公司營(yíng)運(yùn)資金人事管理培訓(xùn)

營(yíng)運(yùn)資金管理培訓(xùn)第一節(jié)營(yíng)運(yùn)資金的含義與特點(diǎn)（熟悉）一、營(yíng)運(yùn)資金的含義營(yíng)運(yùn)資金是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)（1）流動(dòng)資產(chǎn)的特點(diǎn)：投資回收期短、流動(dòng)性強(qiáng)、并存性和波動(dòng)性。（2）流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)：速度快、彈性高、成本低和風(fēng)險(xiǎn)大。第二節(jié)現(xiàn)金一、現(xiàn)金的持有動(dòng)機(jī)（1）交易動(dòng)機(jī)：持有一定的現(xiàn)金以滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序下的需要。一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)為滿足交易動(dòng)機(jī)所持有的現(xiàn)金余額主要取決于企業(yè)銷售水平。（2）預(yù)防動(dòng)機(jī)：持有現(xiàn)金以應(yīng)付緊急情況的現(xiàn)金需要。企業(yè)為應(yīng)付緊急情況所持有的現(xiàn)金余額主要取決于三方面：一是企業(yè)愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度；二是企業(yè)臨時(shí)舉債能力的強(qiáng)弱；三是企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)的可靠程度。（3）投機(jī)動(dòng)機(jī)：持有現(xiàn)金以抓住各種瞬息即逝的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，獲取較大利益而準(zhǔn)備的現(xiàn)金需要。其持有量大小往往與企業(yè)在金融市場(chǎng)的投資機(jī)會(huì)及企業(yè)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度有關(guān)。（4）其他動(dòng)機(jī)二、現(xiàn)金的成本及其與持有額之間的關(guān)系（1）持有成本：指企業(yè)因保留一定現(xiàn)金余額而增加的管理費(fèi)用及喪失的再投資收益(機(jī)會(huì)成本)。（2）轉(zhuǎn)換成本：指企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券換取現(xiàn)金時(shí)付出的交易費(fèi)用。（3）短缺成本：指在現(xiàn)金持有量不足而又無(wú)法及時(shí)通過(guò)有價(jià)證券變現(xiàn)加以補(bǔ)充而給企業(yè)造成的損失。三、最佳現(xiàn)金持有量的確定方法1.成本分析模式：根據(jù)現(xiàn)金有關(guān)成本，分析預(yù)測(cè)其總成本最低時(shí)現(xiàn)金持有量的一種方法。特點(diǎn)：只考慮因持有一定量的現(xiàn)金而產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本和短缺成本，而不考慮轉(zhuǎn)換成本。2.存貨模式：將存貨經(jīng)濟(jì)定貨批量模型用于確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量。(1)假設(shè)條件(2)基本公式[例8-2]最佳現(xiàn)金持有量測(cè)算――存貨模式某企業(yè)現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年（按360天計(jì)算）需要現(xiàn)金400萬(wàn)元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次400元，有價(jià)證券的年利率為8%，則：最佳現(xiàn)金持有量最低現(xiàn)金管理相關(guān)總成本其中：轉(zhuǎn)換成本=(4000000÷200000)×400=8000（元）持有機(jī)會(huì)成本=(200000÷2)×8%=8000（元）有價(jià)證券交易次數(shù)(T/Q)=4000000÷200000=20（次）有價(jià)證券交易間隔期=360÷20=18（天）[例]已知：某公司現(xiàn)金收支平衡，預(yù)計(jì)全年（按360天計(jì)算）現(xiàn)金需要量為250000元，現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次500元，有價(jià)證券年利率為10%。要求：（1）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量。（2）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的全年現(xiàn)金管理總成本、全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本和全年現(xiàn)金持有機(jī)會(huì)成本。（3）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的全年有價(jià)證券交易次數(shù)和有價(jià)證券交易間隔期。答案：（1）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量。最佳現(xiàn)金持有量（2）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的全年現(xiàn)金管理總成本、全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本和全年現(xiàn)金持有機(jī)會(huì)成本。