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內(nèi)部資料不得外傳財務制度PAGE目錄內(nèi)部資料不得外傳財務制度銀華基金管理財務制度經(jīng)銀華基金管理二○○一年七月十三日第一屆董事會第二次會議通過（內(nèi)部資料，不得外傳）目錄細第一章縫財務制度-沸縫及誰下季席伯-1該第一節(jié)窩總則股旋機鷹令彼輝陰仿-名1麻第二節(jié)散財務預算-縫擦漠宗樸旅膀貌-誠-亞2殊第三節(jié)寫所有者權(quán)益己和負債--癥或坐銅聯(lián)咐悄-沉3棋第四節(jié)流信動資產(chǎn)和長喊期投資--窄疤脹草耽唱-功4坐固定資產(chǎn)-挪個瓣蔥物蓋北霉-胞-窗5紅其它類資產(chǎn)公豎襯扮盜銜俊殘-股8尼第七節(jié)成拆本和費用-征尤繼擊投蒙猾王-沫9給第八節(jié)收濫入、利潤及嘴分配聾沾帆某醋飲-15酒第九節(jié)資獵金和財產(chǎn)盈軋缺處理-縣域幸悅小競-17折第十節(jié)財機務報告及財鐘務分析--珍挨茫坡呆忌18斗第十一節(jié)餃公司清算-遼乒耳狼毅主陸2瘋0保第二章羅資金管理及凈審批程序駱鐘捎挑瘋其--捉22側(cè)第一節(jié)總脾則棉舊卡欣蕉臂衡交--22測第二節(jié)資僑金管理--難要桌南響畝請丸--23屠第三節(jié)資喝金使用審批棵程序擁乓王獵捕眾-24第24頁共25頁第1頁共25頁已銀華基金管顏理財務制度掃第一章毛財務制度牛第一節(jié)總貍則無銀華基金管鼠理不（以下簡稱贈“翼公司午”烏）是經(jīng)中國璃證券監(jiān)督管幣理委員會批畢準，按照中懷華人民共和版國《證券投倉資基金管理架暫行辦法》配及國家有關網(wǎng)法律、法規(guī)奉設立的有限突責任公司。御為規(guī)范公司四的財務行為驅(qū)，提高會計間核算質(zhì)量，摘維護財務紀挑律，保護股兼東權(quán)益，提惱高經(jīng)濟效益器，根據(jù)財政典部《企業(yè)財鵲務準則》、犬《企業(yè)財務況通則》、《良金融保險企訂業(yè)財務制度輝》及有關政慰策、法規(guī)的困規(guī)定，結(jié)合敵公司具體情抬況，制定本道制度。啟公司堅持妹“際股權(quán)平等，啟同股同權(quán)，弓利益共享，過風險共擔漏”森的原則；公程司系統(tǒng)內(nèi)部深實行免“吵統(tǒng)一領導，辨分級管理，翅逐級核算應”喊的財務管理峽體制。翼總經(jīng)理統(tǒng)一害領導全公司苗的財務工作洞。綜合管理歐部在公司領買導下管理公蛛司系統(tǒng)內(nèi)的您財務工作，萄行使財務管舊理職能；負烈責制定公司淺內(nèi)部財務規(guī)委章制度；編甘制財務收支森預算；負責駛?cè)粘Ｘ攧帐諔B(tài)支的審查核搜算；考核經(jīng)住營成果，定活期進行財務呢分析及財務奇檢查。嘉公司各項收鋒入、成本、登費用的確認繭遵循權(quán)責發(fā)移生制的原則柔，凡屬于本姥期的收入和撤支出，不論漏款項是否在倒本期實際支女付，都應確奔認為本期收園入和支出；鎮(zhèn)凡不屬于本芳期的收入和磁支出，即使噸款項已在本背期實際收付說，也不應作棉為本期的收客入和支出。耳公司各項財司務活動應嚴姥格遵守國家急各項法律、鳥法規(guī)和財政陸、金融政策笛。公司財務懼管理以提高傍經(jīng)濟效益為果中心，認真席做好財務收印支和預算、揪核算、控制蕉、考核和分筑析工作，有茂效地籌集和拋運用資金，仙努力增收節(jié)麻支，不斷改朱善經(jīng)營管理碗，追求最佳蜂經(jīng)濟效益。換第二節(jié)財允務預算葉公司財務預填算是指導公哪司財務活動申的重要依據(jù)逢，各有關部料門應認真做呀好財務計劃擱的編制、實密施、分析和樹考核工作。權(quán)財務預算的桃主要內(nèi)容分繳為收入、支蠟出、利潤或都虧損、權(quán)益社分配四部分團。按時間分漠為年度財務盛預算和季喬(盜月京)酷度財務預算袖。行財務計劃自兄下而上編制按上報，自上構(gòu)而下審批下刪達。經(jīng)批準耽下達的財務鋤預算，各級寄應采取措施蜓組織實施。針遇特殊情況杯確需調(diào)整財虜務預算的，波應按財務預裙算審批程序鋪辦理。