酒店財務管理制度及崗位職責2－完整版

酒店財務管理制度及崗位職責·

為加強財務管理，適應激烈市場競爭要求，提高企業(yè)效益，實現(xiàn)企業(yè)上新臺階，根據(jù)有關(guān)會計法規(guī)和本公司實際，特制定如下制度：一、總原則1.司各員工必須尊紀守法從公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。2.司各生產(chǎn)經(jīng)營部門必須相互銜接，各負其責。3.須做到錢帳分管，帳物分管，手續(xù)齊全。4.手每項業(yè)務必須簽字，“簽字”就是牽制。二、材料采購制度1.材料庫存既保證生產(chǎn)需要，又無積壓，采購費用小。2.每次采購必先由倉庫向采購部門申請。3.采購部門根據(jù)申請打訂單（三份），送財務部審核、經(jīng)理審批方可向客戶聯(lián)系采購。4.采購部門必須保證材料及時、保質(zhì)、保量、價優(yōu)到位并能取得增值稅票。5.材料進入公司以后，倉庫必及時清點數(shù)量，質(zhì)量管理部門驗收質(zhì)量合格后，倉庫填制入庫單有關(guān)人員簽字送財務部門，倉管人員及時登記入帳。6.供應商必須提供請款單、發(fā)票、我司訂單，經(jīng)財務部門審核、經(jīng)理審批，才可付款。三、銷售業(yè)務制度1.銷售業(yè)務人員必須詳細登記客戶資料。2.銷售業(yè)務人員必須同客戶確定好售價、付款方式、送貨方式以有關(guān)事項。3.客戶需增值稅發(fā)票必須簽訂正式合同，并留財務部門存檔。4.業(yè)務人員必須根據(jù)客戶訂單確定生產(chǎn)，如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。5.業(yè)務人員給客戶價格優(yōu)惠必須經(jīng)經(jīng)理審批，并留財務部門存檔。6.業(yè)務人員必須負責客戶全套服務，包括客戶對產(chǎn)品的要求，送還貨期，貨款追回。7.產(chǎn)品生產(chǎn)完成后立即打送貨單。8.發(fā)貨時必須由發(fā)貨人在送貨單上簽字，并由各戶簽字。四、費用報銷制度依99年費用報銷的暫行規(guī)定五、現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金管理必須遵循錢帳分管，錢票分管原則，會計管帳票，出納管錢。2.每項現(xiàn)金收入必須由會計開據(jù)票據(jù)，出納收現(xiàn)，并在票上簽字蓋上“現(xiàn)金收訖”戳記。3.現(xiàn)金收款票據(jù)必須設置多聯(lián)，客戶、會計、出納、經(jīng)辦人分別一聯(lián)，以便核對。4.出納必須確保現(xiàn)金的安全，防止遺失、偷竊。5.出納必須根據(jù)經(jīng)辦人簽字、會計審核、經(jīng)理審批的憑據(jù)付款。6.出納必須即時登記現(xiàn)金日記帳，核對收入、支出、余額并與實際庫存現(xiàn)金相符，做到日清日結(jié)束。7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經(jīng)理批準簽字，并不得超過規(guī)定限額。8.月底會計同出納核對現(xiàn)金余額和銀行存款余款，做到帳帳相符、帳實相符。六、成本控制制度1.各生產(chǎn)員工必須有很強的成本意識，不斷提高自己的生產(chǎn)技術(shù)水平，節(jié)約材料，提高速度，保證產(chǎn)品質(zhì)量。

2.會計要同其他部門制定每年每種產(chǎn)品的成本計劃，材料耗用定額，費用標準。3.材料入庫保管人員立即同生產(chǎn)人員組織驗收，清點數(shù)量，檢查質(zhì)量，如有數(shù)量和質(zhì)量問題，及時通知采購部門和供應商。4.材料入庫及時由保管人員填制驗收單，驗收單上必須有檢查質(zhì)量人員和保管人員同時簽名，一份三聯(lián)，及時送財務、采購部門，以便核對。5.車間生產(chǎn)需材料必須填制領(lǐng)料單，并有生產(chǎn)和倉庫部門同時簽名，并報財務部門。6.領(lǐng)料單一份三聯(lián)，財務部、生產(chǎn)部、倉庫各一聯(lián)。7.倉庫保管人員必須立即登記材料數(shù)量式帳戶，月底抽查材料實物與帳存是否相符。8.財務部門必須建立材料數(shù)量金額式二級帳控制，修理配件零星物料建立金額式二級帳控制，修理配件零星物料倉庫可以以表代帳，月底必須同倉庫帳核對相符。9.生產(chǎn)員工按定額用料，超過定額必須查明原因，屬于主觀因素，責任人必須承擔責任；屬客觀素調(diào)整定額。10.生產(chǎn)員工必須完成規(guī)定工作量才算加班，計加班工資，未完成規(guī)定工作量加班，不計加班工資。11.員工必須有產(chǎn)品質(zhì)量意識，由于主觀因素，使產(chǎn)品質(zhì)量未能達客戶要求，造成損失，由員工承擔責任。12.生產(chǎn)設備操作人員和維修人員必須按規(guī)程操作保養(yǎng)，并以記錄。

以上制度在實踐中逐步完善費用報銷的暫行規(guī)定編號：03本著既要保障供給又要節(jié)約開支、做到報銷費用有章可循的原則，制定本規(guī)定。一、差旅費：1.外出辦事人員報銷差旅費時，在報銷單據(jù)上應附有“出差批準務”，否則不予報銷。2.報銷差旅費時，出差人員應認真填寫報銷單，寫明出差路線，注明各路段開支的費用，便于領(lǐng)導和財會人員審核。報銷單填寫不合乎要求者，財會人員應要求重新填寫，否則可以拒收報銷費。3.出差路線需要合理，繞道交通費不予報銷。必須繞道的，要經(jīng)過公司負責人同意后，方能報銷。4.出差人員需乘坐公共汽車的，以中巴交通費為標準。如確需乘坐“的士”的，需經(jīng)領(lǐng)導批準后，方能報銷。無公司共汽車的路段落，可以報銷摩托車費。5.出差人員不能及時回廠就餐的，可憑發(fā)票，每人每餐報銷不可超過15元的誤餐補助。出差職工一般不得報銷招待費。6.報銷罰款時，要分清責任，報銷公司應該負責全部或一部分的罰款。7.報銷時間。出差人員在出差回廠后的第二天，向財務部門報銷有關(guān)費用先故推遲時間的，財務部門可以不受理。8.報銷手續(xù)。出差人員填寫報銷單后，交會計審核，經(jīng)指定的批準人簽名或蓋章后，將報銷單據(jù)交給出納員付款。二、辦公費1.辦公用品由公司統(tǒng)一購買，職工根據(jù)生產(chǎn)、辦公需要，向保管人員領(lǐng)用。保管人員實行辦公用品領(lǐng)用登記簿，進行登記。

2.公司員工一般不得報銷辦公費用。3.保管人員為保證工作需要，應及時購買辦公用品。購買前，預先編制購物申請清單，經(jīng)批準后購買。辦公用品購回以后，由出納人員監(jiān)督驗收入庫，由保管員、出納員在送貨單上簽名，便以與銷貨方結(jié)算貨款是核對。4.月結(jié)支付費用時，要取得稅務部門的正式發(fā)票。三、材料及維修費用1.倉庫保管員必須健全物資進出庫手續(xù)。生產(chǎn)維修需要的材料、物資憑領(lǐng)料單出庫，購進的材料、物資，使用物資驗收單驗收入庫。2.購進的不需要入庫的維修物資，也要通過驗收，在入庫單上注明“未入庫使用”。3.所購物資，如果是月結(jié)付款的，應在送貨單上附上驗收入庫單，以便結(jié)帳核對。4.分次報銷費用的，應將購貨發(fā)票連同入庫單一并報刊財會部門報帳，無驗收入庫單的不予報銷。5.維修部人員，在購買維修物資前，應編制購物申請單，經(jīng)審核批準后方可購買。6.需要外修的機器及另部件，經(jīng)批準后送外維修，修理完回收交付使用時，需經(jīng)使用部門負責人驗收。報銷費用時，附上驗收單，方能報銷。7.因支付的材料，物資及維修費用數(shù)額較大，應取得合法憑證。四、伙食費：1.因現(xiàn)有的生活水平上，每人每天控制在4.5元以內(nèi)的結(jié)算報銷伙食費。2.食堂物資采購由廚房職工負責，由公司指定人員監(jiān)督驗收，并在發(fā)票上共同簽名，據(jù)以報銷。3.在保證不降低現(xiàn)有的生活水平上，每季度（或半年）根據(jù)市場物價下降水平，作適當調(diào)整。4.逐步改善和提高職工期的生活水平。在公司經(jīng)濟效益不斷提高的前提下，對職工的伙食費也將逐步有所增加。5.以上暫行規(guī)定，應在今后的實施過程中，不斷補充、完善。

