xiàng)不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。

A.63.1B.58.1C.83.1D.120

14.2017年7月，甲事業(yè)單位使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助資金購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款為800000元，以財(cái)政直接支付的方式支付。另外，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2000元。7月19日，甲事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”，則甲事業(yè)單位此項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）元

A.800000B.802000C.798000D.0

15.甲公司2013年1月1日以1000萬元取得乙公司20％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，2013年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。

A.0B.30C.50D.110

16.甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1200萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對(duì)某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)為500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。

A.1200B.900C.780D.690

17.

第

5

題

甲、乙兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。甲公司于2009年7月1日以本公司的固定資產(chǎn)對(duì)乙公司投資，取得乙公司85%的股份。該固定資產(chǎn)原值為1500萬元，已計(jì)提折舊額為300萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元。甲公司為該項(xiàng)投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬元。乙公司2009年7月1日所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

18.

第

4

題

某公司自2007年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤(rùn)總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為（）萬元。

A.425B.561C.497D.617

19.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途，并在當(dāng)期攤銷20萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

20.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的是（）。

A.予公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金對(duì)子公司增加權(quán)益性投資

C.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

二、多選題(20題)21.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項(xiàng)中，五環(huán)公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的有（）

A.A公司運(yùn)營(yíng)良好，五環(huán)公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.B公司發(fā)生暫時(shí)財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.C公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.D公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

22.下列有關(guān)歸屬于少數(shù)股東的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，不正確的有（）。

A.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目B.列入負(fù)債項(xiàng)目C.在負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目列示D.列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目

23.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化金額的表述中，正確的有（）。

A.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用作為專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額，專門借款閑置資金的利息收入沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額

C.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化

D.資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化

24.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元?dú)立確定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測(cè)試

25.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.銀行本票存款C.可供出售權(quán)益工具投資D.預(yù)付賬款

26.為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保法律的規(guī)定，2018年4月28日，粵北公司對(duì)M生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。5月5日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為15年，已使用7年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限為5年。下列各項(xiàng)關(guān)于環(huán)保裝置的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

B.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按M生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

C.環(huán)保裝置不應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

D.環(huán)保裝置應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

27.

第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算

B.購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目核算

D.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程成本，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)

28.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

29.甲公司以一棟辦公樓和一項(xiàng)專利權(quán)與乙公司的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行交換。甲公司辦公樓的原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊300萬元，公允價(jià)值為400萬元;專利權(quán)的賬面余額為500萬元，已計(jì)提攤銷200萬元，公允價(jià)值為500萬元，相關(guān)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。乙公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，賬面價(jià)值為800萬元（其中成本為600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為200萬元），公允價(jià)值為900萬元。該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方均不改變相關(guān)資產(chǎn)的使用用途，甲公司仍以公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。不考慮其他因素，則甲公司的下列處理中，正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬元

B.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入300萬元

C.應(yīng)增加投資性房地產(chǎn)900萬元

D.應(yīng)增加投資性房地產(chǎn)800萬元

30.下列事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

C.存貨的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

D.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用

31.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)將該資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.所取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

32.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述不正確的有()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

33.

34.關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的估計(jì)，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額來估計(jì)

B.最佳方法為根據(jù)假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行公平交易愿意提供的交易價(jià)格減去資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價(jià)確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額來估計(jì)，資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定

35.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時(shí)可以與持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益

36.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貨款，于2011年8月1日與乙公司簽定債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價(jià)為2800萬元。乙公司已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有

A.債務(wù)最組日為2011年8月1日

B.甲公司計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額為1100萬元

C.甲公司計(jì)人股本的金額為1700萬元

D.乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為1200萬元

37.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備D.資本公積——其他資本公積

38.下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

39.

第

20

題

下列說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

40.A公司于2×10年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2×12年1月1E1，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，當(dāng)日公允價(jià)值為2100萬元，2×12年年末公允價(jià)值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25％，則下列說法正確的有（）。

A.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

B.2×12年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

C.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

D.2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債50萬元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

三、判斷題(20題)41.會(huì)計(jì)主體就是法律主體。（）

A.是B.否

42.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以變更當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。（）

A.是B.否

43.企業(yè)借款費(fèi)用開始資本化之前發(fā)生的借款輔助費(fèi)用，應(yīng)將其全部發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

44.

第

34

題

資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計(jì)算確定的利息，均應(yīng)該貸記應(yīng)付利息科目。（）

A.是B.否

45.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換人資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

46.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。（）

A.是B.否

47.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

48.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，選擇總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。（）

A.是B.否

49.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

50.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額可以大于當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

51.

