中國現(xiàn)行稅收制度

第二章中國現(xiàn)行稅收制度一、稅收制度的概念以及與稅法的關(guān)系

二、稅收制度的構(gòu)成要素

三、中國現(xiàn)行稅收制度

四、稅收原則

五、附件：中國現(xiàn)行稅收法規(guī)體系一、稅收制度的概念以及與稅法的關(guān)系稅收制度簡稱“稅制”。是指一國稅制中稅種的組合狀況，它反映各個(gè)稅種在整個(gè)稅收收入中的地位。可作廣義和狹義之分。廣義的稅制是指國家的各種稅收法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理制度的總稱。狹義的稅制則是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等等稅法與稅制的關(guān)系稅制的建立是為了實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)，而稅法是稅制達(dá)到這一目的的保證。稅法同稅制的目的、本質(zhì)、性質(zhì)及作用等方面的內(nèi)容是一致的。故稅制決定稅法，稅法為稅制服務(wù)。稅制結(jié)構(gòu)的比較分析一、我國稅制結(jié)構(gòu)的歷史演變二、稅制結(jié)構(gòu)的國際比較一、我國稅制結(jié)構(gòu)的歷史演變第一階段：改革開放伊始到1985年實(shí)行第二步“利改稅”前夕的1984年。第二階段：從1985年全面實(shí)施第二步“利改稅”到1991年。第三階段：從新一輪經(jīng)濟(jì)繁榮伊始的1992年到1994年分稅制改革后的1996年。第四階段：1997年到2007年，稅制運(yùn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。二、稅制結(jié)構(gòu)的國際比較（一）我國稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)（二）稅制結(jié)構(gòu)的決定因素（三）各國稅制結(jié)構(gòu)的趨同趨勢（一）我國稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)1.中國目前主要依賴商品和服務(wù)課稅；2.尚未開征社會保障稅；3.對個(gè)人所得、企業(yè)利潤等所得課稅征稅偏低；4.其它稅種的收入比重偏高；5.國際貿(mào)易稅比較適中。（二）稅制結(jié)構(gòu)的決定因素1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平2.管理能力3.財(cái)政支出結(jié)構(gòu)4.稅收政策目標(biāo)5.相鄰國家的示范效應(yīng)（三）各國稅制結(jié)構(gòu)的趨同趨勢隨著世界各國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快，各國稅制結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出緩慢趨同態(tài)勢。發(fā)展中國家與工業(yè)化國家稅制結(jié)構(gòu)趨同的原因。二、稅制的構(gòu)成要素1、納稅人※2、征稅對象※3、稅率※※4、征稅對象5、征稅環(huán)節(jié)6、減免稅7、附加與加成8、違章處理勵(lì)志：分解你的目標(biāo)，逐步實(shí)施（俞敏洪）

1.納稅人納稅人：所謂納稅人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。區(qū)分納稅人和負(fù)稅人負(fù)稅人，即稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫交納稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。2.征稅對象所謂征稅對象，又稱課稅對象，或征稅客體。它是指對什么事物和什么活動(dòng)征稅，即征稅的標(biāo)的物。稅目是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度，它將征稅對象具體化。計(jì)稅依據(jù)是計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，基本上可以分為兩種：一是計(jì)稅金額；二是計(jì)稅數(shù)量。稅源是指稅款的最終來源。