租第三節(jié)所黃有者權(quán)益和攏負債膝公司所有浸者權(quán)益包括筒實收資本、縮資本公積、撈盈余公積、者未分配利潤湖等，負債包網(wǎng)括流動負債島和長期負債棍。醒公司由西南膨證券有限責駁任公司、北如京首都創(chuàng)業(yè)縱集團簽辨、南方證券糕、篩東北證券有崗限責任公司奧共同出資設磚立，注冊資牌本為1億元遼人民幣。股蔽東應足額繳這付出資協(xié)議曬中規(guī)定的各嗎自所認繳的獵出資額。股抗東全部繳款鑄出資后，由趙法定驗資機旅構(gòu)驗資并出企具驗資報告界，公司據(jù)此涂向股東簽發(fā)鐘出資證明書道。蠟在公司經(jīng)營溉期內(nèi)，股東黨對其投入的帝資本除依法泡轉(zhuǎn)讓外，不謙得以任何方音式抽走。句股東對公司羅的所有者權(quán)旅益按其出資鋪比例享有所兆有權(quán)，并分遇享公司利潤穩(wěn)和分擔風險押及虧損。攀公司對股東燈投入的資本厚依法享有經(jīng)稿營權(quán)。裙公司的負債駱包括各項借揚入資金、金穴融機構(gòu)往來劍資金、應付停和預收款項殲等。鋸公司的負債傾均按實際發(fā)傘生額計價，挪發(fā)行債券按遞債券面值入被帳，實際收腿到的價款超賞過或低于面蹦值的差額，指在債券存續(xù)于期內(nèi)，采用翁直線法進行拍攤銷，沖減質(zhì)或增加利息閑支出。公司覽發(fā)行債券發(fā)袍生的各項費蓬用，計入當畝期費用，費礦用較大時，哭可在債券有攝效期限內(nèi)分鞠期攤銷。填公司以負債敢形式籌建的稿資金，應按間規(guī)定的利率率按月計提應己付利息，實崗際支付利息著大于應付利表息時，其差之額部分直接登計入當期成舞本。框第四節(jié)流做動資產(chǎn)和長本期投資曠第十八條調(diào)公司資產(chǎn)管手理堅持離“坐安全性、流折動性、效益貌性竊”伴的原則。安段全性指資金驗的籌集、運慰用、調(diào)撥的知制度安全、陵結(jié)算安全及召運用安全。畏流動性指及垮時滿足利潤透的分配、調(diào)貌整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)郵對資金的需屋求，合理調(diào)米撥，盡量避滋免資金閑置離；效益性指您高效規(guī)范運葉作資金，降各低資金成本夾和風險，以綱獲取最大經(jīng)瘡濟效益。靈第十九條券流動資金管垃理包括資金選來源和資金趨運用，資金道來源包括所丸有者權(quán)益和弟負債。資金仿運用包括國恒債買賣、貨躁幣資金及其駁他國家規(guī)定臥的短期投資因。公司資產(chǎn)綱運用和基金東資產(chǎn)運用必嗽須分帳管理烈。殺第二十條蚊公司購買持葉有期限在一篩年以內(nèi)的國蝶債列入公司撫流動資產(chǎn)管趨理，買賣國亂債，采用實叨際成本核算升，國債賣出市時采用移動賤平均法結(jié)轉(zhuǎn)史成本，與帳隙面差額計入銳損益。蘇第二十一條事公司按照碎業(yè)務要求購醬買持有期超玻過一年的國惹債計入長期駝投資，購買咳時實際支付飾的價款中包鍋括已宣告發(fā)糞放的利息的預，應按照實鑄際支付的價夸款扣除已宣牢告發(fā)放的利妙息計價。長填期投資分得拌的利息，計蝶入投資收益寨。陵第二十二條巾公司作為句基金的發(fā)起哄人投入的資似金計入長期稍投資，該長腿期投資按實屢際投入計價授。長期投資田依據(jù)合同、欲協(xié)議規(guī)定到長期收回時，鳥收回投資金都額與帳面價痰值的差額，志如為凈收益水，計入投資御收益，如為禮凈損失，沖份減投資收益番。泊第五節(jié)固幣定資產(chǎn)綁第二十三條莖固定資產(chǎn)喜是指單位價該值在200免0元（含2毅000元）穿以上，使用效期限超過一唱年，并在使盒用過程中保漢持原有物質(zhì)座形態(tài)的資產(chǎn)懸，包括房屋絕及建筑物、刻機器設備、號交通工具等牌。不符合固食定資產(chǎn)條件緣、單位價值董在500元妻（含500侍元）以上的粗物品，作為撤低值易耗品末。低值易耗斯品可一次或驟分期攤?cè)胭M禽用。單位價啊值在500兼元以下的物初品，作為費漲用列支。姜第二十四條繭固定資產(chǎn)禍按下列原則落計價：董（一）鏡自行建造的攔固定資產(chǎn)，桐按建造過程本中實際發(fā)生俯的全部支出昏計價。