審計學第三章習題與答案

第三章(一單選題1師務所和鑒證小組成員有義務識別獨立性的威脅及其應采取的針對措施。以下措不恰當?shù)氖牵ㄒ箬b證小組成員計師事務所可以與在經(jīng)營系對于非審計客提供的證務，如報沒有明限于指定使者使用則求會計師事務所和證小組成員必須立于該戶對向非審計客戶提供鑒證業(yè)務，如果報告明確限定于指定的使用者使用，則要求鑒證小成員獨立于該客戶會計師事務所不應當在該客戶內(nèi)有重大的直接或者間接經(jīng)濟利益對于向?qū)徲嬁吞峁┑淖C務，要會師事務和證小組員立于該戶2、如會師事務所采維護立的措施不足消除脅立性因素的響或其降至可受平，會計師務應（以或有收費形式收取審計費用對報表發(fā)表非標準無保留意見將威脅獨立性鑒證小成調(diào)離鑒小拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定3、會計師事所2004年12月1日開接受委托已經(jīng)連4年ABC份有限公司報表進了審計，雙方定2008年月8日年度的財務報表出具審計告并且決定在2008年月15日后雙方終止一切業(yè)務XYZ會師事務所務期間表述是年月1日2008年月8日年月1日2008年3月日2004年月日2008年月日年月日2008年9月15日4師事務或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間不存在密切的經(jīng)營關(guān)系的A、會計師事承接鑒鑒證前用過鑒的門面事務所的樓B、在與證客戶或其有控權(quán)所有者董、經(jīng)理其高級管人合資的業(yè)擁有大經(jīng)利將計師事務所的一種或多種服務或產(chǎn)品與鑒證客戶的一種或多種服務或產(chǎn)品相結(jié)合，并雙方的這些服務或產(chǎn)品進行一攬子交會師務作為證戶品服務分商交易，鑒客作為計事所品或服務的銷商或交易5、鑒小成員與鑒證戶董、理或能夠?qū)ψC業(yè)的象產(chǎn)生重大響的工之間是直系親屬或緣親屬系采取防范措施維護獨立性能維護獨立性的A、是親將證調(diào)證組如是直系親屬，會計師事務所撤出該項鑒證業(yè)制政策和程序，使職員能夠向會計師事務所內(nèi)更高一級員工反映他們獨立性和客觀性的題如果是近緣親則要求書承諾其承責任6、如鑒小組成員作鑒證戶事、經(jīng)理或他管人，則應當采有效防范措施維護獨立性。以下表述不正確的是（。A、會事的人工鑒戶理事所產(chǎn)的自評價經(jīng)濟利威就非重，致沒防措能將降可受水B、如果計師事務的合伙或工成為計戶的公秘，所產(chǎn)的我評價關(guān)關(guān)系威脅就會非重大，以致沒有范措施以將其降可接受水平C、為持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務或關(guān)公秘書行政題的詢工，通不被為有損獨性只所有相決是由客戶管層出的、如會師務的伙員成鑒客的理事則將調(diào)該證組以護獨性。7、列各情況，會響會師事所的立性且導致事務所不能承辦該業(yè)務的是（。A、鑒小成員鑒證戶的子公擁有5%股鑒證組成小的母鑒戶務監(jiān)計師所的會計小為了鑒客戶的財務經(jīng)理的期間內(nèi)，鑒證小小曾鑒證客戶事8、以下關(guān)于執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容工作表述，不正確的是（。注冊會計師不得同時從事提供專業(yè)服務不相容的業(yè)務或活動如果能夠采取范措施對立性影降至可接水，注冊計可以同向市公審客提供資產(chǎn)估審服務會計師事務所不得為上市公司時提供編制財務報表和審計服會師務的高管人或工不擔鑒客戶董、理及其關(guān)管職9、各，響師所立性的是（。事務所租用被審計單位的屋做辦公用房，已有三年未交房租事務所為被審計單位辦理代理納稅服務，同時接受了當年的財務報表審計業(yè)事所的一名注冊會計師是被審計單位的獨立董事務所為被審計單位設計內(nèi)部制，同時接受財務報表審計業(yè)、冊計師甲是審計戶ABC司項目組員，假存在以下情況，甲不一定回的是。的偶有戶股票的母有戶股票的女有戶股票甲了小額的基，該基金投資組合中有大量的公股、冊計的列行中不反職業(yè)道規(guī)的（。承接了主要工需由事所為專家成業(yè)務按務成果的大小進行收費不個人名義承接一切業(yè)務對己的能力進行廣告宣傳、計事所無法任不按時完成業(yè)，（。聘其他專業(yè)人員幫包其會師務所C、減少業(yè)務費