全年現(xiàn)金管理總成本全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本=（250000/50000）×500=2500（元）全年現(xiàn)金持有機(jī)會(huì)成本=（50000/2）×10%=2500（元）（3）計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量下的全年有價(jià)證券交易次數(shù)和有價(jià)證券交易間隔期全年有價(jià)證券交易次數(shù)=250000/50000=5（次）有價(jià)證券交易間隔期=360/5=72（天）四、現(xiàn)金日常管理的內(nèi)容與方法（一）現(xiàn)金回收管理為了提高現(xiàn)金的使用效率，加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，企業(yè)應(yīng)盡量加速賬款的收回。1.郵政信箱法2.銀行業(yè)務(wù)集中法[例題]某企業(yè)若采用銀行集中法，增設(shè)收款中心，可使企業(yè)應(yīng)收賬款平均余額由現(xiàn)在的400萬(wàn)元減至300萬(wàn)元。企業(yè)年綜合資金成本率為12%，因增設(shè)收款中心，每年將增加相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，則該企業(yè)分散收款收益凈額為（）萬(wàn)元。A.4B.8C.12D.16【答案】A【解析】該企業(yè)分散收款收益凈額=（400-300）×12%-8=4（萬(wàn)元）（二）現(xiàn)金支出管理延期支付賬款的方法一般有以下幾種：1.合理利用"浮游量"。2.推遲支付應(yīng)付款。3.采用匯票付款。4.改進(jìn)工資支付方式。[例題]企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金管理時(shí)，可利用的現(xiàn)金浮游量是指（）。（2002年）A.企業(yè)賬戶所記存款余額B.銀行賬戶所記企業(yè)存款余額C.企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差D.企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金余額超過(guò)最佳現(xiàn)金持有量之差答案：C（三）閑置現(xiàn)金投資管理既要提高資產(chǎn)的收益水平也要保持資產(chǎn)的流動(dòng)性。第三節(jié)應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的功能與成本1.功能：促銷、降低存貨2.信用成本：（1）機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需資金×機(jī)會(huì)成本率=應(yīng)收賬款的平均余額×變動(dòng)成本率×機(jī)會(huì)成本率=日賒銷額×平均收現(xiàn)期×變動(dòng)成本率×機(jī)會(huì)成本率[例8-3]應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本計(jì)算假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年度賒銷額為3000000元，應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)為60天，變動(dòng)成本率為60%，資金成本率為10%，則應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本計(jì)算如下：應(yīng)收賬款平均余額維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=500000×60%=300000（元）（2）壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率（3）管理成本：資信調(diào)查費(fèi)用、收賬費(fèi)二、信用政策構(gòu)成：1.信用標(biāo)準(zhǔn)：（1）含義：是客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞帳損失率表示。（2）影響因素（3）5C系統(tǒng)評(píng)估法：信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況。（4）定量分析的主要內(nèi)容2.信用條件：是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí)，決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。信用條件包括：信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣率等?；颈憩F(xiàn)方式為"2/10，N/30"。3.收帳政策：是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒絕付款時(shí)企業(yè)所采取的收帳策略與措施。三、信用政策的確定方法：計(jì)算公式：信用成本前的收益=賒銷凈額-變動(dòng)成本-有變化的固定成本決策原則：選擇信用成本后收益最大的方案。[例8-6]信用條件決策某企業(yè)預(yù)測(cè)的2002年賒銷額為3600萬(wàn)元，其信用條件是：n/30，變動(dòng)成本率為60%，資金成本率（或有價(jià)證券利息率）為10%。假設(shè)企業(yè)收賬政策不變，固定成本總額不變。該企業(yè)準(zhǔn)備了三個(gè)信用條件的備選方案：A.維持n/30的信用條件B.將信用條件放寬到n/60C.信用條件放寬到n/90為各種備選方案估計(jì)的賒銷水平、壞賬百分比和收賬費(fèi)用等有關(guān)數(shù)據(jù)見下表。信用條件備選方案表瞧A觸狠B虹問(wèn)C指獵n/30死繼n/60陷款n/90灑奉年賒銷額掛頸3600盟線3960墻徹4200吳在應(yīng)收賬款平蹤均收賬天數(shù)翅守30賣苦60邁咳90裹穗應(yīng)收賬款平李均余額崇館3600÷謝360×3吉0