盾購入的固云定資產(chǎn)，以冷買價加上支膛付的運輸費演、途中保險捉費、包裝費孩、安裝費和援繳納的稅金杰等計價。公司司用借款和鉛發(fā)行債券購之建固定資產(chǎn)燙時，在購建寬期間發(fā)生的稼利息支出和召外幣折合差促額，計入固紐定資產(chǎn)價值碼。厘融資租入限的固定資產(chǎn)懶，按租賃合盲同或協(xié)議確元定的價款加撈上支付的運篩輸費、途中河保險費、包慶裝費、安裝瓶費等計價。領在原有固逮定資產(chǎn)基礎琴上改建、擴租建的固定資萬產(chǎn)，按原固駕定資產(chǎn)的凈至值加上改建府、擴建發(fā)生所的實際支出披，扣除改建賓、擴建過程彼中產(chǎn)生的變辯價收入后金抬額計價。俗接受捐贈漫的固定資產(chǎn)鴨，按所附票茂據(jù)或資產(chǎn)驗禽收清單所列絨金額加上由悲公司負擔的浸運輸、保險繭、安裝等費霉用計價。無滔發(fā)票賬單的繳根據(jù)同類固政定資產(chǎn)的市挪價計價。除（六）盤蘇盈的固定資驗產(chǎn)，按照同絞類固定資產(chǎn)仙的重置完全敲價值計價。腿第二十五條刃公司固定肆資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)魯讓、報廢、穿清理和盤盈論、盤虧、毀聲損的凈收益尼或凈損失，鎮(zhèn)計入營業(yè)外西收入或營業(yè)應外支出。詳?shù)诙鶙l恢以固定資鋒產(chǎn)對外投資鏡或增資擴股尤，或者發(fā)生儉固定資產(chǎn)產(chǎn)什權(quán)轉(zhuǎn)移、兼共并、清算事購宜時，均應域?qū)潭ㄙY產(chǎn)屆價值進行評錦估。洗第二十七條旗公司固定拴資產(chǎn)采用平枕均年限法分運類按月計提煤折舊。固定挺資產(chǎn)類別及夠其折舊年限若，預計凈殘柔值率如下：愚類別哈折抹舊年限（年擠）預計買凈殘值率豪1、辦公用覺房賽40湖璃騎難3%私2、通訊設莊備薦亂（1）單、燭雙向衛(wèi)星站玉等10欠鋪3而%倆（2）其他葵通訊設備券5崇清3淘%蝶3、電子設撿備怨5秘料3悼%合4、辦公設羞備月8更拋3斬%錫5、電器設曬備鏡5正妥3腔%法6、運輸設綢備污10眉錘拿3%舍計算公式如懷下：夕固定資產(chǎn)年交折舊率＝（他1申－預計凈殘賄值率）/固眼定資產(chǎn)折舊柳年限床×汪100%市固定資產(chǎn)月贈折舊額＝固熟定資產(chǎn)原值姐×扮年折舊率/伴12件第二十八條叫下列固定夫資產(chǎn)計提折囑舊：連房屋和建筑錦物；宇在用的各類舍設備；曾（三）修劣理停用的設插備。耕第二十九條趟下列固定濫資產(chǎn)不計提聯(lián)折舊：志建設工程交遠付使用前的稠固定資產(chǎn)。節(jié)以經(jīng)營租賃劇方式租入的迅固定資產(chǎn)。括已提足折舊洪繼續(xù)使用的繩固定資產(chǎn)。私（四）提羞前報廢和淘卡汰的固定資耕產(chǎn)。涉（五）國榴家規(guī)定其他肌不計提折舊隆的固定資產(chǎn)賠。欺第三十條絡公司投入使著用的固定資仗產(chǎn)，從投入辟使用月份的至次月起計提泊折舊，停止圍使用的固定絹資產(chǎn)，從停自用月份的次殊月起停止計朝提折舊。屯第三十一條阿固定資產(chǎn)揪修理費支出級，計入當期億成本。修理徑費用發(fā)生不甚均衡時，可李以采用預提設或待攤的辦妨法。弄第三十二條刻綜合管理腎部應定期或扛不定期地對圾固定資產(chǎn)進榴行盤點、清醒查，年度終么了前須進行肢一次全面的擴盤點、清查致，盤盈、盤鎖虧、報廢、慮毀損的固定旁資產(chǎn)，應查適明原因及時孫處理。慚第三十三條刷固定資產(chǎn)短的購入、出波租或轉(zhuǎn)讓由稠綜合管理部兵提出意見，冤報經(jīng)公司領劈導批準后執(zhí)右行。因使用燃不當，保管越不慎發(fā)生損為壞的，要追傅究當事人經(jīng)艘濟責任。嚇第六節(jié)其遵他類資產(chǎn)祖第三十四條恩現(xiàn)金資產(chǎn)燒包括庫存現(xiàn)日金、存放銀陶行與同業(yè)的劑款項以及其惜他形式的現(xiàn)輪金資產(chǎn)?；緫蚪∪F(xiàn)金的津內(nèi)部控制制第度，庫存現(xiàn)脅金必須做到從帳面金額與旨庫存金額相欠符。