、拒絕接受委托（二多項擇1、以關(guān)會計師事務和客之存在貸款或保關(guān)的法中，不違職業(yè)德規(guī)范的是。XYZ會計師事務所銀行申請了一筆金額大的貸，請將計客戶ABC公司作為擔人A注冊計師是銀年報審的目經(jīng)理其偶利用在銀行開辦的信卡購物時透了5萬元金超用透額W會計師事務所負責乙企業(yè)年報審計，通過乙業(yè)獲得了銀行的優(yōu)惠利率貸款V會計師事所通過正常程序，從其審計客戶丙銀行那里獲得了小額流動資金貸款2、以下情形中，可能在經(jīng)濟利益方面脅到會計師事務所和注冊會計師獨立性的有（A、師所證存切營系B、會計事務所與證客戶在業(yè)服務費為的直經(jīng)利益或大簡介經(jīng)利C、伙人過分擔心失去某項業(yè)、會計師事務所與客戶約定管理咨詢業(yè)務采取或有收費方式3、會計師事務所維護獨立性的總體防范措主要包括（建立必要的監(jiān)督及懲罰機制以使有關(guān)政策和程序得到遵循定期輪換項目責人及字冊會計制有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別威脅獨立性的因素、評價威脅的嚴重程度以及采取應維措及時所有級理人員和員傳達關(guān)立性的政策程序其化刪4如果鑒證小成員或直親屬在證戶內(nèi)擁直經(jīng)濟利或大的間經(jīng)利益產(chǎn)生的經(jīng)濟利益就常以只能采取下防范措才能消除這些威或?qū)⑵浣悼山邮芩降模ㄔ谠撊藛T成為鑒證小組成員之將直接的經(jīng)濟利益全部處置在該人員成為鑒證小組成員之將間接的經(jīng)濟利益全部處置將鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務在人成鑒證組員前直接經(jīng)利中的夠量置使剩利不重刪5、如會計事務在承客戶證業(yè)時發(fā)現(xiàn)與客戶之間存在重大經(jīng)營關(guān)系，不管接是計務還是非計證務師事務所應當采取下列措施來降低威獨立性影響的（）終止經(jīng)營務會計師務所降低經(jīng)營系的重要性，使經(jīng)利益不重大，營關(guān)系明顯重要考慮出具非無保留結(jié)論的簽證報拒執(zhí)行該簽證業(yè)務刪6、如鑒證組成與鑒客戶在雇關(guān)系則對獨立性產(chǎn)生威脅，會計師事務所應采取的范措施可能包（考慮修改鑒證務的鑒計的適當或要性要求鑒證客戶解除該雇傭關(guān)系請鑒證小組以外的其他注冊會計師復核已做的工作，或在必要時提供建議對鑒證業(yè)務進行質(zhì)量控制復核7、如會師事務所長委派位級職員承擔一客的證業(yè)務，則當采以下防范措施護獨立性的有（換證組高職員請鑒證小組成以外的他冊會計復該高級員做的工，在必要提建議行立內(nèi)質(zhì)復核、出該項鑒證業(yè)務8、在受托前后任注會計應與前任注冊計師行要溝通，并溝通果進行評價以定否受托后任冊計向任冊計詢問內(nèi)應包（A、是否發(fā)現(xiàn)審計單管層存在信面的問審的范圍和重點前任注冊會計師與管理層在重大會計審計等問題上存在的意見分前任注冊會計師認為導致審計單位變更會計師事務所的原因9、注冊會計師行以下務時，當保持獨立性的有審年度財務報表審半年度財務報表執(zhí)商定程序內(nèi)控制審核、會事接股限的，行2007年度財務報表審計，會計事務和注會師在遇到下情形，能損害其獨性的（X股有限公司在大借款費是停止資化題上，注會計師在見分歧即使被出具保留見審計報告，也絕接受注冊會計師的調(diào)整意。