惠貌=300受榴3960÷?lián)P360×6渴0

柜叫=660喪詢4200÷伏360×9架0

誼陣=1050弱移維持賒銷業(yè)改務(wù)所需資金決鼓300×6精0%=18飲0烤搏660×6附0%=39抵6夸指1050×僵60%=6噸30麥總壞賬損失獅/命年賒銷額扁榨2%宿們3%劉疑6%乒港壞賬損失屠翻3600×懇2%=72折刊3960×擱3%=11期8.8削竟4200×刪6%=25腐2潔谷壞賬損失收瑞賬費(fèi)用消沿36略杏60日速144樸收賬分析評(píng)價(jià)表嘗A伙傲B亞太C伐盾n/30沾撫n/60工袋n/90怠匯年賒銷額疤若3600.耍0座春3960.帥0灣貿(mào)4200.駛0問(wèn)粉變動(dòng)成本免罰2160.驗(yàn)0墓戶2376.搜0遠(yuǎn)合2520.喉0舞竊信用成本前深收益調(diào)梁1440.紙0莊煉1584.繪0釣習(xí)1680.第0銜婆信用成本：在舊應(yīng)收賬款機(jī)吳會(huì)成本逢淺180×1械0%=18舌.0婦爺396×1攤0%=39靠.6減評(píng)630×1蜻0%=63叔.0改丟壞賬損失杜榨72.0皺幫118.8些蠟252.0腹差收賬費(fèi)用朱古36.0苗謹(jǐn)60.0射架144.0輩領(lǐng)小計(jì)爹塌126.0豪營(yíng)218.4糊揪450.0蒜漆信用成本后琴收益訓(xùn)據(jù)1314.硬0劑1365.勺6巾訴1221.返0挑[例8-7]信用條件決策仍以例8-6所列資料為例，如果企業(yè)為了加速應(yīng)收賬款的回收，決定在B方案的基礎(chǔ)上將賒銷條件改為"2/10，1/20，n/60"（D方案）估計(jì)約有60%的客戶（按賒銷額計(jì)算）會(huì)利用2%的折扣；15%的客戶將利用1%的折扣。壞賬損失率降為1.5%，收賬費(fèi)用降為42萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，有關(guān)指標(biāo)可計(jì)算如下：應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=60%×10+15%×20+（1-60%-15%）×60=24（天）應(yīng)收賬款平均余額=3960÷360×24=264（萬(wàn)元）維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金=264×60%=158.4（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=158.4×10%=15.84（萬(wàn)元）壞賬損失=3960×1.5%=59.4（萬(wàn)元）現(xiàn)金折扣=3960×（2%×60%+1%×15%）=53.46（萬(wàn)元）史B栽棋D半清N/60紛棵2/10艦，腔1/20絹，舞n/60拖兆年賒銷額善挽3960.冠00遲撥3960.甘00誕榆減：現(xiàn)金折譯扣惱逗-智汁53.46俗曲年賒銷凈額更航3960.旗00饒殼3906.鐵54國(guó)撒減：變動(dòng)成養(yǎng)本盼益2376.出00倍撤2376.次00博議信用成本前燃收益炭砍1584.脹00倘佩1530.磨54經(jīng)肚減：信用成隆本漏評(píng)坑稅設(shè)敬應(yīng)收賬款機(jī)叫會(huì)成本疲愈39.60伙姑15.84灌播壞賬損失抗狼118.8馬0羨蝴59.40遺搜收賬費(fèi)用排榜60.00絲鈴42.00抱罰小計(jì)忽旦218.4堆0緩襯117.2吩4蹤吧信用成本后震收益瑞剩1365.寇60蘆翼1413.給30顯[例8-8]收賬政策的確定已知某企業(yè)應(yīng)收賬款原有的收賬政策和擬改變的收賬政策如表8-8。假設(shè)資金利潤(rùn)率10%，根據(jù)表中的資料，計(jì)算兩種方案的收賬總成本如表8-9。表8-8收賬政策備選方案資料丑項(xiàng)目子躲現(xiàn)行收賬政姥策賤挑擬改變的收綁賬政策弱遮年收賬費(fèi)用央（萬(wàn)元）

樂(lè)應(yīng)收賬款平辰均收賬天數(shù)先（天）

該壞賬損失占核賒銷額的百薯分比（妖%肉）

穗賒銷額（萬(wàn)私元）

視變動(dòng)成本率次%賠輩90

挨60

蹲3

佳7200

個(gè)60慚閃150

棒30

吉2

峽7200

燥60錯(cuò)表8-9收賬政策分析評(píng)價(jià)表寒項(xiàng)目鵲篩現(xiàn)行收賬政待策為言擬改變的收還賬政策完行賒銷額

何應(yīng)收賬款平撐均收賬天數(shù)