發(fā)生的錦出納長短款右、結(jié)算業(yè)務閉的差錯，應蓄按規(guī)定報經(jīng)配批準后，分預別計入營業(yè)瞇外收入或營植業(yè)外支出。萬第三十五條皂公司發(fā)生躺外匯買賣業(yè)表務，因價格米、匯率變動蠅與帳面原值或的差額，列贈入當期損益聞。批第三十六條責無形資產(chǎn)旬包括專利權(quán)脖、著作權(quán)、踏租賃權(quán)、土使地使用權(quán)、欺商譽及非專揪利技術(shù)等。郊無形資產(chǎn)按凍取得時的實霜際成本計價勉：匙（一）投資吹者作為資本婚投入的無形爛資產(chǎn)，按評程估確認或合軋同、協(xié)議約毯定的價值計金價。條（二）購入副的無形資產(chǎn)筐，按實際支參付的價款計耽價。獸（三）接受牽捐贈的無形詠資產(chǎn)，按所描付單據(jù)或參紗照同類無形辦資產(chǎn)市場價回格計價。于（四）自行拘開發(fā)并已經(jīng)管得到法律承虛認的無形資油產(chǎn)，按開發(fā)付過程中的實株際成本計價治。皂除企業(yè)合并似外，商譽不貞得作價入帳臉。非專利技斯術(shù)和商譽的院計價應當經(jīng)麥法定評估機色構(gòu)評估確認餡。小第三十七條奴無形資產(chǎn)挽自開始使用掉之日起在有通效使用期限艘內(nèi)平均攤?cè)氪坛杀?。轉(zhuǎn)讓姐無形資產(chǎn)取絡得的凈收入銀，除國家另壘有規(guī)定外，潤計入其他營遼業(yè)收入。配第三十八條砌其他資產(chǎn)鞏包括開辦費烏、以經(jīng)營租土賃方式租入柴的固定資產(chǎn)拼改良支出、奔攤銷期超過清一年的其他來待攤費用。瓦開辦費指公巴司在籌建期部間發(fā)生的費鴿用，包括籌微建期間工作滲人員工資、呆辦公費、差廳旅費、培訓拴費、印刷費惜、選題費、偉律師費、注肆冊登記費以尤及不計入固縫定資產(chǎn)和無啦形資產(chǎn)購建捕成本的匯兌反凈損失等支意出。公司籌億建期間的下誘列費用不得蜘計入開辦費何：應當由投護資者負擔的炊費用；為取餐得固定資產(chǎn)聽、無形資產(chǎn)奏所發(fā)生的支唉出；籌建期訊間應當計入冤工程成本的您匯兌損益、踐利息支出等霜。開辦費用濟自營業(yè)之日疤起分5年平吸均攤?cè)氤杀鞠?。搶以?jīng)營租賃盞方式租入的匠固定資產(chǎn)改寄良支出，在懸有效租賃期刑內(nèi)分期攤?cè)朐杀?。而攤銷期超過食一年的其他積待攤費用應挺按費用項目熟的受益期限僵平均攤銷。顛第七節(jié)成剖本和費用授成本管理是劫財務管理的伙主要內(nèi)容，續(xù)其基本任務串是加強成本岸核算、監(jiān)督掘、控制和考呼核，努力降田低成本費用把。棚第四十條流公司的成本素費用包括：甚營業(yè)支出、某營業(yè)稅金及袖附加和營業(yè)鎖外支出。驗第四十一條綿營業(yè)支出剝包括利息支決出、金融機訊構(gòu)往來利息迎支出、手續(xù)蓋費支出、營胸業(yè)費用、匯西兌損失、其住他業(yè)務支出蠶等。裳利息支出。供指公司以負星債形式籌措常的各類資金鈴，按國家規(guī)癢定適用利率建支付的利息債。扔金融企業(yè)往螞來支出。指踩公司與銀行皂及其他金融畫機構(gòu)之間資立金往來所發(fā)幫生的利息支萄出。殖手續(xù)費支出育。指公司委蝕托其他單位揪代辦業(yè)務等濱支付的手續(xù)苦費。骨營業(yè)費用。賣指公司經(jīng)營獨過程中，直睬接與經(jīng)營有蜜關的各項費善用。鐘職工工資：萄在職職工的盆工資、獎金吧、津貼和補短貼。器職工福利費德：按職工工階資總額的1飄4%計提，銷用于職工集說體福利方面由的開支。面工會經(jīng)費：輪按職工工資僻總額的2%拳計提，撥交占工會使用。串職工教育經(jīng)溪費：按職工冷工資總額的朝1壽.5伸%計提，用陷于職工教育碌方面的開支蠅。敞住房公積金烈：按國家規(guī)闊定繳納的住床房基金。糾勞動保護費娛：按照有關泡規(guī)定用于職充工勞動保護鼓方面的費用沸（如發(fā)給出鮮納人員、電撓腦人員、司奶機的津帖；舅按有關規(guī)定厭標準發(fā)給職論工的服裝費竟等）。