X股份有限公司在大額借款費用是否停止資本化問題上，與注冊會計師存在意見分歧X公指出如果不按其意見進行處理，可能會考慮降低審計費用注冊會計師在審計存貨時求停止一切存貨流動，進行監(jiān)盤，股份限司外商的加工合同馬上到期為由婉言拒絕并表果會堅行監(jiān)會公帶來巨經(jīng)濟損失，公可能考慮更換會計事務所ABC會計事所負X公司計項負人有X司股票股價，因為金小，故沒有處理、按職業(yè)德要求，注冊計師被審單負有業(yè)保的責，以下項中，不違背密原則的有（按業(yè)準則的要求揭示有關(guān)信息未經(jīng)客戶同意向后任注冊計師提供審計工作底稿復印件在注冊會計師會組織同互查中允負責檢的計師事所閱工作稿在主管財政機關(guān)的會計信息質(zhì)檢查中，向其提供有關(guān)信息、下事項，事務的計獨性生脅的有（U公要計師事所在出具審計報告的同時，為其提內(nèi)部控制審核業(yè)務。為此雙方另行簽了業(yè)務約定XYZ會計師事務所針對計過程發(fā)的問題向U司提了會政選用會計理調(diào)整的建議，協(xié)助其解決相關(guān)戶調(diào)整問題XYZ會計務與U公簽協(xié)，由方并發(fā)套品的審軟U公司是一家軟件開發(fā)公司2007年XYZ務銷一計件并其供后務年月于業(yè)務關(guān)系比熟悉司董事會聘請XYZ事務為其審計財務表A會師事務所所洽談的以下審計業(yè)務員中必須接受業(yè)務委托前計師事務所進行通的（公聘會師事務所審計其2003年財務報表會計事務所審計了甲公司年半年度財務報表，出具了標無保留意見的審計報乙公司聘會事重計2003年度務報表前會師事務所計乙公司年度財務報表，出了標無留意見的審報請A會計師事務審計其2003年財務。曾有托B會師所審但B會計師事所在初了情況后接委托C會師務審丙司年度報出保見計告丁公擬聘請A會計事所計2003度財務報。丁公司于2003年初設，B會計師事務所辦其立驗業(yè)。、司擬聘A會計事所審其年度務報表B會事審戊司年度報，出了保意審告以下及與會師事務所溝通相的事項，正確的有（年在會計務通應征公理的意如戊公司不允許與B計師事務所溝通，詢問其原因，考慮是否接委托如果公司許會計所溝通請會計師事務所提供與2003年務報表審計有關(guān)的重審計工底如會計師應考慮是否接受委托、會師所戊委審其度財務報表B會計師事務所審計戊司年財務報表了標準無保留意見的審計報告必要的審計程序后，A師所戊司度財務報表可能存在重大報。一下各項措施，會計師事務所應采取的（年提戊公司管理當局告知會師事務在戊公管理當局拒絕知B會師務所，接知會師務在審報中明初余額能在重大報由不專對初余發(fā)表見相關(guān)責任會師事責在戊公管理當局拒絕知B計師事務所時，考慮對審計報告的影響或除業(yè)務約定下列有注會計師計說法中確有（計師審注冊會表本所接受委審計單務報表行審計發(fā)審意注冊會計師不要獨立審業(yè)務的托注會計師審計實際上提供的是一種有償服務注冊會計師執(zhí)行審計工作可以利用內(nèi)部審計的工作成果（三）斷注冊會計師不能或有收費方式提一切業(yè)對鑒證業(yè)務，會計師事務所和鑒證小組成員均需獨立于客戶會計師事務所通過其審計客戶的擔保，通過常程序獲得了銀行貸款，其行為不構(gòu)成對于立性的威脅刪4如果非鑒業(yè)務非審鑒業(yè)務對象關(guān)，獨性的脅通是明不要的5、注會師保持應有注的的為了確?？湍軌蚴艿剿膶７諡榱诉_到這一基本要注會計在執(zhí)過程中應保持職業(yè)謹慎以質(zhì)疑的式評所取據(jù)的有效，對生懷的據(jù)持警覺6、注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書時，當書面承諾對在執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶息保，非客同意在任何況下不泄露客戶的業(yè)秘7、按照獨立性規(guī)范，會計師事務所和證小組成員有義務識別和評價可能對獨性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系取適當行動消除這些脅或運用防范措施將其降低至受水8、如果預期鑒證業(yè)務會再度發(fā)生，鑒業(yè)務期間的結(jié)束應以其中一方通知解除業(yè)關(guān)和具證告者中較的個間準9、如果客戶委托注冊會計師對已審計務報表進行重新審計，接受委托的注冊計應視為后注會師而前發(fā)審意的冊計則為任冊計。