一九九九年四月十日

內(nèi)部牽制制度編號：04一、為了減損失、浪費，提高經(jīng)濟效益，制定期本制度。二、任何一項經(jīng)濟業(yè)務，必須有兩人以上參與，不應有脫離監(jiān)督的經(jīng)濟行為。三、會計管帳、管票，不管錢、不管物；出納管錢，不管帳（除現(xiàn)金、銀行存款日記帳外）不管物，不管已做帳的記帳憑證。四、倉庫保管人員管好財產(chǎn)、物資，包括生產(chǎn)材料、維修用品零配件、五金材料等。五、辦公用品指定專人購買，專人保管并發(fā)出登記。六、發(fā)出收款業(yè)務時，由會計開具發(fā)票，由出納收款。付款時由會計審核發(fā)票后，經(jīng)總經(jīng)理批準后付款。多種收付款單據(jù)發(fā)票，必須經(jīng)總經(jīng)理簽名后，才能進帳。七、固定資產(chǎn)和大宗的材料物資的采購要有批準的預算。購回后要通過倉庫保管員驗收入庫，根據(jù)領(lǐng)料單出庫。報帳時要同時附上批準的預算單、發(fā)票、入庫驗收單方能付款。倉庫保管員對進出物資要及時記帳、對帳，如有不符，應查明原因，及時處理。

八、會計、出納每月月終應對現(xiàn)金和銀行存款對一次帳，并盤點庫存現(xiàn)金。九、倉庫物資年終必須盤點一次，據(jù)予調(diào)整帳務和年終成本核算。年中根據(jù)需要可以不定期盤點。

稽核制度

編號：05一、根據(jù)《會計法》27條和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化》規(guī)定，結(jié)合本公司制定本制度。二、會計稽核制定工作指定專人完成，直接由老板和總經(jīng)理負責。三、按月對原憑證和記帳憑證審核一次，對會計帳簿、會計報表復核一次。四、按月盤點現(xiàn)金一次，并由出納的現(xiàn)金、銀行存款日記與會計現(xiàn)金、銀行存款總帳進行核對，如有不符應查明原因及時處理。五、對庫存原材料，每年年底盤存一次，據(jù)以調(diào)整帳務（成本與庫存）。六、稽核人員對記帳憑證、會計帳簿、會計報表、納稅申報表和會計核算的其它資料以及出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳等有關(guān)財務資料，除按月進行稽核外，還可根據(jù)需要對上列資料進抽查、會計、出納人員應予支持和配合。七、稽核人員因工作需，可向本廠員工開展稽核調(diào)查或詢問，有關(guān)人員應予以支持和配合，不得借故推諉、阻撓。八、原始憑證和記帳憑證審核內(nèi)容和方法：1.查原始憑證的合法性、合理性。大宗物品必須取得稅務發(fā)票，對方如是一般納稅人，應取得專用發(fā)票，是小規(guī)模納稅人應取得普通發(fā)票或稅務部門代開的專用發(fā)票（6%）。發(fā)票上的物品經(jīng)本公司需要的東西，有無批準的購量預算。2.查原始憑證的真實性。發(fā)票上的物品是否銷售商所經(jīng)營的產(chǎn)品，購進價與預算、現(xiàn)實是否相當，貨物是否驗收入庫等。3.核原始憑證的完整性，有無購貨單位名稱、購貨時間、品名、規(guī)格、大小寫、復寫、公私章；是否發(fā)票聯(lián)，有無涂改（金額涂改要退回重開）涂改處有蓋公章，審批人是否簽名等。4.核記帳憑證的正確性。時間、編號是否正確，使用的科目、方向、金額是否正確，大小寫是否相符，摘要記載是否清楚等。九、復核會計帳簿和會計報表是否正確無誤：1.帳與明細帳是否相符，摘要欄是否記載得簡要明了。2.對資產(chǎn)負債表數(shù)字與總帳數(shù)字是否一致，核對損益表中的數(shù)字是否與總帳和有關(guān)明細帳相符，有無更改報表數(shù)字，有無對不同對象使用不同的數(shù)字報出。3.對報表之間的數(shù)字是否銜接，前后期之間是否銜接。十、稽核人員應兢業(yè)、執(zhí)法，發(fā)現(xiàn)問題應及時處理，并為老板、總經(jīng)理匯報，取得支持。

現(xiàn)金管理制度編號：06一、為加強對現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，保證現(xiàn)金安全和出納人員做到有章可循，制定本制度。二、為保證公司生產(chǎn)、工作的正常進行，必須保持適量的庫存現(xiàn)金。三、現(xiàn)金的使用，要能保證下面的項目能及時支付：1.產(chǎn)品銷售的運輸費、報關(guān)費、轉(zhuǎn)廠費、廣告費。2.本公司員工工資、獎金、津貼、福利費、醫(yī)藥費和其他勞務報酬。3.員工差旅費、學習費、客戶的業(yè)務招待費。4.駕車人員的車油費、過路費、過橋費、行車費。5.員工工傷事故、生活困難和突發(fā)事件和臨時借款。6.設備的小型維修的人工費，所需的零配件及其他五金材料費。7.公司負責人安排的其他小額開支。四、除保證上項兩天的開支外，多余的現(xiàn)金必須及時存入銀行。五、公司現(xiàn)金必須存放在財務室的保險柜內(nèi)。工資發(fā)放的現(xiàn)金袋應爭取當天發(fā)放完畢，避免在保險柜外放。六、不準以收抵支，收支必須分開。七、不準代其他單位收、付現(xiàn)金。八、不準將公司存帳戶借給他人使用。九、不準以白條或不符合帳務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。十、不準私設小錢柜。不得將長款存放一邊，脫離帳務監(jiān)督。十一、出納人員要認真、逐筆、順序登記好現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)，每天業(yè)終了，應核對帳、款是否相符，月終應與會計核對帳帳、帳實是否相符，如有問題應及時查明原因調(diào)帳。十二、財務人員應定期或不定期對出納人員的庫存現(xiàn)金進行清查、盤點，如有長短款，應查明原因及時處理。

財產(chǎn)清查制度

編號：07為了加強公司財產(chǎn)的管理，確保公司財產(chǎn)的安全，使會計核算真實，根據(jù)會計有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，特制定如下制度：一、公司必須每年對材料、抵值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)進行全面清查一次。二、倉庫保管人員必須做好盤點前的準備工作，登記好材料、低值易耗品、包裝物帳簿并結(jié)好余額，以便核對，整理好財產(chǎn)物資，分門別類。三、由辦公室人員牽頭，財務人員、物料保管人員參加，對財產(chǎn)物資逐筆登記，并與帳面進行核對。如發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)盈虧，應及時向公司領(lǐng)導及董事會報告，經(jīng)批準后進行相應帳務處理。四、對盤虧的材料、包裝物、低值易耗品造成的盤虧，根據(jù)不同的原因進行處理，屬人為管理因素，由責任人賠償，屬自然損耗的，完善報批手續(xù)。

五、固定資產(chǎn)必須由辦公室指定專人管理，負責固定資產(chǎn)的購置、使用、閑置、報廢的管理，登記工作。六、由辦公室牽頭，會計、使用部門參加，每年全面清點一次，并對報廢、未使用的進行處理。在清查中將報廢、損壞的固定資產(chǎn)填寫“固定資產(chǎn)報廢表”，并注明原因，辦理有關(guān)報批手續(xù)，經(jīng)公司董事會批準后進行帳務處理。

票據(jù)管理制度

編號：08為了加強有力會計核算工作，完善財務管理制度，確保票據(jù)妥善保管，特制定本制度：一、支票由出納員專人保管。領(lǐng)用支票進領(lǐng)用人需填寫領(lǐng)用支票審批單，由總經(jīng)理審批并由財務總監(jiān)認證后向出納員領(lǐng)用，領(lǐng)用人負責收回相關(guān)單據(jù)并及時到財務部辦理有關(guān)報銷手續(xù)。二、原則上不準簽發(fā)空白抬頭或金額的支票，如確實需要，應由總經(jīng)理、財務總監(jiān)同意，并在支票上填上最高限額，由領(lǐng)用人員負責收回相關(guān)的報銷憑證，由財務人員核對是否準確。三、建立支票領(lǐng)用備查簿，依序登記領(lǐng)用人，領(lǐng)用支票日期及注銷日期等。四、對已作廢支票，與支票存根放在一起，并加蓋“作廢”印章后妥善保管。五、發(fā)票由主管會計專人保管和負責核對，建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿，定期對空白發(fā)票及領(lǐng)用的發(fā)票進行檢查。六、倉庫驗收單、領(lǐng)用單每月必須定期核對后，交會計部門入帳，并裝訂保管。七、出納的支出單據(jù)，由出納登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳后，經(jīng)會計核對后，交會計入帳。

會計檔案管理制度

編號：09一、為了加強檔案管理，統(tǒng)一會計檔案管理制度，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法的規(guī)定》，結(jié)合本公司實際及內(nèi)部管理需要，制定本辦法。二、會計檔案指會計憑證、會計帳簿和會計報表、會計資料備份軟盤等會計核算專業(yè)材料。三、公司每年形成的會計檔案。應由財務部按歸檔的要求，負責整理、立卷或裝訂成冊，當年會計檔案，在會計年度終了后，可暫由財務保管，任何人不得自行封包工保存。四、財務部指專人以會計檔案進行妥善保管，存放有序，查找方便，同時，嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。五、保存的會計檔案，應為本單位的財會人員提供利用，非財會人員不得借閱和查看。向外單位提供利用時，須經(jīng)本單位主管領(lǐng)導及財務總監(jiān)簽字批準，會計檔案原則上不得借出。

六、撤消、合并時，會計檔案應隨同單位的全部檔案本并移交指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。七、各種會計檔案的保管基礎(chǔ)，根據(jù)其特點，分階段永久，定期二類。八、會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由財務部門提出銷毀意見。嚴格審查鑒定，編造會計檔案銷毀清冊，并報公司董事會審查，經(jīng)批準后銷毀。九、本辦法自公布之日起執(zhí)行。