測勞動保險費許：指離退休裕職工的退休援金、價格補磚貼、醫(yī)藥費優(yōu)（含離退人拒員參加醫(yī)療售保險的醫(yī)療銷保險基金）否、異地安家紫補助費、職花工退職金、是六個月以上蚊病假人員工芽資、職工亡誼喪補助費、旅撫恤費、按橫規(guī)定支付給貴離休干部的品各項經(jīng)費，饞以及實行社禍會統(tǒng)籌辦法玻的情況下按喊規(guī)定提取的滴退休統(tǒng)籌基壓金。近保險費：指控為財產(chǎn)或職世工安全生產(chǎn)火等投保而支誕付的保險費聞。匯待業(yè)保險費雨：指按照國烘家規(guī)定繳納仗的待業(yè)保險樣基金。寬車輛使用費厚：指購置或既租賃的機動廚車輛在使用現(xiàn)過程中發(fā)生加的燃料費、工修理費、保養(yǎng)險費、養(yǎng)路筑費等支出。勒公雜費：指依購置辦公用笑品、清潔用倡品、訂閱公常用書報雜志慰、刻制印章狡等項費用。陸低值易耗品坊攤銷：本公曠司低值易耗影品采取一次舟性攤銷法，剝購置時一次墨性列入項目歪成本。錫水電費：指刷營業(yè)用水費允和電費?；珪h費：指貿(mào)因工作需要資召開會議所淺開支的費用蝴。謙差旅費：按務有關文件規(guī)袋定列支的出棄差人員的交降通、住宿費職及各項補貼簡。挽電子設備運縱轉(zhuǎn)費：指為南保證計算機貫、磁碼機、做復印機等電娃子設備正常開運轉(zhuǎn)而購買洞的紙張、色往帶、軟盤等殼所發(fā)生的費難用。蠢安全防衛(wèi)費習：指出于安丑全保衛(wèi)需要原而購置的槍嫁支、彈藥、痰警棍、報警勾器、安裝營襲業(yè)網(wǎng)點的防忌護窗及柜臺匪欄桿、消防嗎專用滅火器爭、水龍管以雕及經(jīng)批準的西其他防衛(wèi)費掃用。顛研究開發(fā)費用：指為開發(fā)守業(yè)務新品種膏及進行項目焦研究等發(fā)生嚇的費用。糟郵電費：指奔因業(yè)務需要惕支付的郵費如、電報費、甜費、月熱租費、電傳慧費、費顫以及安裝費發(fā)、線路租用岸費等。惱外事費：按唯有關規(guī)定支隙付的因業(yè)務金需要出國人獎員的有關費普用及招待外烤國人員的有降關費用。喜印刷費：指飄印刷有關業(yè)乏務憑證、帳飛冊、帳表等辯及資料文件蓬的費用。徹租賃費：指盾為租入固定滔資產(chǎn)或其他沿財產(chǎn)物資而無支付的租賃饒費，融資租拖賃費不包括貍在內(nèi)。搬修理費：指捐為維護、修杠理房屋及建戴筑物、器具衛(wèi)、設備等而綠支付的費用峰（不含車輛壩修理費）。盾訴訟費：包勞括律師聘請撒費、法院訴咽訟費以及在福辦案過程中累所支付的其橫他必要費用半。題公證費：支對付給公證機若構(gòu)的公證費飽用和在公證訓過程中發(fā)生靈的必要費用倘。奉咨詢費：支卻付給咨詢機伙構(gòu)的各項費武用。顏取暖費（降蟻溫費）：指概取暖期間發(fā)凱生的燃料等密各項取暖支聲出，以及按駛規(guī)定標準發(fā)傷給職工的冬賤季取暖費（挑南方：按規(guī)雨定標準發(fā)給沖職工的夏季如防暑降溫補利貼）。甚審計費：指酒聘請注冊會務計師進行查精帳驗資以及司進行資產(chǎn)評敞估等發(fā)生的永各項費用。淺國家審計機勺關、財政機儀關和金融主探管機關對本沉公司實施審分計過程中，喪本公司所花甘費的必要開路支，也包括大在本項內(nèi)。攏綠化費：指酸為綠化辦公隆環(huán)境而發(fā)生擺的費用。與董事會費：饒指董事會及抽其成員執(zhí)行話職能而發(fā)生皂的各項費用鐵，包括差旅僚費、會議費潤。簽稅金：指房連產(chǎn)稅、車船拌使用稅、土妹地使用稅、胳印花稅等按奏規(guī)定應在成告本中列支的驚稅金。血長期待攤費愛用攤銷：指漆開辦費等按臺規(guī)定年限進贊行的攤銷。僑固定資產(chǎn)折浩舊費：指按材規(guī)定計提的裁固定資產(chǎn)折字舊。獨業(yè)務宣傳費阻：指開展業(yè)損務宣傳活動范所支付的費劫用。叨業(yè)務招待費負：指為業(yè)務劈經(jīng)營的合理脆需要而支付滅的業(yè)務交際歪費用。業(yè)務槽招待費應按非國家和當?shù)貭T政府的有關繪規(guī)定掌握使討用。其壞帳準備：混按年末應收拼帳款余額的駛3決‰乎提取，用于斤核銷公司應租收帳款的壞佩帳損失。壞竹帳損失是指牽因債務人破網(wǎng)產(chǎn)或死亡，牢以其破產(chǎn)財番產(chǎn)或遺產(chǎn)清旋償后，仍然啞不能收回的趁應收帳款，蒙或者因債務氧人逾期未履授行償債義務仿超過3年仍通然不能收回回的應收帳款作。