會計核算基本流程課件

2023/5/181《會計核算基本流程》中南大學(xué)商學(xué)院周浪前一頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/182第四章會計核算基本流程明細(xì)分類帳現(xiàn)金、銀行存款日記賬原始憑證總分類帳會計報表記賬憑證①②③④⑤⑥⑤會計報表會計帳簿會計憑證目前二頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/183一、會計憑證二、會計賬簿

三、賬務(wù)處理程序目前三頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/184一、會計憑證

會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明文件。目前四頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/185（一）會計憑證的種類.基本類別按填制手續(xù)分類其他分類原始憑證初步記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力、作為記賬原始依據(jù)的證明文件一次性原始憑證：在一項或同類若干項業(yè)務(wù)發(fā)生時一次編制完成累計性原始憑證：在一定時期內(nèi)連續(xù)記錄同類業(yè)務(wù)，期末以累計數(shù)為記賬依據(jù)匯總性原始憑證：按一定標(biāo)準(zhǔn),對原始憑證定期匯總、整理、歸類編制的一次性記賬憑證：一次編制完成作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證記賬憑證由會計人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標(biāo)注有會計分錄、作為記賬直接依據(jù)的會計憑證累計性記賬憑證：據(jù)一次性記賬憑證分段匯總后作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證匯總性記賬憑證：據(jù)一次性記賬憑證按賬戶對應(yīng)關(guān)系分類匯總作為記賬直接依據(jù)的記賬憑證按來源：外來原始憑證自制原始憑證按內(nèi)容：單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證目前五頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/186（二）原始憑證的填制原始憑證的內(nèi)容什么單位或個人

于何時

發(fā)生了什么業(yè)務(wù)

何人經(jīng)手填制單位接受單位填制時間定性:憑證名稱\摘要定量:數(shù)量\單價\金額經(jīng)手人目前六頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點××公司付款憑證

×年×月×日摘要金額合計(大寫)付某某員工加班費200元×××審核制證領(lǐng)款人貳佰零拾零元整財務(wù)專用章目前七頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/188（三）記賬憑證的填制和審核1、記賬憑證的種類專用憑證收款憑證:現(xiàn)金收款憑證;銀行存款收款憑證付款憑證:現(xiàn)金付款憑證;銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證:不涉及貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)填制的憑證通用憑證2、記賬憑證的要素

名稱、日期、憑證字號、摘要、會計分錄;過賬記錄(記賬標(biāo)識）、附件張數(shù)、有關(guān)人員簽章。目前八頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點記賬憑證的填制（實例一）業(yè)務(wù)：2006年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲材料500㎏，@15元，價款7500元；隨發(fā)票寄來甲材料運單開列運費50元。材料未到，價款及運費暫欠。光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號摘要賬戶名稱記賬借方金額貸方金額附件張一級賬戶明細(xì)賬戶合計會計主管記賬審核填制

2006418

轉(zhuǎn)125購進(jìn)甲材料，價款及運費暫欠材料采購甲材料采購7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550275507550王婷√目前九頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1810

二、會計賬簿

由具有專門格式并互相聯(lián)系的賬頁組成的、用以序時或分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（一）會計賬簿的分類按用途分類序時賬（日記賬）：以會計分錄的形式,按時序記錄業(yè)務(wù)的簿籍。分類賬:借助賬戶分門別類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。備查賬:對序時賬和分類賬未予記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)補(bǔ)充登記賬簿。目前十頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1811按賬簿的外表形式分類名稱定義優(yōu)點缺點適用范圍訂本式啟用前已連續(xù)編定頁碼,固定地裝訂(聯(lián)系)在一起不易抽換賬頁需預(yù)留賬頁總賬日記賬活頁式使用前只分類編定頁碼,不需連續(xù)編碼靈活容易抽換賬頁明細(xì)賬卡片式采用卡片作為賬頁,置于卡片箱內(nèi)靈活賬頁易散失固定資產(chǎn)明細(xì)（二）日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置方法1、通用日記賬：以分錄的形式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),并據(jù)以過入分類賬戶。2、特種日記賬：對特種業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后順序進(jìn)行登記。（三欄式、多欄式）目前十一頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1812特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬三欄式多欄式格式現(xiàn)金和銀行存款日記賬只能由出納人員登記，并由獨立于出納的其他財務(wù)人員復(fù)核，這是內(nèi)部牽制的基本要求。目前十二頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1813目前十三頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1814目前十四頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1815（三）分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置

總賬:按一級會計科目設(shè)置

明細(xì)賬:按二級或三級明細(xì)科目設(shè)置;二級明細(xì)賬設(shè)置也可缺省,即將三級明細(xì)賬按二級明細(xì)賬的要求排序.分類賬的格式

三欄式：借、貸、余三個基本金額欄別.適用于總賬和只需記錄金額的明細(xì)賬。多欄式：借方或貸方進(jìn)一步分設(shè)專欄,適用于費用成本及收入成果類的明細(xì)賬。數(shù)量金額式：適用于需掌握數(shù)量\單價\金額的財產(chǎn)物資明細(xì)賬。登記方法