附會計檔案保管期限表：序號檔案名稱保管年限備

注

一、會計憑證類

1原始憑證、記帳憑證、匯總憑證15年2銀行余額調(diào)節(jié)表15年二、會計帳簿類3日記帳15年

其中：現(xiàn)金和銀行日記帳4明細帳25年5總帳15年包括日記總帳6輔助帳簿15年7固定資產(chǎn)卡片15年固定資產(chǎn)報廢清理后保存5年

三、會計報表類5年

8主要財務指標快報3年包括方字分析9月、季度會計報表5年包括方字分析10年度會計報表（決算）永久包括方字分析

四、其他類11會計移交清冊15年

12會計檔案保管清冊25年13會計檔案銷毀清冊25年會計主管崗位責任制

編號：10一、根據(jù)會計法和公司的實際情況負責公司的全面會計核算工作，并直接對老板負責。二、參與制定公司的會計核算制度和財務管理制度工作，制定公司的收支計劃，并認真執(zhí)行和實施。三、負責審核票據(jù)的合法性、合理性、正確性，并以此填制憑證，登記帳簿。四、負責填制科目匯總表，據(jù)以登記總帳，并與各明細帳核對相符。五、負責編制會計報表，做到帳表相符，并檢查預算和財務收支計劃的執(zhí)行情況。六、負責并參與財產(chǎn)清查工作，定期限或不定期對倉庫進行盤點，檢查帳實是否相符，財務部門的財產(chǎn)帳目與倉庫帳是否一致，做到帳實相符、帳帳相符。七、對出納工作及其他會計工作進行督促和監(jiān)督，并協(xié)調(diào)會計內(nèi)部工作。八、辦理有關(guān)稅款的計算、申報，并納工作和有關(guān)財政、工商的財務事宜。九、負責會計檔案的裝訂和保管工作。

出納人員崗位責任制編號：11本公司出納人員在總經(jīng)理直接領(lǐng)導下工作，并以其負責、其職責如下：一、認真做好貨幣資金的收、付和結(jié)算工作，圓滿完成出納工作任務。二、負責保管庫存現(xiàn)金和有價證券，嚴格按《現(xiàn)金管理條例》的具規(guī)定收支使用現(xiàn)金。三、負責管理銀行存款和其他貨幣資金，嚴格遵守結(jié)算紀律，按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務。四、設置現(xiàn)金日記帳，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)貨的順序，逐日逐筆登記入帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，不以白條抵庫，不得保存帳外資金。發(fā)現(xiàn)帳款不符時，要查明原因，長款不得私自取走，短款要如實賠償。五、設置銀行存款日記帳，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序逐日逐筆登記入帳，做到日清月結(jié)，掌握存款情況，杜絕空頭支票發(fā)生，月終與銀行逐筆對帳，如有不符，應查明是否有未達帳項，并編制余額調(diào)節(jié)表。六、認真審核收付款原始憑證，據(jù)實辦理收付款業(yè)務，負責到銀行辦理電費、費、稅款、匯票等結(jié)算業(yè)務。對上面三個代扣戶存款，應按月核對，發(fā)現(xiàn)長短款，應及時正確處理。七、妥善保管和按規(guī)定使用有關(guān)印章，保證貨幣資金的安全。八、加強對空白支票的管理，凡領(lǐng)取空白支票，必須經(jīng)領(lǐng)導批準，并做好領(lǐng)用和注銷登記手續(xù)，支票作廢，應加蓋作廢戳記。如發(fā)生支票、發(fā)票遺失，應立即向領(lǐng)導匯報，并負責按銀行規(guī)定辦理掛失。如果未及時申報，產(chǎn)生的后果應由本人負責。九、所有收支憑證都必須經(jīng)總經(jīng)理審查簽字后，方能交會計做帳。十、積極做好領(lǐng)導交辦的其他出納工作。

財務管理制度總

則一、為了保障國有資產(chǎn)的安全、增值，保護投資者的合法權(quán)益，規(guī)范公司企業(yè)財務行為，有利于企業(yè)的發(fā)展，加強財務管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務通則》，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。二、企業(yè)財務管理的基本任務和方法是，做好各項財務收支的計劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。三、企業(yè)應當認真執(zhí)行國家各項法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部財務管理制度，加強財產(chǎn)物資的管理和資金運用全過程的監(jiān)控，嚴格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。四、企業(yè)應當加強財務管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資的毀損等，都應當及時做好完整的原始記錄。企業(yè)各項財產(chǎn)物資的進出消耗，都應當做到手續(xù)齊全，計量準確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，定期或者不定期地進行資產(chǎn)清查。財務管理的結(jié)構(gòu)體系和職責權(quán)限

五、本公司財會人員必須持證上崗，遵守國家有關(guān)法規(guī)、公司內(nèi)部各項規(guī)章制度，認真履行職責，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務。出納等重要崗位必須由具有深圳常住戶

口的人員擔任。企業(yè)財務人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實和損害投資者利益的經(jīng)濟業(yè)務，必須時可直接向上級財務主管部門反映。六、公司財務應接受財政、稅務、審計機關(guān)的監(jiān)督；定期、及時、準確地上報會計報表和財務分析資料。資金管理七、本制度所稱資金管理包括：措管理：資本金籌集、勞動資金籌集；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物管理；結(jié)算資金（應收款項）管理；八、資金、管理應遵循的原則；1.取之合法，使用合規(guī)；2.開源節(jié)流，講求效益；3.內(nèi)部牽制，防范風險；4.管理有序，責任到人；九、資金籌集：1.公司倡導多種方式、多渠道籌集資金，包括：吸收現(xiàn)金、非現(xiàn)金投資，長期、短期借款，發(fā)行股票、債券等；2.資本金的增加、變動，應按法律程序經(jīng)批準和會計師事務所驗資確認，不得弄虛作假；3.借款應根據(jù)經(jīng)可行性論證的項目和生產(chǎn)經(jīng)營需要，有可靠的投資回報和還款來源并講求資金成本。十、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物管理（1）貨幣資金實行帳款分管，印鑒分管；（2）出納不得兼任采購、銷售、實物收發(fā)、保管業(yè)務，不填制票及兼管理往來帳，不核對銀行對帳單和銀行日記帳；（3）出納與本企業(yè)主要領(lǐng)導人或財務負責人有親屬關(guān)系的應實行回避原則。（1）現(xiàn)金的提取、保管、使用應遵守國家的《現(xiàn)金管理條例》，不得坐支現(xiàn)金；（2）銀行帳號的設立、使用應遵守國家的《銀行結(jié)算辦法》、《銀行帳戶管理辦法》，嚴禁設立帳外帳或公款私存，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴肅追查并追究責任；（3）出納必須憑經(jīng)審核、編號、手續(xù)齊全的記帳憑證辦理收付款業(yè)務，不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫存；（4）外匯的收入，使用應符合國家外匯管理的各項法規(guī)、政策。短期投資的購入或證券帳號的開設必須遵守證券管理有關(guān)法律、法規(guī)，并按企業(yè)內(nèi)部職責、權(quán)限、程序批準后辦理，嚴禁私自炒作。十一、結(jié)算資金管理：1.應收款項管理應遵循以下原則：（1）入帳有據(jù)，處理合規(guī)；（2）跟蹤管理，掌握動態(tài)；

（3）清理及時，回款迅速；（4）節(jié)約資金，力戒損失；（5）職責明確，失誤必究。2.債權(quán)的成立應符合以下條件：（1）各類業(yè)務發(fā)生應收帳款應符合確認銷售成立的有關(guān)條款；（2）應收股利、應收利息應符合有關(guān)投資項目的規(guī)定和文件；（3）暫借和墊付款項應按內(nèi)部規(guī)定經(jīng)批準，附件和手續(xù)齊全。實行“源頭負責制”，誰經(jīng)辦的業(yè)務，發(fā)生的款項，誰負責到底，并納入業(yè)績考核。4.債務重組事項應按程序，經(jīng)批準，并預測分析可有發(fā)生的重組損益。

投資管理十二、本公司對全資、控股、聯(lián)營企業(yè)以現(xiàn)金、實物和無形資產(chǎn)進行投資；兼并、收購、租憑其它企業(yè)的股權(quán)；購入一年內(nèi)不予出售的股票以及其他有價證券（包括公債、國庫券、企業(yè)債券等）均構(gòu)成公司的長期投資。十三、對外投資的計價方法，應以投資時支付的價款或者評估確定的金額計價，即按成本法計價。企業(yè)對外投資應取得中國注冊會計師出具的驗資報告，分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對企業(yè)溢價或折價購入的長期債券，其溢價或折價差額，應采用直線法在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。對短期投資或者說長期債券的轉(zhuǎn)讓，應嚴格審批手續(xù)，正確計算損益。中期或年度終了，應對長期投資逐項檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因，導致其可收回金額低于帳面價值，并且此項降低的差額在可預計的未來期間內(nèi)不可能恢復，應按此差額計提長期投資跌價準備。十四、企業(yè)根據(jù)擁有被投資單位股權(quán)比例分別采用成本法權(quán)益法進行核算，企業(yè)對外投資股權(quán)在20%以下（不含20%）的采用成本法，股權(quán)在20%—50%的采用權(quán)益法、股權(quán)在50%以上（不含50%）的，應編制合并會計報表。十五、本公司對外投資實行風險抵押制。項目負責人應按照投資額或承包方式，依一定比例向本公司交納風險抵押金。項目投資按期收回或完成利潤上繳計劃的，逐步退還企業(yè)交納的風險抵押金并按同期銀行存款利率支付利息，到期未收回投資或未完成利潤上交計劃的，由本公司財務部按比例扣減風險抵押金。十六、本公司對投資項目實行專人跟蹤管理，財務部門應做好項目投資成本與收益的核算。凡是本公司投資的項目，都要建立項目投資檔案，按照投資對象、反映和記錄自該項目資金投入之日起的投資成本（包括應計利息和有關(guān)費用）和投資回報（實現(xiàn)上交利潤）對每個項目的投資回報率進行定期與不定期考核。財產(chǎn)物資管理十七、企業(yè)應建立、健全財產(chǎn)物資管理制度，對非貨幣性資產(chǎn)的購置、建造、增加、出售、耗用、減少、盤存、計價、管理作出規(guī)定，規(guī)范操作。十八、財產(chǎn)物資管理應遵循的原則：1.全員管理：物資管理是企業(yè)各部門、有關(guān)人員共同的任務；2.全過程監(jiān)控：從采購、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動態(tài)監(jiān)控；3.綜合管理與分級歸口管理相結(jié)合；