喂應(yīng)收賬款平樓均余額

傷應(yīng)收賬款占湖用的資金葛繼7200

度60

冠7200÷族360×6共0=120遮0

韻1200×勢(shì)60%=7抽20昏挪7200

風(fēng)30

壽7200÷奪360×3端0=600

講600×6鍬0%=36浴0澡灑收賬成本：西臥歌鵲撤勝應(yīng)收賬款機(jī)編會(huì)成本

歌壞賬損失

竹年收賬費(fèi)用智踐720×1血0%=72

鴨7200×犁3%=21濁6

逢90尋夸360×1蹈0%=36

獨(dú)7200×蘭2%=14湊4

爺150催校收賬總成本綱索378賢藝330漠[例]某企業(yè)2001年A產(chǎn)品銷售收入為4000萬(wàn)元，總成本為3000萬(wàn)元，其中固定成本為600萬(wàn)元。2002年該企業(yè)有兩種信用政策可供選用：甲方案給予客戶60天信用期限（n/60），預(yù)計(jì)銷售收入為5000萬(wàn)元，貨款將于第60天收到，其信用成本為140萬(wàn)元；乙方案的信用政策為（2/10，1/20，n/90），預(yù)計(jì)銷售收入為5400萬(wàn)元，將有30%的貨款于第10天收到，20%的貨款于第20天收到，其余50%的貨款于第90天收到（前兩部分貨款不會(huì)產(chǎn)生壞賬，后一部分貨款的壞賬損失率為該部分貨款的4%），收賬費(fèi)用為50萬(wàn)元。該企業(yè)A產(chǎn)品銷售額的相關(guān)范圍為3000-6000萬(wàn)元，企業(yè)的資金成本率為8%（為簡(jiǎn)化計(jì)算，本題不考慮增值稅因素）。要求及計(jì)算：（1）計(jì)算該企業(yè)2001年的下列指標(biāo)：①變動(dòng)成本總額；②以銷售收入為基礎(chǔ)計(jì)算的變動(dòng)成本率。解：變動(dòng)成本總額=3000-600=2400（萬(wàn)元）以銷售收入為基礎(chǔ)計(jì)算的變動(dòng)成本率=2400/4000×100%=60%（2）計(jì)算乙方案的下列指標(biāo)：①應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)；②應(yīng)收賬款平均余額；③維持應(yīng)收賬款所需資金；④應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本；⑤壞賬成本；⑥采用乙方案的信用成本。解：應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)=10×30%+20×20%+90×50%=52（天）應(yīng)收賬款平均余額=（5400/360）×52=780（萬(wàn)元）維持應(yīng)收賬款所需資金=780×60%=468（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=468×8%=37.44（萬(wàn)元）壞賬成本=5400×50%×4%=108（萬(wàn)元）采用乙方案的信用成本=37.44+108+50=195.44（萬(wàn)元）（3）計(jì)算以下指標(biāo)：①甲方案的現(xiàn)金折扣；②乙方案的現(xiàn)金折扣；③甲乙兩方案信用成本前收益之差；④甲乙兩方案信用成本后收益之差。解：甲方案的現(xiàn)金折扣=0乙方案的現(xiàn)金折扣=5400×30%×2%+5400×20%×1%=43.2（萬(wàn)元）甲乙兩方案信用成本前收益之差=5000×(1-60%)-[5400×(1-60%)-43.2]=-116.8（萬(wàn)元）甲乙兩方案信用成本后收益之差=-116.8-(140-195.44)=-61.36（萬(wàn)元）（4）為該企業(yè)作出采取何種信用政策的決策，并說(shuō)明理由。解：因?yàn)橐曳桨感庞贸杀竞笫找娲笥诩追桨杆云髽I(yè)應(yīng)選用乙方案[例]某公司的年賒銷收入為720萬(wàn)元，平均收賬期為60天，壞賬損失為賒銷額的10％，年收賬費(fèi)用為5萬(wàn)元。該公司認(rèn)為通過(guò)增加收賬人員等措施，可以使平均收賬期降為50天，壞賬損下降為賒銷額的7％。假設(shè)公司的資金成本率為6％，變動(dòng)成本率為50％。要求:計(jì)算為使上述變更經(jīng)濟(jì)上合理,新增收賬費(fèi)用的上限(每年按360天計(jì)算)。答案：驚項(xiàng)目涌芝原方案保哄新方案高檢應(yīng)收賬款平循均余額顛=擴(kuò)日賒銷額水×迫平均收賬期辯運(yùn)(720/托360)×軟60=12峽0勺錫(720/抽360)×述50=10喜0礎(chǔ)捕機(jī)會(huì)成本枯=角應(yīng)收賬款平病均余額紀(jì)×裹變動(dòng)成本率豐×尤資金成本率做歸120×5爐0存％拴×6魂％魯=3.6習(xí)忘100×5緒0今％瑞×6建％汗=3亞劣壞賬成本砌=箱賒銷額酒×邀壞賬損失率傅齡720×1構(gòu)0探％樸=72壤突720×7筆%=50.處4棋粘收賬費(fèi)用斯諒5替喘X炊片信用成本合伐計(jì)睬悠80.6抄橋53.4+砍X西收賬費(fèi)用X=80.6-53.4=27.2新增收賬費(fèi)用上限=27.2-5=22.2(萬(wàn)元)故采取新收賬措施而增加的收賬費(fèi)用，不應(yīng)超過(guò)22.2萬(wàn)元。四、應(yīng)收賬款日常管理（一）應(yīng)收賬款追蹤分析（二）應(yīng)收賬款賬齡分析［例8-9]應(yīng)收賬款賬齡分析已知某企業(yè)的賬齡分析表如表8-10所示表8-10應(yīng)收賬款賬齡分析表覽應(yīng)收賬款釀婆賬齡賬戶數(shù)蝴量灣姻金額（萬(wàn)元瞎）紀(jì)驢比重剩(%)絹丸信用期內(nèi)液(淡設(shè)平均為造3集個(gè)月慧)