（刪、在跨執(zhí)行業(yè)務時在禁止做廣的國家執(zhí)行務的注冊會師，可以在許做廣告國出的報紙或志做告如果得到法律認可或作為專務認而業(yè)認冊會計執(zhí)相業(yè)務按照百分比或類似基礎收取費用不應被視為或有收費、注會師名上以有名專資、務社職務及其會計師事務所的址和標等會師事務所可以同時為客戶辦理審計業(yè)務和會計咨詢業(yè)務會計師務所可以為審客戶提供代編財務息業(yè)務（四）答題1、年月日，載一家會計師事務所的開業(yè)啟事，其中的部分內(nèi)容為：本所是國家工商行政管局登記注冊的全第一家中外合作會計師事務值此隆重開業(yè)之際謹向多年來與我公司合作并給予支持的國內(nèi)外各界朋友致以深切的謝意繼續(xù)竭誠為各界人、國商提供會、計企業(yè)詢稅等方面世一的業(yè)服。請：則業(yè)啟事是有于國注會師業(yè)道德規(guī)的求為什？2XYZ會計務與公簽署了年度務報表審計的業(yè)務約定書在定項目經(jīng)理人時所有關(guān)負責注意到本三位具備專業(yè)勝能力的注冊會計的如下情況：（冊會計師子將其閑的房屋租給公司總經(jīng)理父母住，每月收取的租與出租時的場行情一致乙注冊會計師已辦理婚姻登記續(xù)未妻在是公司的職員，直到上月為止，直在公擔任會計主。丙冊計作ABC公司的前任注冊會計師被認為是獨立的，上年審計完成時在管理議書中向司提有關(guān)內(nèi)部控制若重大建議。據(jù)悉公司的現(xiàn)內(nèi)控制基上是照注冊會計師建議新立的。上年計中丙冊會計師還向公司提了若有納稅的建議但未采。要求：請逐一分上述情況是否會響三位注冊會計師擔任項目責人。3銀行擬申請公開發(fā)行股托ABC會事務審計其年和2007年財務報表，雙方于底簽訂審計業(yè)約定書。（）會師事務所與×銀行簽訂的計業(yè)務約定書定：審計費用元，銀在ABC會計師務所提交審計報告時支15%審計費用余視股票能否發(fā)行上市定否付2007年月ABC會師務所按正借款程和件，向銀以抵押款式借10000000元用于購置辦公用。會事合人計師目×銀行的事。審計組負人注冊計2003年以前曾擔任×銀行的審計部經(jīng)理，2006加ABC會計師所審小組成員注會計師自年一助行財表審小組成員注會計的妻子自2004年度一擔任×銀行統(tǒng)計。要求：分別述種情會計師事務或相關(guān)注冊會計師的獨立是否會受到損害，并簡說明由。4、會計師事務所首次接受委托，承接公司2002年財務報表審計業(yè)務，并2002年與公訂業(yè)約定書。假定存在以下情況：會計師事務所以明顯低于前任注冊計師的審計收費接了業(yè)務，且，通過與前任冊會師當?shù)叵嗤?guī)的其會師事務所進對比向公司，計能遵循獨立審計準則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。在簽訂計業(yè)務約定書師務A注會受任獨事。按原定審計計劃A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性會計事所行該審計務，冊計調(diào)審小。（）會師事務所聘用律協(xié)助開展工作，要該律師書面承按照中國注會計師職道德范要求提供服。司要求ABC會師事所出審計報告同供納證此雙方另行簽訂業(yè)務約書。前任注對公2001年度報具準留報會師事務所審計過程中發(fā)該財務報表存在重錯報因認為事已經(jīng)非常清楚所以決定不再請公前冊師。（公司某國有支構(gòu)，國許計師事務通廣承攬務因會計師務所委托該分機構(gòu)在該國媒體進廣告宣傳攬國國的的計業(yè)務相關(guān)廣告費用有ABC會事務支付。要求：分別述種況判會事是反注計業(yè)規(guī)要求并簡要說明理由。刪5公系ABC師事的常計由于業(yè)的性和營模發(fā)生重變會計師事務所正在考是否繼接受委以及審計收費等問題。