根據(jù)記賬憑證逐筆或匯總過入。目前十五頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1816目前十六頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1817目前十七頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1818目前十八頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1819目前十九頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1820目前二十頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點對賬、結(jié)賬和試算表的編制1、對賬

對賬簿記錄所作的檢查核對。主要作用是借以發(fā)現(xiàn)：技術(shù)方面出現(xiàn)的問題并予以更正;對自然或人為原因出現(xiàn)的問題予以處理.2、對賬的內(nèi)容及方法1)賬證核對核對抽查或逐筆核對憑證原始憑證記賬憑證日記賬簿賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿2)賬賬核對總賬互相核對-------------編制總分類賬戶發(fā)生額對照表總賬與所屬明細(xì)賬核對------編制明細(xì)分類賬戶發(fā)生額明細(xì)表日記賬與分類賬核對--------逐筆核對或核對本期發(fā)生額\余額會計賬與業(yè)務(wù)賬核對--------逐筆核對或核對本期發(fā)生額\余額目前二十一頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點3)賬實核對-------財產(chǎn)物資賬存與實存核對(財產(chǎn)清查）目前二十二頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點期初余額+本期增加－期末結(jié)存=本期減少

這種方法的特點：是平時只在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加，不登記減少，期末根據(jù)實地盤點的結(jié)存數(shù)來倒擠出本期財產(chǎn)物資的減少數(shù)，再登記賬簿。1、實地盤存制在期末通過實地盤點實物，確定財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計算庫存成本和已減少財產(chǎn)物資成本的一種方法。財產(chǎn)物資的盤存制度（倒扎）目前二十三頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點優(yōu)點：由于平時不在賬上登記減少數(shù)，所以可以簡化日常工作，提高工作效率。缺點：是以存計耗，任何浪費、盜竊和各種自然損耗等原因所造成的損失，都隱匿在銷貨成本之中，不利于財產(chǎn)物資的管理。適用范圍：這種方法適用于單位價值較低、收發(fā)頻繁、不便計量的物資。如魚、肉、青菜、水果、散裝的礦石、煤炭等物資的管理。目前二十四頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點目前二十五頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2、永續(xù)盤存制——“賬面盤存制”，就是對各項財產(chǎn)物資的增加或減少，都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行登記，并隨時在賬上結(jié)算各種財產(chǎn)物資的結(jié)存數(shù)因此，這種方法就叫“賬面盤存制”。期初結(jié)存+本期增加本期減少－=期末賬面結(jié)存（順?biāo)悖┠壳岸揬總數(shù)五十三頁\編于十八點優(yōu)點：當(dāng)財產(chǎn)變動時，能從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行登記，并隨時在賬上結(jié)出余額，有利于財產(chǎn)物資的管理。缺點：日常會計核算工作量較大。目前二十七頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點目前二十八頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點目前二十九頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點■各批存貨價格一致：期末存貨成本=存貨單位成本╳存貨數(shù)量目前三十頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點各批入庫存貨價格不一致：目前三十一頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點

發(fā)出存貨計價方法①先進(jìn)先出法◆假設(shè)先入庫的存貨盡先發(fā)出?！舭l(fā)出存貨單價按最先入庫存貨的單價計算并依存貨入庫順序類推。目前三十二頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點資料：某種產(chǎn)品月初余額50件，單價80元本月入庫兩批，分別為100件，單價81元；200件，單價82元。本月發(fā)出該產(chǎn)品230件。目前三十三頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點②后進(jìn)先出法◆假設(shè)后入庫的存貨盡先發(fā)出?！舭l(fā)出存貨單價按后入庫存貨的單價計算依存貨入庫時間順序類推。目前三十四頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點

資料：某種產(chǎn)品月初余額50件，單價80元本月入庫兩批，分別為100件，單價81元；200件，單價82元。本月發(fā)出該產(chǎn)品230件。目前三十五頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點

③加權(quán)平均法◆在會計期末先計算出全月材料的平均單價；◆以加權(quán)平均單價計算本月發(fā)出存貨的成本。目前三十六頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點資料：某種產(chǎn)品月初余額50件，單價80元本月入庫兩批，分別為100件，單價81元；200件，單價82元。本月發(fā)出該產(chǎn)品230件。目前三十七頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1838財產(chǎn)清查結(jié)果的處理目前三十八頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點財產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序根據(jù)已查明的財產(chǎn)盤盈、盤虧數(shù)額，調(diào)整財產(chǎn)物資賬面數(shù)額，保證賬實相符；查找產(chǎn)生差異的原因，根據(jù)財產(chǎn)盤盈、盤虧和損失的情況及有關(guān)的政策、制度，提出處理意見并報上級批準(zhǔn)；在審批之后，根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見作出相應(yīng)賬務(wù)處理。39目前三十九頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點目前四十頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點存貨清查結(jié)果的處理例1企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈甲材料120元借：原材料——甲材料120貸：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢120例2上項盤盈材料經(jīng)查明是自然升溢，經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費用。借：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢120貸：管理費用120例3財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧一商品2000元，原因不明：借：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2000貸：庫存商品--商品2000目前四十一頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點例4上項盤虧一商品經(jīng)批準(zhǔn)列入管理費用處理。借：管理費用2000貸：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2000例5企業(yè)由于突然發(fā)生火災(zāi)，造成乙材料損失4000元，已報上級（本題不考慮增值稅）：借：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料——乙材料4000例6上項盤虧乙材料，由保險公司賠償3000元，款已收存銀行，由過失人賠償100元，其余部分經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外支出處理。借：銀行存款3000其他應(yīng)收款--XX100