3.稅率

所謂稅率，是稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度，反映著國家在一定時(shí)期內(nèi)的稅收政策和經(jīng)濟(jì)政策，直接關(guān)系到國家的財(cái)政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。。比例稅率是指對于同一征稅對象，不論其數(shù)量大小都按同一比例征稅的一種稅率制度。其主要特點(diǎn)是稅率不隨征稅對象數(shù)量的變動(dòng)而變動(dòng)。在其具體運(yùn)用上，包括單一比例稅率和差別比例稅率。其中差別比例稅率又可分為產(chǎn)品差別比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)比例稅率和幅度比例稅率四種定額稅率是稅率的一種特殊形式。它是指按征稅對象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計(jì)征的稅種。在具體運(yùn)用上，也可分為單一定額稅率和差別定額稅率、幅度定額稅率和分類分級定額稅率幾種。累進(jìn)里稅率差制度犬下，魔稅率蠶隨著斧課稅溜對象佩的增襯大而伏提高巧。累進(jìn)暴稅率兵因計(jì)借算方拘法和咐依據(jù)禁不同吃，又隊(duì)可分欣為：全額短累進(jìn)咳稅率海。即杏對征飛稅對像象的釀全部司數(shù)額蓄都按稀與之鳥相應(yīng)拔的稅絕率計(jì)踏算稅膠額。香在征耽稅對慣象提基高到別稅收襯的一毫個(gè)等釋級檔指次時(shí)忍，對浪征稅呈對象蔥全部減都按奴提高岸一級任的稅撇率征討稅。超額迫累進(jìn)作稅率伸。即度把征撇稅對醋象按才數(shù)額祖大小塘劃分培為若笨干等琴級，低每個(gè)蔑等級彎由低倆到高蔬規(guī)定塌相應(yīng)替的稅垂率，謙每個(gè)爆等級郵分別站按該掩等級蛇的稅煮率計(jì)稼征。泥此時(shí)未一定溝的課登稅對被象同歉時(shí)使悶用幾鞋個(gè)稅袍率，裙納稅盜人的池應(yīng)納側(cè)稅款級總額殊由各財(cái)個(gè)等著級計(jì)菜算出呼的稅邪額加告總而寬成。4、納肆稅環(huán)誤節(jié)所謂株納稅損環(huán)節(jié)家，一損般是暈指在師商品臣流轉(zhuǎn)夜過程青中按再照稅叉法規(guī)歌定應(yīng)訪當(dāng)繳粗納稅坐款的乏環(huán)節(jié)鐮。5、納英稅期黃限所謂慎納稅恒期限踩，是暢指稅踏法規(guī)碎定的嫁納稅遼人發(fā)慌生納京稅義蔽務(wù)后祝向國化家繳隙納稅崖款的光期限仇。即掏上次貢納稅盈到下懸次納解稅的會間隔諒期。膛有按旺期與浮按次到納稅脖兩種玩。提問遇：納駱稅人糖的納其稅期筆限長挎短與發(fā)其繳券納稅霧額多慈寡之睜間是掏正相議關(guān)還場是負(fù)毅相關(guān)連關(guān)系也？6.減稅宜免稅所謂蘆減稅錯(cuò)免稅群，是貫指稅嘴法對攜某些逢納稅境人或散征稅救對象堤給與團(tuán)鼓勵(lì)委和照革顧的督一種遠(yuǎn)特殊丸規(guī)定仇。減稅師和免尸稅。揭所謂刷減稅撈，是橋指對址應(yīng)納購稅額拌少征粘一部撒分稅隨款；孕所謂宿免稅砌，是切指對填應(yīng)納榜稅額斤全部類免征慨。除羅稅法靈列舉筍的免夠稅項(xiàng)買目外灣，一彎般減委稅、疑免稅善都屬霉于定腫期減曲免性惱質(zhì)，順稅法火規(guī)定暢有具始體的剛減免蝴條件珠和期柿限，苗到期簽就應(yīng)念當(dāng)恢遙復(fù)征居稅。談?wù)勢v你對桌減稅備免稅旅的認(rèn)澆識7.違章驅(qū)處理所謂吊違章療處理洪，是銷稅務(wù)稠機(jī)關(guān)比對納畏稅人現(xiàn)違反個(gè)稅法古的行么為采挑取的淺處罰針性措捉施，等它是完稅收寄強(qiáng)制撇性形拾式特碑征的創(chuàng)體現(xiàn)濫。違章贊行為欣：抗迅稅、辯偷稅絮、騙童稅、毀欠稅處理化方式素：滯恩納金嫁、罰拌金、科刑事絕處分8.納稅肚地點(diǎn)所謂銷納稅森地點(diǎn)腸，是扇納稅椅人應(yīng)紗當(dāng)繳興納稅槐款的陶地點(diǎn)倦。一面般來織說，鞏納稅樸地點(diǎn)球和納干稅義想務(wù)發(fā)糊生地翠是一強(qiáng)致的礎(chǔ)。但扣在某籮些特炊殊的趁情況筋下，燭納稅儲地點(diǎn)趁和納拖稅義組務(wù)發(fā)星生地法卻是喬不一怖致的懷，如扶與總貿(mào)公司筑不在齒同一暖地點(diǎn)零的分襲公司義的利鋪潤在針總公漏司匯基總納襖稅。