要求在重新簽訂業(yè)務約定書，會計事務所當主從哪些方面考慮是接受委托重定計時會計師務應主考哪因素及映供計服務的值6、司ABC會計事務所的常年審計客戶。年月，會計師事務所與Ｖ公司簽審業(yè)務約定，計公司2004度務報表。假定存在以下情形：公司由于務困難應付ABC會師務2003年度審計費100萬元一沒有支付。雙方商ABC會計事務同公司延期年底支付。在此期間公司按行期款利率支資占費。公司由于財務人短缺年會計事務借用名注會計，由注冊會計師將經(jīng)會主管審核的記賬證錄入計算機信息系會計事務所未將該注會計師括公2004度財務報表審計項目組。甲冊計已連續(xù)5年擔任公司度報審的字冊計根有關(guān)規(guī)定，審公2004年度財務表，計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會師。但成公司2004年財務報表審計項目組時，會計師事務所要求繼續(xù)任勤審計負責。由公降2004年財表費近1/3致會師事務所審計收不彌補審計成本會計師事務所決定不再對公屬重銷司審計，并以審計圍受限由具了保意的審計告。V公司要求會計事所在出具計告同時供內(nèi)部控制審核報告此，雙方另訂了業(yè)務約定。會計師事所針對計程中發(fā)的題，向公司提出了計政策選用和會計處理調(diào)的建議，并協(xié)其解決相關(guān)帳戶調(diào)問題。要求：請根據(jù)中國注會計師業(yè)德規(guī)范關(guān)立性的定判斷上述六種情形是否對會計師務所的獨立性成損害，并簡要說理由。7、師所委承商銀2003年度務報表審計業(yè)務，并于2003年與V商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務約定書。會師指派A和注冊會計師為該審項負人。假定在下況：（銀以度虧由求計師事務所降低一定數(shù)額的審計收費但允對正在請的買公樓按揭款利給予相優(yōu)惠會計師事務所同了商業(yè)的，之了協(xié)。（）注冊會持有商業(yè)銀行的股票100股市約元由額，注冊會師將股票售出也予避。B注冊會計師的妹妹在商業(yè)銀行財務部從事計核算工作，但非財務部責人B注會計師未予回避。李生曾在商業(yè)銀行信了其現(xiàn)行計算機信統(tǒng)的設，會計所特聘生協(xié)助試商業(yè)銀行的計算機息系統(tǒng)。（）會計事所商銀行信貸評審部進行業(yè)務合作：由信貸評審部介紹需要審計貸款客戶會師事務所負責最后信貸審復核神經(jīng)質(zhì)于雙方各自承擔的作，相審收費由方按50%例分。（）會計師事務所將其簡介委商業(yè)銀信貸部向請貸款客贈送，簡內(nèi)容真、客觀。要求：針對第、4（）種判斷會所是否違反國注會師職業(yè)道德范的關(guān)定，并簡要明理。針第2）（）種況分別斷注會計師反中國師職業(yè)道德規(guī)范的關(guān)規(guī)定，并簡要明理由。案與析項選題1案A【解】于審客提的鑒業(yè)，計事所鑒證組員要獨立客戶在會計師務所該鑒客戶在經(jīng)關(guān)系因并不獨立于鑒證客戶。BCD皆符合審準則的規(guī)定。2案D【解】會師務所如果不消除獨性的影響或能將影降低至可接水平，必須拒絕接業(yè)務或解除業(yè)約定。故選。3案D【解業(yè)務間自鑒證組開始執(zhí)鑒證業(yè)務之日起具證報告之日止如果證業(yè)務再度生業(yè)務期間的結(jié)束應其中一方通知解專業(yè)關(guān)和出具鑒報告二之時間孰晚為準計務中期間包會計師事務對其出具的財務報的期間。XYZ會計師事務所年12月1日始對司進審審計財報涵蓋時間包2004年度年年和年度，業(yè)務間應從2004年1月起，至年月日終止務止。因此，項正確。4案A項中事務所租用簽證客戶門面是承業(yè)務前，雙方之間現(xiàn)在不存在經(jīng)營關(guān)；選項C、的形典的營關(guān)。5案【析】在選項中書面承諾不能將脅獨立性的影響降低至可受平。