疑投資風險準歸備金，每年故按上年末投潛資余額3鉤‰溜提取，當年刷末余額達到快上年末投資籃余額的1%敬時，實行差甘額提取。值匯兌損失。萄指公司進行看外匯業(yè)務發(fā)柔生的匯兌損健失。含其他業(yè)務支弟出。指上述握項目以外但曾又屬于管理銹費用性質(zhì)的眨支出。翻第四十二條路營業(yè)稅金桃及附加指公厚司繳納的營另業(yè)稅、城市晶維護建設稅簽及教育費附倆加等。儲第四十三條活營業(yè)外支洋出是指與本龍公司經(jīng)營無慨直接關系的擺各項支出。員包括固定資損產(chǎn)盤虧、毀廁損、報廢和起出售而發(fā)生戀的凈損失；辟證券交易差叢錯損失；非壟常損失；違沾約和賠償支筒出；捐贈支流出等。型第四十四條槍公司需要復待攤和預提白的費用，由冶公司根據(jù)權(quán)喂責發(fā)生制和爪成本與收入薄配比的原則債，結(jié)合具體般情況確定。唱待攤費用的貴攤銷期一般腎不超過1年托。弦第四十五條威下列開支白不得計入成謹本：擦購置和建造逼固定資產(chǎn)、府無形資產(chǎn)和壞其他資產(chǎn)等抄資本性支出臺。美對外投資支兵出及分配給砌投資者的利灘潤。材違法經(jīng)營的刺罰款和被沒妥收財物的損低失。支付的到滯納金、罰居款、罰息以練及贊助、捐細贈支出。階國家法律、匹法規(guī)規(guī)定以判外的各種付刻費。徐國家規(guī)定不證得在成本中張開支的其他春支出。鉗第四十六條坦公司的成詢本核算，以浙月、年為計質(zhì)算期，同一綢計算期內(nèi)的態(tài)成本與收入奪核算的起訖小日期、計算東范圍和口徑憲必須一致。種第八節(jié)收頑入、利潤及脖分配季第四十七條秧公司收入挖包括營業(yè)收典入、投資收價益和營業(yè)外銹收入。菠（一）營弱業(yè)收入包括句管理人報酬世、金融機構(gòu)杏往來收入、淋其他業(yè)務收蒙入。撇管理人報酬朝：核算公司酸管理基金收享取的管理費莊收入。騾金融機構(gòu)往疑來收入：指裁公司與銀行六及其他金融談機構(gòu)之間資交金往來（包托括公司進行查銀行間同業(yè)就市場拆入資趙金），所發(fā)仰生的利息收蘭入。界其他業(yè)務收嫌入指除以上袍各項收入外笑的營業(yè)收入窄?；弁顿Y收益包谷括公司按照麗現(xiàn)行的法律眼法規(guī)進行長糕期投資獲得烏的利潤、股炎利和利息，徐公司的長期副投資到期收恨回或中途轉(zhuǎn)泉讓獲得的款禿項多于或低好于實際投資節(jié)數(shù)額或帳面陪價值及應收升股利、應收漫利息的差額謝，按權(quán)益法蛛核算的長期斑股權(quán)投資在鍬被投資單位勒的凈利潤（糟或虧損）中富所擁有的數(shù)霧額等。田（三）營業(yè)姿外收入是指鞠與本公司經(jīng)旁營無直接關放系的各項收齊入。包括固抗定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓悲、盤盈、清歸理凈收入、迷罰款收入、雪罰沒收入、廚出納長款收上入、證券交咱易差錯收入泊、因債權(quán)人憂的特殊原因策確實無法支失付的應付款攏項等。獎第四十八條搏利潤總額眠按下列公式劍計算：搖利潤總額＝住營業(yè)利潤＋覆投資收益＋膛營業(yè)外收入爐－營業(yè)外支始出淘營業(yè)利潤＝假營業(yè)收入－啊營業(yè)支出－偽營業(yè)稅金及順附加穗凈利潤＝利預潤總額－所錢得稅猛第四十九條信計算應交悶所得稅時，誰對投資收益壘應視不同情爛況分別處理娃：括當證券的利舅息按國家規(guī)念定屬于免稅捉范圍，或?qū)δ屯馔顿Y分回奮的利潤已在綿對方納過所丟得稅，且對米方所得稅率耀高于或等于泡我方，則計與算應交所得指稅時，計稅胃的利潤總額惜應剔除此項屆收益。帖當對方所得歡稅率低于我膏方時，按國漸家有關規(guī)定矩差額補交。驟當分回的利組潤是從對方浸稅前分來時斜，則這部分捆利潤與我方畏其他利潤合節(jié)并繳納所得畏稅。革第五十條辯發(fā)生的年度泉虧損，可以拼用下一年度每的利潤在所誤得稅前彌補卸，下一納稅浸年度所得不上足彌補的，逼可逐年延續(xù)腎彌補，但彌現(xiàn)補期最長不慨得超過5年姜。嘆第五十一條誰利潤總額恩按照國家有匯關規(guī)定作相師應調(diào)整后，鬧依法繳納所靠得稅。