4.遵守內(nèi)部牽制制度，涉及采購、驗收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務實行物、款、帳三分管原則，不同同一人單獨完成。5.實行資金管理、物資管理，業(yè)務工作相結(jié)合，管物的部門和人員，必須對相應的采購成本、資金占用等負責。十九、物資增加：1.企業(yè)應建立物資詢價制度，掌握市場價格信息，貨比三家，主要生產(chǎn)物資應有定點供應單位；2.采購、生產(chǎn)、加工、盤盈及接受投資、損贈或債務重組的物資應按規(guī)定計價；3.物資應按歸口管理堅持質(zhì)量檢驗、核實數(shù)量、憑證驗收；4.固定資產(chǎn)的購置，應符合企業(yè)投資業(yè)務管理的要求；5.禁止使用部門自行采購物資，必要時先經(jīng)批準并辦理入庫手續(xù)。二十、物資減少：1.不論什么原因發(fā)出和減少物資必須按規(guī)定辦理手續(xù)，嚴禁以購代耗或以便條、借條發(fā)貨和充抵庫存；2.存貨減少應按企業(yè)會計政策進行計價；3.處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應按內(nèi)部管理權(quán)限經(jīng)批準辦理；4.商品、產(chǎn)品銷售應加強合同管理，落實貨款回籠的保障程序，對賒銷業(yè)務應慎重，并需了解客戶資信程度和信譽；5.盤虧、報損物資應按規(guī)定權(quán)限經(jīng)批準，并分別情況由保險公司責任人賠償后按凈損處理；6.生產(chǎn)耗用物資應按企業(yè)計劃生產(chǎn)管理、費用指標管理規(guī)定，使用憑證、辦理手續(xù)，產(chǎn)品報廢補料應有質(zhì)檢部門確認；7.貴重物資出庫應按規(guī)定的權(quán)限實行雙簽。二十一、物資保管和盤存1.倉庫存保管人員對庫房實物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務記錄正確、手續(xù)完備、庫房整潔安全及資金定額負責；2.有關(guān)業(yè)務人員對經(jīng)營的分銷網(wǎng)點、代銷點、展品、陳列品安全完好負責；3.各類存貨根據(jù)不同情況分別采用永續(xù)盤存制或?qū)嵉乇P存制，每月自行盤點，年度中期組織抽查，年末全面清查，并在部門自查的基礎(chǔ)上進行復查，符合率低于規(guī)定指標的應擴大抽面；4.各部門涉及物資保管、使用和業(yè)務的人員離崗時，應先辦妥交接手續(xù)，按規(guī)定退還使用或借用的物資。二十二、其他事項：1.年度中期和年末存貨對符合規(guī)定條件的物資應計提存貨跌價損失；2.按企業(yè)確定的會計政策正確計提固定資產(chǎn)折舊。成本管理二十三、企業(yè)加強成本管理應遵循以下原則：1.經(jīng)濟效益原則：這是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，也是成本管理的目標；2.全面管理原則：廣義概念上的成本管理，強調(diào)全面性即全過程管理，全方位管理，

員管理，一是從投資成立、產(chǎn)品選取型開發(fā)到產(chǎn)品投產(chǎn)，進入市場以及資金籌集、使用，

應

考慮成本，包括：投資成本、融資成本、工程成本、產(chǎn)品成本、科研成本；二是從

大項目的事前預測、決策，實施中的監(jiān)控到事后的分析考核，環(huán)環(huán)緊扣；三是企業(yè)從領(lǐng)導到全體員工、各部門的工作，均應納入成本管理“鏈”；3.責任制原則：責權(quán)利相結(jié)合以責為中心，賦以相應的權(quán)限，完善內(nèi)部授權(quán)制度，責任明確、獎罰分明；4.科學管理原則：科學的分析、預測，有效的防護性控制和過程控制，避免盲目性單純的事后算帳；5.歸口管理與分級管理相結(jié)合，財務部門是歸口總管單位，各項指標應按業(yè)務性質(zhì)、逐級下達落實到各部門、車間、班組直至個人。二十四、企業(yè)應建立、健全成本管理保障體系及規(guī)章制度：合規(guī)、切實、可行的《成本計算規(guī)程》；原材料、物資供應的質(zhì)量與價格保障；工程質(zhì)量監(jiān)理、產(chǎn)品質(zhì)量管理保障；籌資融資成本預測與監(jiān)控體系；投資成本及效益預測、決策與監(jiān)控體系；銷售網(wǎng)絡管理制度；新產(chǎn)品研制、開發(fā)管理與成本控制；各項消耗指標及行政費用管理制度；分析考核獎懲制度。成本管理中涉及按側(cè)外原則處理事項的范圍、權(quán)限與責任。二十五、建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析、“會診”制度，及時發(fā)現(xiàn)問題，迅速予以糾正。二十六、以部門、個人對所分管的指標、業(yè)務納入考核、獎懲范圍。計劃和預算二十七、為確保企業(yè)年度經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)，做到心中有數(shù)，應編制年度分季財務計劃，通過組織實施、過程控制、分析、考核，確保預定經(jīng)濟效益目標利潤實現(xiàn)。二十八、編制的依據(jù)：1.根據(jù)本公司年度“戰(zhàn)略決策指導委員會”的專家決策會議制訂的發(fā)展方向，投資規(guī)劃、經(jīng)營目標、效益指標，在財務計劃中體同和落實；2.根據(jù)市場調(diào)查、反饋信息，才計劃及時進行檢查修訂、調(diào)整；3.根據(jù)上一年度計劃執(zhí)行情況的分析判斷，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，在本年計劃中防止和糾正。二十九、編制的原則：1.真實、積極、可靠、適當留有余地，保障國有資產(chǎn)及資本增值；2.計劃的嚴肅性與靈活性相結(jié)合，在保障年度總目標實現(xiàn)的前提下，在進度安排、項目構(gòu)成等方面允許有變動、調(diào)整；3.強調(diào)計劃的科學性，計劃數(shù)據(jù)應建立在充分的、可靠的市場信息，運用適當?shù)臄?shù)學模型、科學的預測、判斷的基礎(chǔ)上；4.經(jīng)過“兩上兩上”反復平衡、落實；即下達目標→上報計劃→綜合平衡→下達指村→分解落實到各部門分管的指標

5.資金調(diào)配的順序：在首先保證正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，尋求投資與發(fā)展，兼顧職工集體福利。三十、計劃的主要內(nèi)容：1.銷售收入、利潤計劃；2.物資供應保障計劃；3.資金籌集方式、規(guī)模及投資收益計劃；4.產(chǎn)品、工程、資金成本計劃及費用預算；5.投資方式及支出計劃；6.現(xiàn)金流量計劃；7.利潤分配及稅收繳納計劃；8.其他收入、支出計劃。三十一、綜合平衡的主要指標：1.利潤總額、凈利潤及上交利潤；2.凈資產(chǎn)增長率；3.資產(chǎn)負債率；4.速動比率；5.凈資產(chǎn)利潤率。三十二、分析、考核是企業(yè)經(jīng)營管理過程中事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)的最后一環(huán)也是檢查、評估企業(yè)、領(lǐng)導、部門、職工業(yè)績的依據(jù)。三十三、企業(yè)應建立、健全分析考核制度、分析考核標準，業(yè)績與工資福利掛勾的獎懲條例。三十四、分析的內(nèi)容、形式和方法：1.全面分析和專題分析結(jié)合。年度、季度進行全面檢查分析，及時糾正問題和調(diào)整計劃，不定期地按需要進行專題分析，如利潤指標、費用完成情況，產(chǎn)品質(zhì)量、投資報酬、現(xiàn)金流量等；2.定性分析和定量分析相結(jié)合。對難以量化的工作側(cè)重于定性分析，例如企業(yè)兼并收購情況總結(jié)，應收款面清理回收情況；定量分析可按需要選取用差異分析、對比分析，與計劃對比、與歷年實際數(shù)對比。3.書面分析和會議分析相結(jié)合。定期或不定期召開全面或?qū)ｎ}的分析會，如經(jīng)營活動分析會、各種專題分析會，向領(lǐng)導遞交書面分析報告，提出問題、建議和措施；4.有條件的應建立分析數(shù)據(jù)庫，儲存各類數(shù)據(jù)，提高分析的科學性和工作效率。三十五、考核的原則和要求：1.逐級考核，層層考核。公司考核二級企業(yè)及其經(jīng)營班子和公司各部門領(lǐng)導，二級企業(yè)考核三級企業(yè)及其經(jīng)營班子，部門負責人考核所屬員工；2.科學、合理、有根有據(jù)。根據(jù)不同部門和業(yè)務特點，采用不同的考核標準和方法，例如新產(chǎn)品開發(fā)業(yè)績應以最終形成商品化進入市場為標志，不用單純以技術(shù)衡量；銷售業(yè)債應以貨款到帳為依據(jù)；指標完成情況以計劃、指標、會計記錄為依據(jù)；3.考核和獎懲相結(jié)合。根據(jù)考核結(jié)果應有相應的獎懲兌現(xiàn)。三十六、考核的主要內(nèi)容和指標