6案【解】在選項中，將高級管理員調(diào)離簽證小組不能將威脅獨立性的影響降至可接受水平，事務所必須拒絕委托或終止業(yè)務。7案C【解事務所的員工成為簽證客戶的財務經(jīng)理有防范措施可以將對于獨性的威脅降到以接受的水平，只有拒絕接受委托，正確中事務所均可采用有關(guān)人調(diào)離簽證小組，或求其處理直接經(jīng)利益的式降低對獨立性的威脅。8案B【解注冊會計不得時向市公審計戶提資產(chǎn)審計務果同時提供則沒措施能夠?qū)τ讵毩⑿缘耐{降低到可以接受的程度，故選。9案B【析】在，事務所與被審計單位存在審計收費以外的經(jīng)濟利益關(guān)系，有可能損害獨立C，務的位注會師任審單的獨董，獨董通對于事所的任解聘事項有言權(quán)故脅獨立性中設和表計業(yè)務于相業(yè)，威獨立B之以不獨立是因理納務被稅務關(guān)稽核。案】【解皆于注冊會計師的直系親在審計客戶中擁有直接經(jīng)利益它們利等同于注冊會計自己的益應該回避則于注冊計在審計戶中擁有非重大的間經(jīng)濟利益，以不用回避。案】【解析選項違專任能求；項屬或有收費；選項會師務不對自己能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。案】【解根據(jù)職業(yè)道德準求果會計師事務無法勝任則應拒絕受委托或終止約定。項選題1案【解】A錯主要是因為金額大C錯主要因為惠利率表明貸款不是正常條，而不通過審計客戶就無法獲得這樣的貸款此成計師事務與計戶之間存除計費以外的大濟系。2案ABC【解管理咨詢業(yè)務相務管理咨詢業(yè)務定采取或有收費方并不威脅注冊會計獨立性。3案【解】屬于會計師事務所維護獨立性的具體措施，讀者可參看教材。4案ABC【解析對于間接經(jīng)濟益，可以將其中的足夠數(shù)量處置使剩余利益不重要但直接濟益不行了。接益須全處，者將有關(guān)員離證小。5案ABD【解因重大的經(jīng)關(guān)系危及注冊會計師的獨立在種況下能發(fā)任何證見故C不正確。其余項可參見教材。6案ACD【解會師事務所無權(quán)求簽證客戶解除已經(jīng)存在雇傭關(guān)系故B不余各項可見教。7案ABC【解會計師事務所長期委某位高級職員承擔某一客戶的簽證業(yè)務時會計師以采中的防護措將對于獨立性的威脅降低到可以接受的程度，而不需要撤出該項務。8案ACD【解受委托前后任冊會計師之間的溝通目的主要是為了確定是否接受委托不涉及于審范和重點的了。9案ABD【解】均于鑒證業(yè)，故保獨立C屬于相關(guān)服務，故不保持立案】BCD【析】在BC中客戶以降審計收或換事務為向會師所壓，使得師所外力中然項負人持的票額很小但于接濟利益，不理會威其式的獨立性在中，雖然司調(diào)整意，并施壓要注冊計改意，以不構(gòu)對獨性威。案】【解經(jīng)客戶同意向后任注冊會計師提供審計工作底稿屬于泄密行為故B不對其余各項屬于密務的豁免事。案】CD【解中XYZ向公提供財報審和內(nèi)控審均屬證務不于相容務且分簽業(yè)約定，此會獨性成脅B中XYZ向公提供的務屬在計業(yè)務基礎提出延服務產(chǎn)濟益我評價、D皆屬于會計事務所與審計客之間存在除審計收費以外的經(jīng)濟利有可能脅獨性案】AB【解】在項A中B計師事務所審計了公司年半年度的財務報表B事應作會計師務的任材果審計戶托冊會師已計財務報進重審計接委托的冊會計師應視為后注冊會師之前發(fā)表審計見的注冊會計師則為任注冊會計師，正確。項B計事務所年的年未接受委托，也未計年的年報，不屬“前任”范疇。前后任注冊會計師的概念只適合于審計業(yè)務項D中會計師事務承辦了丁公司的驗資業(yè)務此不前冊師義范。案】ABD【解】在選A中，后任注冊會計師前師溝應審位戊公司管理當局的同意是正確選項選中如果戊司不許前注冊會計即會師務溝通，后注會師即A會計師事務所要問其原因并考慮否能接受委托在選項C中，如果審計單位管理局戊公允后任A會師事務所與前任B會師事務進行溝通，前任計師事務所應當向后任會師所確，作底稿使用的和責任等與后任注冊會計達成一致后才可能提供有關(guān)審計工底稿。在選否接委，后任與前進行通后任注冊會師能接委托的前提。