第

32

題

固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的方式預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化，企業(yè)也應(yīng)繼續(xù)按原來的折舊方法計(jì)提折舊。（）

A.是B.否

52.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額一定大于當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

53.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購(gòu)人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()

A.是B.否

54.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營(yíng)企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營(yíng)企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的的繼續(xù)管理權(quán)，則不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.第

39

題

分期付息債券的利息通過"應(yīng)付利息"科目核算。（）

A.是B.否

58.受所在國(guó)外匯管制或其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

59.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。（）

A.是B.否

60.

第

28

題

購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（2）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，并指出需調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項(xiàng)目。

62.

63.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)作更正（不考慮所得稅影響）。

64.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為17000萬元，除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值為2400萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品(未發(fā)生減值)以300萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；2016年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3208萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(3)2017年3月5日乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)2016年度利潤(rùn)分配方案，按照2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng))，其他所有者權(quán)益增加50萬元。(4)2018年1月10日甲公司出售對(duì)乙公聞20%的股權(quán)，取得價(jià)款5600萬元；出售后甲公司對(duì)乙公司的持股比例變?yōu)?0%，對(duì)乙公司不再具有重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日剩余10%的股權(quán)投資的公允價(jià)值為2800萬元。(5)不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制2016年1月1日取得投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司2016年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益和長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(會(huì)計(jì)分錄需要寫出長(zhǎng)期股權(quán)投資的明細(xì)科目)65.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2020年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為零，遞延所得稅負(fù)債的余額為零，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：【資料1】2019年12月18日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限5年。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提的折舊可稅前扣除，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)一致。【資料2】2020年2月10日，甲公司為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，通過公益性社會(huì)組織向湖北捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬元，并取得相應(yīng)的公益性捐贈(zèng)票據(jù)。稅法規(guī)定，2020年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除?！举Y料3】2020年4月30日，有跡象表明甲公司一批成本為300萬元的存貨發(fā)生減值，當(dāng)日甲公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生損失前不允許稅前扣除?！举Y料4】2020年6月，甲公司因違反市場(chǎng)監(jiān)督管理局規(guī)定而支付罰款10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定繳納的罰款、滯納金不允許稅前扣除。【資料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的價(jià)格取得P公司普通股股票100萬股，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算，2020年年末，P公司股票當(dāng)日市價(jià)為每股4．5元?！举Y料6】甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額800萬元。要求：(1)分別計(jì)算甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債項(xiàng)目的期末余額。(2)分別計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。(3)計(jì)算甲公司2020年度所得稅費(fèi)用的金額。(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C無形資產(chǎn)入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當(dāng)年應(yīng)計(jì)提累計(jì)攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

2.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益(收益)=1150-200×5=150(萬元)。

3.C【鋸析】2013年度因政府補(bǔ)助確認(rèn)的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬元)。

4.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，并不計(jì)入合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并中，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000管理費(fèi)用100貸：股本2000資本公積——股本溢價(jià)5950(6000－50)銀行存款150(50＋100)

5.B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能和其他類金融資產(chǎn)重分類。

6.D【解析】一項(xiàng)資產(chǎn)將為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益是否固定或可確定的，是劃分貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)。

7.B

8.C2010年末限定性凈資產(chǎn)=(400-300)-60=40(萬元)。

9.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

10.C甲公司對(duì)A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的三個(gè)條件，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對(duì)于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬元，對(duì)于該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露相關(guān)的信息。

11.CA公司應(yīng)沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

12.BDUIA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值－未來應(yīng)收金額－已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝500－（500－100）－30＝70（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

債務(wù)重組日債權(quán)人DUIA公司的會(huì)計(jì)分錄如下（單位：萬元）：

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組400

壞賬準(zhǔn)備30

營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失70

貸：應(yīng)收賬款——ANGRY公司500

13.C甲公司：

換入資產(chǎn)的入賬成本＝200－80－30－70×17%＋5＝83.1（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理120

累計(jì)折舊80

貸：固定資產(chǎn)200

借：固定資產(chǎn)清理5

貸：銀行存款5

借：原材料83.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（70×17%）11.9

銀行存款30

貸：固定資產(chǎn)清理125

【該題針對(duì)“不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不可靠計(jì)量處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

14.B事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照其實(shí)際成本（實(shí)際支付金額）入賬。因此本題無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800000+2000=802000元。

綜上，本題應(yīng)選B。

本題會(huì)計(jì)分錄如下：

借：事業(yè)支出802000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入802000

借：無形資產(chǎn)802000

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)802000

15.B2013年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬元)，大于可收回金額1050萬元，所以應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=1080一1050=30(萬元)。