1.對企業(yè)和負責人主要考核凈利潤、上交利潤、現(xiàn)金流量凈增加額、速動比率和凈資產(chǎn)利潤率、凈資產(chǎn)增長率；2.對部門考核其所分管的指標，如資金定額、存貨周轉(zhuǎn)率、費用計劃、采購成本、產(chǎn)品質(zhì)量、貨款回收（應收帳款周轉(zhuǎn)率）籌資成本、投資報酬率等；3.對個人考核其所分管的業(yè)務工作質(zhì)量和指標完成情況；4.對于難以量化的工作，應建立總結(jié)、匯報、講評制度、述職報告和業(yè)績登記工員簿。

內(nèi)部稽核三十七、為加強財務管理，確保財產(chǎn)安全、醬增值和經(jīng)營業(yè)績真實，信息數(shù)據(jù)正確，根據(jù)有關(guān)法規(guī)擬訂本制度。三十八、企業(yè)應建立內(nèi)部稽核制度，設置稽核部門、人員或崗位，明確職責、權(quán)限、業(yè)務范圍、職業(yè)紀律、工作程序和對相關(guān)部門的要求，確保順利開發(fā)工作。三十九、內(nèi)部稽核的職責：1.以各項財經(jīng)法律、法規(guī)為準繩，對企業(yè)籌資、投資，經(jīng)營活動中的經(jīng)濟事項的僉性核查：2.企業(yè)制度的各項制度、內(nèi)部政策、辦法的合規(guī)性核查；3.企業(yè)計劃、預算、會計記錄、會計住處的真實性核查；4.企業(yè)財產(chǎn)物資的采購、管理、使用、安全、效益核查；5.對企業(yè)內(nèi)部牽制訂的完善性和執(zhí)行情況核查；6.對分析、考核、業(yè)績評價的公證性核查；7.對外勤單位業(yè)務人員的督導、抽查、考核；8.對特殊案件的調(diào)查、審議、核實。

四十、內(nèi)部稽核的職業(yè)紀律：客觀、公正、保密核查事實，提出建議。四十一、財務部應相應設置財務稽核人員或崗位，按《內(nèi)部稽核制度》和《會計基礎(chǔ)工程規(guī)范》要求進行財務稽核；1.對會計各崗位處理的原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結(jié)轉(zhuǎn)、會計報告的核查；2.對計劃、預算及執(zhí)行情況進行核查；3.對銀行及證券保證金帳號開設的管理，帳款清理、稅收繳納核查；4.財產(chǎn)物資出入庫憑證及帳實相符等情況稽核；5.重要票證管理情況核查；6.其他必要的內(nèi)容。內(nèi)部管理基礎(chǔ)工作四十二、企業(yè)應建立、健全內(nèi)部管理基礎(chǔ)工作，保障管理工作科學、有序、高效地進行。四十三、建立內(nèi)部牽制制度，確保有利管理，防止弊端：1.明確牽制制度的原則、組織、分工；2.對有關(guān)人員和崗位的牽制規(guī)定；3.出納崗位的限制條件；

4.保障牽制制度實施的規(guī)定。四十四、建立原始記錄管理制度，確保各項數(shù)據(jù)完整、準確、真實、及時。1.統(tǒng)一內(nèi)部原始記錄的格式、用途、聯(lián)數(shù)；2.明確內(nèi)部原始記錄的填制、傳遞流程；3.規(guī)定原始記錄的審核、簽署、批準權(quán)限；4.規(guī)范原始記錄在生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、會計核算、成本計算、經(jīng)濟活動分析中的作用和關(guān)系。四十五、編制內(nèi)部價格，滿足會計核算，內(nèi)部經(jīng)濟核算和經(jīng)濟責任劃分的需要。1.制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟責任的劃分、考核相配套的內(nèi)部價，如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務的計劃價格、調(diào)拔價格、內(nèi)部結(jié)逄價格等；2.明確價格制訂、修改的權(quán)限和實施的部門。四十六、制訂各種消耗定額、開支標準：按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護用品配置標準、各項費用開支標準等。四十七、完善計量、檢測、儀器和手段，保障各項消耗質(zhì)量的數(shù)據(jù)準確可靠能分清經(jīng)濟責任和費用歸屬，包括質(zhì)量檢測、財產(chǎn)計量驗收和內(nèi)部勞務計量的儀器儀表。

附

則

四十八、附則：1.企業(yè)應根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合具體情況擬訂具體的實施細則，報本公司備案。2.本制度由公司財務部負責解釋和修訂。3.本制度自下發(fā)之日起生效。

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淺談旅游酒店隱形利潤的流失及其控制·旅游酒店經(jīng)營管理的最終目標是追求酒店價值最大化，酒店經(jīng)營管理的核心是財務管理，以往人們有這樣的誤區(qū)，認為財務管理僅僅是酒財務部門的事情，財務部作為獨立的職能部門，只能做服務性，指導性的工作，其實不然，財務管理工作酒店的綜合管理，它覆蓋了酒店管理的每一個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在酒店每一個部門的專項管理以及所有人員理的素質(zhì)，服務質(zhì)量和日常管理之中。綜合管理的疏忽，勢必引起隱性利潤的流失，因而對隱性利潤的管理控制程度，對酒店的長期發(fā)展會起到深遠的影響。

一，隱性利潤流失的主要途徑。1、收入管理方面：

a、

收銀人員責任心不強，造成漏結(jié)，錯結(jié)帳單，或有意毀損帳單，利用電子交易的時間差，挪用，貪污營業(yè)款。

b、

吧臺人員利用工作之便私換私售香煙，酒水等牟利。

c、

預定人員“拼圖”賺取房差可給親朋好友特別房價，無銷售意識和技巧，不主動留住WALK-IN客人，造成出租率，平均房價偏低。

2、采購管理方面：

a、

采購人員抬高價格，私拿回扣。

b、

驗貨人員把關(guān)不嚴，驗“人情”貨；

c、

保管員私自調(diào)換存貨，以次充好，私拿存貨，多報損耗，發(fā)放物品，不嚴格把關(guān)，少用多領(lǐng)，不用冒領(lǐng)。

3、成本控制方面：

a、

廚師技藝不精，不按標準菜單出品，造成成本偏高，毛利下降。

b、

過分控制成本，宰起走客人；

c、

總廚師與供應商串通，使用指定供應商的產(chǎn)品，謀取私利。

4、財產(chǎn)管理方面。

A、缺乏評價翁責任感，由于酒店的物品多為居家使用的中高檔物資，員工甚至物寶天華員，認為“事不關(guān)己，高高掛起”，“明知不對，少說為佳”對本部門，本崗位的財產(chǎn)物資缺乏起碼的妥善保管，正確使用，必要的維護保養(yǎng)意識，人為損壞，遺失司空見慣，物不能盡其用。

B、缺乏安全意識：對“防火”、防盜、防破壞，防受騙，防機械事故，防食物中毒，等七防重視程度不夠，形成安全隱患，造成不必要的人身，財產(chǎn)安全事故，使集體財產(chǎn)遭受無法彌補的損失。

5、能源管理方面：柴油等燃料購進時數(shù)量不定，質(zhì)量不好，常流水，常明燈，以及平時的跑、冒、滴漏等浪費嚴重。

1、

公開，廣告宣傳管理方面：為擴大經(jīng)營，適度的公開，廣告寒舍是必要的，但是利用職權(quán)大吃大喝，假公濟私慷酒店之慨者有之。

二，控制隱形利潤流失的方法。有效控制隱形利潤流失要加強制度建設，加強人的培養(yǎng)與管理，扶持正氣，形成，“有制度可依，有制度必依”的良好氣氛。

1、

建立，健全人力資源開發(fā)管理制度人的主觀能動性，使之向積極的方向發(fā)展。發(fā)現(xiàn)人才，選擇人才，使用人才，為可用之才提供機會與待遇，形成人力資源的便是開發(fā)與科學使用，實現(xiàn)人才的優(yōu)騰劣汰。從隱形利潤的流失途徑中可以看出占主道地位的是人的因素，員工招聘時，要注意團隊精神與補臺意識的培養(yǎng)。注重思想道德教育。將事故扼殺于苗頭之中。酒店提供的商品是服務，服務質(zhì)量的好壞，直接影響酒店的聲譽，

效益差，客源，進而影響酒店的經(jīng)濟效益，效益差，又會反作用于員工的情緒，員工可帶情緒上班不能為客人提供滿意的服務；或離崗辭職，流動性過大，培訓工作跟不上，投訴增加，進而影響服務質(zhì)量，使酒店的經(jīng)營管理走上惡性循環(huán)之路。