營業(yè)外支出900貸：待處理資產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢4000目前四十二頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點

4)內(nèi)外賬目核對核對范圍:無實物形態(tài)存在的債權(quán)\債務(wù)及存款項目方法:A、一方向另一方送對賬單或雙方互送對賬單;B、接到對方送達(dá)的對賬單后,與有關(guān)賬戶記錄逐筆勾對,并清理未達(dá)賬項(一方已入賬而另一方未入賬的賬項).其中:銀行送達(dá)的存款\借款對賬單與銀行存款\借款賬戶核對;往來單位送達(dá)的對賬單與應(yīng)收\應(yīng)付款賬戶核對C、編制余額調(diào)節(jié)表,消除未達(dá)賬項的影響基本作法:在雙方余額的基礎(chǔ)上,各自加(減)對方已入賬而本方未入賬的金額.即:

本方賬面余額±

對方已作入賬、本方未入賬金額=對方對賬單余額±本方已作入賬、對方未入賬金額增加減少增加減少目前四十三頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1844目前四十四頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1845銀行存款日記賬

核對

銀行存款對賬單.摘要收付存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日代收31日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450摘要收付存月初余額3日存入8日付16日存入25日取現(xiàn)30日開出現(xiàn)金支票31日轉(zhuǎn)賬支票存入5004006003001001501000150012001600150013501950勾對VvvvVvVv銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額

項目金額銀行存款賬面余額加:銀行已作收入數(shù)減:銀行已作付出數(shù)1950+200-250調(diào)整后的存款余額1900銀行對賬單存款余額加:企業(yè)已作收入數(shù)減:企業(yè)已作付出數(shù)1450+600-150調(diào)整后的存款余額1900目前四十五頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點結(jié)賬1結(jié)賬---劃線結(jié)示各賬戶發(fā)生額及余額的工作。應(yīng)于每月月末和年末,在試算平衡的基礎(chǔ)上分別進(jìn)行月結(jié)和年結(jié)。2建立新賬---年初建立新賬時,應(yīng)先轉(zhuǎn)入本賬戶上年末余額。例:應(yīng)收賬款賬戶

2000年摘要借方貸方借貸余額月日1130本月發(fā)生額及余額

500

600借

800128

A單位購貨款暫欠100借90025B單位購貨款暫欠300借120031本月發(fā)生額及余額400借01200全年發(fā)生額及余額80007500借1200結(jié)轉(zhuǎn)下年1200平0目前四十六頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1847三、賬務(wù)處理程序

會計憑證組織、會計賬簿組織、記賬程序的有機(jī)結(jié)合。會計憑證組織：會計憑證的種類、格式和各種憑證間的互相關(guān)系會計賬簿組織：會計賬簿的種類、格式和各種賬簿間的互相關(guān)系記賬程序：從填制和整理會計憑證到為編制會計報表準(zhǔn)備資料為止,記賬工作所采取的程式和順序。目前四十七頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1848記賬憑證賬務(wù)處理程序憑證組織原始憑證及原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬(出納業(yè)務(wù)賬)核對記賬程序①②③④⑤⑤核對會計報表⑥評價：層次清楚，程序簡單；但總賬登記工作量大?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序科目匯總表④1④2評價:減少了總賬登記工作量;總賬分析力減弱;適用業(yè)務(wù)不復(fù)雜的中小企業(yè)。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證評價:減少總賬登記工作量;總賬分析力強(qiáng);編制較難，復(fù)雜；適用于規(guī)模較大的企業(yè)0賬務(wù)處理程序圖目前四十八頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1849多欄式日記賬賬務(wù)處理程序:憑證組織原始憑證或原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證賬簿組織現(xiàn)金日記賬存款日記賬(出納業(yè)務(wù)賬)多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬核對核對記賬程序①②③④⑤⑥⑥會計報表⑦賬務(wù)處理程序圖.評價：多欄式日記賬起到了匯總收款(付款)憑證的作用，既有利于收付款業(yè)務(wù)的分析，又簡化總賬登記工作；多欄式日記賬賬頁過長，不便于登記。適用于收付款業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)。日記總賬賬務(wù)處理程序日記總賬目前四十九頁\總數(shù)五十三頁\編于十八點2023/5/1850會計科目發(fā)生額備注借方貸方現(xiàn)金銀行存款材料采購材料應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款制造費用生產(chǎn)成本產(chǎn)成品應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金短期借款管理費用產(chǎn)品銷售成本營業(yè)稅金產(chǎn)品銷售收入合計1250096050016140161405000