16.B固定資產(chǎn)第一年計(jì)提的折舊金額=1200×5／15=400(萬元)；固定資產(chǎn)第二年計(jì)提的折舊金額=1200×4／15=320(萬元)；甲公司更換主要部件后的，固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(萬元)。

17.B

18.D可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升不影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，也不影響所得稅費(fèi)用。2007年度所得稅費(fèi)用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(萬元)。

19.D大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-20=260(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=260×150％=390(萬元)。

20.D選項(xiàng)ABC，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)角度來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出數(shù)量，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

21.AB對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足的三個(gè)條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

選項(xiàng)AB不應(yīng)確認(rèn)，不滿足第（2）個(gè)條件；

選項(xiàng)CD應(yīng)確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“不應(yīng)確認(rèn)”的選項(xiàng)。

22.BCD少數(shù)股東的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益。

23.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，資本化期間內(nèi)應(yīng)當(dāng)以專門借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額，作為專門借款應(yīng)予以資本化的利息金額。

24.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

25.ACD貨幣性資產(chǎn)：指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等；

非貨幣性資產(chǎn)：指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，包括存貨（如原材料、庫(kù)存商品等）、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、預(yù)付賬款等。

選項(xiàng)ACD，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，銀行本票存款即其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

本題易錯(cuò)點(diǎn)在于：預(yù)付賬款。由于預(yù)付賬款通常收回的是所購(gòu)買的貨物，不是收回貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)。注意與應(yīng)收賬款區(qū)分，應(yīng)收賬款正常情況下收回的是固定金額的貨幣，屬于貨幣性資產(chǎn)。

26.AD選項(xiàng)AD正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。環(huán)保裝置和M機(jī)器實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，按各自使用壽命計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，環(huán)保裝置雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用中獲得未來經(jīng)濟(jì)利益或者獲得更多的未來經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

27.CDEC選項(xiàng)，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。D選項(xiàng)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。E選項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積(其他資本公積)，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。

28.ABD【答案解析】選項(xiàng)C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

29.BC換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=400+500=900（萬元）;換出辦公樓和專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=[400-（600-300）]+[500-（500-200）]=300（萬元）。

30.BCD選項(xiàng)A不應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債；

選項(xiàng)BC應(yīng)確認(rèn)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)，負(fù)債的賬面價(jià)值＞其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.ABCD選項(xiàng)A，合并方應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項(xiàng)B，對(duì)于該類資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，不予確認(rèn)；選項(xiàng)C，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)D，應(yīng)該為享有被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

32.BCD答案】BCD

【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

33.ABCD

34.AD

35.BC選項(xiàng)B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

36.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬元)。

37.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益中的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值時(shí)的一般分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

資本公積——其他資本公積

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

38.ABC選項(xiàng)D，因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。

39.ABC遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

40.BC2×12年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000，／20=1900(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(2100-1900)×25％=50(萬元)；2×12年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000／20×2=l800(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980-1800)×25％=45(萬元)，2×12年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元。

41.N一般來說，法律主體就是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

42.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目。

43.N企業(yè)應(yīng)將借款輔助費(fèi)用計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額，以后按實(shí)際利率法攤銷，其攤銷額視情況資本化或費(fèi)用化。

44.N資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按照票面利率計(jì)算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按照票面利率計(jì)算確定的未到付息期的利息，貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（應(yīng)計(jì)利息）”科目，按期差額借記或貸記“應(yīng)付債券—一般公司債券（利息調(diào)整）”。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

45.Y

46.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。即資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)肯定對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果具有一定影響（既包括有利影響也包括不利影響）。若某些事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)企業(yè)并無任何影響，如購(gòu)買設(shè)備，那么，那些事項(xiàng)既不是有利事項(xiàng)也不是不利事項(xiàng)，也就不屬于準(zhǔn)則所稱資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

因此，本題表述正確。

47.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

48.Y對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

因此，本題表述正確。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

49.N收款人或持票人可以為出票人。

50.N每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N如果固定資產(chǎn)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的方式預(yù)期會(huì)發(fā)生重大變化，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。

52.N每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

53.Y

54.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

55.N企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則商品銷售的條件不成立，不能確認(rèn)該項(xiàng)商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權(quán)無關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時(shí)保留的物業(yè)管理權(quán)等），則不影響商品銷售收入的確認(rèn)。