數(shù)（如快蘇果挖超市）三、抱我國進(jìn)現(xiàn)行筋稅法夢體系稅收溪實(shí)體霜法和考稅收替征收瓜管理菌法律耍制度杠構(gòu)成瘦了我樹國現(xiàn)矩行稅左法體杏系我國銅現(xiàn)行薄稅收樹法律材體系將是在虜原有耍稅制隙的基剃礎(chǔ)上點(diǎn)，經(jīng)爬過19較94年工這商稅挺制改代革逐暫漸完市善形煩成的功。現(xiàn)賣共有23個(gè)稅菊種，零按其抄性質(zhì)身和作善用大晶致分牧為七鐮類：1．流暴轉(zhuǎn)稅階類。樸包括設(shè)增值煎稅、品消費(fèi)若稅和毒營業(yè)鄰稅。器主要辱在生罩產(chǎn)、土流通壺或者兼服務(wù)永業(yè)中會發(fā)揮編調(diào)節(jié)將作用團(tuán)。2．資訂源稅取類。怒包括維資源迷稅、進(jìn)城鎮(zhèn)婚土地馬使用右稅。酸主要券是對喬因開礙發(fā)和等利用孩自然華資源序差異據(jù)而形垮成的舒級差杰收入腿發(fā)揮綱調(diào)節(jié)脂作用怪。三、免我國將現(xiàn)行惡稅法嶺體系3．所死得稅蔬類。鑒包括寄企業(yè)欲所得望稅、興外商繭投資恩企業(yè)旋和外羞國企躁業(yè)所灣得稅厲、個(gè)沸人所襲得稅疏。主堂要是終在國潮民收句入形趙成后風(fēng)，對論生產(chǎn)裹經(jīng)營嬸者的冒利潤注和個(gè)狐人的斥純收昂入發(fā)域揮調(diào)羅節(jié)作擦用。4．特祝定目菊的稅敞類。推包括猜固定智資產(chǎn)啊投資捧方向嶼調(diào)節(jié)獲稅、雀筵席錢稅、緩城市亞維護(hù)棵建尖設(shè)稅納、土看地增侄值稅形、耕哪地占母用稅辦，主蒜要是使為了史達(dá)到荷特定驅(qū)目的婦，對敞特定疲對象財(cái)和特氏定行泰為發(fā)衫揮調(diào)寨節(jié)作丑用。三、都我國臟現(xiàn)行糟稅法傅體系5．財(cái)楚產(chǎn)和技行為研稅類碌。包芹括房闖產(chǎn)稅喚、城距市房涌地產(chǎn)濁稅、徐車船符使用殿稅、斜車船櫻使用留牌照堪稅、為印花售稅、濟(jì)屠宰稼稅、啊契稅見，主帽要是榆對某技些財(cái)餡產(chǎn)和賽行為月發(fā)揮貸調(diào)節(jié)駐作用事。另兩聚類為羨關(guān)稅說類與班農(nóng)業(yè)向稅類資料遭來源糠：ht矛tp濕:/僵/w龜ww退.qg攜px.c某om栽2耽00蠟6-巴10絨-2惑0四、宇稅致收的街原則（一萬）財(cái)倚政原炊則1、充陽足的碎稅源2、具敘有彈挺性3、高輛效率次的稅追務(wù)管棄理（二）援公平磁原則政府第征稅遇要使把各個(gè)蛋納稅缺人承這受的悼負(fù)擔(dān)切與其卻經(jīng)濟(jì)貼狀況鍵相適疑應(yīng)，孤并使歷各個(gè)元納稅張人之禾間的略負(fù)擔(dān)餃水平辱保持講均衡橫向吹公平拿、縱只向公叨平衡量巖稅收爺公平殺的標(biāo)撿準(zhǔn)：1、受桿益原呼則2、支呼付能司力原塑則：揚(yáng)收入仰、財(cái)符產(chǎn)、甘消費(fèi)小支出（三）埋效率對原則1、經(jīng)濟(jì)斥效率終原則稅收濟(jì)對資窄源配貫置和住經(jīng)濟(jì)在機(jī)制緒運(yùn)行剝的影煌響;標(biāo)準(zhǔn)脆：稅頑收的援額外懶負(fù)擔(dān)弱最小宰化、隸額外闖收益言最大模化稅收虎的正戶常負(fù)蘿擔(dān)：妖對經(jīng)宅濟(jì)的未影響摘限于咐征稅短數(shù)額抽本身2、行洞政效稱率原房誠則檢驗(yàn)猾標(biāo)準(zhǔn)餡：稅伐收成斤本占孤稅收墻收入射的比寬重稅收乳成本蛙：稅絨收征燦收費(fèi)弦用稅收塊奉行乎費(fèi)用壤（隱忽蔽費(fèi)次用）（四茄）稅形收中輔性稅收薦中性舉的含股義：政府賤征稅恥使社屬會所挨付出其的代柏價(jià)應(yīng)帝以征鋒稅數(shù)砍額為夠限，符除此弓之外務(wù)，不窩能讓甜納稅及人或酸社會翅承受宏其他手的經(jīng)輸濟(jì)犧涂牲或盛額外推負(fù)擔(dān)瘡；降低姑稅收婆額外撫負(fù)擔(dān)炸的根貧本途弟徑，絞在于煙盡可姐能保子持稅稿收對蓬市場證機(jī)制協(xié)運(yùn)行呼的“尼中性至”政府疲征稅銀應(yīng)當(dāng)存避免堅(jiān)對市促場機(jī)涌制的濾運(yùn)行擾產(chǎn)生主不良蒜影響師，特受別是搖不能營超越捉市場助而成溉為影點(diǎn)響資限源配識置和讓經(jīng)濟(jì)井決策生的力鑒量五、附件島：中疊國現(xiàn)更行稅坊收法煤規(guī)體許系（詳衡見附看件文檢檔1）稅收斗體系80年代賢以來異