2、

建立，健全的營銷管理制度，該制度可使酒店的銷售形式趕于合理，找到適合本酒店的客源市場提高客房出租率，餐飲上座率，值得注意的是，主動上門促銷的同時，不能忽視預訂銷售的作用。特別是前臺預訂和宴會預訂。由于客房具有不可儲存性。不可還移性，作為特殊的商品應盡呆能實現(xiàn)每天的銷售，否則每天損失的都是凈利潤，良好的預定人員可以擴大酒店銷售，掌握客人需求，了解客源結(jié)構(gòu)與客流量等信息。為完善經(jīng)營手段，制定經(jīng)營計劃提供科學的依據(jù)，完整，準確的預訂信息能使酒店在市場營銷上掌握主動權(quán)。全員促銷也是營銷管理制度的一個重要方面提倡是一種意識而非單純的形式，酒店的正常運轉(zhuǎn)，靠的是各崗位工種的協(xié)調(diào)動作，需要的是全體人員的各司其職，酒店的主要銷售工作應由專門銷售的營銷部門完成。

3、

建立，健全全面質(zhì)量管理制度。該制度包括預算制度、采購制度，倉庫管理制度，費用審批制度，設備維修保養(yǎng)制度等等，這一系列制度能夠明確各部門，各崗位的職責，權(quán)限，并使各環(huán)節(jié)有機結(jié)合起來，形成一個順暢的操作流程，使酒店的產(chǎn)品質(zhì)量服務質(zhì)量與經(jīng)濟效益達到最優(yōu)組合，建立，健全并認真貫徹執(zhí)行全面質(zhì)量管理制度是搞好酒店經(jīng)濟效益的基石與保障，酒店只有提供高質(zhì)量的產(chǎn)品才能在競爭中立于不敗之地。

4、

建立，健全經(jīng)濟考核制度?？茖W的經(jīng)濟考核制度，能及時反映各部門經(jīng)營管理的實績，發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營管理中存在的問題，確定責任的歸屬并實施獎勵，有效地刺激管理者與員工的主觀能動性，能為提出改進措施，增強人，財物的效用，降低成本，杜絕浪費，提供科學的依據(jù)，使“開源節(jié)流”真正落到實處。酒店經(jīng)營者可以不同心，但不能不同力。通過經(jīng)濟考核把每個人的利益與酒店的總目標結(jié)合在一起，量化現(xiàn)，權(quán)，利，才能達到酒店持續(xù)發(fā)展與增值的目標。有效控制隱性利潤，使之由隱形變?yōu)橛行?，就要加強制度建設，責任到人。不有專人負責，就等于不有人負責。加強員工素質(zhì)培養(yǎng)，做到“勿因善小而不為，勿因惡小而為之”，樹立客人第一的服務質(zhì)量管理意識，樹立整全經(jīng)濟效益意識即樹立全員財務管理意識，充分激發(fā)每一個人的積極性，主動性，創(chuàng)造性，才能全面提升酒店的社會形象和經(jīng)濟效益。酒店業(yè)應加強稅務管理·

對不同行業(yè)來講，入世后所面臨的機遇與挑戰(zhàn)和具特點。對飯店和酒店行業(yè)而言，外國服務白日做夢者可以合資企業(yè)形式在中國建設，改造和經(jīng)營酒店和餐館設施，并允許外資擁有多數(shù)股權(quán)，中國加入WTO后4年內(nèi)，外商獨資企業(yè)將被允許設立。相關(guān)產(chǎn)業(yè)的逐漸開放，加上北京申辦奧運成功，將為中國酒店行業(yè)的發(fā)展開關(guān)更加廣闊的道路，當然，我們也應意識到，目前中國的酒店針對不同層次客戶群的競爭也正在日益加劇，有關(guān)統(tǒng)計表明，到2000年底，中國星級酒店已有10481座，總客房數(shù)達到948185個。另外，沒有評星的住宿設施接待能力遠遠超過星級酒店，日后隨著中國逐漸開放酒店業(yè)的市場，海外投資者必將“逐鹿中原”屆時業(yè)內(nèi)競爭也將更趨激烈。

調(diào)整稅收政策的影響。加入WTO后，中國將合WTO規(guī)則的現(xiàn)行稅收政策相應調(diào)整，過去的各項稅收優(yōu)惠也會平穩(wěn)地調(diào)整，過渡。

針對中國即將調(diào)整或推行的稅收政策，外資企業(yè)最為關(guān)注的是中國即將對內(nèi)資源共享企業(yè)和外資源共享企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，近些年來，中制定了許多適用于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而內(nèi)資企業(yè)卻無法享受這些政策，而且，對內(nèi)、外資企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時的稅前準予抵扣項目的規(guī)定也有所不同，外資企業(yè)所個有的在優(yōu)惠更生上的優(yōu)勢不言而喻，雖然近期外資企業(yè)仍將會繼續(xù)適用稅收優(yōu)惠政策，但統(tǒng)一內(nèi)，外資企業(yè)所得部是大勢所趨。酒店經(jīng)營者應隨時關(guān)注此事的動態(tài)，及時對酒店的經(jīng)營模式作相應調(diào)整，并及時掌握最新的稅收政策，以規(guī)避稅收風險。

另外，據(jù)稱中國將調(diào)整增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，現(xiàn)在征收增值稅的勞務僅了如指掌于提供加工，修正修配勞務，而對大部分勞務征收營業(yè)稅，有關(guān)部門欲對一部分原本征收營業(yè)稅的勞務不典型示范征收營業(yè)稅，轉(zhuǎn)而征收增值稅，由于增值稅的稅率要比大部分營業(yè)稅應稅勞務的稅率高，這部分新征收增值稅的勞務的應納稅額會比過去高，因為酒店行業(yè)所從事的營業(yè)活動或提供的勞務大多需要繳納營業(yè)稅，該政策的走向可能會對酒店行業(yè)的稅負產(chǎn)生重大影響。關(guān)于個人所得稅，近年來進常有專家學者提議個人所得稅的起征點過低，政府應將起征點從人民幣800元提高到人民幣1000元，同時對個人所得稅的超額系進稅率表的級數(shù)作調(diào)整，以降低個人的得稅的稅負，稅局在考慮上述提議的同時，也正在醞釀借鑒國外個人所得稅的政策，增加個人所得稅的負擔重的納稅義務人允許在稅前減除一定標準的費用。對在酒店工作人員，尤其是外籍個人而言，這是一個好消息，因為個人所得稅與個人利益密切相關(guān)，降低了個人所得稅，也就相應增加了個人收入。

酒店業(yè)常見稅務問題。從目前經(jīng)營來看，旅游飯店以及酒店行業(yè)經(jīng)營中在稅務領(lǐng)域比較突出的幾個問題。

１、

管理費。目前有些旅游賓館，酒店聘請外國酒店管理集團進行管理，對外國酒店管理集團受聘進行管理取得的管理費收入，稅務機關(guān)要求按照5%的稅率征收營業(yè)稅以及可能發(fā)生的33%的企業(yè)所得稅，如果此管理費的安排經(jīng)過有效的規(guī)劃，上述的營業(yè)稅以及企業(yè)所得稅稅負則可大幅減輕。

２、

售付匯。根據(jù)中國的法律規(guī)定，中國境內(nèi)機構(gòu)及個人辦理非貿(mào)易及部分資本項目項下購付匯手續(xù)時，幾對境外支付全額超過規(guī)定數(shù)額的，除須向外匯指定銀行等部門提交相關(guān)評證，由于辦理售付匯的申報手續(xù)和審批程序較為復雜，許多酒店經(jīng)營者都認為他們的經(jīng)營效率因此受到了一定的影響，但是，如果能有效地理事個完稅或免稅乃至于付匯的過程，企業(yè)不僅可以順利地付匯，更可以達到節(jié)稅的目的。

３、城市房地產(chǎn)稅。根據(jù)有關(guān)部門法規(guī)，與建筑物不可分割的設備設施，比如中央空調(diào)，暖氣，照明，煤氣管道系統(tǒng)等，無論財務會計制度規(guī)定是否入固定資產(chǎn)帳，均應作為房產(chǎn)原值，征收城市房地產(chǎn)稅，事實上除了有關(guān)部門規(guī)定明確列舉出的項目外，許多設備設施很難界定其是否應該計入房產(chǎn)原值，比如：閉路電視系統(tǒng)，電腦系統(tǒng)，網(wǎng)絡系統(tǒng)等。作為稅的應納稅額，此外，竣工結(jié)算的房產(chǎn)原值一旦確定，在引基礎(chǔ)上計算的城市房地產(chǎn)稅將以固定形式按半年申報繳納，這將對企業(yè)形成固定形式每半年一期地稅負負擔，因此，在竣工結(jié)算前進行有效的稅務策劃，將有效地節(jié)省企業(yè)的稅務成本。上述都是酒店飯店在稅務領(lǐng)域碰到的比較突出而且覺的問題，隨著中國“入世”與這些判定相關(guān)的法條和規(guī)定的可行性與現(xiàn)實性正在受到挑戰(zhàn)。中國財政部以及國家稅務總局的多位高級官員已經(jīng)在公開場合多次表明正在盡快清理有關(guān)稅收法規(guī)，加速法規(guī)的修訂并強化稅收執(zhí)法工作。