56.N

57.Y

58.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

59.Y

60.N購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)該記入“投資收益”中。

61.（1）

①事項(xiàng)（1）、（7）和（8）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。其中事項(xiàng)（1）屬于調(diào)整事項(xiàng)，（7）和（8）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

②事項(xiàng)（2）、（3）和（9）屬于關(guān)聯(lián)方交易。

對(duì)關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)披露：主要披露關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)、交易類型及交易要素。

③事項(xiàng)（4）、（5）和（6）屬于或有事項(xiàng)。

對(duì)或有事面應(yīng)披露的內(nèi)容

或有負(fù)債：或有負(fù)債形成的原因

或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)應(yīng)說明理由）

獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?/p>

或有資產(chǎn)：形成的原因

預(yù)期對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響

（2）

有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

借：以前年度損益調(diào)整40（160-200×60%）

貸：壞賬準(zhǔn)備40

借：遞延稅款13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積—法定盈余公積2.68—法定公益金1.34

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)4.02

需要調(diào)整2004年報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項(xiàng)目

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：應(yīng)收賬款調(diào)減40萬元；遞延稅款（借方）調(diào)增13.2萬元；盈余公積調(diào)減4.02萬元；未分配利潤(rùn)調(diào)減22.78萬元。

利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表項(xiàng)目：管理費(fèi)用調(diào)增40萬元；所得稅調(diào)減13.2萬元；提取法定盈余公積調(diào)減2.68萬元；提取法定公益金調(diào)減1.34萬元；未分配利潤(rùn)調(diào)減22.78萬元。

62.

63.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營(yíng)，紫玉公司對(duì)甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。

（2）①紫玉公司對(duì)分期收款銷售按照約定的收款日期確認(rèn)收入不正確。

分期收款銷售實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（現(xiàn)值）確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2007年7月1日紫玉公司應(yīng)確認(rèn)的收入（現(xiàn)值）=1000÷（1+6%）+1000÷（1+6%）2+1000÷（1+6%）3=943+890+840=2673（萬元）

2007年下半年應(yīng)確認(rèn)的利息收入=2673×6%÷2=80（萬元）

資產(chǎn)負(fù)債表日后期間所作的更正分錄是：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）2673

未實(shí)現(xiàn)融資收益327

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益80

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用）80

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）2100

貸：發(fā)出商品2100

②紫玉公司對(duì)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理不正確。

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；調(diào)整資本公積是錯(cuò)誤的。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）30

貸：資本公積——其他資本公積30

③紫玉公司對(duì)投資性房地產(chǎn)同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式計(jì)量是錯(cuò)誤的。

按照規(guī)定，同一企業(yè)只能采取一種模式計(jì)量，紫玉公司在上述情況下，只能采用成本模式計(jì)量。紫玉公司更正的會(huì)計(jì)分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）50

貸：投資性房地產(chǎn)50

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整投資收益）60

貸：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）60

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）20

貸：累計(jì)折舊（800÷20÷2）20

④紫玉公司沖回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不正確的。

按照新準(zhǔn)則規(guī)定，無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，不得轉(zhuǎn)回。紫玉公司更正的會(huì)計(jì)分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整資產(chǎn)減值損失）200

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

⑤紫玉公司對(duì)持有待售的固定資產(chǎn)調(diào)整凈殘值的會(huì)計(jì)處理不正確。

按照規(guī)定，企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值；原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。

本題中，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額230萬元超過了原賬面價(jià)值200萬元，不調(diào)整賬面價(jià)值。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）30

貸：累計(jì)折舊30

⑥紫玉公司銷售折讓的會(huì)計(jì)處理不正確。

按照新準(zhǔn)則，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的銷售折舊應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。紫玉公司的更正分錄是：

借：以前年度損益調(diào)整（調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）250

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250

注：這筆分錄的意義是：恢復(fù)1月份補(bǔ)沖減的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250萬元，沖減2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250萬元。64.(1)2016年1月1日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一投資成本5100(17000×30%)貸：銀行存款5000營(yíng)業(yè)外收入100(2)2016年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=3208-(2400-1600)÷8-(300-180)+(300-180)÷5×6/12=3000(萬元)；2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000×30%=900(萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整900貸：投資收益900(3)2017年乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4076-(2400-1600)÷8+(300-180)÷5=4000(萬元)；2017年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000×30%=1200(萬元)。期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5100+900-400×30%+1200+(50+50)×30%=7110(萬元)(其中，投資成本5100萬元、損益調(diào)整1980萬元、其他綜合收益15萬元、其他權(quán)益變動(dòng)15萬元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股利120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整120(400×30%)借：