案】【解】準第號第四條的規(guī)閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可影響后任注冊計師實施審計程序性質(zhì)間和范但后注冊會計師應當其施的審計程序及得出的審計結(jié)論負責此項C是應取措施選中調(diào)后任接告前有關(guān)前任的大錯是妥的。案】、D【解】錯是因注冊會計師不能以個人名義接受委托承擔審計業(yè)務。錯是因注冊會師須獨立第三的份行審才保審計意見客性公正要立于被審計單位的理層，也需要獨于審計業(yè)務的委托人（例如事會。判斷題1案X【解】說是，注冊計不以有收費方式提供鑒業(yè)，非經(jīng)過法院或其他共管理機構(gòu)允會計師以或有收費方式提供相關(guān)服務并在禁止之列。2案X【解】審鑒業(yè)，如果報告確定于指定使者使用，只求鑒證組立于客戶，會計師事務所只要不在該客戶內(nèi)有重大的直接或間接經(jīng)濟利益即可。3案X【解】獨立性構(gòu)成威脅還要考慮貸款金額是否重大。4】材在供審計證業(yè)時如果時提非鑒業(yè)有當非證務于證象產(chǎn)生重影時才會獨性成威脅。5】【解析】這是關(guān)職業(yè)道德中應有業(yè)關(guān)注內(nèi)涵的規(guī)范表。6案X【解如果是為管機或法的調(diào)提供據(jù)不泄關(guān)于密義務的豁免情況請看教材。7】【解析屬于職業(yè)道德范對于獨立性的總要求。8案X【解析】應以一通知解除專業(yè)關(guān)和出具鑒證報告二者之中孰為準。9】【解】屬準界定的前后注冊計范疇。案】X【解跨國執(zhí)行業(yè)時除非兩個國家均允注冊會計師做廣告則在何個國作廣。案】√【解注冊會計師按照百分比或類似基礎收取費用通常會被認為是或有收費但經(jīng)法或職業(yè)織認可的除外。案】X【解析不得在名片上社會職務。案】√【析】在我國，會計師事務所為客戶同時提供審計業(yè)務和會計咨詢業(yè)務為法律所允許。案】×【解審業(yè)務和代財務信息業(yè)務屬于不相容業(yè)會師務所得向一客同時提供兩種務。簡答1案】這則業(yè)事背中注會計職道規(guī)的關(guān)求根據(jù)規(guī)范的定會計師事務所不得新聞媒上詆毀同或我夸張內(nèi)容虛假容易起誤解廣告。管并不止內(nèi)容觀的廣告但這則事中的第一家流”字眼則有我榜易引誤解的性質(zhì)使啟本已出了公各事務所開的，客上到夸自毀，攬作違反了注冊會計師不運用廣告方式招業(yè)務的定。2案】（這種情況般不影響甲注冊會師的獨立性。為雖然甲注會計師之子與總的之在關(guān)種租系純場交而屬于注會計師的直系親在審計客戶里擁直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)利益不成經(jīng)利益威。這種況影乙冊計的獨性要其避因從法上，辦了姻登記婚二字不響姻系。這種情況的實是注會師的配偶在鑒證務期間內(nèi)擔任審計單位對于財務表信息有重大響的管理人易形成關(guān)關(guān)威脅，故應回避。這種況影丙冊計的獨性丙冊計所交管理議及稅議均屬于在審計務基礎上提供的伸服務并非門提供的服務無論是被審計單位是否采，均不影注會計師審計的立性。3案】損害獨性為會計師事務所的分審計收費與銀股票發(fā)行上市目標掛鉤，已成或有收費式承辦業(yè)務。不害立。因為會計事務按正常程和件，以押款方式得款，與*銀行間不存在非正常的直接經(jīng)濟利益或間接重大經(jīng)濟利益。損獨性注冊會師目擔*銀的立事所的我價經(jīng)利益威非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。不會損審計小組負人B雖然任銀行計部理但屬在鑒證業(yè)務期間的年前任職務，不會獨立構(gòu)威脅。會損害獨立性。計小組成員C注會師協(xié)助行編制表，產(chǎn)評價、關(guān)關(guān)威非常重大只將冊會計師離計組。不損害獨立性。審計小組成員注會計的妻不*行級人對年報計對沒直接重大影。4案】違反