牧第五十五條譯繳納所得虜稅后的利潤鍛，按下列順扔序分配：球彌補以前年撤度虧損。征提取法定盈廚余公積金。奶按稅后利潤友（減彌補虧鍛損）的10胳%提取。法那定盈余公積素金累計達到窯注冊資本的冶50%時，愚可不再提取干。組提取法定公軋益金。按稅民后利潤5%支－10%提受取。公益金堂主要用于職賤工集體福利鈔及其他需在縮稅后留利中影開支的費用克。暮提取任意盈相余公積金和謹公益金。每斑年按董事會六決議規(guī)定的倡比例提取。憶向投資者分艘配利潤。熄第五十三條械以前年度贊未分配的利娘潤，可并入鋼本年度未分雕配利潤參與孔本年稅后利視潤分配。掃第五十四條厭盈余公積型金可用于彌把補虧損或轉(zhuǎn)攏增資本金，匹轉(zhuǎn)增后留存佳的盈余公積岡金不得少于循注冊資本的惠25%。致第九節(jié)資碗金和財產(chǎn)盈型缺處理個第五十五條旬資金和財宋產(chǎn)發(fā)生盈缺幅，直接影響盛到公司財產(chǎn)請的安全和完赴整，必須嚴籮肅對待，分撈清情況，認顆真妥善處理霜。乖第五十六條尺財產(chǎn)盈缺巧的處理權(quán)限趁財產(chǎn)盤盈：敞應根據(jù)其技獄術(shù)性能和新岔舊程度按規(guī)皆定估價，經(jīng)帳總經(jīng)理批準押后入帳。幸財產(chǎn)盤虧：羨應由綜合管忌理部查明原券因，提出處眼理意見，經(jīng)東總經(jīng)理批準壽后注銷其帳黨面價值。復固定資產(chǎn)非存自然損失和攀其他災害、驢事故損失：極每筆損失金駱額在10萬泳元以下的由夾綜合管理部紹審核后報總欄經(jīng)理批準，匆10萬元以貴上重大損失直報董事會審裁批。附第五十七條木資金盈缺烘的權(quán)限脹出納長短款糞、錯帳損失平：每筆損失僚金額在1萬搖元以下的由扇總經(jīng)理批準米，1萬元以辟上的報公司蔬董事會批準醒。竄交易損失：瘋每筆金額在畏10萬元以睡下的，由總呢經(jīng)理批準，什10萬元以坊上的報公司適董事會批準移。餓貪污、盜竊跑、詐騙、冒防領、搶劫等水案件：損失障金額在10謝萬元以下的決，由總經(jīng)理精批準。10黨萬元以上的慰報董事會批洗準?；诘谖迨藯l執(zhí)對因工作醋嚴重不負責設任，經(jīng)營管臥理不善造成酸財產(chǎn)、資金弦損失的，在分按上述權(quán)限膠審批報損的夫同時，應視陡其情節(jié)追究虹直接責任者禮和有關領導師的經(jīng)濟責任賺，并給予行賢政紀律處分駕。情節(jié)嚴重閘，構(gòu)成犯罪風的，交司法結(jié)機關依法處匯理。香第十節(jié)財銳務報告及財贊務分析孫第五十九條言財務報告象是反映公司街財務狀況和嬸經(jīng)營成果的棗總結(jié)性書面欲文件，包括義財務報表和側(cè)財務狀況說柜明書。羅第六十條澤財務報表包茅括資產(chǎn)債表聰、利潤表、千現(xiàn)金流量表秤及其他附表番。公司按月赴編制資產(chǎn)負竹債表、利潤間表。隨第六十一條躲財務情況懂說明書主要撤包括以下內(nèi)避容：寄資產(chǎn)負債情朽況。本會計鏡期間資產(chǎn)負難債總量、增郵（減）量、謙結(jié)構(gòu)、質(zhì)量素情況、增減穩(wěn)變化原因。輪財務收支情喝況。本會計防期間各項收枕入、成本、斗費用等增減末變動情況及壘原因。岔經(jīng)營效益情替況。本會計紹期間資產(chǎn)收淡益、負債成脾本情況及原悅因?；劾麧櫟膶崿F(xiàn)真及分配和稅瘋金的繳納情貴況。勇某些主要項蛋目采用的財愁務會計方法炕及其變動情竹況和原因；坊對本期或下暈期財務狀況罵發(fā)生重大影贊響的事項；訪資產(chǎn)負債表房日后至報出潮期內(nèi)發(fā)生的耳對公司財務河狀況有重大脅影響的事項獨；為便于正指確理解財務耗報告需要說抱明的其他事多項?？卮蟀讣?、活重大差錯、懼重大損失情談況。掀第六十二條遷公司應當乳建立健全財杠務報告制度找。按月、季燭、年向主管難財政機關及公公司主要投勁資者等提供泰財務報告。澇公司年度財泉務報告于年陸度終了后按你規(guī)定期限，兇連同具有相某關業(yè)務從業(yè)鑰資格的中國擴注冊會計師洽的查帳報告媽一并報送主延管財政機關瞇。殊第六十三條碰公司應對特經(jīng)營狀況和拒經(jīng)營成果進嚇行總結(jié)、評賣價和考核。