經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點營業(yè)稅的征收管理

第三節(jié)營業(yè)稅制知識點：1、營業(yè)稅、稅率2、營業(yè)稅的計稅依據(jù)3、營業(yè)稅應(yīng)納稅額計算方法4、營業(yè)稅的征收管理七、營業(yè)稅的征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。具體規(guī)定為：1.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2.納稅人自建建筑物后銷售，納稅義務(wù)發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者索取營業(yè)額的當(dāng)天，自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者索取營業(yè)額的當(dāng)天。3.了解建筑業(yè)、金融企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間4.將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（二）納稅期限營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或1個季度。銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的納稅期限為1個季度。（三）納稅地點應(yīng)稅行為納稅地點建筑業(yè)承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，機構(gòu)所在地

承包的本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)的跨縣（市）工程：省級人民政府所屬稅務(wù)機關(guān)確定

其他：應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地銷售、出租不動產(chǎn)不動產(chǎn)所在地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地所在地其他機構(gòu)所在地或者居住地【例題1·單選題】下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅地點的表述，正確的是（）。A.納稅人銷售不動產(chǎn)采預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付使用的當(dāng)天B.納稅人出售自建建筑物的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間為建筑物交付使用的當(dāng)天C.納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.納稅人銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅【答案】C【解析】將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈送其他單位或個人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天，所以選項C說法正確。【例題2·案例分析題】某房地產(chǎn)公司20XX年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價款收入500萬元，以預(yù)收款方式銷售商品房，合同規(guī)定的價款150萬元，本月取得預(yù)收款90萬元；（2）銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施收入40萬元；（3）以一棟寫字樓投資入股某貿(mào)易公司，評估作價400萬元；（4）將空置商品房出租取得租金收入15萬元；（5）將新建的商品房10套無償贈送給關(guān)系單位，已知其建筑成本共計為500萬元，按同類產(chǎn)品計算的市場價值為850萬元；（6）自建經(jīng)濟適用房若干棟，建造成本5000萬元，9月份把其中的90%出售，取得銷售收入8000萬元，10%作為辦公用房（建筑業(yè)成本利潤率為10%）。（1）第一筆業(yè)務(wù)中銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。A.29.5B.25C.20D.4.5【答案】A【解析】銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅=（500+90）×5%=29.5（萬元）（2）該房地產(chǎn)公司需要繳納營業(yè)稅的行為有（）。A.自建自用行為B.以寫字樓投資入股C.將空置商品房出租D.銷售配套基礎(chǔ)設(shè)施【答案】CD【解析】自建自用行為，以寫字樓投資入股不繳納營業(yè)稅。（3）自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅為（）萬元。A.400B.553.09C.570.10D.650【答案】B【解析】建筑業(yè)計稅價格=5000×90%×（1+10%）/（1-3%）=5103.09（萬元），建筑業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=5103.09×3%=153.09（萬元）；銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅=8000×5%=400（萬元）；自建自售行為應(yīng)納的營業(yè)稅=153.09+400=553.09（萬元）。（4）無償贈送行為應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A.0B.25C.27.5D.42.5【答案】D【解析】應(yīng)納營業(yè)稅=850×5%=42.5（萬元）。（5）本月應(yīng)納的營業(yè)稅為