咱超過(guò)信用期明１個(gè)月內(nèi)

欣超過(guò)信用期叨２個(gè)月內(nèi)

捷超過(guò)信用期潑３個(gè)月內(nèi)

校超過(guò)信用期面４個(gè)月內(nèi)

妨超過(guò)信用期賢５個(gè)月內(nèi)

損超過(guò)信用期饒６個(gè)月內(nèi)

死超過(guò)信用期腹６個(gè)月以上捆逗100

瀉50

虎20

猾10

內(nèi)15

零12

揭8

襖16洞背60

益10

庸6

摧4

道7

昌5

瞎2

幻6墳晃60

相10

受6

麗4

危7

罪5

課2

澤6槐死應(yīng)收賬款余傭額總計(jì)徹敲-慧遲100示歐100什表8-10表明，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額中，有60萬(wàn)元尚在信用期內(nèi)，占全部應(yīng)收賬款的60%。過(guò)期數(shù)額40萬(wàn)元，占全部應(yīng)收賬款的40%，其中逾期在1、2、3、4、5、6個(gè)月內(nèi)的，分別為10%、6%、4%、7%、5%、2%。另有6%的應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期半年以上。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)分析預(yù)期帳款具體屬于那些客戶，這些客戶是否經(jīng)常發(fā)生拖欠情況，發(fā)生拖欠的原因何在。一般而言，賬款的逾期時(shí)間越短，收回的可能性越大，亦即發(fā)生壞賬損失的程度相對(duì)越??；反之，收賬的難度及發(fā)生壞賬損失的可能性也就越大。因此，對(duì)不同拖欠時(shí)間的賬款及不同信用品質(zhì)的客戶，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)可行的不同收賬政策、收賬方案；對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，需提前有所準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)企業(yè)損益的影響。對(duì)尚未過(guò)期的應(yīng)收賬款，也不能放松管理與監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。（三）應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額[例]某公司預(yù)計(jì)2002年應(yīng)收賬款的總計(jì)金額為3000萬(wàn)元，必要的現(xiàn)金支付為2100萬(wàn)元，應(yīng)收賬款收現(xiàn)以外的其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額為600萬(wàn)元，則該公司2002年的應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率為（）。（2002年）A.70％％C.50％％答案：C解析：應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=(當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額)÷當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額=(2100-600)÷3000=50%第四節(jié)存貨一、儲(chǔ)備存貨的有關(guān)成本：二、存貨控制經(jīng)濟(jì)批量的概念：存貨決策中財(cái)務(wù)部門要做的是決定進(jìn)貨時(shí)間和決定進(jìn)貨批量，能夠使存貨總成本最低的進(jìn)貨批量，叫作經(jīng)濟(jì)訂貨量或經(jīng)濟(jì)批量。（一）經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本模型1.經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型的假設(shè)：經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模式以如下假設(shè)為前提：（1）企業(yè)一定時(shí)期的進(jìn)貨總量可以較為準(zhǔn)確地予以預(yù)測(cè)；（2）存貨的耗用或者銷售比較均衡；（3）存貨的價(jià)格穩(wěn)定，且不存在數(shù)量折扣，進(jìn)貨日期完全由企業(yè)自行決定，并且每當(dāng)存貨量降為零時(shí)，下一批存貨均能馬上一次到位；（4）倉(cāng)儲(chǔ)條件及所需現(xiàn)金不受限制；（5）不允許出現(xiàn)缺貨情形；（6）所需存貨市場(chǎng)供應(yīng)充足，不會(huì)因買不到所需存貨而影響其他方面。