酒店經(jīng)營者應加強稅務管理。隨著我國稅制改革發(fā)展，稅收政策的不斷調(diào)整稅務機關(guān)也逐漸加強管力度，對納稅人而言，及時，準確地了解稅收政策和動態(tài)，運用稅法保護自己的合法權(quán)益成為重要，酒店經(jīng)營者在加強日常經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上，應重視酒店的稅務管理，基于德勤會計師行多年以來為酒店業(yè)提供專業(yè)服務及對酒店精兵了解和對稅收政策的和理解，我們認為酒店經(jīng)宮者可從以下幾個方面著手，以加強酒店的稅務管理。

１、

酒店內(nèi)部建立專門的稅務部門。由于稅收政策更新很快，而且稅款的申報和繳納專業(yè)性很強，酒店有必須要依據(jù)酒店的規(guī)模和業(yè)務的復雜程度，設立專門的稅務部門或在財務部門設置辦稅人員的崗位，由專人負責酒店的日常稅務問題這樣由專人負責，才能有足夠的精力及時掌握稅收政策，了解稅收動態(tài)，處理日常稅收業(yè)務。

２、定期參加專業(yè)培訓，財務或稅務人員的日常工作通常較為繁忙，但應抽出時間定期參加培訓，及時更新知識，才能夠提高業(yè)務水平，為公司創(chuàng)造更大的價值。

３、進行有效的稅收籌劃。酒店經(jīng)營者和財務主管應樹立起稅收籌劃的意識，尤其是針對資金巨大的業(yè)務或交易，應高潮進行稅收籌劃，合理減低稅負，防范潛在稅務的風險，從而獲得最大的盈利。

總之，酒店經(jīng)營者在密切關(guān)注稅收動態(tài)的同時，還應加強日常的稅務管理，在必要時還應尋求專業(yè)對口中介

的幫助，由于會計師事務所等中介機構(gòu)在許多領(lǐng)域有著豐富的專業(yè)經(jīng)驗，即為納稅人提供納稅工作咨詢與代理，從事代辦稅務行政復議，企業(yè)投資策劃和企業(yè)集團公司的納稅策劃等，并在多年的實踐中已同稅務局政府機關(guān)建立了良好關(guān)系。酒店管理者可考慮委托稅務代理人代為辦理稅務事宜，即可省卻時間，更可在專業(yè)人士的指導下，獲得有價值的建議和幫助。

財務分析常用指標1、變現(xiàn)能力比率

變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)的多少。

（1）流動比率

公式：流動比率=流動資產(chǎn)合計/流動負債合計

企業(yè)設置的標準值：2

意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務的能力。流動資產(chǎn)越多，短期債務越少，則流動比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強。

分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風險較大。一般情況下，營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動比率的主要因素。

（2）速動比率

公式：速動比率=（流動資產(chǎn)合計-存貨）/流動負債合計

保守速動比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款凈額）/流動負債

企業(yè)設置的標準值：1

意義：比流動比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務的能力。因為流動資產(chǎn)中，尚包括變

現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動資產(chǎn)扣除存貨再與流動負債對比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。分析提示：低于1的速動比率通常被認為是短期償債能力偏低。影響速動比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非常可靠。

變現(xiàn)能力分析總提示：

（1）增加變現(xiàn)能力的因素：可以動用的銀行貸款指標；準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)；償債能力的聲譽。

（2）減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負債；擔保責任引起的或有負債。

2、資產(chǎn)管理比率

（1）存貨周轉(zhuǎn)率

公式：存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/[（期初存貨+期末存貨）/2]企業(yè)設置的標準值：3

意義：存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

（2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/產(chǎn)品銷售成本

企業(yè)設置的標準值：120

意義：企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

（3）應收賬款周轉(zhuǎn)率

定義：指定的分析期間內(nèi)應收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。

公式：應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]

企業(yè)設置的標準值：3

意義：應收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

分析提示：應收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；

第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

（4）應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

定義：表示企業(yè)從取得應收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。

公式：應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應收賬款周轉(zhuǎn)率=（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]/產(chǎn)品銷售收入

企業(yè)設置的標準值：100

意義：應收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

分析提示：應收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

（5）營業(yè)周期

公式：營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)={[（期初存貨+期末存貨）/2]*360}/產(chǎn)品銷售成本+{[（期初應收賬款+期末應收賬款）/2]*360}/產(chǎn)品

銷售收入

企業(yè)設置的標準值：200

意義：營業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。分析提示：營業(yè)周期，一般應結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)情況和應收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。營業(yè)周期的長短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。

（6）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

公式：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初流動資產(chǎn)+期末流動資產(chǎn)）/2]

企業(yè)設置的標準值：1

意義：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當于擴大資產(chǎn)的投入，增強企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補充流動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費，降低企業(yè)的盈利能力。

分析提示：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應收賬款一并進行分析，和反映盈利能力的指標結(jié)合在一起使用，可全面評價企業(yè)的盈利能力。

（7）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]

意義：該項指標反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來利潤絕對額的增加。分析提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取利潤的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標一起使用，全面評價企業(yè)的盈利能力。

3、負債比率

負債比率是反映債務和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。它反映企業(yè)償付到期長期債務的能力。

（1）資產(chǎn)負債比率

公式：資產(chǎn)負債率=（負債總額/資產(chǎn)總額）*100%意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該指標也被稱為舉債經(jīng)營比率。分析提示：負債比率越大，企業(yè)面臨的財務風險越大，獲取利潤的能力也越強。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持，導致資產(chǎn)負債率特別高，償債風險就應該特別注意了。資產(chǎn)負債率在60％—70％，比較合理、穩(wěn)??；達到85％及以上時，應視為發(fā)出預警信號，企業(yè)應提起足夠的注意。

（2）產(chǎn)權(quán)比率

公式：產(chǎn)權(quán)比率=（負債總額/股東權(quán)益）*100%

意義：反映債權(quán)人與股東提供的資本的相對比例。反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)定。同時也表明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保障程度。分析提示：一般說來，產(chǎn)權(quán)比率高是高風險、高報酬的財務結(jié)構(gòu)，產(chǎn)權(quán)比率低，是低風險、低報酬的財務結(jié)構(gòu)。從股東來說，在通貨膨脹時期，企業(yè)舉債，可以將損失和風險轉(zhuǎn)移給債權(quán)人；在經(jīng)濟繁榮時期，舉債經(jīng)營可以獲得額外的利潤；在經(jīng)濟萎縮時期，少借債可以減少利息負擔和財務風險。

（3）有形凈值債務率

公式：有形凈值債務率=[負債總額/（股東權(quán)益-無形資產(chǎn)凈值）]*100%意義：產(chǎn)權(quán)比率指標的延伸，更為謹慎、保守地反映在企業(yè)清算時債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。不考慮無形資產(chǎn)包括商譽、商標、專利權(quán)以及非專利技術(shù)等的價值，它們不一定能用來還債，為謹慎起見，一律視為不能償債。

分析提示：從長期償債能力看，較低的比率說明企業(yè)有良好的償債能力，舉債規(guī)模正常。

（4）已獲利息倍數(shù)

公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=（利潤總額+財務費用）/（財務費用中的利息支出+資本化利息）

通常也可用近似公式:已獲利息倍數(shù)=（利潤總額+財務費用）/財務費用

意義：企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收益與利息費用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息。分析提示：企業(yè)要有足夠大的息稅前利潤，才能保證負擔得起資本化利息。該指標越高，說明企業(yè)的債務

利息壓力越小。

4、盈利能力比率

盈利能力就是企業(yè)賺取利潤的能力。不論是投資人還是債務人，都非常關(guān)心這個項目。在分析盈利能力時，應當排除證券買賣等非正常項目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計政策和財務制度變更帶來的累積影響數(shù)等因素。

（1）銷售凈利率

公式：銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%

意義：該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水平。分析提示：企業(yè)在增加銷售收入的同時，必須要相應獲取更多的凈利潤才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。銷售凈利率可以分解成為銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費用率等指標進行分析。

（2）銷售毛利率

公式：銷售毛利率=[（銷售收入-銷售成本）/銷售收入]*100%

意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。

分析提示：銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。企業(yè)可以按期分析銷售毛利率，據(jù)以對企業(yè)銷售收入、銷售成本的發(fā)生及配比情況作出判斷。

（3）資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報酬率）

公式：資產(chǎn)凈利率=凈利潤/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]*100%

企業(yè)設置的標準值：根據(jù)實際情況而定

意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。

分析提示：資產(chǎn)凈利率是一個綜合指標。凈利的多少與企業(yè)的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理水平有著密切的關(guān)系。影響資產(chǎn)凈利率高低的原因有：產(chǎn)品的價格、單位產(chǎn)品成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小?？梢越Y(jié)合杜邦財務分析體系來分析經(jīng)營中存在的問題。

（4）凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報酬率）

公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/[（期初所有者權(quán)益合計+期末所有者權(quán)益合計）/2]*100%

意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報酬率，也叫凈值報酬率或權(quán)益報酬率，具有很強的

綜合性。是最重要的財務比率。

分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標分解成相聯(lián)系的多種因素，進一步剖析影響所有者權(quán)益報酬的各個方面。如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、權(quán)益乘數(shù)。另外，在使用該指標時，還應結(jié)合對“應收賬款”、“其他應收款”、“待攤費用”進行分析。

5、現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表的主要作用是：第一，提供本企業(yè)現(xiàn)金流量的實際情況；第二，有助于評價本期收益質(zhì)量，第三，有助于評價企業(yè)的財務彈性，第四，有助于評價企業(yè)的流動性；第五，用于預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。