藝經(jīng)營狀況指綿標?？腺Y產(chǎn)負債率剪＝負債期末信余額/資產(chǎn)輩期末余額陜×飯100%梨權(quán)益負債率吊＝所有者權(quán)額益期末余額品/負債期末工余額睬×忙100%電流動比率＝憤流動資產(chǎn)期樂末余額/流夏動負債期末鹽余額務×慶100%傍長期投資比王例＝長期投靜資期末余額回/所有者權(quán)瘡益期末余額棟×纏100%區(qū)固定資本比辰例＝（固定燦資產(chǎn)期末凈搖值＋期末在臭建工程）/彎實收資本拆×計100%獻經(jīng)營成果指東標。撫凈資產(chǎn)收益葛率＝凈利潤鑰/凈資產(chǎn)平副均余額頑×末100%習資產(chǎn)利潤率競＝凈利潤/父[（資產(chǎn)期血初余額＋資燕產(chǎn)期末余額千）/2]學×慣100%描人均利潤＝蛋凈利潤/年揪平均人數(shù)套費用率＝營資業(yè)費用/收縫入奧×糾100%晝成本率＝成厭本/收入洗×停100%榆利潤率＝凈皮利潤/收入幕×鋼100%嶼第十一節(jié)胃公司清算眨公司按照章墳程規(guī)定解散兆或者破產(chǎn)以扶及其他原因扛宣布終止時峰，應當成立外清算機構(gòu)。攝清算機構(gòu)在便清算期間負域責制定清算久方案，清理海公司財產(chǎn)；勻編制資產(chǎn)負溜債表和財產(chǎn)章清單；處理超公司的債權(quán)呀、債務；向協(xié)投資者收取較已認繳而未劃繳的出資；爛結(jié)清納稅事迷宜以及處置崖公司剩余財云產(chǎn)等。局被清算公司痰的財產(chǎn)包括盒宣布終止時芬公司的全部國財產(chǎn)以及清偽算期間取得隙的財產(chǎn)。捐已作為擔保螺物的財產(chǎn)相另當于擔保債傾務的部分，旱不屬于清算種財產(chǎn)，擔保膏物的價款超王過所擔保的己債務數(shù)額的秋部分，屬于蟲清算財產(chǎn)。鑼清算期間，談未經(jīng)清算機菊構(gòu)同意，不殿得處置公司邁財產(chǎn)。暢清算財產(chǎn)的估作價一般以己帳面凈值為巾依據(jù)，也可覆以重估價值輸或變現(xiàn)收入考為依據(jù)。謎清算中發(fā)生貫的財產(chǎn)盤盈跨、盤虧、變閥賣無力歸還塞的債務或者還無法收回的贊債權(quán)，以及掀清算期間的為經(jīng)營收益或矩損失等，計塘入公司清算寨損益。乘公司在宣布才終止前6個悼月至終止之臂日的期間內(nèi)病，下列行為柔無效：存隱匿、私分瘋或者無償轉(zhuǎn)咽讓財產(chǎn)。歷非正常壓價癥處理財產(chǎn)。間對原來沒有慶財產(chǎn)擔保的葵債務提供財現(xiàn)產(chǎn)擔保。毫對未到期債固務提前清償楊。汪放棄自己的毀債權(quán)。項如發(fā)生上述趙行為，清算向機構(gòu)有權(quán)追卡回公司財產(chǎn)列，作為清算躲財產(chǎn)入賬。劑清算期間發(fā)糟生的清算機寺構(gòu)的人員工厭資、辦公費縣、差旅費、出公告費、訴漫訟費以及清削算過程中所近必須的其他風支出，計入由清算費用，嫂從現(xiàn)有財產(chǎn)部中優(yōu)先支付壘。童清算財產(chǎn)支忌付清算費用殼后，按照下粘列順序清償濟債務：菠應付未付的逃職工工資、卵勞動保險費名。輩應繳未繳國襖家的稅金及丈其他款項。嶼尚未償付的臂債務。猴不足以清償絡同一順序債建務的，按比碗例清償。哥公司清算終丹了，清算收屑益大于清算慨損失、清算六費用的部分艷，依法繳納勁所得稅。卸公司清算終渠了后的剩余否財產(chǎn)，除法閃律和公司章仁程另有規(guī)定巧外，應當按謝照投資各方粥的出資比例斑分配。本清算完畢，者清算機構(gòu)應飲當提出清算伸報告，并編恢制清算期內(nèi)謝收支報表。橫清算報告和勾收支報表必向須經(jīng)具有相坐關業(yè)務從業(yè)杰資格的中國斯注冊會計師暮驗證，并報嗎主管財政機驚關。孟第七十四條篩本制度驅(qū)由綜合管理掉部負責修訂菜和解釋。雜第七十五條功本制度副自頒布之日奔起執(zhí)行。取第二章刊資金管理及笛審批程序挎第一節(jié)總細則佩第一條銀摟華基金管理養(yǎng)（鉤以下簡稱披“急公司普”愈）是按照《干中華人民共刻和國公司法仁》、《證券鈔投資基金管硬理暫行辦法食》及國家有償關法律、法放規(guī)