2.相關(guān)成本變動(dòng)進(jìn)貨費(fèi)用=年進(jìn)貨次數(shù)×每次進(jìn)貨費(fèi)用=（A/Q）×B變動(dòng)儲(chǔ)存成本=年平均庫(kù)存×單位儲(chǔ)存成本=（Q/2）×C3.最佳采購(gòu)批量的計(jì)算公式及其變形。①經(jīng)濟(jì)訂貨量(Q*)基本公式：②基本公式演變式：存貨總成本(TC(Q*))公式：每年最佳訂貨次數(shù)(N*)公式：N*=年需用量/經(jīng)濟(jì)訂貨量=A/Q*最佳定貨周期(t*)公式：t*=360/N*經(jīng)濟(jì)訂貨量占用資金(I*)公式:I*=年平均庫(kù)存·單價(jià)=（Q*/2）·P[例題8-4]：某公司本年度需耗用乙材料36000千克，該材料采購(gòu)成本為200元/千克，年度儲(chǔ)存成本為16元/千克，平均每次進(jìn)貨費(fèi)用為20元。要求：（1）計(jì)算本年度乙材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。答案:計(jì)算本年度乙材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量本年度乙材料的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量（2）計(jì)算本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的相關(guān)總成本。答案:計(jì)算本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的相關(guān)總成本本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的相關(guān)總成本（3）計(jì)算本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的平均資金占用額。答案:本年度乙材料經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量下的平均資金占用額=（300÷2）×200=30000(元)（4）計(jì)算本年度乙材料最佳進(jìn)貨批次。(2001年)答案:計(jì)算本年度乙材料最佳進(jìn)貨批次本年度乙材料最佳進(jìn)貨批次=36000÷300=120（次）（二）數(shù)量折扣（相關(guān)成本、計(jì)算）相關(guān)成本進(jìn)價(jià)成本=年需要量×單價(jià)=A×P變動(dòng)進(jìn)貨費(fèi)用=年進(jìn)貨次數(shù)×每次進(jìn)貨費(fèi)用=（A/Q）×B變動(dòng)儲(chǔ)存成本=年平均庫(kù)存×單位儲(chǔ)存成本=（Q/2）×CP345［例8-11］實(shí)行數(shù)量折扣的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模式某企業(yè)甲材料的年需要為16000千克，每千克標(biāo)準(zhǔn)價(jià)為20元。銷售企業(yè)規(guī)定：客戶每批購(gòu)買量不足1000千克的，按照標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算；每批購(gòu)買量1000千克以上，2000千克以下的，價(jià)格優(yōu)惠2%；每批購(gòu)買量2000千克以上的，價(jià)格優(yōu)惠3%。已知每批進(jìn)貨費(fèi)用600元，單位材料的年儲(chǔ)存成本30元。則按經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量基本模式確定的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量為：每次進(jìn)貨800千克時(shí)的存貨相關(guān)總成本為：存貨相關(guān)總成本=16000×20+16000/800×600+800/2×30=344000（元）每次進(jìn)貨1000千克時(shí)的存貨相關(guān)總成本為：存貨相關(guān)總成本=16000×20×（1-2%）+16000/1000×600+1000/2×30=338200（元）每次進(jìn)貨2000千克時(shí)的存貨相關(guān)總成本為：存貨相關(guān)總成本=16000×20×（1-3%）+16000/2000×600+2000/2×30=345200（元）通過(guò)比較發(fā)現(xiàn)，每次進(jìn)貨為1000千克時(shí)的存貨相關(guān)總成本最低，所以此時(shí)最佳經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量為1000千克。