流動性分析

流動性分析是將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。

（1）現(xiàn)金到期債務比

公式：現(xiàn)金到期債務比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/本期到期的債務

本期到期債務＝一年內(nèi)到期的長期負債＋應付票據(jù)

意義：以經(jīng)營活動的現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務比較，可以體現(xiàn)企業(yè)的償還到期債務的能力。

分析提示：企業(yè)能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入才能還債。

（2）現(xiàn)金流動負債比

公式：現(xiàn)金流動負債比=年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末流動負債

意義：反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金對流動負債的保障程度。

分析提示：企業(yè)能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入才能還債。

（3）現(xiàn)金債務總額比

公式：現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末負債總額

意義：企業(yè)能夠用來償還債務的除借新債還舊債外，一般應當是經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入才能還債。

分析提示：計算結(jié)果要與過去比較，與同業(yè)比較才能確定高與低。這個比率越高，企業(yè)承擔債務的能力越強。這個比率同時也體現(xiàn)企業(yè)的最大付息能力。獲取現(xiàn)金的能力

（1）銷售現(xiàn)金比率

公式：銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/銷售額

意義：反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金流入量，其值越大越好。分析提示：計算結(jié)果要與過去比，與同業(yè)比才能確定高與低。這個比率越高，企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。

（2）每股營業(yè)現(xiàn)金流量

公式：每股營業(yè)現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/普通股股數(shù)

普通股股數(shù)由企業(yè)根據(jù)實際股數(shù)填列。

企業(yè)設置的標準值：根據(jù)實際情況而定

意義：反映每股經(jīng)營所得到的凈現(xiàn)金，其值越大越好。

分析提示：該指標反映企業(yè)最大分派現(xiàn)金股利的能力。超過此限，就要借款分紅。

（3）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/期末資產(chǎn)總額

意義：說明企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，其值越大越好。

分析提示：把上述指標求倒數(shù)，則可以分析，全部資產(chǎn)用經(jīng)營活動現(xiàn)金回收，需要的期間長短。因此，這個指標體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)回收的含義。回收期越短，說明資產(chǎn)獲現(xiàn)能力越強。

財務彈性分析

（1）現(xiàn)金滿足投資比率

公式：現(xiàn)金滿足投資比率=近五年累計經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和。

取數(shù)方法：近五年累計經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量應指前五年的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量之和；同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和也從現(xiàn)金流量表相關(guān)欄目取數(shù)，均取近五年的平均數(shù)；

資本支出，從購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項目中取數(shù)；

存貨增加，從現(xiàn)金流量表附表中取數(shù)。取存貨的減少欄的相反數(shù)即存貨的增加；現(xiàn)金股利，從現(xiàn)金流量表的主表中，分配利潤或股利所支付的現(xiàn)金項目取數(shù)。如果實行新的企業(yè)會計制度，該項目為分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，則取數(shù)方式為：主

表分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金項目減去

附表中財務費用。

意義：說明企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金滿足資本支出、存貨增加和發(fā)放現(xiàn)金股利的能力，其值越大越好。比率越大，資金自給率越高。分析提示：達到1，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金滿足企業(yè)擴充所需資金；若小于1，則說明企業(yè)部分資

金要靠外部融資來補充。

（2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)

公式：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股營業(yè)現(xiàn)金流量/每股現(xiàn)金股利=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/現(xiàn)金股利

企業(yè)設置的標準值：2

意義：該比率越大，說明支付現(xiàn)金股利的能力越強，其值越大越好。

分析提示：分析結(jié)果可以與同業(yè)比較，與企業(yè)過去比較。

（3）營運指數(shù)

公式：營運指數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/經(jīng)營應得現(xiàn)金

其中：經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營活動凈收益+非付現(xiàn)費用=凈利潤-投資收益-營業(yè)外收入+營業(yè)外支出+本期提取的折舊+無形資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷+

遞延資產(chǎn)攤銷

意義：分析會計收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系，評價收益質(zhì)量。

分析提示：接近1，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金與其應獲現(xiàn)金相當，收益質(zhì)量高；若小于1，則說明企業(yè)年終獎合法避稅的三大絕招·

到了單位發(fā)放年終獎的高峰期，少則上千元、多則上萬元，遠遠超出平時月份的工資收入，辛苦了一年的老百姓早就巴望著這筆過年費。南京稅務部門再次提醒拿了年終獎別忘要繳稅，不過一些企業(yè)其實早就開始了“避稅籌劃”，一個，高級白領(lǐng)全年避稅過萬元都可能。年終獎高額稅款“吃不消”稅務人員舉了個例子，某企業(yè)高級管理人員月薪1萬元，12月該企業(yè)給他發(fā)放年終獎金12萬元。根據(jù)稅法，“個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅。由于對每月的工資薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此對上述獎金原則上不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應—納稅款”。這樣，這位高管全年應繳納的個人所得稅為：全年工資、薪金應納稅：[(10000—1200)X20％-375)x12=16620元；年終獎部分個人所得稅：120000x45％-15375=38625元；共計16620+38625=55245元。南京地稅鼓樓分局征收所工作人員介紹說，年終獎按照實際發(fā)放時間一次性扣除，大部分普通職工年終獎繳納的個人所得稅比平時多出兩三百元，若做“避稅籌劃”反而可

能多繳稅。而企業(yè)中高層所繳個稅有天壤之別，特別是那些平時只拿基本工資、年終領(lǐng)取績效獎金的業(yè)務骨干和高管，最后一個月年終獎要繳的個稅甚至是全年工資的三四倍，大多數(shù)人直呼“吃不消”，并強烈要求公司會計“想想辦法”。年終獎避稅三大招數(shù)稅務官員發(fā)現(xiàn)，南京企業(yè)年終獎避稅主要有三種手段，由于稅法沒有明令禁止，因此也算不上違法。一種是將年終獎金分三次發(fā)放，作為后三個月的月獎金。通常來說，業(yè)績考核的企業(yè)經(jīng)過前三季度基本可以確定年終獎金額，企業(yè)高管的年終分紅在11月份同樣能夠“大差不差”計算出來，因此大都將獎金分發(fā)在11月、12月和次年1月。同樣以月薪1萬元、年終獎12萬元為例，分攤到后三個月就是每月發(fā)放獎金40000元，那么當月發(fā)放獎金所得應并入當月工資計征稅款。其全年應負擔的個人所得稅為：[(10009-1200)x20％—375]x9+[(10000+40000-1200)x30％-33751x3=46260元，節(jié)省55245-46260=8985元；相當于這名高管一個月工資。第二種常見手段是不發(fā)放年終獎金，而是將獎金平攤到各月中，每月工資1萬元，獎金1萬元(如果該員工工作業(yè)績未達要求，則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎金)，則其全年應負擔的個人所得稅為：[(20000-1200)x20％-375]X12=40620元，節(jié)省55245-40620：14625元。第三種手段往往和上述方式同時使用，就是發(fā)放有價證券、禮品、購物券等。例如在一些股份制企業(yè)里，公司在年終會給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份．參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬元年終獎適用的30％-45％的比例稅率低很多。不過稅務官員表示，單位發(fā)放的有價證券、禮品，最好根據(jù)市場價來折算納入個人收入繳納個稅，否則在日后查賬時一旦發(fā)現(xiàn)就要補繳稅款并加以處罰。

酒店財務的管理工具：計劃、控制和分析·

財務管理工具是指財務管理中所采用的各種技術(shù)和方法的總稱。按照財務管理的過程，財務管理工具包括財務計劃、財務控制和財務分析。其中，財務計劃又以財務預測為基礎(chǔ)。

一、財務預測

財務預測是根據(jù)財務活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的要求和條件，對酒店未來的財務活動和財務成果作出科學的預計和測算。財務預測環(huán)節(jié)的作用在于，測算各項經(jīng)營方案的經(jīng)濟效益，為決策提供可靠的依據(jù)；預計財務收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營目標；測定各項定額和標準，為編制計劃、分解計劃指標服務。財務預測環(huán)節(jié)是在前一個財務管理循環(huán)的基礎(chǔ)上進行的，運用已取得的規(guī)律性的認識指導未來。它既是兩個管理循環(huán)的連接點，又是財務計劃環(huán)節(jié)的必要前提。財務預測環(huán)節(jié)包括以下工作內(nèi)容。

（一）明確預測對象和目的

預測的對象和目的不同，對資料的搜集、方法的選擇、預測結(jié)果的表現(xiàn)方式等有不同的要求。為了達到預期的效果，必須根據(jù)管理決策的需要，明確預測的具體對象和目的，如降低成本、增加利潤等來規(guī)定預測的范圍。

（二）搜集和整理資料

根據(jù)預測的對象和目的，要廣泛搜集有關(guān)的資料，包括酒店內(nèi)部和外部的資料、財務會計資料、計劃與統(tǒng)計資料、本年和以前年度資料等。對資料要檢查其可靠性、完整性和典型性，排除偶然性因素的干擾；還應對各項指標進行歸類、匯總、調(diào)整等加工處理，使資料符合預測的需要。

（三）確定預測方法，利用預測模型進行測算

對經(jīng)過加工整理的資料進行系統(tǒng)的分析研究，找出各種指標的影響因素及其相互關(guān)系；選擇適當?shù)臄?shù)學模型表達這種關(guān)系；對資金、成本、利潤的發(fā)展趨勢和水平作出定量的描述，取得初步的預測結(jié)果。

（四）確定最優(yōu)值，提出最佳