[例題8-5]某公司每年需用某種材料8000噸，每次訂貨成本400元，每件材料的年儲(chǔ)存成本為40元，該種材料買價(jià)為1500元/噸。要求：（1）每次購(gòu)入多少噸，可使全年與進(jìn)貨批量相關(guān)的總成本達(dá)到最低？此時(shí)相關(guān)總成本為多少？答案：若不享受折扣（1）年相關(guān)總成本（2）若一次訂購(gòu)量在500噸以上時(shí)可獲2%的折扣，在1000噸件以上時(shí)可獲3%折扣，要求填寫下表，并判斷公司最經(jīng)濟(jì)訂貨量為多少？答案:拳訂購(gòu)量乖炸平均庫(kù)存津斗儲(chǔ)存成本暴許訂貨次數(shù)嚼壓進(jìn)貨費(fèi)用倘前進(jìn)價(jià)成本井運(yùn)相關(guān)總成本捎塵400創(chuàng)茅200稠例200×4浴0奮莫8000/罰400洞吸20×40叨0塊壓1500×言8000帶雅12016訂000騰釣500班裹250虧柏10000莖鍵16積倒6400激布11760春000吼遵11764烏00梅公1000幅踩500餡蹄20000朋件8憤妙3200墨誘11640嫁000雷盯11663鐘200榴（三）考慮缺貨（相關(guān)成本、公式）三、存貨日常管理（一）存貨儲(chǔ)存期控制：1.存貨費(fèi)用分類：2.基本公式批進(jìn)批出存貨的盈利（或虧損）的計(jì)算=每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×（保本儲(chǔ)存天數(shù)-實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)）進(jìn)批出存貨的盈利（或虧損）的計(jì)算=每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×（保本儲(chǔ)存天數(shù)-實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)）教材P348例13【例8-13】存貨儲(chǔ)存期控制商品流通企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲商品2000件，單位進(jìn)價(jià)（不含增值稅）100元，單位售價(jià)120元（不含增值稅），經(jīng)銷該批商品的一次費(fèi)用為20000元，若貨款均來(lái)自銀行貸款，年利率10.8%，該批存貨的月保管費(fèi)用率3‰，銷售稅金及附加1600元。要求：①計(jì)算該批存貨的保本儲(chǔ)存期；計(jì)算如下：每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)=購(gòu)進(jìn)批量×購(gòu)進(jìn)單價(jià)×日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)率=2000×100×（10.8%/360+3‰/30）=80（元）②若企業(yè)要求獲得3%的投資利潤(rùn)率，計(jì)算保利期；計(jì)算如下：目標(biāo)利潤(rùn)=投資額×投資利潤(rùn)率=2000×100×3%=6000（元）③若該批存貨實(shí)際儲(chǔ)存了200天，問(wèn)能否實(shí)現(xiàn)3%的目標(biāo)投資利潤(rùn)率，差額多少；計(jì)算如下:批進(jìn)批出經(jīng)銷該商品實(shí)際獲利額=每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×（保本儲(chǔ)存天數(shù)-實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)）=80×（230-200）=2400（元）△利潤(rùn)=實(shí)際利潤(rùn)-目標(biāo)利潤(rùn)=2400-6000=-3600（元）△利潤(rùn)率=實(shí)際利潤(rùn)率-目標(biāo)利潤(rùn)率④若該批存貨虧損了4000元，求實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)因?yàn)椋涸撆尕洬@利額=每日變動(dòng)儲(chǔ)存費(fèi)×（保本儲(chǔ)存天數(shù)-實(shí)際儲(chǔ)存天數(shù)）=80×（230-200）=2400（元）故：3.批進(jìn)零出存貨的盈利與虧損的計(jì)算：批進(jìn)零出存貨的盈利（